流动负债管理(1)
财务管理第八章流动负债
工通会过经通费过和“职应工付教职育工经薪费酬” 所属 “工会经 费”和“职工教育经费”明细账“核算工会经 费和职工教育经费的提取和使用。
每月按职工工资总额一定比例计算提取
举例见P198 【例5】
（2）非货币性职工薪酬的计量与会计处理
① 非货币性职工薪酬的计量
以自产产品或外购商品发放给职工作为福利 以自产产品作为非货币性福利提供给职工：
第八章 流动负债
Current Liabilities
负债概述 金额肯定的流动负债 取决于经营成果的流动负债 流动负债在财务报表中的列报
第一节 负债概述
一、负债的确认与特点
（一）负债的确认
定义
企业过去的交易或事项形成的现时义务， 履行该义务预期会导致经济利益流出企业
确认 条件
与该义务有关的经济利益很可能流出 企业； 未来流出的经济利益的金额能够可靠 地计量。
账户设置
应付账款
偿还的应付账款 购买物资、接受劳
开出 商业汇票抵付 务发生的应付未付
应付账款 的款项
款项
冲销无法支付的账款
尚未偿还的应付账款
账务处理：举例见P58 【例1】
四、预收账款
概念 会计处理 单独设置“预收账款”账户
预收账款
发出商品或提供劳务 后冲销的预收账款数 额和退回多付货款或 劳务款数额
按照规定的计提标准计量应付职工薪酬义 务，并将其计入成本费用
没有明确计提标准的项目
根据历史经验数据和自身实际情况，合理预 计当期应付职工薪酬，并将其计入成本费用
②货币性职工薪酬的会计处理
通过“应付职工薪酬—工资”明细账核算工资 结算工和资分配
签发现金支票，提取现金备发工资 以现金实际支付职工工资 结转各种代扣款项 月末进行工资费用的分配
流动负债的管理
流动负债的管理引言在企业的日常运营中，流动负债的管理是非常重要的一项工作。
流动负债指的是在企业一年以内需要偿还的债务，包括应付账款、短期借款、应付票据等。
合理的流动负债管理可以帮助企业实现良好的资金运营，提高盈利能力。
本文将从流动负债管理的概念、重要性以及具体的管理措施等方面进行探讨。
流动负债管理的概念流动负债管理是指企业通过灵活的资金运营手段，保证企业在经营过程中能够及时偿还应付账款和短期债务，同时最大限度地降低负债带来的风险和成本。
流动负债管理的核心目标是确保企业在偿还债务的同时保持资金的充足，并提高企业的盈利能力。
流动负债管理的重要性流动负债管理对企业的正常运营具有重要意义。
以下是流动负债管理的几个重要方面：1. 降低财务风险流动负债管理可以帮助企业降低财务风险。
通过合理的负债结构和适当的资金使用策略，企业可以确保在面临经济困难或突发事件时有足够的资金来偿还债务，从而减轻企业的财务压力。
2. 减少资金成本流动负债管理可以帮助企业减少资金成本。
通过合理安排债务偿还计划，企业可以降低融资成本，并减少利息支付。
此外，对于有信用优势的企业，适当地延长债务的偿还期限，可以在一定程度上提高企业的借款能力和谈判能力。
3. 提高盈利能力流动负债管理可以帮助企业提高盈利能力。
通过合理管理应付账款和存货等流动负债项目，企业可以缩短存货周转时间，减少应付款项的滞后影响，从而提高资金的利用效率和盈利能力。
流动负债管理的具体措施流动负债管理的具体措施因企业的不同而有所差异，但以下是一些通用的管理措施：1. 健全的负债管理制度企业应制定并完善相应的负债管理制度，明确负债管理的责任部门和相关流程，并建立相应的监控机制，确保制度的有效实施和执行。
2. 合理的负债结构企业应根据自身的经营特点和财务状况，制定合理的负债结构。
在筹措流动资金时，应综合考虑债务的成本、偿还期限、影响力等因素，选择适合企业的融资形式和时机。
3. 高效的应付账款管理企业应加强对应付账款的管理，确保及时收回应收款项。
第十五章 流动负债(财务管理-吉林大学,李志刚)
第四节 短期融资策略
公 司 理 财
李 志 刚
3.
