浅谈企业内部会计制度设计
浅谈加强企业内部会计控制制度
Ｊｎ２ １ ａ ． ０１
Ｖ ０． ４ ＮＯ． 计 控 制 制 度
李 波
（ 黑龙江省柴 河林 业局 ， 黑龙江 海林 １７ ３ ） ５ １ １ 摘
＂
－
要： 由于内部会 计控制制度 的不健 全 ， 可能会给 企业的经营管理 以及经济效益造 成一定程度的影响。分析
对企业所进行 的控 制。企业 内部 会 计控 制是 企业 内部控 制
内部管理却相 当轻视 ， 自我约 束机 制还 不完 善 ， 内部控 制 的 组织架构还不健全 ， 相关 的规章 制度没有 条理 ， 非常凌乱 ， 规
定之间相互重复 或者 相互矛盾 的现 象时有 出现 ， 最终导 致企
制 度的一个 非常重 要的组 成 部分 。企业 内部 会计 控制 的主 要 内容包括 ： 为确保企业 财产的安全 性与完 整性而采 取的资 产管理 和内部牵制控制 、 证会计信 息质 量的 内部 控制 。企 保 业 内部 会计控制的作用 和 目标 主要 包括 ： １ 保证 企业经 营 （） 活 动的有效开展 ；２ 预 防以及及 时发 现 和纠正 相关 的错 误 （） 与舞弊 ；３ 保证企业 资产的安全 性和 完整性 ；４ 保证 企业 （） （） 会 计资料的真实性与合法性 。
理性 ， 法达到 内部控 制预 期 的 目标 。例如 ， 无 部分 企业 实行 利益至上 的生产 经 营理念 ， 业 只注重 经济效 益 ， 企 而对 企业
目标 ， 针对企业 内部 以及 与会计核算有 关 的各 生产要 素与各 项 经济 业务 活动 ， 由企业 内部组织运用 财务会 计的相关 方法
２ ３ 内部 会 计 控 制 制 度 的执 行 和 监 督 力 度 不 够 ．
很 多公 司的 内部会计 控制 制度在 执行 和检查环节 存在
对于企业会计内部控制制度的浅谈
【］ 黄 静． ２ 浅谈 我国企 业会计 内部控 制制度 的现状及 完 善对策 【 】 Ｊ 铝加
工 ， ２ ０ ． ４ ０９ ０ ．
【］ 胡梅 ． 立企 业会计 内部控制 制度 的措 施 【】 ３ 建 Ｊ 当代 经济 ，２ ０． ８ ０ ６ ０．
对于企业会计 内部控制制度的浅谈
成 矛 青 海 新 能 源 （ 团 ） 有 限 公 司 集
【 摘 要 】 过 合 理 的 内部 控 制 制 度 可 以 帮助 企业 提 高 企 业 本 身 的经 济效 益 ，帮 助 企 业 良好 的 发 展 ，本 文对 会 计 的 内部 控 制 进 行 探 通
壮 大 ， 会计 队伍 也 是逐渐 增 大的 。 同时 但是 很 多会计 的职业 道德 或 者技术 还 是 没有 跟上 企业 的 发展 ， 会 计人员 都 是缺 乏职 业道 德 ， 很 多 时候都 无 很多 在
视法律 ， 受到经济利益的诱惑 ， 在报表或者业务上 弄虚作假 ， 造成会计信息 缺乏基本 的真 实性 。 会有很 多会计 人员在 思 想上不 能正确 对 待个人 岗位 的 也 重 要性 ， 以相关 从业 的会计 人 员 的综 合素 质还 需 要提 高 和完 善 。 所 在 内部 监 管上 的松 懈 ， 多企 业 的会 计 内部 控 制制 度还 不 能 发挥 出应 很 有的作用， 不能帮助企业的决策层发展企业 会计从业人员 ， 决策人员没有 处在紧密的内部控制的监控下 ， 企业的内部岗位的责任制薄弱， 很多流程 比 如审核 ， 复核 ， 以及事后的监管都趋于形式， 没有发挥出监管的作用 ， 以 所 建立 内部 审计 机构 也是 十分 重要 的 。
浅谈企业的内部会计控制制度
湖 北 广 播 电 视 大 学 学报
Ｊ ｕ ｆ ｕ ｅ Ｔ ｉｅ ｓ ｙ ｏ ｍＭ ｏ Ｂ ｉ Ｖ Ｕｎｖ ｒｉ Ｈ ｔ
Ｖ １ ０ Ｎｏ １ ｏ ． ， ．０ ３
Ｏｃｏ ｅ ０１ ， ９ １ ０ ｔ ｂ ￣２ ０ ０ ９ ０
理层和会计人员对 内部审计 的毫不重视 ， 削弱 了内部审计的 独 立 性 与严 肃性 ，影 响 内部 会 计 控 制 的 质 量 。 二 、企 业 内部 会 计 控 制 偏 差 的 危 害 （ ）对 企 业 的 危 害 一 企业 的 目标是实现利润的最大化或 者企业价值最大化 ， 要实现这一 目标离不开管理，而管理离不开信息 ， 尤其是会 计信息 。 企业过去一定时期发生的经济活动最终都通过财务 会计予 以反映，因此，财务会计所 提供的信 息是 管理 当局评 价 过 去 的 成 绩 与 不足 的基 本 依 据 ， 于 企 业 预 测 、决 策 与 规 便 划未来 。 如果会 计信息虚假 ， 就无法满足各有关方面的要求 ， 不仅不能发挥会计应有 的职能 ，而且还将导致错误 的决策 ， 给 企业造成 不可估量 的损失。例如，产 品的定价在很大程度 上取决 于反 映生产成本的会计信息：赊销政策的制 定， 应依 据反映顾客 以往付款情况的会计信息。如果会计信息虚假 ， 企业管理 当局势必难 以作出正确的生产和经营决策 ， 长此 以 往， 必然弱化企业管理的基础工作，使企业 失去生存和发展
目前 ， 业 内部 控 制 制 度 已经 成 为 建 立 现 代 企 业制 度 的 企 核 心 内容 之 一 ， 成 为 学 界研 究 的 热 点 问题 。企 业 内部 控制 并 制度划分为内部管理控制制度与 内部会计控制制度两大类 。 内部会计控制制度，是指与保护财产物 资的安全性 ， 会计信 息的客观性 、 真实性和 完整性 以及财务活动 的合法性和有效 性有关的控 制。它是内部控制 的重要组成部分 ， 对加强会计
浅谈会计内部控制制度——以华为公司为例
浅谈会计内部控制制度——以华为公司为例摘要日渐复杂的市场环境，让我国对企业的经济管理水平要求不断提高，内部控制制度在企业管理中的作用越来越明显。
由于我国很多企业都急于发展，对内部控制制度建设的重视程度严重不足，导致企业在后面的发展过程中面临着很多问题，难于跨越，无法给企业带来成功。
所以，我们要提高对内控制度的重视程度和加强对我国企业内控制度体系的建设。
本篇论文以我国著名的民营代表企业——华为技术有限公司为例，以内部控制制度的五要素和内部控制的基本原理作为本篇论文的理论基础，通过利用文献研究法，比较分析法和案例分析法这三种研究方法，找出我国部分企业内控所存在的严重问题，通过了解分析华为的内部控制制度的创新和成功之处，从而探讨华为成功内控对其他企业的借鉴意义。
内部控制制度的建立与完善不仅仅在于简单制定内控制度政策和内控手册，还要建立起相应的监督和保障措施，比如反馈监督系统，信息交流与沟通，人员保障措施等。
内控的有效是内部控制制度的重点，因此我国企业要保障其内控有效，才能让其在企业管理中起作用。
所以，我国企业不仅要提高对内部控制制度的重视程度，还要重视其内控设置的合理性，内控执行的力度和对内控的监督系统的建立。
