3流动负债(1)
财务会计学习题案例
目录一会计根底 (1)1-1 资产和权益的分类 (1)1-2 资产与权益变化对会计式的影响等 (2)1-3 借贷记帐法下的试算平衡 (3)1-4 总分类帐户和明细分类帐户的平行登记 (3)1-5权责发生制和收付实现制下费用确实认 (6)1-6资金投入企业的核算 (7)1-7 供给过程核算和材料采购本钱的计算 (8)1-8 练习生产过程主要经济业务的核算 (10)1-9 销售过程主要经济业务的核算 (13)1-10 财务成果的核算 (14)二资产核算 (16)2-1 现金概念 (16)2-2 备用金核算 (17)2-3 银行存款余额调节表的编制 (18)2-4 总价法和净价法下应收帐款核算 (18)2-5 坏帐准备及销售退回的核算 (19)2-6 应收票据贴现核算 (20)2-7 材料实际本钱核算 (20)2-8 材料方案本钱核算 (22)2-9 本钱与市价孰低法期末存货计 (24)2-11 短期投资核算 (25)2-12 长期债券投资核算 (27)2-13 长期股票投资核算 (28)2-14 固定资产购入核算 (29)2-15 固定资产折旧及修理核算 (29)三权益核算 (31)3-1 流动负债核算 (31)3-2 应负长期债券的核算 (32)3-3 合伙企业开业及收益分配核算 (32)3-4 普通股权益核算 (33)四损益核算及财务报告 (34)4-1 利润核算 (34)4-2 利润计算 (35)4-3 资产负债表、损益表、利润分配表编制 (36)4-4 现金流量表编制 (38)4-5 现金流量表编制 (39)一会计根底【1-1】资产和权益的分类【资料】古都公司199×年10月31日资产与权益状况【要求】根据下述资料，列出资产与权益状况表，并求出资产与权益总额。
表1-1【1-2】资产与权益变化对会计等式的影响【资料】古都公司19××年11月份发生如下经济业务：1.11月1日所有者投入大卡车一辆，价值70000元。
《基础会计》第一周导学资料
《基础会计》第一周导学资料一、重点解读1. 会计与社会环境会计的产生和发展与所处的社会环境有密切的依赖关系，这些社会环境包括：社会经济环境、政治环境、教育环境和科技环境等。
2. 会计的含义与对象管理活动论的观点认为：会计师以货币为主要计量单位，利用一系列会计方法，对社会再生产过程中的经济活动进行连续、系统、全面和综合的核算和监督，旨在提高经济效益的一种价值管理活动。
会计的对象是社会再生产过程中的资金运动。
3. 会计的任务与方法会计的任务是会计职能的具体化。
会计任务的具体内容包括核算、监督、预测和参与经济决策等。
4. 会计核算的基本前提为保证会计工作的正常进行和会计信息的质量而对会计核算的范围、核算内容、基本程序和基本方法等作出的基本限定，也称会计假设。
5. 会计核算的一般原则是在会计核算前提条件下进行会计核算应遵循的基本要求，也是衡量会计核算工作质量的标准。
二、难点解析会计信息质量要求的含义及其内容（一）会计信息质量要求的含义：在会计假设的前提下，进行会计核算应遵循的基本要求，是衡量会计工作质量的标准。
（二）会计信息质量要求的内容：1、客观性：是指会计核算提供的信息应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实，数字准确，资料可靠。
客观性原则是会计核算工作和会计信息的基本质量要求。
2、相关性：相关性原则又称有用性原则，是指会计核算提供信息必须与会计信息使用相关联，满足与企业有关联的各方面的需要。
3、明晰性：明晰性原则是指会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和利用。
4、可比性：一贯性（不同时期）一贯性原则是指同一企业在不同会计期间采用的会计处理方法和程序前后各期必须一致，不得随意变动。
和一致性（不同企业）是指会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。
5、实质重于形式：按经济实质进行确认、计量和报告，不应仅以法律形式为依据。
6、重要性：应反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或事项。
会计科目分类表
会计科目分类表
一、资产类
1、流动资产：
（1）货币资金：财政拨款、银行存款、现金等；2、应收类：
（1）应收票据：可换现金的款项；
（2）应收帐款：销售商品、服务后，客户欠账款；（3）应收股利：公司支付的股东分红；
（4）其他应收：保险公司分红、税收返还等；
3、存货：
（1）商品存货：销售的产品；
（2）原材料：非制成品的材料，用于制造商品；（3）周转材料：消耗品、修理材料等。
二、负债类
1、流动负债：
（1）短期借款：一年内到期的借款；
（2）应付款项：采购后欠给卖方的付款；
（3）应付工资：应付给职工的工资；
（4）应付税金：应缴的税金；
2、长期负债：
（1）长期借款：超过一年的借款；
（2）递延税款：未缴纳的税款；
（3）其他长期负债：抵偿性负债、汇票贴现项下负债等；
三、共同类
1、权益类：
（1）实收资本：出资者投入的资金；
（2）资本公积：可用于补充实收资本的基金；
（3）盈余公积：经营收益部分的基金；
2、损益类：
（1）营业收入：主营业务形成的收入；
（2）营业成本：营业活动中所付出的费用；
（3）营业税金：经营活动中应交税金；
（4）营业外收入：非主营业务的收入；
（5）营业外支出：非主营业务的支出；
（6）投资收益：出资者从投资中获得的收益。
中级财务会计(第九章)流动负债-课件(1)
(18+9)×28+120+60+28×2×(1-20%)＝980.80(元)
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工资核算的账务处理
