3流动负债(1)
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带息票据
1.签发并承兑票据时： 借：材料采购
应交税费—增值税（进项 税额）
贷：应付票据
不带息票据
1.签发并承兑票据时： 借：材料采购 应交税费—增值税（进
项税额） 贷：应付票据
2.6月30日、12月31日计提利 息时： 借：财务费用
贷：应付利息
2.偿付票款时： 借：应付票据 贷：银行存款
3.偿付票据本息时： 借：应付票据 应付利息 贷：银行存款
• 流动负债是指将在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的 债务，主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付利 息等。
• 长期负债是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上 的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
•
第二节 流动负债
• 一、短期借款
• 内容：企业向银行或其他金融机构借入的、偿还期在一
银行存款 500
贷：银行存款 50
6月5日到期付款
6月5日到期收款
借：应付票据 35600
借：银行存款 35600
贷：银行存款 35600
贷：应收票据 35600
到期不能付款 借：应付票据 35600
贷：短期借款 35600
由于是银行承兑汇票，到期乙 公司不会收不到款
“应收票据”的核算见P109
• 四、应付账款 指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动
B.0.6
C.0.9
D.3.6
『正确答案』A 『答案解析』该企业7月31日应计提的利息
＝60×6%×1/12＝0.3（万元）。
• 二、交易性金融负债（比较交易性金融资产） • （一）内容：P249 • （二）会计核算
1.初始计量
以实际交易价格，即所收到或支付对价的公允价值 为基础确定，交易费用列当期损益。
年以下（含一年）的各种借款。
• 核算： 1、取得
•
2、计息：企业一般采用月末预提的方式
•
3、偿还
P249【例10-1】
• 【单选题】某公司2012年7月1日向银行借入资金
60万元，期限是6个月，年利率为6%，到期还本，
按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计
提的利息为（ ）万元。
A.0.3
注意： 1、如果开出的是银行承兑汇票，应将支付的手续费计入
“财务费用”。 借：财务费用-手续费 贷：银行存款
2、开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票
据到期时，将“应付票据”票面金额转入“应付账款”科
目。
借：应付票据
贷：应付账款
企业应付银行承兑汇票到期不能支付，应将应付票据的账
面余额转作“短期借款”。
若6月8日付款 借：应付账款-乙公司 46800
贷：银行存款46800
5月10日赊销 借：应收账款-甲公司 46800
贷：主营业务收入 40000 应交税费-增值税（销项税）
甲公司账务处理
乙公司账务处理
5月10日赊购 借：原材料 40000
应交税费-增值税（进项税）6800 贷：应付账款-乙公司 46800 若5月19日付款 借：应付账款-乙公司 46800 贷：银行存款 46000
财务费用 800 若5月29日付款 借：应付账款-乙公司 46800
贷：银行存款 46400 财务费用 400
【答案】B 【解析】交易性金融负债与交易性金融资产的核算思路类似，按公允价 值进行后续计量，发生的交易费用计入投资收益科目。
• 三、应付票据 （一）内容
企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑 的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 • 商业承兑汇票：
•
银行承兑汇票 ：
（二）核算过程
应支付的款项。 •
1）入账时间 应以与所购买物资所有权有关的风险和报酬已经转移
或劳务已经接受为标志。
• 2）入账金额 一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入
账。
• 3）如果存在现金折扣，则入账金额按总价法确认，将 来因早交款而享有的现金折扣计入付款当期的“财务费 用”。
• （一）发生 1.货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按
•
第一节 负债概述
• 一、负债的定义
企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济 利益流出企业的现时义务。
• 特征：
（一）是企业承担的现时义务。 （二）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。 （三）是由过去的交易或事项形成的。
• 二、负债的分类
负债一般按其偿还速度或偿还时间的长短划分为流 动负债和长期负债两类。
发票账单登记入账； P251【例10-3】
•
•
2.货物到达，发票账单未到达，待月份终了时暂估入
账，下月初红字冲销；
P251【例10-4】
•
（二）偿还 借：应付账款 贷：银行存款
附有现金折扣条件的应付账款偿还时 借：应付账款 贷：银行存款（实际偿还的金额） 财务费用（享有的现金折扣）
• P251【例10-5】
借：银行存款、存放中央银行款项或结算备付金 投资收益 贷：交易性金融负债—成本
• 2.后续计量 期末按公允价值口径调整其计价，相关分录如下： （1）增值时 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融负债—公允价值变动 （2）贬值时：做相反分录
•
（3）计提利息费用时
借：投资收益
贷：应付利息
• 3.处置时 借：交易性金融负债—成本 —公允价值变动（也可能在贷方） 贷：银行存款 投资收益 公允价值变动损益（也可能在借方）
• 【单选题】企业承担交易性金融负债时，期末应计的利息 应计入（ ）科目。 A.公允价值变动损益 B.财务费用 C.投资收益 D.管理费用
【答案】C 【解析】资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记 “投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。
• 【单选题】2011年12月1日，某公司在全国银行间债券市 场发行了50 000万元人民币短期融资券，期限为1年，票 面利率为5.8%，每张面值为100元，到期一次还本付息， 发生交易费用35万元。若该公司将该短期融资券指定为交 易性金融负债，则支付的交易费用应借记“（ ）”科目。 A.财务费用 B.投资收益 C.交易性金融负债（本金） D.营业外支出
•
借：应付票据
贷：短期借款
P250【例10-2】
甲公司账务处理
乙公司账务处理
3月5日开出银行承兑汇票
3月5日销售商品
借：原材料 30500
借：应收票据 35600
应交税费-增值税（进项税） 贷：主营业务收入 30000
5100
应交税费-增值税（销
贷：应付票据35600
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