关键词：内部控制制度；有效性；华为；内控五要素Talking about the Internal Accounting Control System-Taking Huawei as an ExampleAbstractThe increasingly complex market environment has made China's requirements for the economic management level of enterprises continue to increase, and the role of internal control systems in business management has become increasingly apparent. Because many enterprises in China are eager to develop, they have not paid enough attention to the construction of the internal control system. As a result, enterprises face many problems in the later development process, and it is difficult to overcome and fail to bring success to enterprises. Therefore, we must increase the degree of emphasis on internal control and strengthen the construction of the system of internal control in Chinese enterprises.This paper takes China ’s famous private representative enterprise, Huawei Technologies Co., Ltd. as an example. The five elements of the internal control system and the basic principles of internal control are used as the theoretical basis for this paper. By using the literature research methods, and These three research methods of case analysis method find out the serious problems in the internal control of some enterprises in China. By understanding and analyzing the innovations and successes of Huawei's internal control system, the significance of Huawei's successful internal control for other companies can be explored.The establishment and improvement of the internal control system is not only about the simple formulation of internal control policies and internal control manuals, but also the establishment of corresponding supervision and safeguard measures, such as feedback supervision systems, information exchange and communication, and personnel safeguard measures. The effectiveness of internal control is the focus of the internal control system. Therefore, Chinese enterprises must ensure that their internal control is effective in order to make it play a role in enterprise management. Therefore, Chinese enterprises must not only increase the degree of importance they attach to the internal control system, but also the rationality of their internal control settings, the intensity of internal control enforcement, and the establishment of a system of internal controlsupervision.Key words:Internal Control System；effectiveness；Huawei；Five elements目录摘要 (I)Abstract (II)一、绪论 (1)（一）论文研究的背景及意义 (1)（二）研究办法及思路 (2)二、内部控制理论基础及国内外文献综述 (3)（一）内部控制理论综述 (3)（二）国内外文献综述 (5)三、我国部分企业内部控制制度存在的严重问题 (6)（一）企业内部控制意识不强 (6)（二）企业员工整体素质有待提高 (6)（三）公司治理结构有待完善 (6)（四）普遍缺乏监督机构或者监督力度不够 (7)（五）缺乏有效的反馈措施或系统 (7)四、华为公司会计内部控制制度的创新 (8)（一）内部控制的有效性 (8)（二）华为内部控制制度创新之处分析 (8)五、华为内控的成功经验对其他公司的借鉴意义 (13)（一）建立良好的内控环境 (13)（二）完善销售流程 (13)（三）建立监督系统 (13)（四）建立反馈系统 (13)六、结论、不足和展望 (14)（一）结论 (14)（二）不足 (14)（三）展望 (15)参考文献................................. 错误!未定义书签。
浅谈国有企业内部会计控制制度的建立和执行
浅谈国有企业内部会计控制制度的建立和执行[摘要]设计有效的内部会计控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，更能防范和发现企业内外部的舞弊或欺诈行为。
确保会计信息质量的真实可靠。
但是，目前我国国有企业在内部会计控制制度的建立和执行方面还存在很多同题，本文针对存在的主要问题进行了分析，并提出改进建议。
[关键词]国有企业、内部会计控制制度、建立、执行引言随着现代公司制企业的建立和发展，内部控制在维护企业的健康发展方面越来越显露出不可替代的作用，而内部会计控制在企业内部控制中又处于核心地位，因此，建立完善的内部会计控制对于现代企业的发展有着更为重要的意义。
但是，我国国有企业由于受传统企业粗放经营理念的影响，在内部会计控制方面存在很多问题。