“工资结算表”一般编制一式三份，一份由劳 动工资部门存查；一份按每一职工裁成“工 资条”，连同工资一起发给职工以便核对； 一份在发放时由职工签章后，交财会部门 作为工资核算的原始凭证。
向国家的负债。应交税费 向员工的负债。应付职工薪酬 向投资者的负债。应付股利
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流动负债的定义、分类及计 价
流动负债的计价： 理论上讲，应按未来应偿付金额的现值
计量。但会计实务中，考虑到流动负 债偿还期短，到期值与现值相差不大， 故一般直接以负债发生时的实际金额 作为到期应付金额记账，不考虑贴现 因素。
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工资的计算
【例】 职工王银月标准工资为840元，7月份出勤18 天，事假2天(扣100%)，病假2天(扣20%)，本月应得 奖金120元，各种津贴和补贴60元，日工资率按 20.92天计算。王银7月份应得工资的计算如下：日 工资率＝840÷20.92＝40.15（元/日）王银7月份应 得工资=840+120+60-40.15×240.15×2×20%=923.64(元)
现时义务是指企业在现行条件下已承担的义 务.未来发生的交易或者事项形成的义务.不 属于现时义务，不应当确认为负债。
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负债的定义及分类
负债的分类：
负债按其偿还期限长短不同，分为 流动负债 长期负债
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流动负债的定义、分类及计 价
流动负债的定义：
流动负债是指应在一年或超过一年的一个营 业周期内偿还的债务
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工资的核算
第10章(1)-流动负债
第四节 应付职工薪酬
2．非货币性福利。企业以自产产品作为 非货币性福利方法给职工，借记“生产成 本”、“制造费用”、“管理费用”等账 户，贷记“应付职工薪酬——非货币性福 利”账户；企业以其自产产品发放给职工 时，借记“应付职工薪酬——非货币性福 利”账户，贷记“主营业务收入”账户； 同时，还应结转产成品的成本。涉及增值 税销项税额的，还应进行相应的处理。
7．其他应付职工薪酬，如因为解除 与职工的劳动合同给予的补偿（又称 为“辞退福利”）。
第四节 应付职工薪酬
二、应付职工薪酬核算的账户设置 企业应当通过“应付职工薪酬”账户核算
应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。 企业（外商）按规定从净利润中提取的职 工奖励及福利基金，也在“应付职工薪酬” 账户核算。“应付职工薪酬”账户可按 “工资”、“职工福利”、“社会保险 费”、“住房公积金”、“工会经费”、 “职工教育经费”、“非货币性福利”、 “辞退福利”等进行明细核算。
一般在确认一项义务的同时，根据合同、契约 或法律的规定具有确切的金额，并且到期必须 偿还。 （2）应付金额视经营情况而定的流动负债。这 类流动负债需待企业在一定的经营期末才能确 定金额，在该经营期末结束前，负债金额不能 确定。 （3）应付金额须予以估计的流动负债。这类负 债是过去已经发生的业务，只是没有确切的应 付金额。
第二节 交易性金融负债与短期借款
二、短期借款 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入
的偿还期在1年一下（含1年）的各种借款。 企业应设置“短期借款”账户核算短期借款的
增减变动及结存情况，其明细账按债权人设置。 短期借款的核算涉及借入资金、支付利息和到 期归还本息三方面内容。 短期借款一般期限不长，通常在取得借款日， 按借入的本金数额增加银行存款的同时，计入 流动负债的短期借款。借款利息是企业为筹集 经营资金发生的耗费，在借款期限内列入财务 费用。
中小企业三大财务报表(一)简版
中小企业三大财务报表(一)中小企业三大财务报表(一)一、背景介绍随着经济全球化和市场竞争的加剧，中小企业在推动经济发展和就业增长方面发挥着重要的作用。
然而，中小企业在财务管理方面往往面临一系列挑战和困难。
财务报表是中小企业财务管理的基本工具之一，可以帮助企业管理者了解企业的财务状况和经营绩效。
本文将介绍中小企业三大财务报表之一——资产负债表。
二、资产负债表资产负债表（Balance Sheet），又称财务状况表，是中小企业财务报表中最重要的一种。
它反映了企业在特定日期的资产、负债和股东权益的状况。
资产负债表有利于企业管理者、投资者和其他利益相关者了解企业的财务状况，并作为决策和评估的依据。
2.1 资产资产是指企业拥有的具有经济价值的资源或权益，可以用来预期未来收益或产生经济利益。
资产通常分为流动资产和非流动资产两类。
2.1.1 流动资产流动资产是指企业在一年或经营周期内可以转换成现金或现金等价物的资产。
常见的流动资产包括：货币资金、短期投资、应收账款、存货、其他应收款等。
- 货币资金：包括企业在银行存款、结算备付金等。
它们具有高度的流动性，可以随时用于支付企业的短期债务或日常经营支出。
- 短期投资：主要包括短期股权投资、债券投资等。
这些投资的期限较短，一般在一年内到期，可以方便地转换为现金。
- 应收账款：指企业向客户销售商品或提供服务后应收到的款项。
通过科学的信用政策和客户风险评估，企业可以控制应收账款的风险。
- 存货：包括原材料、在产品、产成品等，是企业生产经营过程中必需的物资。
通过合理管理存货，可以提高企业的生产效率和资金利用效率。
- 其他应收款：此项包括应收票据、应收利息、应收股利等。