适中的投资策略：适当地安排流动资产投资 规模，使缺货成本和置存成本之和达最低。
流动资产 50 稳健型组和策略 适中型组和策略
30 20
激进型组和策略
0
100
销售额
第四节 短期融资策略
公 司 理 财
李 志 刚
流动资产融资策略
指公司如何安排所需流动资产的筹资。 在流动资产中有一部分是长期循环使用 的，称为长期流动资产。 在季节性流动资产融资策略上的不同形 成了两种不同的流动资产融资策略： 1. 稳健型融资策略 2.激进型融资策略
第四节 短期融资策略
公 司 理 财
李 志 刚
稳健型融资策略：用长期融资解决所 有资产（包括固定资产、长期流动资产和 季节需要的短期流动资产）的资金需求。
资金量 总资产需求量 短期证券
长期流动资产 固定资产 0 时间
长期融资
第四节 短期融资策略
公 司 理 财
李 志 刚
激进型融资策略：用长期融资解决长期资 产（包括固定资产和长期流动资产）的资金需 求，而用短期融资解决季节性流动资产的资金 需求。
名义利率 实际付出利率= 1 补偿性余额比例
第二节 银行短期贷款
公 司 理 财
李 志 刚
㈡ 贴现利率计算法 贴现利率计算法是借款人取得借款时，已 从中扣除了利息，因此借款到期时只要偿还本 金即可。其计算公式为
利息 实际支付利率= 借款总额 利息
贴现利率贷款的贴现期越长，实际支付的 利率比名义利率高的越多。 当银行有补偿性余额要求时，会使贴现率 贷款的实际支付利率提高为 实际支付利率
资金量 短期融资 总资产需求量
中级财务会计(第九章)流动负债-课件(1)
(18+9)×28+120+60+28×2×(1-20%)＝980.80(元)
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工资核算的账务处理
“工资结算表”一般编制一式三份，一份由劳 动工资部门存查；一份按每一职工裁成“工 资条”，连同工资一起发给职工以便核对； 一份在发放时由职工签章后，交财会部门 作为工资核算的原始凭证。
向国家的负债。应交税费 向员工的负债。应付职工薪酬 向投资者的负债。应付股利
8
流动负债的定义、分类及计 价
流动负债的计价： 理论上讲，应按未来应偿付金额的现值
计量。但会计实务中，考虑到流动负 债偿还期短，到期值与现值相差不大， 故一般直接以负债发生时的实际金额 作为到期应付金额记账，不考虑贴现 因素。
17
工资的计算
【例】 职工王银月标准工资为840元，7月份出勤18 天，事假2天(扣100%)，病假2天(扣20%)，本月应得 奖金120元，各种津贴和补贴60元，日工资率按 20.92天计算。王银7月份应得工资的计算如下：日 工资率＝840÷20.92＝40.15（元/日）王银7月份应 得工资=840+120+60-40.15×240.15×2×20%=923.64(元)
现时义务是指企业在现行条件下已承担的义 务.未来发生的交易或者事项形成的义务.不 属于现时义务，不应当确认为负债。
3
负债的定义及分类
负债的分类：
负债按其偿还期限长短不同，分为 流动负债 长期负债
4
流动负债的定义、分类及计 价
流动负债的定义：
流动负债是指应在一年或超过一年的一个营 业周期内偿还的债务
15
工资的核算
流动负债的管理
信用条件二时：机会成本率＝2％÷(1－2％)×360÷(60－10)×100％ ＝14.7％由于14.7% < 20%所以应当放弃现金折扣，在第60天付款。
3.展延期限 会影响公司声誉，公司应当谨慎决策
【例1】某供应商提出的信用条件是2/10，N/30。甲企业所欠货款为100万元，银行年利息率为10%，那么甲企业应该在10天付款还是在20天付款合算？
如果甲企业在10天内付款：只须偿还100*（1-0.02）=98（万元）如果甲企业30天付款：须偿还100万元。
课堂练习题
答案：2．AD
3（单选）．某企业拟以“3/15，N/35”的信用条件购进原材料一批，则企业放弃现金折扣的信用成本为（ ）。 A.2% B.36.73% C. 18% D.55.67%
课堂练习题
答案：3．D
（四）商业信用融资的优缺点
商业信用融资的优点主要表现在： （1）商业信用融资是一种 “自然性融资”，伴随商品交易而自然产生，不需为此办理特别手续，使用比较方便。 （2）与银行借款融资相比，限制条件较少，不需要办理什么手续，选择余地较大。 （3）如果没有现金折扣或企业不放弃现金折扣，如果是不带息票据，则企业使用商业信用融资并不发生融资成本。 商业信用融资的缺点主要表现在：商业信用融资的期限较短，对赊购商品引起的应付账款，如果放弃现金折扣，必须负担较高的机会成本。容易恶化企业信用水平。
按偿还方式可以分为：一次性偿还借款、分期偿还借款。
按利息支付方法可以分为：收款法借款、贴现法借款、加息法借款。
（二）短期借款的信用条件
第10章(1)-流动负债
第四节 应付职工薪酬
2．非货币性福利。企业以自产产品作为 非货币性福利方法给职工，借记“生产成 本”、“制造费用”、“管理费用”等账 户，贷记“应付职工薪酬——非货币性福 利”账户；企业以其自产产品发放给职工 时，借记“应付职工薪酬——非货币性福 利”账户，贷记“主营业务收入”账户； 同时，还应结转产成品的成本。涉及增值 税销项税额的，还应进行相应的处理。