一、国有企业内部会计控制制度的建立和执行方面存在的问题1、内部会计控制制度不完善《内部会计控制规范》虽然已经发布好几年，但是在传统国有企业的粗放经营的理念下，很多企业内部会计控制制度的建立并不完善，存在较严重的“内部人控制”现象。
在我国，企业高层管理人员大多对会计不太熟悉也不太重视，他们所追求的可能只是利润，提高自己的业绩。
所以。
这些企业往往不制定会计控制制度。
会计的作用只是核算账务，没有内部监控管理职能。
另外，有些企业基于创建一流企业加入国际市场的国际压力或政府部门的强制的国内压力的情况下，也建立了内部会计控制制度，但是并没有根据自己的实际情况建立适合本企业的内部会计控制制度。
因此。
既使存在相关制度，实际上却无法正常施行。
同时，企业是处在一个动态发展的过程中，内部会计控制也不能处在一成不变中，必须对内部会计控制不断修订和实时更新完善，否则，内部会计控制也会变得滞后，不再适应本企业的发展。
2、内部会计控制制度的执行无效或不完全有效在当前法制逐步健全的今天，相关会计法律的出台，同时，面临社会中介对企业年报强制审计的压力。
更多企业已经认识到建立内部会计控制制度的必要。
浅谈会计制度设计中的内部控制范文
浅谈会计制度设计中的内部掌控范文1. 引言会计制度是企业内部紧要的管理工具，能够规范企业的财务行为，保证财务信息的准确性、合规性和可靠性。
而内部掌控则是会计制度设计的核心要素，可以有效地防备和发现财务失误和诈骗行为，确保企业财务稳定和可连续发展。
本规章制度旨在介绍会计制度设计中内部掌控的相关概念、原则以及管理标准和考核标准，并供应一份内部掌控范文供企业参考。
2. 内部掌控的概念与原则2.1 内部掌控的定义内部掌控是指企业为实现经营目标，保护企业财务利益和财务信息的安全，以及确保财务信息的准确性和可靠性而实施的一系列措施、方法和管理手段。
2.2 内部掌控的原则•目标导向原则：内部掌控应以实现企业经营目标为导向，确保财务稳定和可连续发展。
•全面性原则：内部掌控应掩盖企业的各个方面，包含财务、运营、风险管理等。
•适度性原则：内部掌控应依据企业规模、性质和风险情况进行合理设计，避开过度掌控或不足掌控。
•有效性原则：内部掌控应能有效地防备和发现错误、失误和舞弊行为，并及时进行矫正和改进。
3. 管理标准与考核标准3.1 管理标准3.1.1 分工与权限•设立特地的财务部门负责会计工作，明确各岗位职责和权限。
•确保财务人员具备相关的专业知识和技能，定期培训和提升他们的本领。
•设置合理的财务授权流程，确保授权的合法性和安全性。
3.1.2 会计记录与报告•确保会计记录的准确性和完整性，并建立相应的会计档案。
•设立科学合理的报表体系，包含资产负债表、利润表、现金流量表等。
•依照相关法律法规和会计准则的要求编制财务报表。
3.1.3 资产与负债管理•建立资产和负债登记制度，记录并管理企业的固定资产、流动资金和借款情况。
•定期进行资产清查，确保资产的真实性、完整性和准确性。
•掌控借款的使用和归还，遵守相关合同管束和还款义务。
3.1.4 风险管理与内部掌控评估•进行风险识别和评估，确保内部掌控措施能够有效地应对企业的风险。
•定期进行内部掌控评估，发现问题并及时改进，确保内部掌控的有效性。
浅谈企业内部会计制度
浅谈企业内部会计制度作者：郑红来源：《职业·中旬》2012年第02期企业的会计业务既为企业外部关系人提供决策信息，也为企业内部管理者提供管理信息。
企业如何建立健全会计制度，保证有组织、有秩序地做好会计工作，提高会计信息的准确性，充分发挥会计信息的作用及管理的功能，是急需明确和解决的问题。
一、内部会计制度是一种较综合性的规范企业内部会计制度的综合性是由会计在管理中的作用决定的，它是企业管理制度的一个重要组成部分，涉及企业管理的方方面面。
从企业内部控制角度看，企业内部会计制度是内部控制制度的主体，会计制度必须全面体现内部控制的要求，尤其是企业各项经济业务的处理流程必须满足内部控制的要求。
同时，会计工作又具有特定的技术要求，各种会计规范都是以会计技术为基础建立的。
企业内部会计制度作为直接约束会计系统运行的规范，具有系统的技术思想，比如要对会计分工中的牵制技术以及编制凭证、登记账簿和编制会计报表等技术做出明确说明。
可见，企业内部会计制度综合了会计管理、会计技术、内部控制等内容，是一个综合性规范。
二、内部会计制度是企业的一种经济政策根据企业发展理论，企业在其发展的不同阶段会采取不同的经济政策，即使在同一发展时期中，面对不同的市场也会选择不同的经济政策。
企业内部会计制度对企业的经营管理起着决策支持作用，为经济政策的实施保驾护航。
它作为一种管理制度，具有一定的稳定性，不会像企业经济政策那样有较频繁的变动，但会计制度中会计政策的选择也可以配合不同的经济政策进行。
会计系统为企业经济政策的制定和实施提供信息支持，内部会计制度保证会计信息的可用性，它们都属于企业经济政策中不可缺少的内容。
三、企业内部会计制度的地位会计规范是一个综合概念，它几乎包括一切对会计运行有影响的要求，这些要求不仅直接约束会计行为，也可以约束会计人员、会计内部的监控机制等。
因此，可以从不同的角度去理解会计规范。
按其形成和来源方式，可分为实践中自发形成的规范和人们通过一定形式制定的规范；按其制约方式，可分为强制性规范、内化性规范、他律与自律相结合的规范等。
浅谈会计内部控制制度的建立原则和方法
浅谈会计内部控制制度的建立原则和方法会计内部控制制度是指企业为了保障财务报告的可靠性，合法合规开展经营活动所建立的一套管理制度和方法。
其主要目的是防止财务欺诈、风险事项的发生，并达到提高财务报告的准确性和可靠性的目标。
下面将探讨会计内部控制制度的建立原则和方法。
一、建立原则：1.风险导向原则：会计内部控制制度的建立应该侧重于识别风险，确保对企业的风险进行全面的认知和防范措施。
通过风险评估、风险预警、风险控制等方法，制定合理的风险管理措施。
2.全面性原则：内部控制制度应该覆盖企业财务活动的各个环节，包括财务管理、会计核算、财务报告、资金管理等方面，确保全方位的监督和控制。
3.适度原则：根据企业的规模、业务特点和风险情况，制定具体的内部控制制度。
过于复杂的制度可能造成负担过重，而过于简单的制度可能无法实现内部控制的目标，因此需要适度平衡。
4.合规性原则：内部控制制度的建立应符合国家和地方相关法律法规的规定，并结合公司自身的管理需求，确保企业合规运营。
5.持续性原则：内部控制制度是一个动态的过程，需要根据外部环境、企业经营情况的变化进行定期评估和改进，以确保内部控制的持续有效性。
二、建立方法：1.风险评估：通过对企业各个环节的风险进行评估，确定风险的类型和程度，为制定内部控制措施提供基础。
2.内部控制目标设定：根据风险评估的结果，确定内部控制的目标和要求，明确各个环节的责任和权限。
3.制度建设：根据内部控制目标，制定相应的制度和规程，明确各类业务的操作流程和控制要求。
4.职责划分：明确各个岗位的职责和权限，建立健全的责任制度和监督机制。
5.风险控制：制定一系列风险控制措施，包括审计、复核、监察等，严格遵守财务管理制度和规定，确保财务数据的准确性和真实性。