这些款项通常是由于企业的经营活动或投资活动而产生的。
2.1.2 非流动资产非流动资产是指企业在一年或经营周期内无法转换成现金或现金等价物的资产。
常见的非流动资产包括：长期投资、固定资产、无形资产、递延资产等。
流动负债(1-4)
应付账款
流动负债
【例】根据供电部门通知，企业本月应付电费48000元。其 中，生产车间电费32 000元，企业行政管理部门电费16 000元，款项尚未支付。
借：制造费用
32 000
管理费用
16 000
贷：应付账款—××供电局 48 000
【例】企业2008年年末，确定一笔C公司的应付账款6 000元 为无法支付的款项，经批准予以转销。
应付账款——核算
流动负债
经济业务
材料、商品 入库
接受劳务 支付
享有现金折扣
确定无法支付
账务处理
借：材料采购/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款
借：生产成本/管理费用等 贷：应付账款
借：应付账款 贷：银行存款、应付票据等
借：应付账款 贷：财务费用 银行存款
借：应付账款 贷：营业外收入
流动负债是指将于一年或超过一年的一个营业周期内 偿还的债务。
流动负债具有以下特征：
偿还期短 数额相对于长期负债较小 筹资成本低 偿还方式较灵活
应付账款——概念
流动负债
应付账款
企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动 而发生的债务。
应付账款的入账时间应为所购物资的所有权发 生转移或接受劳务已发生的时间。即：取得材 料、商品所有权和已接受劳务时。
无法用货币计量的，不属于企业的负债
流动负债概述
流动负债
负债的组成内容
按流动性长短分
流动负债
偿还期一年（或长于一年的一个营业周期）以内 如短期借款、应付账款、应付票据等
非流动负债
偿还期一年（或长于一年的一个营业周期）以上 如长期借款、应付债券、长期应付款等
流动负债概述
流动负债和长期负债1
流动负债和长期负债概述负债是指企业对外的债务和对他人的欠款，是企业的一种义务。
根据还款期限的不同，负债可以分为流动负债和长期负债两大类别。
本文将介绍流动负债和长期负债的定义、特点和管理方法。
流动负债定义流动负债是指企业在经营过程中形成，并在一年之内到期的债务。
它包括短期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费等。
流动负债通常是企业为了满足日常经营所产生的应付款项。
特点1.还款期限短：流动负债是在一年内到期的债务，相对于长期负债来说，还款期限较短。
2.高度流动性：流动负债的特点是非常具有流动性，企业可以通过支付应付款项，迅速转化为现金。
3.影响企业的偿债能力和流动性：流动负债的增加会增加企业的偿债压力，降低企业的流动性。
管理方法1.合理融资：企业应根据自身经营状况和发展需求，合理选择融资方式，避免过度依赖短期融资，降低流动负债的风险。
2.健全应付款项管理：建立完善的应付款项管理制度和流程，加强应付账款、应付票据的管理，及时清算和还款。
3.优化经营流程：通过优化企业的经营流程，提高应收账款的回收速度，减少流动负债的规模。
例如，可以加强与供应商的沟通，尽量延迟支付，同时与客户签订合同明确付款条件和期限。
长期负债定义长期负债是指企业在一年以上的经营周期内形成，并在一年以上到期的债务。
它包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
长期负债通常是企业为了满足资本、设备投资以及长期经营需求而形成的债务。
特点1.还款期限长：长期负债是在一年以上到期的债务，相对于流动负债来说，还款期限较长。
2.低流动性：长期负债的特点是较低的流动性，企业不能通过支付负债转化为现金。
3.影响企业的信用和借款能力：长期负债的增加会影响企业的信用等级，进而影响企业的借款能力和融资成本。
管理方法1.控制借款规模：企业在决定借款规模时，应综合考虑自身的资金需求和还款能力，避免过度借款。
2.延长借款期限：尽可能延长借款期限，降低还款压力，提高运营灵活性。
会计基础习题集第一到第三章
会计基础习题集第一到第三章第一章总论一、单选题1．（c）是指会计核算和监督的内容。
a、会计职能b、会计本质c、会计对象d、会计方法2．（d）是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
a、会计对象B、会计要素C、资金D、资产3．收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益权增加的、与所有者投入资本无关的（a）。
a、经济利益总流入B.投资者享有的经济利益c、全部收入d、经营成果4．（a）是会计核算方法体系的核心。
a、复式记账b、填制和审核会计凭证c、登记账簿并准备会计报表5．会计方法体系中最基本的方法是（c）。
ａ、会计分析方法ｂ、会计检查方法c、会计方法D.会计监督方法6。
（b）指过去的交易或事件形成的、预期会使经济利益流出企业的当期义务。
a、资产b、负债c、收入d、费用7.企业资本流动的动态表现为（d）。
a、资产B.股权c、资产、负债及所有者权益d、收入、费用和利润8.工业企业经营资金的流转过程为（d）。
a、储备资金→货币资金→商品资金→生产资金→储备资金b、生产资金→储备资金→商品资金→货币资金→生产资金c、商品资金→储备资金→生产资金→货币资金→商品资金d、货币资金→储备资金→生产资金→商品资金→货币资金9．会计的本质是（c）。