项税） 5100
借：财务费用-手续费 50
1.签发并承兑票据时： 借：材料采购
应交税费—增值税（进项 税额）
贷：应付票据
不带息票据
1.签发并承兑票据时： 借：材料采购 应交税费—增值税（进
项税额） 贷：应付票据
2.6月30日、12月31日计提利 息时： 借：财务费用
贷：应付利息
2.偿付票款时： 借：应付票据 贷：银行存款
3.偿付票据本息时： 借：应付票据 应付利息 贷：银行存款
• 流动负债是指将在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的 债务，主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付利 息等。
• 长期负债是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上 的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
•
第二节 流动负债
• 一、短期借款
• 内容：企业向银行或其他金融机构借入的、偿还期在一
银行存款 500
贷：银行存款 50
6月5日到期付款
6月5日到期收款
借：应付票据 35600
借：银行存款 35600
贷：银行存款 35600
贷：应收票据 35600
到期不能付款 借：应付票据 35600
贷：短期借款 35600
由于是银行承兑汇票，到期乙 公司不会收不到款
“应收票据”的核算见P109
• 四、应付账款 指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动
B.0.6
C.0.9
D.3.6
『正确答案』A 『答案解析』该企业7月31日应计提的利息
＝60×6%×1/12＝0.3（万元）。
• 二、交易性金融负债（比较交易性金融资产） • （一）内容：P249 • （二）会计核算
1.初始计量
以实际交易价格，即所收到或支付对价的公允价值 为基础确定，交易费用列当期损益。
年以下（含一年）的各种借款。
• 核算： 1、取得
•
2、计息：企业一般采用月末预提的方式
•
3、偿还
P249【例10-1】
• 【单选题】某公司2012年7月1日向银行借入资金
60万元，期限是6个月，年利率为6%，到期还本，
按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计
提的利息为（ ）万元。
A.0.3
注意： 1、如果开出的是银行承兑汇票，应将支付的手续费计入
“财务费用”。 借：财务费用-手续费 贷：银行存款
2、开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票
据到期时，将“应付票据”票面金额转入“应付账款”科
目。
借：应付票据
贷：应付账款
企业应付银行承兑汇票到期不能支付，应将应付票据的账
面余额转作“短期借款”。
若6月8日付款 借：应付账款-乙公司 46800
贷：银行存款46800
5月10日赊销 借：应收账款-甲公司 46800
贷：主营业务收入 40000 应交税费-增值税（销项税）
甲公司账务处理
乙公司账务处理
5月10日赊购 借：原材料 40000
应交税费-增值税（进项税）6800 贷：应付账款-乙公司 46800 若5月19日付款 借：应付账款-乙公司 46800 贷：银行存款 46000
财务费用 800 若5月29日付款 借：应付账款-乙公司 46800
贷：银行存款 46400 财务费用 400
【答案】B 【解析】交易性金融负债与交易性金融资产的核算思路类似，按公允价 值进行后续计量，发生的交易费用计入投资收益科目。
• 三、应付票据 （一）内容
企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑 的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 • 商业承兑汇票：
•
银行承兑汇票 ：
（二）核算过程
应支付的款项。 •
1）入账时间 应以与所购买物资所有权有关的风险和报酬已经转移
或劳务已经接受为标志。
• 2）入账金额 一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入
账。
• 3）如果存在现金折扣，则入账金额按总价法确认，将 来因早交款而享有的现金折扣计入付款当期的“财务费 用”。
• （一）发生 1.货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按
•
第一节 负债概述
• 一、负债的定义
企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济 利益流出企业的现时义务。
• 特征：
（一）是企业承担的现时义务。 （二）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。 （三）是由过去的交易或事项形成的。
• 二、负债的分类
负债一般按其偿还速度或偿还时间的长短划分为流 动负债和长期负债两类。
发票账单登记入账； P251【例10-3】
•
•
2.货物到达，发票账单未到达，待月份终了时暂估入
账，下月初红字冲销；
P251【例10-4】
•
（二）偿还 借：应付账款 贷：银行存款
附有现金折扣条件的应付账款偿还时 借：应付账款 贷：银行存款（实际偿还的金额） 财务费用（享有的现金折扣）
• P251【例10-5】
借：银行存款、存放中央银行款项或结算备付金 投资收益 贷：交易性金融负债—成本
• 2.后续计量 期末按公允价值口径调整其计价，相关分录如下： （1）增值时 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融负债—公允价值变动 （2）贬值时：做相反分录
•
（3）计提利息费用时
借：投资收益
贷：应付利息
• 3.处置时 借：交易性金融负债—成本 —公允价值变动（也可能在贷方） 贷：银行存款 投资收益 公允价值变动损益（也可能在借方）
• 【单选题】企业承担交易性金融负债时，期末应计的利息 应计入（ ）科目。 A.公允价值变动损益 B.财务费用 C.投资收益 D.管理费用
【答案】C 【解析】资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记 “投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。
• 【单选题】2011年12月1日，某公司在全国银行间债券市 场发行了50 000万元人民币短期融资券，期限为1年，票 面利率为5.8%，每张面值为100元，到期一次还本付息， 发生交易费用35万元。若该公司将该短期融资券指定为交 易性金融负债，则支付的交易费用应借记“（ ）”科目。 A.财务费用 B.投资收益 C.交易性金融负债（本金） D.营业外支出
•
借：应付票据
贷：短期借款
P250【例10-2】
甲公司账务处理
乙公司账务处理
3月5日开出银行承兑汇票
3月5日销售商品
借：原材料 30500
借：应收票据 35600
应交税费-增值税（进项税） 贷：主营业务收入 30000
5100
应交税费-增值税（销
贷：应付票据35600
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
项税） 5100
借：财务费用-手续费 50