6.内部监督：建立财务内部监察机构，对内部控制制度的执行情况进行监督和检查，及时发现和纠正问题。
7.持续改进：定期对内部控制制度进行评估和改进，根据实际情况进行调整和完善，提高内部控制制度的效果。
浅谈中小企业内部会计控制制度的构建研究 毕业论文
毕业论文浅谈中小企业内部会计控制制度的构建目录目录 (1)摘要 (2)引言 (3)一、中小企业内部会计控制制度的现状 (3)（一）内部会计控制制度不健全，岗位设置缺乏牵制性 (3)（二）缺乏有效的监督机制 (3)（三）内控制度行为主体素质低 (3)二、构建有效企业内部控制制度的途径 (4)（一）结合企业实际，建立行之有效的内控制度 (4)1．现金流量预算控制 (4)2．应收账款控制 (4)3．实物资产控制 (5)4．财务风险控制 (5)（二）建立行之有效的监督机制 (5)（三）使全体员工树立内部控制管理观念 (5)结语 (6)参考文献 (6)附录 (7)浅谈中小企业内部会计控制制度的构建xxxxxx专业年级学号［论文摘要］：目前, 我国中小企业普遍没有建立或实施有效的内部控制制度，导致会计信息失真、会计秩序混乱以致最后管理失控，进而影响了中小企业的经济效益, 阻碍了中小企业的发展。
构建企业内部会计控制制度是企业适应新的竞争形势、防范经营风险的迫切需要。
因此建立全员内部控制管理观念, 实施有效内部控制制度, 完善和加强中小企业的内部控制制度具有重要的意义。
本文从中小企业内部会计控制制度的现状入手，从而论述构建有效的企业内部会计控制的途径。
关键词：中小企业会计内部会计控制控制制度目前, 我国中小企业普遍没有建立或实施有效的内部控制制度，进而影响了中小企业的经济效益, 阻碍了中小企业的发展。
因此建立全员内部控制管理观念, 实施有效内部控制制度, 完善和加强中小企业的内部控制制度具有重要的意义。
中小企业资产规模小，机构设置简单，一人多岗甚至是兼职兼岗，内部管理控制乏力，内部会计控制在有的企业中为管理工作的盲点。
这无疑增加了企业的经营风险，影响了企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。
本文就中小企业内部会计控制制度中存在的问题，谈谈如何构建中小企业内部会计控制制度的一些想法、措施。
一、中小企业内部会计控制制度的现状（一）内部会计控制制度不健全，岗位设置缺乏牵制性。
浅谈企业内部会计管理制度
经 济效 益 ， 须 建 立 完善 的 企 业 内部 会 计 管 制 度 对 企 业 会计 工作 的原 则 、 本 方 法 和 程 须明确责任 、 必 基 科学分工 、 加强协作 ， 从而对企
维普资讯
｝ 浅 谈 企 业 内部 会 管 理 制 度 计
口秦皇岛秦山化工港务有限责任公 司 佟 永波 ／撰稿
是 企业 管 理 的 重要 内容 。 业要 想提 高 整 体 企
理 体系
【 摘要 】企业 内部 会计 管理制度 的建设 会 计 管 理 制 度 建 设 起 着 至 关 重 要 的 作 用 。 销售部 门、 物资管理等部 门有着十分密切的 《 会计法》《 、 企业会计准则》 行业会计核算 联系 ， 和 在工作中经 常发生业务联 系。 因此 ， 必
度 的 重 要 基础 各 个 环 节 、 个 方 面 。企 业 内部 会 计 管 理 的 各 有关 领 导 和 部 门对 限 制 性 岗 位 定期 进 行 的会计工作组织体 系。主要包括 ： 一是企业 定 ； 领导人对会计 工作 的领导责任。 企业领导人 检 查 的 办法 等 。 建设是 国家会计法 律、 法规 的具体 化 ， 它 是 （ ） 务 收 支 审 批制 度 五 财 的必要补充 ， 同时也 是贯 彻实施 国家会计 法 应 当对本企业的会计工作全面负责 ； 对本企 财 务 收 支审 批 制度 是 确 定 财 务 收 支 审 会计 机构负责人 、 计工作 会 律 、 规 的 重 要 基础 和保 证 。 法 因此 ， 企 业 必 业 的会计 机构 、 各 审 审 审 人员及其他人员执 行会计法律 、 法规 、 规章 、 批 范 围 、 批人 员 、 批 权 限 、 批 程序 及其 制度进行督促和监督 ， 促进企 业内部会计管 责 任 的 制 度 。 建立 健 全 财 务 收 支 审 批 制 度 ， 对制定的审批制度要认真贯彻落实 ， 严格按 理制度的贯彻和落 实；保证会计资料合法 、 （ ） 企 业 经 营 管 理 的 客观 需 要 二 加强 企业 内的费用支出要实行 “ 一 准确、 完整， 障会计工作人 员依法行 照制度办 事 ， 保 财务会 计管理是企 业 内部 管理的 中心 真实、 审 编 开 使职权 ： 对忠于职守 ， 出显著成 绩的会计 支 笔 ” 批 。 制 凭 证 先 审 核 后 记 账 。 支 票 做 环节 。 是一项重 要的综合性 、 能性 的管 理 职 堵塞各种漏 洞， 使企 二是 明确总会计 师对会 实行 印鉴 分离复核制 。 工作 。加强会计制度建设 。 规范会计工作对 人员进行表彰奖励。
浅谈企业内部会计控制制度的建立
内部 会计 控制 应 当涵 盖单 位 内部 涉及 会 计工 作 的各项 经济 业务 及 相 关 岗位 ， 针 对 业 务 处 理过 程 并 中的 关 键 控 制 点 ， 实 决 策 、 行 、 督 、 馈 等 环 落 执 监 反 节 。 只要 单 位存 在 业 务 活 动 和 经 济管 理 ， 需 要 有 就 相应 的 内部 会计控 制 制度 。
２ ２ 权 责对 应 原 则 ． 一
２４ ． 相容 职务 分 离原 则
的工 作实 践 中， 于人 们 思 想认 识 和 制 度 执 行上 的 由 偏差 。 有相 当一部 分 企 业 对 建 立 内部 会 计 控 制制 度
不够 重视 ， 存有 很 多误解 ， 使企 业 内部 会计控 制 并 致 制度流 于 形式 。具 体 表 现 为 ： 内部 会计 控 制 讲 得 对 多做得 少 。 只有 条 条 框 框 ， 有 实 质 性 措 施 。 搬 照 没 照 抄 他人成 果 ， 重 脱 离 企 业 实 际 等 ， 成 有 章 不 循 、 严 造 执法 不严 的现象 。 甚至 有些 企业 根本 就 没有建 立 企 业 内部会 计控 制 制 度 。 既便 有 也是 残 缺 不 全 。 随着 我 国经济 体 制改 革 的不断 深 化和 现代 企业 制度 的建
舞 弊。 由此 可 见。 立 企业 内部 会计 控 制 制 度 是 转 建 换经营 机 制。 立 现 代 企 业 制 度 。 实 加 强 企 业 管 建 切 理 。 高 企业 经济 效 益 的客 观 要 求 ； 是 贯 彻 ＜ 提 也 会计 法） 法规 。 强 会 计 核 算 。 高 会 计 信 息质 量 的必 等 加 提 然要 求 。建 立健 全有 效 的 内部控制 制 度有 利于 促进 现代 企业 制度 的 建立 和完 善 。 ２ 建 立 企业 内部 会计 控制 制度 应 当遵 循的 原则
浅谈企业内部会计制度设计
企业 内部会 计制 度设 计 就是 使用 企 业 制度 化 管理 的方法 把 国家宏 观会计 制 度 的各项 规 定 内化 为企业 自觉 的会计 行为 ， 同时保证 宏 观会 计制 度赋 予 管理者 的剩余 准则制定 权得 到规范合 理的应 用 。 该 执行机制包括两层 含义 ： 是结合 企业具 体情况 ， 通过 制度文本 或员 工