a、经济管理意味着货币基金管理工作c、一种经济管理工作d、一种技术工作10.下列项目中，不属于工业企业资本流动和周转阶段的为（d）a、供应流程B和生产流程c、销售过程d、分配过程11．负债是指企业由于过去交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的（a）a、现时义务b、将来义务c、过去的义务D，永久义务12．根据历史记载，我国会计一词起源于三千多年前的（a）。
a、西周b、原始社会c、商朝d、夏13.会计对经济活动的管理属于（c）。
a、物理管理B、劳动管理C、价值管理D、生产管理14．下列项目中，属于负债类的是（b）。
a、预付账款b、预收账款c、累计折旧d、管理费用15.收入包括主营业务收入和（a）。
会计2024年《企业会计准则实施细则》_1
会计2024年《企业会计准则实施细则》第一章总则 (3)1.1 概述 (3)1.1.1 合法性原则 (3)1.1.2 公平公正原则 (3)1.1.3 诚信自律原则 (3)1.1.4 创新发展原则 (3)1.1.5 合作共赢原则 (4)第二章财务报告目标与假设 (4)1.1.6 财务报告的定义 (4)1.1.7 财务报告目标 (4)第三章资产 (6)1.1.8 资产的定义 (6)1.1.9 资产的分类 (6)1.1.10 资产的确认 (6)1.1.11 资产的计量 (6)1.1.12 资产的减值 (7)1.1.13 资产的摊销 (7)第四章负债 (7)1.1.14 负债的定义 (7)1.1.15 负债的分类 (7)1.1.16 负债的确认 (8)1.1.17 负债的计量 (8)1.1.18 预计负债的定义 (8)1.1.19 预计负债的确认条件 (8)1.1.20 预计负债的计量 (8)第五章所有者权益 (8)1.1.21 所有者权益的定义 (9)1.1.22 所有者权益的分类 (9)1.1.23 资本公积的定义 (9)1.1.24 资本公积的用途 (9)1.1.25 留存收益的定义 (9)1.1.26 盈余公积 (9)1.1.27 未分配利润 (9)第六章收入 (10)1.1.28 收入的概念 (10)1.1.29 收入的分类 (10)1.1.30 收入的确认 (10)1.1.31 收入的计量 (10)1.1.32 收入披露的内容 (11)1.1.33 收入披露的要求 (11)第七章费用 (11)1.1.34 费用的定义 (11)1.1.35 费用的分类 (11)1.1.36 费用的确认 (12)1.1.37 费用的计量 (12)1.1.38 费用在财务报表中的披露 (12)1.1.39 费用在附注中的披露 (12)第八章利润 (12)第九章财务报表 (14)1.1.40 资产负债表 (14)1.1.41 利润表 (14)1.1.42 现金流量表 (14)1.1.43 所有者权益变动表 (14)1.1.44 财务报表附注 (14)1.1.45 资产规模和资产结构分析 (15)1.1.46 短期偿债能力指标分析 (15)1.1.47 长期偿债能力指标分析 (15)1.1.48 利润表结构分析 (15)1.1.49 利润表构成比重分析 (15)1.1.50 收入盈利能力分析 (15)1.1.51 成本费用分析 (15)第十章财务报表附注 (16)1.1.52 附注编制的基本原则 (16)1.1.53 附注编制的具体要求 (16)1.1.54 附注的主要内容 (16)1.1.55 附注的特殊内容 (17)1.1.56 附注披露的基本要求 (17)1.1.57 附注披露的具体内容 (17)1.1.58 附注披露的注意事项 (17)第十一章会计政策、估计与变更 (17)1.1.59 概述 (17)1.1.60 会计政策的内容 (18)1.1.61 会计政策的选择与变更 (18)1.1.62 概述 (18)1.1.63 会计估计的内容 (18)1.1.64 会计估计的变更 (19)1.1.65 会计政策变更与估计变更的区别 (19)1.1.66 会计政策变更与估计变更的处理 (19)1.1.67 会计政策变更与估计变更的披露 (19)第十二章其他规定 (19)1.1.68 关联方关系的认定 (20)1.1.69 关联交易的类型 (20)1.1.70 关联交易的管理 (20)1.1.71 重大交易的认定 (20)1.1.72 重大事项的认定 (20)1.1.73 重大交易与事项的管理 (20)1.1.74 会计信息化 (20)1.1.75 内部控制 (20)第一章总则1.1 概述社会经济的快速发展，我国在各领域取得了显著的成就。
现金流动负债率计算公式(一)
现金流动负债率计算公式(一)现金流动负债率计算公式现金流动负债率是指企业经营活动产生的现金流量净额与企业短期外债之比，是衡量企业短期偿债能力的重要指标。
下面列举相关计算公式，并给出示例解释说明。
1. 现金流动负债率定义现金流动负债率（Cash Flow Liquidity Ratio）是衡量企业短期偿债能力的指标，计算企业现金流动负债以满足短期偿债需求的能力。
2. 现金流动负债率计算公式现金流动负债率 = 经营活动现金流量净额 / 短期外债3. 经营活动现金流量净额计算公式经营活动现金流量净额 = 经营活动现金流入总额 - 经营活动现金流出总额4. 短期外债计算公式短期外债 = 短期借款 + 一年内到期的长期借款 + 应付票据 +应付账款 + 应付工资 + 应付利息 + 应付股利5. 现金流动负债率示例解释假设某企业在一年内经营活动中产生的现金流入总额为500万元，经营活动现金流出总额为300万元。
该企业的短期借款为200万元，一年内到期的长期借款为100万元，应付票据为50万元，应付账款为80万元，应付工资为30万元，应付利息为20万元，应付股利为10万元。
根据以上数据，可以计算出经营活动现金流量净额为200万元（500 - 300）。
同时，可以计算出短期外债为490万元（200 + 100 + 50 + 80 + 30 + 20 + 10）。
根据现金流动负债率的计算公式，可以计算出该企业的现金流动负债率为（200 / 490），即41%。