7．其他应付职工薪酬，如因为解除 与职工的劳动合同给予的补偿（又称 为“辞退福利”）。
第四节 应付职工薪酬
二、应付职工薪酬核算的账户设置 企业应当通过“应付职工薪酬”账户核算
应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。 企业（外商）按规定从净利润中提取的职 工奖励及福利基金，也在“应付职工薪酬” 账户核算。“应付职工薪酬”账户可按 “工资”、“职工福利”、“社会保险 费”、“住房公积金”、“工会经费”、 “职工教育经费”、“非货币性福利”、 “辞退福利”等进行明细核算。
一般在确认一项义务的同时，根据合同、契约 或法律的规定具有确切的金额，并且到期必须 偿还。 （2）应付金额视经营情况而定的流动负债。这 类流动负债需待企业在一定的经营期末才能确 定金额，在该经营期末结束前，负债金额不能 确定。 （3）应付金额须予以估计的流动负债。这类负 债是过去已经发生的业务，只是没有确切的应 付金额。
第二节 交易性金融负债与短期借款
二、短期借款 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入
的偿还期在1年一下（含1年）的各种借款。 企业应设置“短期借款”账户核算短期借款的
增减变动及结存情况，其明细账按债权人设置。 短期借款的核算涉及借入资金、支付利息和到 期归还本息三方面内容。 短期借款一般期限不长，通常在取得借款日， 按借入的本金数额增加银行存款的同时，计入 流动负债的短期借款。借款利息是企业为筹集 经营资金发生的耗费，在借款期限内列入财务 费用。
流动负债(1-4)
应付账款
流动负债
【例】根据供电部门通知，企业本月应付电费48000元。其 中，生产车间电费32 000元，企业行政管理部门电费16 000元，款项尚未支付。
借：制造费用
32 000
管理费用
16 000
贷：应付账款—××供电局 48 000
【例】企业2008年年末，确定一笔C公司的应付账款6 000元 为无法支付的款项，经批准予以转销。
应付账款——核算
流动负债
经济业务
材料、商品 入库
接受劳务 支付
享有现金折扣
确定无法支付
账务处理
借：材料采购/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款
借：生产成本/管理费用等 贷：应付账款
借：应付账款 贷：银行存款、应付票据等
借：应付账款 贷：财务费用 银行存款
借：应付账款 贷：营业外收入
流动负债是指将于一年或超过一年的一个营业周期内 偿还的债务。
流动负债具有以下特征：
偿还期短 数额相对于长期负债较小 筹资成本低 偿还方式较灵活
应付账款——概念
流动负债
应付账款
企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动 而发生的债务。
应付账款的入账时间应为所购物资的所有权发 生转移或接受劳务已发生的时间。即：取得材 料、商品所有权和已接受劳务时。
无法用货币计量的，不属于企业的负债
流动负债概述
流动负债
负债的组成内容
按流动性长短分
流动负债
偿还期一年（或长于一年的一个营业周期）以内 如短期借款、应付账款、应付票据等
非流动负债
偿还期一年（或长于一年的一个营业周期）以上 如长期借款、应付债券、长期应付款等
流动负债概述
流动负债和长期负债1
流动负债和长期负债概述负债是指企业对外的债务和对他人的欠款，是企业的一种义务。
根据还款期限的不同，负债可以分为流动负债和长期负债两大类别。
本文将介绍流动负债和长期负债的定义、特点和管理方法。
流动负债定义流动负债是指企业在经营过程中形成，并在一年之内到期的债务。
它包括短期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费等。
流动负债通常是企业为了满足日常经营所产生的应付款项。
特点1.还款期限短：流动负债是在一年内到期的债务，相对于长期负债来说，还款期限较短。
2.高度流动性：流动负债的特点是非常具有流动性，企业可以通过支付应付款项，迅速转化为现金。
3.影响企业的偿债能力和流动性：流动负债的增加会增加企业的偿债压力，降低企业的流动性。
管理方法1.合理融资：企业应根据自身经营状况和发展需求，合理选择融资方式，避免过度依赖短期融资，降低流动负债的风险。
2.健全应付款项管理：建立完善的应付款项管理制度和流程，加强应付账款、应付票据的管理，及时清算和还款。
3.优化经营流程：通过优化企业的经营流程，提高应收账款的回收速度，减少流动负债的规模。
例如，可以加强与供应商的沟通，尽量延迟支付，同时与客户签订合同明确付款条件和期限。
长期负债定义长期负债是指企业在一年以上的经营周期内形成，并在一年以上到期的债务。
它包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
长期负债通常是企业为了满足资本、设备投资以及长期经营需求而形成的债务。
特点1.还款期限长：长期负债是在一年以上到期的债务，相对于流动负债来说，还款期限较长。
2.低流动性：长期负债的特点是较低的流动性，企业不能通过支付负债转化为现金。