会 计制度设 计 的第 二个层 次 ， 也构成 了整个企 业 内 部会 计制度 中的一个专题制度 。这个层次使企业 内
部会 计制度设计深人 到企业具体业 务活动之 中。首 先 ， 照企 业 的具体 业 务 流程 （ 值链 流 程 ， 进 按 价 如
货、 营运 、 出货 、 销及 销 售 、 客 服 务等 ） 开分 营 顾 展 析， 将这些 活动继续 细分 为不 同类 型 ； 其次 ， 照企 按 业 战略 和内部控制 环境建设情 况 ， 各个价值 链活 对
为 例 ， 计核 算原则 中“ 会 实质 重 于形 式 ” 如何 判 断 ， 资产 减值和 收入等如何进 行会计 确认 ， 资产减 值计 提方 法 、 货 核算 方法 、 存 固定 资 产折 旧方法 等会 计 方法 如何 选择 。 坏账 比率 的估 计 、 固定 资产 残值 的 估 计 、 形资产 受益期 间的估计 等会计 估计如 何确 无
选择权 。由于宏 观会计 制度制定者 的局 限性及现实 世界 的复杂性 ， 观会计 制度不 可能具体 到 每一个 宏 方面． 因此企业 管理 者 在会 计制 度 制定 中享有 “ 剩 余准则制定权 ” 。以 ２ ０ ０ ６年修订 的新会 计准则体 系
浅谈企业内部会计制度设计
浅谈企业内部会计制度设计会计工作是企业经济管理的重要组成部分，在经济发展中发挥着基础性的作用。
建立和实施会计制度，可以规范单位的会计核算，真实、完整地提供会计信息，发挥会计核算与监督的职能作用,满足会计信息使用者的需要。
一、会计制度设计原则会计制度设计是企业会计管理的重要组成部分，它是在会计原则的指导下以具体的规范化合程序化的文件形式指导会计工作的运行的载体，会计制度设计作为会计管理的一个重要环节，其质量的高低直接影响会计功能的发挥，因此，在设计会计制度时必需遵循一定的设计原则。
(一）、保证信息质量会计目标是向有关反面的使用者提供决策有用的信息，其质量要求是会计信息必需有可靠性和相关性。
可靠的会计信息必须具备真实性、可验证性和可观性；相关的会计信息必须具有预测价值、反馈价值和及时性。
可靠性的关键是真实性，是指应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，做到内容真实、数字准确、资料可靠。
相关性的重点是提供的信息与决策有关，会计信息应当及时、全面、系统，具有预测价值和反馈价值.在设计企业会计制度时，要结合我国市场经济和对外开放的实际，针对企业的生产经营的特点和管理要求，充分考虑我国会计工作的现状设计出能产生具有相关性、可靠性、可比性和重要性的高质量会计信息的会计制度.(二）、满足企业管理的需要企业会计信息的使用者分为外部使用者和内部使用者.外部使用者主要包括投资人、债权人、政府主管部门、金融机构、社会中介机构和市场潜在的投资者等；内部使用者主要有企业的管理者,企业管理者受企业财产所有者的委托履行经营责任，使用会计信息进行生产经营管理和经济决策。
由于外部信息使用者和内部信息使用者是不同的利益主体，对企业的要求和使用会计信息的目的各不相同，因此设计的会计制度既要符合现代企业管理的一般规律和企业自身的特点，又要符合国家方针政策、法律、法规的规定等。
（三）、坚持成本效益原则在一切社会状态下，人们进行身产经营活动时，总是尽可能少的劳动消耗，取得尽可能大的劳动成果，制定和设计会计制度的目的就是为了规范企业的会计核算，真是、完整地提供会计信息，加强经济管理、提高经济效益。
企业内部会计制度建设
《商场现代化》2012年9月（下旬刊）总第696期一、前言近些年，由于我国企业内部会计工作中假账泛滥的情况日益严重，企业内部会计制度建设问题越来越受大家关注。
企业内部会计制度的不完善以及外部监督力度不够，很容易导致企业的经济管理出现问题，有些企业不注重内部财务控制，很容易产生经济周转方面的困难；另一些企业内部工作人员利用这些不完善的制度为自己牟取私利。
分析目前企业存在的这些问题，原因有很多，但是我们必须采取措施重塑内部控制系统，真正做到相互监督、构建和谐的企业内外部环境。
二、企业内部会计制度建设的问题（1）企业内部会计控制力度不强企业内部控制的关键在于内部会计控制，但是近几年，我国许多公司对企业内部控制的重要性没有充分的认识，甚至有部分公司还没有建立内部控制制度。
尽管有些企业内部控制制度已经形成，但是还不成系统，更无法有效规范公司活动。
（2）企业资产管理机制不适应企业内部情况目前，我国企业面临的一个严峻问题就是企业内部资产流失严重。
这种流失分为两种形式：一种是潜在流失形式，一种是公开流失形式。
潜在流失形式是指企业经济收益的减少，有些企业的经营者利用职务的便利为个人牟取私利，这样会在某种程度上损害企业的公共利益。
公开流失形式是指能看见企业资产有明显流失的痕迹。
比如有的国有资产在出售或转让中被漏估或低估，这种与实际不符的低价转让会使国有资产大大缩水。
（3）企业的会计报表造假严重目前许多公司为了达成自己偷税漏税和谋取私利的目的，会在记录的数据上做假账，做出与实际不相符的账目，以至于使得账面看起来虚亏实赢。
以前某些企业管理者做假账主要是个人出于贪污或挪用公款等目的，借由这些假账来掩盖贪污行为，但现在越来越多的企业想通过做假帐的方式为公司牟取利益。
三、完善企业内部会计制度的措施（1）重视会计核算工作会计核算工作制度的作用主要是严格检查企业的核算，避免企业在无制度化下的运营出现失误。
会计核算工作的基础涵盖许多制度，其中主要包括：原始记录管理制度﹑成本核算制度﹑财务处理程序制度﹑计量验收制度﹑财产清查制度﹑定额管理制度。
浅谈企业内部会计控制和监督建设
（ 企 业对 于会计 内部控 制制度认 识不充 分 一） 二 、企业 内部会计控 制和监 督的建设 及完善 措施 大多数企 业对 于企业 内部 会计控制 制度仅仅认识 到可 以对 （ ） 一 完善 内部管理 结构 。 坚持 以人为本 的 内部会计 控制 制度 会计信息的准确性进行 监督 ， 没有发掘会计 内部控制 制度 的风 险 企业要贯彻 落实 以人 为本的思想 ， 实现 “ 人本 ”管理 ， 将人 评估 以及 战略制定的作用 。会计本身就是一 种企 业对于财政 的 作 为主体进一 步完善 制度 ， 使其 主观能动性 得到 充分发挥 。 因
Ｆ ａ ｃ ｎ ｅ ｏ ｎｉｇＩ ｓ ａｃ ｌ财会研究 ｉ ｎ ｅａ ｄＲ ｃ ｕ ｔ ｅ ｅ ｒ ｈ ｎ ｎ ￣
浅谈 企业 内部会计控制和监督建设
马 雪 郑州 煤 矿 机械 集 团 股份 有 限公 司 ４０ ５ ０１ ３
摘要 ： 随着 市场经济不 断发展 ， 企业 内部会 计控 制和监督逐 渐成 为现 代企业生存 发展 的 关键 。本文在详细 分析 当前
一
、
目前企业 内部会 计控 制和监督 存在 的问题
实 、准确。我国 会计法 中明确规定 ， 企业会计从业者要遵守 会计从业者 的职业道德操守 ， 不能做假帐 、虚 报瞒报 ， 弄虚作假 等， 要保证会计信息及财务报告的真实性及完整性 。在实 际工作 中一些 财务 人员 由于本身素质 问题 利用企 业财务管理 的漏洞而 做 出违法 乱纪的事情 ， 给国家和企业造成损失 。