这个计算结果表明该企业的经营活动现金流量净额可以覆盖其短期外债的41%，说明该企业在短期偿债能力方面具有较强的实力。
总结现金流动负债率是衡量企业短期偿债能力的指标，通过计算企业经营活动现金流量净额与短期外债的比值来评估企业的能力。
以上是现金流动负债率计算公式及其示例解释，希望对您有所帮助。
2023年一级造价工程师《案例分析》经典计算题
2023一级造价工程师经典计算题《案例分析》1专题一：投资估算一、总投资【列1】背景资料：某市一新建工业项目，已知该项目建筑工程费为1500万元，设备投资估算为2000万元，安装工程费用为500万元。
工程建设其他费用1000万元，项目的基本预备费率为5%。
问题：列式计算该新建项目的建设投资。
(结果取整数)答案：工程费用=1500+2000+500=4000(万元)基本预备费：(4000+1000)×5%=250(万元)建设投资=4000+1000+250=5250(万元)二.静态投资估算抵岸价(进口设备原价)=CIF+ 两费四税2【列1】背景资料：某企业投资建设一个工业项目，该项目相关资料和基础数据如下：该项目设备从国外进口，设备交易港装船价为250万美元。
海洋运输公司的现行海运费率6%,海运保险费率为2.5%。
外贸手续费率、银行手续费率、关税税率和增值税率分别按1.5%、0.5%、17%、13%计取。
国内运杂费费率为1%。
美元兑换人民币的汇率均按1美元=6. 2元人民币计算。
问题：列式计算该进口设备的购置费。
(结果保留2位小数)答案：FOB 价=250×6.2=1550.00(万元)国际运费=1550×6%=93.00(万元)运输保险费=(1550+93)/(1-2.5%)×2.5%=42.13(万元)到岸价CIF=1550+93+42.13=1685.13 (万元)银行财务费=1550×0.5%=7.75(万元)外贸手续费=1685.13×1.5%=25.28(万元)关税=1685.13×17%=286.47(万元)增值税=(1685.13+286.47)×13%=256.31(万元)设备抵岸价=1685.13+25.28+7.75+286.47+256.31=2260.94(万元)设备购置费=设备购置费=2260.94×(1+1%)=2283.55(万元)3.建安工程费的计算★★(1)构成法：建筑安装工程费=建筑工程费+安装工程费建筑安装工程费=人工费+材料费+机械设备费+管理费+利润+规费+税金(2)类似工程预算法：D=A×KK=a%K1+b%K2+c%K3+d%K4式中：D—拟建工程单方造价A—类似工程单方造价a%,b%,c%,d%—类似工程单方造价中人工费、材料费、施工机具施工费、管利规税占单方造价的比重K1,K2,K3,K4—拟建工程地区与类似工程预算造价在人、材、机、管利规税之间的差异系数【列1】背景资料：某拟建项目建筑面积11000 m²; 其设计标准、规模与该企业2 年前在另一城市修建的3同类项目相同，已建同类项目的单位建筑工程费用为1600 元/m², 建筑工程的综合用工量为4 . 5工日/m², 综合工日单价为80元/工日，建筑工程费用中的材料费占比为50%,机械使用费占比为8%。
流动负债管理考试知识点(1)
（一）短期借款的信用条件【例7-14】某企业与银行商定的周转信贷额度为5000万元，年度内实际使用了2800万元，承诺率为0.5%，企业应向银行支付的承诺费为：信贷承诺费＝（5000-2800）×0.5%＝11（万元）。
【例题•单选题】某企业从银行获得附有承诺的周转信贷额度为1000万元，承诺费率为0.5%，年初借入800万元，年底偿还，年利率为5%。
则该企业负担的承诺费是（）。
（2012年）A.1万元B.4万元C.5万元D.9万元【答案】A【解析】该企业负担的承诺费=（1000-800）×0.5%=1（万元）。
【例题•单选题】2018年1月1日，某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为100万元，1月1日企业借入50万元，8月1日又借入30万元，年末企业偿还所有的借款本金，假设利率为每年12%，年承诺费率为0.5%，则年终企业应支付利息和承诺费共为（）万元。
A.7.5B.7.6875C.7.6D.6.3325【答案】B【解析】年平均借款额=50+30×（5/12）=62.5（万元）未使用借款额=100-62.5=37.5（万元）企业应支付利息=62.5×12%=7.5（万元）企业应支付的承诺费=37.5×0.5%=0.1875（万元）企业应支付利息和承诺费=7.5+0.1875=7.6875（万元）。
【例题.单选题】下列哪种信用条件通常会使信贷具有短期和长期借款的双重特点的是（）A.信贷额度B.周转信贷协定C.补偿性余额D.分期等额还款【答案】B【解析】周转信贷协定的有效期常超过1年，但实际上贷款每几个月发放一次，所以这种信贷具有短期和长期借款的双重特点。
2.补偿性余额条件下实际利率的确定实际利率=【例7-15】某企业向银行借款800万元，利率为6%，银行要求保留10%的补偿性余额，则企业实际可动用的贷款为720万元，该借款的实际利率为：【答案】借款实际利率=（800×6%）/720=6%/（1-10%）=6.67%。
14小企业会计准则讲解第三章流动负债
小企业会计准则讲解第三章负债第一节 流动负债（5条）【准则原文】第四十六条 小企业的流动负债，是指预计在1年内或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务。
小企业的流动负债包括：短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息等。
【解读】本条是流动负债的定义和构成的规定。
4个问题流动负债是小企业负债的重要组成部分。