3.影响企业的信用和借款能力：长期负债的增加会影响企业的信用等级，进而影响企业的借款能力和融资成本。
管理方法1.控制借款规模：企业在决定借款规模时，应综合考虑自身的资金需求和还款能力，避免过度借款。
2.延长借款期限：尽可能延长借款期限，降低还款压力，提高运营灵活性。
流动负债使用数据分析报告(3篇)
第1篇一、报告概述随着我国经济的快速发展，企业流动性管理的重要性日益凸显。
流动负债作为企业短期资金来源的重要组成部分，其使用效率直接关系到企业的经营状况和财务风险。
本报告旨在通过对企业流动负债使用情况的数据分析，揭示流动负债管理的现状、问题及优化策略，为企业提供决策参考。
二、数据来源及分析方法1. 数据来源本报告数据来源于某上市公司近三年的财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
通过对财务报表数据的整理、筛选和计算，分析流动负债的使用情况。
2. 分析方法（1）趋势分析法：通过对比企业近三年的流动负债数据，分析其变化趋势。
（2）结构分析法：分析流动负债各组成部分的占比情况，揭示企业流动负债结构特征。
（3）比较分析法：将企业流动负债使用情况与同行业平均水平进行对比，找出差距和不足。
（4）相关性分析法：分析流动负债与企业其他财务指标的相关性，评估流动负债对企业经营的影响。
三、流动负债使用情况分析1. 趋势分析（1）流动负债总额：近三年，企业流动负债总额呈上升趋势，从2018年的100亿元增长至2020年的150亿元，增长率为50%。
（2）流动负债结构：流动负债主要包括短期借款、应付账款、预收账款等。
其中，短期借款占比最高，近三年占比分别为30%、35%和40%；应付账款占比逐年下降，从2018年的25%降至2020年的20%；预收账款占比相对稳定，在10%左右。
2. 结构分析（1）短期借款：短期借款是企业流动负债的重要组成部分，主要用于满足短期资金需求。
近三年，短期借款占比逐年上升，说明企业在短期内对资金的需求不断增加。
（2）应付账款：应付账款是企业购买商品或接受服务后，尚未支付款项的负债。
近三年，应付账款占比逐年下降，表明企业支付能力有所提高。
（3）预收账款：预收账款是企业预先收取客户款项的负债。
近三年，预收账款占比相对稳定，说明企业业务稳定。
3. 比较分析与同行业平均水平相比，企业流动负债总额较高，短期借款占比也相对较高。
负债日常管理制度
第一章总则第一条为规范本企业负债管理工作，确保负债核算的准确性、及时性和合规性，防范财务风险，提高企业资金使用效率，特制定本制度。
第二条本制度适用于企业各类负债，包括流动负债和长期负债。
第三条本制度遵循国家相关法律法规和财务会计制度，结合企业实际情况制定。
第二章负债分类及管理第四条负债分类：（一）流动负债：指预计在一年内偿还的债务，如短期借款、应付账款、应付工资、应交税金等。
（二）长期负债：指偿还期限超过一年的债务，如长期借款、长期应付款等。
第五条流动负债管理：（一）企业应根据生产经营需要，合理控制流动负债规模，确保资金链安全。
（二）短期借款、应付账款等流动负债，应按期偿还，避免逾期产生滞纳金和信用风险。
（三）企业发生短期借款、应付票据、短期债券融资等，到期时要有足够的资金来源，确保及时偿还。
第六条长期负债管理：（一）企业应根据长期发展规划和资金需求，合理确定长期负债规模。
（二）长期借款、长期应付款等长期负债，应按合同约定定期偿还，确保资金链稳定。
第三章负债核算与报告第七条负债核算：（一）企业应按照财务会计制度的要求，对各类负债进行准确、及时的核算。
（二）各类负债应按实际发生数记账，合理预计，待实际数额确定后进行调整。
（三）企业发生负债业务，应及时办理会计手续，确保账务处理的准确性。
第八条负债报告：（一）企业应定期编制负债报表，包括资产负债表、利润表等，全面反映企业负债状况。
（二）负债报表应真实、准确、完整地反映企业负债情况，为决策提供依据。
第四章负债风险管理第九条负债风险管理：（一）企业应建立健全负债风险管理制度，明确风险控制目标和措施。
（二）企业应定期对负债风险进行评估，及时发现并化解潜在风险。
（三）企业应加强对供应商、银行等合作伙伴的信用评估，防范信用风险。
第五章负债审批与监督第十条负债审批：（一）企业发生负债业务，应按照审批权限进行审批。
（二）审批过程中，应充分考虑负债风险、资金需求等因素。
某公司流动负债管理与财务会计分析
1、货币性职工薪酬
（1）有明确计提标准的——根据国家有关规定计提 （2）没有明确计提标准——根据历史经验、自身实 际情况，计算确定。
• 下列应付职工薪酬中，应当按国家规定的 基础和比例计提的有( )。
A．医疗、养老、工伤、失业、生育保险 B．住房公积金
C．工会经费和职工教育经费 D．职工福利费
2、非货币性职工薪酬
第八章 流动负债
• 第一节 流动负债的性质、分类与计价 • 第二节 短期借款 • 第三节 应付票据与应付账款 • 第四节 应付职工薪酬 • 第五节 应交税费 • 第六节 其他应付及预收款项
中 级会计学 Intermediate Accounting
8 流动负债
教学重点与难点
重点
应交税费、职工薪酬的核算.