种控制行 为 ， 以会计控制制度具有反 控制的作用 ， 所 对于企业 的发展 战略部署有着不可磨灭的作用。 （ ） 二 内部 管理结构 不完善 近年来我 国不断通过 制定法律法规 促进企业 制定完善 的会 计 内部控制制度 ， 但是 由于行业的不 同， 每个企业 的环境情况 ， 生 产状况都不 同， 会计 内部控制制度都有不 同的漏洞。一部分企业 在制度 中没有明确职责划 分和奖罚行为 ， 出现会计管理 混乱 ， 各 部 门对 经营环境变化 反应缓慢 。在制度 中对 于风险评估体 系不 够重视 ， 容易出现决策脱离实际的现象 。 （ ） 三 会计 内部控 制制度 执行力度 不够 现实 中 ， 部分企业存在 管理职能垄 断的现象 ， 大 一人独 掌大 权 ， 策机 构几 近瘫痪 ， 决 董事会往往也形同虚设 ， 董事会是企业 内 部 的控制环境 中一个非常重要的因素 ， 它起到监督 、督导企业经 营管理决策与权力平衡作用。 （ 内部审计流 于形式 四） 由于缺乏 监督检查机 制实效性 ， 造成了许多企业 出现 内部会 计 失控现象 。一方面 由于企业 内部的审计机构不能独立操作 ， 无 法 核查 管理层 的行为 ， 能起到实 际审计功 能 ， 不 另一 方面企业不 能 正确认识 内部审计工作重要性 ， 使得 内部 审计工作经常是走过 场， 流于表 面形式 。 （ ） 五 内部会计 控制 制度不健 全 内部 控制的发展过程是一个动态的过程 ， 企业应从本单位 的 生 产经营实际情 况出发， 规划适合本单位的 内控 制度 。但在实 际 工作 中， 很多单位 只是 形式上的建立一 些规章制度 ， 不能按本单 位实 际情 况制定相适应 的内部 会计控制制度 。没有 相应 的责权 制度 ， 不能 随着企业经营环境的变化对 内部会计 控制制度及 时进 行修改和补充及完善 ， 使得 内部控制缺乏完整性 、及 时 陛和有效 性 。事前的科学 规划、事中的有效 防范被忽视 ， 而是过多地依赖 于事后补救 的方式。 （ ） 六 财务人 员素质 问题有待 提高 企 业会计 内部监督和 内部控制 要想得到加 强要 求企业必 须 具有 高素质 的会计人员 。会计监督是通过 会计 核算过程来体 现 的。而 会计 人员是会计政 策、会计 方法 的主要执行者 ， 会计人员 的素质高低决 定着本单位 业务的处理和输 出报告的结果 是否内部控制 中的重要作用。
企业内部会计制度建设探讨-会计制度论文-会计论文
企业内部会计制度建设探讨-会计制度论文-会计论文——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——摘要：内部会计制度对于一个企业来说，它是企业得以持续稳定发展的重要因素，而且，内部制度完善的企业，它的资金会得到最大化的利用，这样持续下去就可以为企业节约成本，也就是获取更多的利益，所以随着市场竞争的日益增加，企业要想更好的生存和发展，就必须对企业内部的会计制度给与很高的重视，积极的提高本企业的内部会计制度建设的水平，这样，企业的会计工作才能更好的发挥它的作用，也更有利于企业经济健康的发展。
关键词：企业内部；会计制度；企业融资1对于企业内部会计制度的解释首先先简单说明一下什么是企业内部会计制度。
顾名思义，企业内部会计制度就是指企业的工作人员在进行会计相关的工作时，必须要遵循的一种“规矩”，也可以说是企业为处理会计方面的工作制定的一种方法。
每个企业在遵守国家制定的相关会计法律法规的同时，都会根据自己企业的经营特点制定相关的会计制度。
2目前企业内部会计制度建设的现状随着社会的不断进步，经济的不断发展，最近几年中，兴起了很多规模不一、性质不同的企业，自由开放的市场给各种各样的公司的兴起提供了条件，同样也为这些公司带来了持续并且激烈的竞争。
同时，也有很多企业在这次竞争中失利，最终导致破产的结果，分析其原因，从根本上来说，无论是会计信息本身存在缺陷还是它的使用出现不当，都与企业内部会计制度的建设存在很大的缺陷有密切的关系。
综上所述，目前的企业内部会计制度建设不容乐观，首先企业建立内部会计制度的基础性很薄弱。
对于一个企业而言，内部会计制度的建设处于一个非常重要的地位，仔细的分析我国企业的内部控制情况，可以看出，我国企业的管理人员，很大一部分还处在一个非常保守的思想观念和经营方式的阶段，完全认识不到建立企业内部制度的重要性。
然后，企业内部的审计机构不完善。
分析其原因，共三点：一是企业对于审计工作不够重视；二是审计工作不能及时的进行，而且即使进行了工作，但是却收不到应有的效果；三是企业内部做审计工作的员工，大多都不够专业，所以，企业内部的审计工作也就不能很好的开展了。
浅谈企业财务会计内部控制制度的建立
பைடு நூலகம்
自从财 政 部 等五 部 委 先 后 发布 了 “ 业 内部 控 企 制 基 本 规 范 ”及 “ 内部 控 制 配 套指 引 ” 以来 ，企 业
市 场竞 争 日趋 激 烈 的情况 下 ，企业 不仅 限要加 强 内 部 多环节 的控 制 ，更 好地 适应 外部 不断变 化 的环境 ， 还应 对 多 项成 本 进 行细 化 ，排 查 出不合 理 、不 规 范
内 部 控 制 制 度 的 建立 与 实 施 已 成 为 现 代 企 业 的 必
然 ，其 目标 是 合 理保 证 企 业 经 营管 理 合 规 、合 法 、
的开 支项 目，对 资 金 实行统 一管 理 。② 掌握 企业各
项 资金 的详细 用 途 ，分别 制 定不 同的成 本定 额 强化
资产 安 全 、财 务 报告 及 相 关 信 息 的真 实 完 整 ，提 高 经 营 效率 和 效果 ，促进 企业 发 展 战略 的实 现 。 现代 企 业 中 要具 备 有 效 并 高速 的运 行 机制 ，必 须 依赖 良好 的财 务会 计 内部 控 制和 管 理 ，因此 ，如 何 完 善 企业 财 务会 计 内部 控 制 制度 已成 为 当前 亟 待 解 决 的 问题 ，本文 拟 对 实 际 工 作 中企 业 财 务会 计 内 部 控 制 制度 设 计 原 则 、设 计 思 路 以及 加 强财 务 会 计 工 作 的管 理制 度谈 些看 法 。
（ ）加强对全面预算管理制度的建立和完善。 １ ① 企业应 以市场经济 为导向并满足企业改革的需 求 ，加大企业会计管理方面 的力度 ，建立一套完整 的、能促进企业战略 目标实现的财务流程 ，加深对
浅谈如何完善企业内部会计控制
（ ） 保 证会 计 资料 信 息真 实有 效 的客 观要 求 。 二 是 会 计 的职 能有 二 ： 反映 核算 、 监督 控制 。反映 核算 是监 督
控 制 的基 础 ， 只有 真 实地 反 映核 算 ， 能有 效地 实现 监 督控 制 ； 才 同样 后者 是 前者 的保 证 ， 只有 有 效地 监督 控 制 ， 能反 映正 确 才 的信 息 。这 两大 职 能是 相 辅相 成的 。 （ ） 三 是执 行 法律 和 财 经法规 的 必 然要 求 。 当前 我 国企业 管 理 中无章 可循 、 章不 循 、 有 弄虚 作假 、 规 违