因此，流动负债是本准则需要规范的重要内容。
一、流动负债的定义小企业的流动负债的认定标准只有一条，只需要考虑时间长短和正常营业周期即可。
正常营业周期参见本准则第七条有关流动资产的释义。
二、流动负债的构成（列举5项）从小企业流动负债对应的主体看，主要包括银行等金融机构、税务机关、发生业务往来的企业、单位以及个人。
小企业因融资而产生的流动负债主要为短期借款和应付利息；小企业在生产经营过程中，因购买货物或劳务，应付但尚未付给有关单位和人员的款项，包括应付及预收款项、应付职工薪酬等；小企业按照税法规定，由于发生销售商品和提供劳务等应税行为，承担了向税收机关缴纳营业税、企业所得税等税款的现时义务，这些都构成了小企业的流动负债。
三、各项流动负债的具体内容（9项）(一)短期借款，详见本准则第四十八条的释义。
（本金）(二)应付票据是指小企业因购买材料、商品和接受劳务供应等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票。
在银行承兑汇票方式下，商业汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，由银行承兑。
在商业承兑汇票方式下，承兑人应为付款人，承兑人对这项债务在一定时期内支付的承诺，作为小企业的一项负债。
(三)应付账款是指小企业因购买材料、商品或接受劳务等日常生产经营活动应支付的款项。
这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。
(四)预收账款是指小企业按照合同规定预收的款项。
包括：预收的购货款、工程款等。
这是买卖双方协议商定，由购货方预先支付货款给供货方而发生的一项负债。
预收账款虽然表现为货币资金的增加，但并不是小企业的收入，其实质为一项负债，要求小企业在短期内以某种商品、劳务或服务来了结。
会计实务：流动负债与长期负债的区别
流动负债与长期负债的区别
流动负债是短期负债，而非流通负债是长期负债。
两者是不同的。
本文主要为大家解答短期负债和长期负债的区别，希望对大家有帮助。
1、短期负债也叫流动负债，是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其它暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。
2、长期负债是指期限超过1年的债务，包括长期借款、公司债券、住房基金和长期应付款等。
3、当企业资金总额一定、负债与权益的比例关系一定时，短期负债和长期负债的比例就成为此消彼长的关系，所以很有必要权衡长、短期负债优缺点。
4、资金成本一般而言，长期负债的成本比短期负债的成本高。
这是因为：
(1)长期负债的利息率要高于短期负债的利息率。
(2)长期负债缺少弹性。
企业取得长期负债后，在债务期间内，即使没有资金需求，也不易提前归还，只好继续支付利息。
5、财务风险短期负债的财务风险往往比长期负债的财务风险高，这是因为：(1)短期负债到期日近，容易出现不能按时偿还本金的风险。
(2)短期负债在利息成本方面也有较大的不确定性。
利用短期负债筹集资金，必须不断更新债务，此次借款到期以后，下次借款的利息为多少是不确定的，因为金融市场上短期负债的利息率很不稳定。
6、难易程度相对来说，短期负债的取得比较容易、迅速，长期负债的取得却比较难。
考了会计证，不会做账怎么办？真账实操才是硬道理！。
第9章 流动负债1PPT课件
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3.应付票据的核算
（1）开出、承兑的商业汇票时 借：原材料（材料采购）等
应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 银行承兑汇票支付的手续费 借：财务费用
贷：银行存款
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（2）到期时 借：应付票据
贷：银行存款 （3）到期无款支付 借：应付票据
按应付金额 是否确定分类
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应付金额视经营情况而定 的流动负债
应付金额须予以估计的流 动负债
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9.2 短期借款及应付利息
9.2.1 短期借款
企业向银行或其他金融机构借入的偿 还期限在1年内（含1年）的各种借款。
设“短期借款”账户:
按债权人、借款种类及币种设明细账
贷方：取得的短期借款本金
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预收业务不多的企业可以不设置“预 收账款”账户，直接计入“应收账款” 帐户。
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帐务处理
1、预收时 借：银行存款
贷：预收账款 2、发出商品时 借：预收账款
贷：主营业务收入 应交税金—增（销项税额）
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9.4 应付职工薪酬
9.4.1概述 1.定义：企业根据有关规定应付给职工的
结转代扣款 贷方余额：未支付的职工薪酬
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9.4.2账务处理
1. 确认应付职工薪酬 （1）货币性职工薪酬 借：生产成本
制造费用 销售费用 管理费用 在建工程 贷：应付职工薪酬