•
在建工程 XXX
•
研发支出-资本化支出 XXX
• 贷：应付职工薪酬-社会保险费 XXX
•
-公积金 XXX
•
-职工福利费 XXX
•
-工会经费 XXX
•
-职工教育经费 XXX
• 丙企业下设一所职工食堂，每月根据在岗 职工数量及岗位分布情况，相关历史经验
数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确
定企业每期因职工食堂而需要承担的福利 费金额。2010年11月，企业在岗职工共计 100人，其中管理部门20人，生产车间（假 定都为一线工人）80人，企业的历史经验 数据表明，对于每个职工需补贴食堂120元 。做出相关会计分录。
• 开出应付票据时
•
借：相关科目
•
贷：应付票据
• 若票据带息，期间应计提利息
•
借：财务费用
•
贷：应付利息
• 注：有的教材贷记到“应付票据”里，你是 怎么看的？
财务管理第八章流动负债
2
二、流动负债的分类
• 流动负债按照不同的标准，可以分为不同 的类别，以满足不同的需要。
• （一）按照偿付手段分类 • （二）按照偿付金额是否确定分类 • （三）按照形成方式分类
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二、短期借款的利息费用
• 企业取得短期借款而发生的利息费用，一 般应作为财务费用处理，计入当期损益。 银行或其他金融机构一般按季度在季末月 份结算借款利息，每季度的前两个月不支 付利息。企业核算利息费用的方法一般有 以下两种。
• （一）预提法 • （二）直接摊销法
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（一）预提法
• 按照权责发生制原则，当月应负担的利息费用，即 使在当月没有支付，也应作为当月的利息费用处理， 应在月末估计当月的利息费用数额，进行预提，借 记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目。在 实际支付利息的月份，可以根据已经预提的数额， 借记“预提费用”科目；实际支付的利息大于预提 数的差额，为当月应负担的利息费用，借记“财务 费用”科目；根据实际支付的利息，贷记“银行存 款”科目。在实际支付利息的月份，也可以根据实 际支付的利息借记“预提费用”科目，贷记“银行 存款”科目；月末再调整预提费用的差额，借记 “财务费用”科目，贷记“预提费用”科目。采用 月末调整预提费用差额的方法，能够在预提费用明 细账中全面反映借款利息的预提和支出数额。
第一节 流动负债的性质、分类与计 价
• 一、流动负债的性质 • 二、流动负债的分类 • 三、流动负债的计价
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一、流动负债的性质
• 流动负债是指企业在1年或超过1年的一个营业周 期内，需要以流动资产或增加其他负债来抵偿的 债务，主要包括短期借款、应付票据、应付账款、 预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、 其他应付款、预提费用和预计负债等。
中级财务管理流动负债
流动负债的实践应用与经验分享
流动负债的定义 和分类
流动负债的核算 方法
流动负债的案例 分析
流动负债的管理 策略
流动负债的风险 控制
流动负债的经验 分享与总结
流动负债的核算原则：按照权责发生制进行核算，即按照经济业务发生的时间进行核算
流动负债的核算方法：采用借贷记账法，按照会计科目进行核算，如短期借款、应付账款 等
流动负债的管理原则
及时性原则：及时记录和反映流 动负债的发生和变化
完整性原则：全面反映流动负债 的种类和数量
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添加标题
添加标题
流动比率的合理范围： 通常认为2:1较为合 适
流动比率过高或过 低：过高可能影响 企业资金利用效率， 过低可能影响企业 偿债能力
速动比率分析
速动比率定义：速 动比率是衡量企业 短期偿债能力的重 要指标，等于速动 资产除以流动负债。
速动资产包括：现 金、银行存款、短 期投资、应收账款 等。
流动负债包括：短 期借款、应付账款 、预收款项等。
流动负债的特点
短期性：流动负债通常在一年内到期 可变性：流动负债的金额和期限可能随时发生变化 流动性：流动负债通常可以快速变现或用于支付 风险性：流动负债可能面临利率风险、信用风险等风险因素
流动负债的核算方法
流动负债的定义：企业在经营过程中产生的、需要在一年内偿还的负债
流动负债的种类：包括短期借款、应付账款、预收账款、应付票据等
风险识别：识别流动负债可能带来的风险，如利率风险、信用风险等
风险评估：评估流动负债风险的大小和可能性，确定风险等级
流动负债管理考试知识点(1)