面面， 是企 业 内部控 制 的 核心 。
一
（ ） 一 没有 良好 的控 制 环 境。
控 制环 境包 括 法人 治理 结构 、 织 结构 、 组 管理 层 经营 理念 、
计 控制 作为 现 代企 业管 理 的一 个重 要 内容 ， 贯穿 于企 业 的方方 员 工价 值观 、 企业 文 化等 。控 制 环境 会 形成 一 种氛 围 ， 响 企 影 业 管理 者和 员工 的控 制 意识 和实 施控 制 的 自觉性 ， 而直 接 关 进 系 到企 业 内部会 计 控制 的贯彻 和落 实 。
位。
二、 我国企 业内部会计控制的现状
通过对国内企业内部会计控制现状 的调研， 我们发现 目前
企 业 内部 会计 控制 是 指企 业 为提 高会计 信 息质 量 ， 护 企 我 国企 业 内部 会计 控 制还 比较薄 弱 ， 保 主要 表现 在 四 个方 面 ：
业 资产 安 全 、 完整 ， 确保 有 关法 律 、 计 法规 和企 业规 章制 度 的 会 贯 彻执 行而 制 定 实施 的一 系 列控 制方 法 、 措施 和 程序 。内部会
企业内部会计制度控制浅析
对企业 内部 的控制就是要对企 业 自身 的调 节和 制 约 ，在企业 的整个管理系统中所 占据 的位置非常重要 ， 而对企业财务 的控制是组成企业内部 控制的重要部 分 ，
价值控制 中的财务控制将企 业中不 同部 门 、 岗位 、 层 面 的活动进行结合 ， 实现全面 、 综合 的控制 。 上述 的财务控
四、 加强制度控制具体措 施
一
１ ． 完善 的控制制度 以及考核机制 定要使 所有 的职工对 内部会计控 制 的重要 地位
进行充分 的认识和 了解 ， 保证该控制制度更加 的完善 和 全面， 切 实实现制 度能够对 行为进 行规范 、 对 风险 的控
理制度不仅影响到企业的各个 部分 的管理工作 ， 使会计 工作 的作用得到充分的发挥 ， 而且还能在一定程度上使 企业 内部 的管理状况得到改善 ， 使企业的经济效益得到
较大 的提高 。 ２ ． 现代化企业制度建立 的要求 （ ２ ） 加大企业外部审计的监督力度 。外部监管分为 国家监管和社会监管 。在国家监管 中， 各级财政 、 审计 、 税务、 人 民银行 、 证券监管 和保 险监督 等部 门要 切实加 强部 门监管 。 特别是财政部 门， 要切实履行 自己的职责 ， 各级财政 、 财务部 门和其他有关管理部 门要对企业会计 报 表和其他会计资料 的合法 、 真实 、 准确 、 完整依法实施 监督 。 各 部门检查完毕后 ， 要 出具审验报告 ， 避免重复查 账问题 。要充分发挥社会中介机构 的作用 ， 大力发展注 册会计 师事业 。 企业 的会计年报要经过注册会计师 审计 才能报出 ； 企业 发生兼并 、 资产重组 、 租赁 、 破产 等产权
市场经济下的各个企业 必须要有 一套产权 清晰 、 责 权 明了 、 政企有明显的区分以及科学 的现代化 的管理 制 度， 这种企业 才可 以实现独 立 自主 ， 经济 强大 的企业 实
浅谈企业内部会计制度建设论文
浅谈企业内部会计制度建设论文企业内部会计制度建设是现代企业管理的重要组成部分，对于企业经营和财务管理具有重要的意义。
一个健全完善的内部会计制度可以规范企业的财务管理行为，提高企业的财务透明度和决策效率，保证企业的健康发展。
首先，企业内部会计制度建设要符合国家法律法规和会计准则的要求。
企业内部会计制度的建立必须以国家法律法规和会计准则为依据，确保企业会计信息的真实、准确、完整和及时，遵循会计核算的基本原则和方法。
同时，要根据企业的实际情况、组织结构和经营特点来进行制度设计，保证制度的可操作性和有效性。
其次，企业内部会计制度建设要注重内部控制的加强。
内部控制是企业会计制度的核心内容之一，它与企业的经营管理紧密相关。
企业内部会计制度应当通过规范会计核算流程、明确权限和责任、加强内部审计和监督等方式来实施内部控制，防范和控制经营风险，减少损失和错误，保障企业资产的安全和合法权益的实现。
再次，企业内部会计制度建设要加强信息化建设。
随着信息技术的飞速发展，企业内部会计制度建设要紧跟时代潮流，充分发挥信息系统在企业财务管理中的作用。
信息系统可以提高会计信息的采集、处理和存储效率，提高会计核算的准确性和及时性，为管理决策提供准确可靠的基础数据。
最后，企业内部会计制度建设要重视员工的培训和教育。
会计制度的制定和实施需要得到所有员工的理解和支持，而员工的培训和教育是实施制度的重要前提。
企业应当通过定期举办会计培训课程、组织内部培训和外部培训等方式，提高员工会计核算和财务管理的专业素质，增强员工的会计意识和规章意识，促进企业内部会计制度的全面实施。
综上所述，企业内部会计制度建设是企业管理的重要环节，必须合规建设、加强内部控制、推进信息化建设和加强员工培训四个方面相结合。
只有通过不断完善和落实企业内部会计制度，才能更好地规范企业财务管理行为，提高企业的财务透明度和决策效率，保证企业的健康发展。
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<B style='color:black;background-color:#ffff66'>浅谈</B>企业内部会计制度设计
会计工作是企业经济管理的重要组成部分，在经济发展中发挥着基础性的作用。
建立和实施会计制度，可以规范单位的会计核算，真实、完整地提供会计信息，发挥会计核算与监督的职能作用,满足会计信息使用者的需要。
会计制度设计原则
会计制度设计是企业会计管理的重要组成部分，它是在会计原则的指导下以具体的规范化合程序化的文件形式指导会计工作的运行的载体，会计制度设计作为会计管理的一个重要环节，其质量的高低直接影响会计功能的发挥，因此，在设计会计制度时必需遵循一定的设计原则。
（一）、保证信息质量
会计目标是向有关反面的使用者提供决策有用的信息，其质量要求是会计信息必需有可靠性和相关性。
可靠的会计信息必须具备真实性、可验证性和可观性；相关的会计信息必须具有预测价值、反馈价值和及时性。
可靠性的关键是真实性，是指应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，做到内容真实、数字准确、资料可靠。
相关性的重点是提供的信息与决策有关，会计信息应当及时、全面、系统，具有预测价值和反馈价值。
在设计企业会计制度时，要结合我国市场经济和对外开放的实际，针对企业的生产经营的特点和管理要求，充分考虑我国会计工作的现状
设计出能产生具有相关性、可靠性、可比性和重要性的高质量会计信息的会计制度。
（二）、满足企业管理的需要
企业会计信息的使用者分为外部使用者和内部使用者。
外部使用者主要包括投资人、债权人、政府主管部门、金融机构、社会中介机构和市场潜在的投资者等；内部使用者主要有企业的管理者，企业管理者受企业财产所有者的委托履行经营责任，使用会计信息进行生产经营管理和经济决策。
由于外部信息使用者和内部信息使用者是不同的利益主体，对企业的要求和使用会计信息的目的各不相同，因此设计的会计制度既要符合现代企业管理的一般规律和企业自身的特点，又要符合国家方针政策、法律、法规的规定等。