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第8章 流动负债-1(附答案版)
第十章负债（备注：中级会计考试中负债独立成章，本套题中“斜体”为非流动负债的题目，可留待非流动负债章节讲完后做。
）一、单项选择题1.下列行为，在增值税处理上需要进项税额转出的项目是（）。
A.将外购的一批货物赠送他人B在建工程领用一批自产的产成品C.将委托加工的货物用于对外投资D.将外购的原材料用于集体福利2.某公司于2008年1月1日对外发行5年期、面值总额为2 000万元的公司债券，债券票面年利率为3%，到期一次还本付息，实际收到发行价款2 200万元。
该公司采用实际利率法摊销利息费用，不考虑其他相关税费。
计算确定的实际利率为2%。
2009年12月31日，该公司该项应付债券的账面净额为（）万元。
A.2120B. 2320C. 2288.88D.24003.企业交纳的下列税款，不应计入管理费用的是（）A．房产税B．车船使用税C．车辆购置税D．印花税4.长江公司与2008年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5％，实际利率为6％，发行价格为194.65万元。
按实际利率法确认利息费用。
该债券2009年度确认的利息费用为（）万元。
A.11.68B.10C.11.78D.125.甲公司本期应交房产税2万元，印花税1万元，应交土地使用税3万元，耕地占用税8万元，契税6万元，教育费附加1万元，车辆购置税0.6万元，则本期影响应交税费科目的金额是（）万元。
A.7B. 14C. 6D.21.66.某公司按照面值发行可转换公司债券20 000 000元，债券利率（年利率）6％，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。
另不附选择权的类似债券的资本市场利率为9％。
假设(P/F，9％，3)＝0.7626，（P/A，9％，3）＝2.7128。
发行时产生的资本公积为（）。
A.18 507 360B.1 492 640C.1 492 646D.1 926 4407.下列税金中，不应计入存货成本的是（）。
第48讲_应付职工薪酬的核算(3),其他流动负债的核算(1)
第一年有20名管理人员离开B公司，B公司估计三年中还将有15名管理人员离开；第二年又有10名管理人员离开公司，公司估计还将有10名管理人员离开；第三年又有15名管理人员离开。
假定：第三年末有70人行使了股份增值权，第四年末有50人行使了股份增值权，第五年末剩余35人全部行使了股份增值权。
（1）费用和应付职工薪酬计算过程见表13-2。
表13-2 单位：元其中：本期（3）=本期（1）-上期（1）+本期（2）（2）会计处理：①2×13年1月1日，授予日不作处理。
②2×13年12月31日借：管理费用77 000贷：应付职工薪酬——股份支付77 000③2×14年12月31日借：管理费用83 000贷：应付职工薪酬——股份支付83 000④2×15年12月31日借：管理费用 105 000贷：应付职工薪酬——股份支付 105 000借：应付职工薪酬——股份支付 112 000贷：银行存款 112 000⑤2×16年12月31日借：公允价值变动损益20 500贷：应付职工薪酬——股份支付20 500借：应付职工薪酬——股份支付 100 000贷：银行存款 100 000⑥2×17年12月31日借：公允价值变动损益14 000贷：应付职工薪酬——股份支付14 000借：应付职工薪酬——股份支付87 500贷：银行存款87 500【例题·单选题】2010年12月12日，甲公司董事会批准一项股份支付协议。
协议规定：2011年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，并可自2013年12月31日起根据股价的增长幅度行权获取现金。
预计2011年、2012年和2013年年末现金股票增值权的公允价值分别为每股10元、12元和15元。
2011年有20名管理人员离开，预计未来两年还将有15名管理人员离开，2012年实际有10名管理人员离开，预计2013年还将有10名管理人员离开。
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• 核算： 1、取得
•
2、计息：企业一般采用月末预提的方式
•
3、偿还
P249【例10-1】
• 【单选题】某公司2012年7月1日向银行借入资金
60万元，期限是6个月，年利率为6%，到期还本，
按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计
提的利息为（ ）万元。
A.0.3
借：银行存款、存放中央银行款项或结算备付金 投资收益 贷：交易性金融负债—成本
• 2.后续计量 期末按公允价值口径调整其计价，相关分录如下： （1）增值时 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融负债—公允价值变动 （2）贬值时：做相反分录
•
（3）计提利息费用时
借：投资收益
贷：应付利息
• 3.处置时 借：交易性金融负债—成本 —公允价值变动（也可能在贷方） 贷：银行存款 投资收益 公允价值变动损益（也可能在借方）
•
借：应付票据
贷：短期借款
P250【例10-2】
甲公司账务处理
乙公司账务处理
3月5日开出银行承兑汇票
3月5日销售商品
借：原材料 30500
借：应收票据 35600
应交税费-增值税（进项税） 贷：主营业务收入 30000
5100
应交税费-增值税（销
贷：应付票据35600
项税） 5100
借：财务费用-手续费 50
带息票据
1.签发并承兑票据时： 借：材料采购
应交税费—增值税（进项 税额）
贷：应付票据
不带息票据