（一）短期借款的信用条件【例7-14】某企业与银行商定的周转信贷额度为5000万元，年度内实际使用了2800万元，承诺率为0.5%，企业应向银行支付的承诺费为：信贷承诺费＝（5000-2800）×0.5%＝11（万元）。
【例题•单选题】某企业从银行获得附有承诺的周转信贷额度为1000万元，承诺费率为0.5%，年初借入800万元，年底偿还，年利率为5%。
则该企业负担的承诺费是（）。
（2012年）A.1万元B.4万元C.5万元D.9万元【答案】A【解析】该企业负担的承诺费=（1000-800）×0.5%=1（万元）。
【例题•单选题】2018年1月1日，某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为100万元，1月1日企业借入50万元，8月1日又借入30万元，年末企业偿还所有的借款本金，假设利率为每年12%，年承诺费率为0.5%，则年终企业应支付利息和承诺费共为（）万元。
A.7.5B.7.6875C.7.6D.6.3325【答案】B【解析】年平均借款额=50+30×（5/12）=62.5（万元）未使用借款额=100-62.5=37.5（万元）企业应支付利息=62.5×12%=7.5（万元）企业应支付的承诺费=37.5×0.5%=0.1875（万元）企业应支付利息和承诺费=7.5+0.1875=7.6875（万元）。
【例题.单选题】下列哪种信用条件通常会使信贷具有短期和长期借款的双重特点的是（）A.信贷额度B.周转信贷协定C.补偿性余额D.分期等额还款【答案】B【解析】周转信贷协定的有效期常超过1年，但实际上贷款每几个月发放一次，所以这种信贷具有短期和长期借款的双重特点。
2.补偿性余额条件下实际利率的确定实际利率=【例7-15】某企业向银行借款800万元，利率为6%，银行要求保留10%的补偿性余额，则企业实际可动用的贷款为720万元，该借款的实际利率为：【答案】借款实际利率=（800×6%）/720=6%/（1-10%）=6.67%。
第9章 流动负债1PPT课件
2020/11/4
财务会计9
17
3.应付票据的核算
（1）开出、承兑的商业汇票时 借：原材料（材料采购）等
应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 银行承兑汇票支付的手续费 借：财务费用
贷：银行存款
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（2）到期时 借：应付票据
贷：银行存款 （3）到期无款支付 借：应付票据
按应付金额 是否确定分类
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应付金额视经营情况而定 的流动负债
应付金额须予以估计的流 动负债
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9.2 短期借款及应付利息
9.2.1 短期借款
企业向银行或其他金融机构借入的偿 还期限在1年内（含1年）的各种借款。
设“短期借款”账户:
按债权人、借款种类及币种设明细账
贷方：取得的短期借款本金
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预收业务不多的企业可以不设置“预 收账款”账户，直接计入“应收账款” 帐户。
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帐务处理
1、预收时 借：银行存款
贷：预收账款 2、发出商品时 借：预收账款
贷：主营业务收入 应交税金—增（销项税额）
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9.4 应付职工薪酬
9.4.1概述 1.定义：企业根据有关规定应付给职工的
结转代扣款 贷方余额：未支付的职工薪酬
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9.4.2账务处理
1. 确认应付职工薪酬 （1）货币性职工薪酬 借：生产成本
制造费用 销售费用 管理费用 在建工程 贷：应付职工薪酬
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财务会计9
第八章 流动资产与流动负债管理
运用现金收支法编制现金收支预算的步骤如下： 1、预算现金收入
营业现金收入数字来自于销售计划但必须把现销和赊 销分开；其他现金收入包括利息、租金、股利、固定 资产变价收入等。 2、预算现金支出
营业现金支出中的材料采购支出通常在时间和金额上 都与销售量存在一定关系，须要分清现购和赊购，还 要注意价格变动、供应紧张程度等方面的预测；工资 支出一般比较稳定但要注意计件工资与产量同比例变 化；销售费用和管理费用也必须作出合理的预测。