（三）、坚持成本效益原则
在一切社会状态下，人们进行身产经营活动时，总是尽可能少的劳动消耗，取得尽可能大的劳动成果，制定和设计会计制度的目的就是为了规范企业的会计核算，真是、完整地提供会计信息，加强经济管理、提高经济效益。
设计企业会计制度时坚持成本效益原则，就是针对企业所处的内部和外部环境以及现有的条件，选择效益最好的方案。
（四）、体现内部控制的要求
内部控制是指一个单位的管理控制系统，即保证单位经济活动正常运行所采取的既相互联系又相互制约的一系列的管理措施。
在设计的会计制度要体现内部控制的要求,应该做到：一是控制环境，所谓
控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素。
具体包括:管理者的思想和经营作风;企业组织结构;董事会及其所属委员会，特别是审计委员会发挥的职能；确定职权和责任的方法;管理者监控和检查工作时所用的控制方法，包括经营计划、预算、预测、利润计划、责任会计和内部审计；人事工作方针及其执行、影响本企业业务的各种外部关系。
例如由银行指定代理人的检查等。
二是控制内容，会计系统规定各项经济业务的鉴定、分析、归类、登记和编报的方法，明确各项资产和负债的经营管理责任。
健全的会计系统应实现下列目标:鉴定和登记一切合法的经济业务;对各项经济业务按时进行适当分类，作为编制财务报表的依据;将各项经济业务按适当的货币价值计价，以使列入财务报表;确定经济业务发生的日期，以便按照会计期间进行记录;在财务报表中恰当地表述经济业务以及对有关内容进行揭示。
三是控制程序，控制程序指管埋当同所制订的用以保证达到一定目的的方针和程序。
它包括下列内容:经济业务和经济活动的批准权;明确各个人员的职责分工，防止有关人员对正常业务图谋不轨的隐藏错弊;职责分工包括:指派不同人员分别承担批准业务、记录业务和保管财产的职责;凭证和账单的设置和使用，应保证业务和活动得到正确的记载：对财产及其记录的接触和使用要有何保护措施;对已登记的业务及其计价要进行复核。
此部分删去。
会计制度设计的方法
设计会计制度是要把内部控制方法、措施和程序科学地设置在会
计机构、会计处理程序和会计报告中，落实内部控制要求。
要保证会计信息的真实可靠，就必须把内部控制制度落实到会计信息的收集、加工、整理和报告的全过程，这样才能发挥会计的核算和监督的职能。
会计制度和内部控制有密切关系，会计制度设计的每个环节多必须包括内部控制的内容，因为内部控制制度既是企业各种规章制度中控制手段的总称，又是有效执行会计制度的保护性措施。
企业内部会计制度设计主要包括以下几个方面：
（一）、内部核算单位的设计
内部核算单位的设计，应本着效益性原则，以企业内部行政责任划分，按照工序、业务性质设立成本（费用）中心、利润中心、投资中心，便于成本（费用）控制业绩评价会计机构、会计人员管理会计机构、会计人员管理的设计（委派、派驻等），原则上每个内部核算单位都应设置固定的财务机构
在小型企业中从事会计工作的人员较少，一般仅为二、三人，可分为出纳、总账会计和明细账会计，由总账会计兼会计主管企业会计人员的设置，包括两个步骤：一是会计工作的分解和会计机构的定岗定编；二是根据岗位的需要聘任相应的会计人员，落实岗位责任制。
（三）、会计科目、凭证、工作流程
会计科目的设置、会计凭证传递、会计工作程序的设计，是企业内部会计制度设计的关键点和难点，在国家统一规定科目的基础上，各单位可结合自身管理和一些特殊业务处理的的需要，设置内部科
目，对各科目的使用范围、条件、二级科目划分应尽量进行详尽的描述，便于监控和及时收集需要的信息。
对大型企业来讲，会计凭证传递、会计工作程序直接影响到企业会计信息的完整、准确及会计工作的运行质量是必须要关注的问题。
因此，大部分明细账科目是由企业根据其生产经营特点、编制会计报表的需要及管理上的要求等自行设计，例如：银行存款可以按帐号设置二级科目，也可以按照银行名称设置二级科目，收入、支出可以按其种类、用途或发生的部门设置明细科目。
二、会计制度设计的具体内容
企业各项会计制度设计主要表现在内部控制制度的设计和会计核算方法的设计两个方面：
（一）内部控制制度的设计
A、货币资金业务内部控制的设计
货币资金会计制度设计的目标主要有以下几个方面：落实货币资金的经营管理责任，保证资金安全；便于货币资金的合理调度，满足各项生产经营业务的需要；准确及时地进行会计核算，真实、完整地提供货币资金的会计信息；借助于货币资金的控制，理顺并强化对生产经营业务的管理。
因此，对货币资金内部控制，要建立货币资金授权批准制度和货币资金的岗位分工制度，其宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程。
货币资金收入控制程序
收款凭证
货款及收款凭证
收款凭证
款项
回单
货币资金支出的控制程序
付款凭证
付款凭证
付款凭证
支票现金
B、应收款项的会计制度设计
应收款项会计制度的设计目标有以下几个方面：缩短收帐期限，尽可能避免坏帐损失；防范职务舞弊，保证应收款项的安全；保证资产负债表上如实恰当地披露。
设计方法如下：
①制定科学的应收帐款信用政策；②制定科学的现金折扣政策；
③建立规范的应收帐款对帐制度；④建立严格的应收帐款监督制度；
⑤坏帐损失责任追究制度；⑥科学的应收帐款管理制度；⑦恰当的坏帐会计政策选择制度。
C、销货业务的会计制度设计
销货业务的会计制度设计的主要内容有：①建立职务分离制度：接受客户订单不能同时负责核准付款条件和客户信用调查工作；填制销货通知的不能同时负责发货；开具发票的不能同时负责发票的审核
工作；办理各项业务的人员不能同时负责该业务的审核批准工作；记录应收账款的人员不能同时负责货款的收取和退款工作；会计人员不能负责销售业务个环节的工作；②订单控制制度③销售价格政策控制制度④销售发票控制制度⑤收款业务控制制度⑥退货业务控制制度（二）会计核算方法的设计
补充
以下以宝钢集团销售与收款的业务流程
??? ?主要流程：
宝钢股份销售管理的一大特点是高度的信息化管理，产品销售信息由公司“9672产品销售子系统”自动生成，系统已实现从产品价格库生成、登记客户需求、签订合同、运输发货、财务评审和结算、产品质量异议处理管理等全过程控制。
其主要流程是处理订单、签订合同、发出货物、结算货款四个基本环节。
????1、处理订单。
对用户填写的订货卡片，或宝钢国际各贸易公司输入“9672系统”的草约付款清单，销售部组织生产、制造部等部门对品种、规格、价格等进行技术评审，并负责生产能力评审、运输方式评审。
如评审通过，由销售业务人员在订货卡片或草约付款清单上签字或盖章确认，再送交财务评审。
财务人员对付款草约的结算方式、货款金额、票据安全性等进行审核，确认收款依据。
?2、签订合同。
销售业务人员按评审通过的内容，打印正式合同，经供需双方确认签字后，合同生效<div id="loadingAD"><div class="ad_box"><div class="waiting"><strong>文档加载
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