1.签发并承兑票据时： 借：材料采购 应交税费—增值税（进
项税额） 贷：应付票据
2.6月30日、12月31日计提利 息时： 借：财务费用
贷：应付利息
2.偿付票款时： 借：应付票据 贷：银行存款
3.偿付票据本息时： 借：应付票据 应付利息 贷：银行存款
银行存款 500
贷：银行存款 50
6月5日到期付款
6月5日到期收款
借：应付票据 35600
借：银行存款 35600
贷：银行存款 35600
贷：应收票据 35600
到期不能付款 借：应付票据 35600
贷：短期借款 35600
由于是银行承兑汇票，到期乙 公司不会收不到款
“应收票据”的核算见P109
• 四、应付账款 指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动
若6月8日付款 借：应付账款-乙公司 46800
贷：银行存款46800
5月10日赊销 借：应收账款-甲公司 46800
贷：主营业务收入 40000 应交税费-增值税（销项税）
• 【单选题】企业承担交易性金融负债时，期末应计的利息 应计入（ ）科目。 A.公允价值变动损益 B.财务费用 C.投资收益 D.管理费用
【答案】C 【解析】资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记 “投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。
• 【单选题】2011年12月1日，某公司在全国银行间债券市 场发行了50 000万元人民币短期融资券，期限为1年，票 面利率为5.8%，每张面值为100元，到期一次还本付息， 发生交易费用35万元。若该公司将该短期融资券指定为交 易性金融负债，则支付的交易费用应借记“（ ）”科目。 A.财务费用 B.投资收益 C.交易性金融负债（本金） D.营业外支出
• 流动负债是指将在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的 债务，主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付利 息等。
• 长期负债是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上 的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
•
第二节 流动负债
• 一、短期借款
• 内容：企业向银行或其他金融机构借入的、偿还期在一
应支付的款项。 •
1）入账时间 应以与所购买物资所有权有关的风险和报酬已经转移
或劳务已经接受为标志。
• 2）入账金额 一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入
账。
• 3）如果存在现金折扣，则入账金额按总价法确认，将 来因早交款而享有的现金折扣计入付款当期的“财务费 用”。
• （一）发生 1.货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按
甲公司账务处理
乙公司账务处理
5月10日赊购 借：原材料 40000
应交税费-增值税（进项税）6800 贷：应付账款-乙公司 46800 若5月19日付款 借：应付账款-乙公司 46800 贷：银行存款 46000
财务费用 800 若5月29日付款 借：应付账款-乙公司 46800
贷：银行存款 46400 财务费用 400
发票账单登记入账； P251【例10-3】
•
•
2.货物到达，发票账单未到达，待月份终了时暂估入
账，下月初红字冲销；
P251【例10-4】
•
（二）偿还 借：应付账款 贷：银行存款
附有现金折扣条件的应付账款偿还时 借：应付账款 贷：银行存款（实际偿还的金额） 财务费用（享有的现金折扣）
• P251【例10-5】
•
第一节 负债概述
• 一、负债的定义
企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济 利益流出企业的现时义务。
• 特征：
（一）是企业承担的现时义务。 （二）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。 （三）是由过去的交易或事项形成的。
• 二、负债的分类
负债一般按其偿还速度或偿还时间的长短划分为流 动负债和长期负债两类。
【答案】B 【解析】交易性金融负债与交易性金融资产的核算思路类似，按公允价 值进行后续计量，发生的交易费用计入投资收益科目。
• 三、应付票据 （一）内容
企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑 的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 • 商业承兑汇票：
•
银行承兑汇票 ：
（二）核算过程
B.0.6
C.0.9
D.3.6
『正确答案』A 『答案解析』该企业7月31日应计提的利息
＝60×6%×1/12＝0.3（万元）。
• 二、交易性金融负债（比较交易性金融资产） • （一）内容：P249 • （二）会计核算
1.初始计量
以实际交易价格，即所收到或支付对价的公允价值 为基础确定，交易费用列当期损益。
注意： 1、如果开出的是银行承兑汇票，应将支付的手续费计入
“财务费用”。 借：财务费用-手续费 贷：银行存款
2、开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票
据到期时，将“应付票据”票面金额转入“应付账款”科
目。
借：应付票据
贷：应付账款
企业应付银行承兑汇票到期不能支付，应将应付票据的账
面余额转作“短期借款”。