20082008年年财务管理学财务管理学6262第二节流动负债管理一银行短期借款二商业信用三短期融资券20082008年年财务管理学财务管理学6363一我国企业流动资金的管理体制二短期借款的分类三短期借款的优缺点20082008年年财务管理学财务管理学6464一我国企业流动资金的管理体制1传统的流动资金管理体制1983年以前流动资金管理体制基本上实行的是双轨供应财政和银行三家管理财政部门银行和企业主管部门
最佳现金持有量=360/3=120（万元）
2008年 《财务管理学》 21
一、现金管理（9）
2、成本分析法 成本分析法是根据现金有关成本，分析预测其总 成本最低时现金持有量的一种方法。 机会成本：是企业因持有现金而不能赚取投资收 益的机会损失。 现金机会成本=持有现金×机会成本率×持有时间 管理成本：是企业持有现金发生的管理费用。 短缺成本：是企业因现金短缺而蒙受的损失。 现金成本总额=机会成本十管理成本十短缺成本 成本之和最低的现金持有量就是最佳现金持有量。 例2：见下页
固定资产
长期资金
图：保守的的融资组合
时间
2008年
《财务管理学》
11
第一节 营运资金管理概述(11)
负债管理之流动负债与长期负债
负债管理之流动负债与长期负债引言负债是企业在经营过程中所承担的债务和经济义务，是企业资产的来源之一。
负债管理是企业财务管理的重要组成部分，包括负债的选择、期限的匹配、偿还规划等方面。
其中，流动负债和长期负债是负债管理中重要的两个概念，本文将对两者进行详细的分析。
一、流动负债流动负债指企业在一年内到期偿还的负债，也可以理解为企业短期偿债能力的体现。
常见的流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬等。
1. 流动负债的特点•期限较短：流动负债通常是在一年内到期偿还，因此期限相对较短。
•偿还灵活：企业可以根据实际情况提前偿还或延长偿还期限。
•利息成本相对较低：相比长期负债，流动负债的利息成本通常较低。
2. 流动负债的管理策略•偿债能力评估：企业需要评估自身的偿债能力，确保流动负债能够按时偿还。
•合理运用短期借款：短期借款是企业维持流动性的重要手段，但需要慎重对待，避免出现资金链断裂的情况。
•控制应付账款：应付账款是流动负债中的重要组成部分，企业应合理控制账款的数额，避免账期过长影响企业的资金周转。
二、长期负债长期负债指企业在一年以上到期偿还的负债，也可以理解为企业长期融资的来源。
常见的长期负债包括长期借款、发行债券、租赁负债等。
1. 长期负债的特点•期限较长：长期负债的期限一般超过一年，有的甚至可长达数十年。
•利息成本相对较高：由于期限较长，长期负债的利息成本通常较高。
•偿还周期较长：企业需要制定长期负债的偿还计划，并确保按时偿还，以避免违约风险。
2. 长期负债的管理策略•偿债能力评估：企业在选择长期负债时，应充分评估自身的偿债能力，确定可以按时偿还负债。
•匹配资产与负债期限：企业在选择借款期限时，需要考虑到自身的资产周转周期，尽量实现资产负债期限的匹配。
•合理利用杠杆效应：适度利用长期负债可以提高企业的资金利用效率，但过度借债可能增加偿债风险。
结论负债管理对企业的经营与发展至关重要。
流动负债和长期负债是负债管理中的重要组成部分，企业需要根据自身的情况制定合理的负债管理策略。
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（2000-1400）× 0.5％流动=负3债万管理(元1)
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3、补偿性余额(Compensating Balances) 银行要求借款人在银行中按贷款限额或实际借用额的一定
百分比（10%-20%）计算的最低存款余额。 实际利率高于名义利率
[例]某企业按年利率8％向银行借款100万元，银行要企业 保持20％的补偿性余额，则企业承担的实际利率为：
一、商业信用的形式
赊购商品（应付账款、应付票据）
预收货款
流动负债管理(1)
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二、商业信用的成本（放弃现金折扣的机会成本）
购货100万元，卖方的信用条件：“2/10，n/30”
10天
10内付款98万
20内利息2万
30天
流动负债管理(1)
9
放弃现金折扣成本的本质 年机会成本
享受 放弃
收益 损失
流动负债管理(1)
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二、短期银行借款的成本（付息方式）
1、利随本清法
实际利率=名义利率
2、贴现法
实际利率>名义利率
3、加息法
实际利率=2名义利率
流动负债管理(1)
19
三、对贷款银行的选择 1、银行对待风险的基本政策 2、银行所能提供的咨询服务 3、银行对待客户的忠诚度 4、银行贷款的专业化程度
金 波动性流动资产
临额 时性流动资产
临时性负债临时（性筹负集债）
（比例下降）
永 固久 定性 资流产动永资久性产流动资自长权产发 期 益性 负 资负 债 本债自长权（发期益性负资筹负债本集债）
固定资产
（比例增加）
时间
流动资产持有政策与短期融资政策的配合
自学
流动负债管理(1)
7
第二节 商业信用
商业信用 商品交易中延期付款或预收货款进行购销活动而形成 的公司之间的借贷关系。
流动负债管理(1)
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3、放弃现金折扣的成本= 如公司能以10％的利率贷款，即要享受现金折扣，
则应选择第二家供应商（因为其付款期限长）。 如公司不能贷到款项，即无法享受现金折扣，则
应选择第二家供应商。
流动负债管理(1)
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三、商业信用的类型 免费商业信用------折扣期内付款 有代价商业信用----超过折扣期但不超过信用期付款 展期商业信用------超过信用期
营运资金
流动资产
-
流动负债
临时性流动资产 永久性流动资产 临时性流动负债
自发性负债
流动负债管理(1)
3
临时性流动负债：指为了满足临
时性流动资金需要所发生的负债。
一、配合型筹资政策----收益与风险适中
临金 额时性波动流性动流资动产资产 临时性负债临时（性筹负集债 ）
永固久 定性 资流产动永资久产性流动资自长权产发期益性 负 资负 债 本债自长权（发期益性负资筹负债本集债）
3、如另外有一家供应商提供了“2/30，n/60”的信用条件，其他情况与第一
家供应商完全相同，公司现在资金短缺，但能以10％的利率贷款，公司应
做何选择？如公司无法贷到所需款项，公流动司负债又管理应(1) 做何选择？
11
1、放弃现金折扣的成本=
=18.18%
因为借款利率（15％）小于放弃现金折扣的成本，所以应借款享受 现金折扣。 2、因为投资收益率（15％）小于放弃现金折扣的成本（18.18％），所 以应放弃投资机会，享受现金折扣。
固定资产
长期资金
时间
二、激进型筹资政策----高收益、高风险
金 波动性流动资产
临额时性流动资产 临时性负债临时（性筹负集债）
（比例增加）
永 固定久资性产流动永资久产性固流定动资资自长权产产发 期 益性 负 资负 债 本债自长权（（比发期益例性负资筹下负债本降集债））
时间
三、稳健型筹资政策----低收益、低风险
额。 在非正式协议中，如果企业信誉恶化，银行不具有向其
提供借款的法律责任。
流动负债管理(1)
16
2、周转信贷协议(Revolving Credits) 银行从法律上承诺向企业提供不超过某一最高限额的贷款协
定。 银行通常对贷款未使用部分收取承诺费(Commitment Fee)。
[例]某企业向银行商定的周转信贷额为2000万元，承诺费率 0.5％，借款企业年度内使用了1400万元，则向银行支付的承 诺费为：
流动负债管理(1)
14
四、商业信用的优缺点
优点：
自然性筹资，方式灵活；
限制少；
不放弃现金折扣，则不承担筹资成本。
缺点：
资金利用时间较短；
如拖欠货款会影响公司流声动负誉债管。理(1)
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❖第三节 长期银行借款
一、短期银行借款的信用条件（重点） 授信额度、周转信贷协议、补偿性余额
1、授信额度(Credit Lines) 借款人与银行在协议中规定的允许借款人借款的最高限
理性的选择：收益最大、损失最小
流动负债管理(1)
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思考题
某公司购入200万元的材料时，供应商提供了“1/20，n/40”的
信用条件，试决策下列不相关问题：
1、如公司现在资金短缺，但能以15％的利率贷款，公司应做何选择？
2、如公司现在刚好有200万元的资金可用，但另有一短期投资项目,其年收益 率为15％，公司应做何选择？
（自学）
流动负债管理(1)
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四、银行短期借款的优缺点
优点
方便、快捷
具有较强的弹性
缺点
成本较高
Байду номын сангаас 限制较多
筹资风险大
流动负债管理(1)
21
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/25
流动负债管理(1)
流动负债管理(1)
2020/11/25
流动负债管理(1)
短期融资政策 商业信用
短期银行借款
短期融资券
流动负债管理(1)
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第一节 短期融资政策
永久性流动资产：指那些即使企业处 于低谷也仍然需要保留的、用于满足 企业长期稳定需要的流动资产。
临时性流动资产：指那些 受季节性、周期性影响的 流动资产。