第九章流动负债1培训资料

300
1700
2011.10.1
Ex. 2011年10月1日，企业签发并申请承兑的 票据到期，支付票款。
借：应付票据 贷：银行存款
11700 11700
Ex. 若上例改为企业无力支付票款，则：
借：应付票据 贷：短期借款
11700 11700
2020/8/15
2020/8/15
第四节 应付账款
概念：企业因购买商品、接受劳务而形成应向供应 商支付的债务。
2020/8/15
2011.9.10
Байду номын сангаас借：预收账款
117000
贷：主营业务收入
100000
贷：应交税费——应交增值税（销项） 17000
2011.9.20
借：银行存款 贷：预收账款
17000 17000
2020/8/15
第六节 应付职工薪酬
概念：企业为获得职工提供的服务而应给予的各种 形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在 职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪 酬和非货币性福利。
（3）按差额补收或退回货币时，贷 记或借记“预收账款”。
2011.7.1
Ex. 企业2011年7月1日收到某客户预付的账款 10万元。9月10日向对方发货，卖价10万元， 增值税17000元。9月20日，收到对方补付的货 款17000元。
借：银行存款
100000
贷：预收账款
100000
2020/8/15
Ex. 企业2011年7月1日购买了一批材料，买价 10000元，增值税1700元，对方代垫运杂费300 元。材料已验收入库，货款尚未支付。付款条 件为2/10，1/20，N/30。（材料按实际成本法 核算，计算现金折扣时包括增值税）
借：原材料
10300
借：应交税费——应交增值税（进项）
贷：应付账款
借：销售费用
20万
借：研发支出
10万
贷：应付职工薪酬——工资
170万
Ex. 按上述工资总额的10%计提职工福利费。
借：生产成本
7万
借：制造费用
（3）月末或季末付息 （4）到期偿还借款本金（或者本息）
2020/8/15
2011.8.31 2011.9.30
借：财务费用 贷：应付利息
借：短期借款 应付利息 财务费用
贷：银行存款
450 450
60000 900 450
61350
若按月付息将会如何？
2020/8/15
第三节 应付票据
概念：企业因签发并承兑（或申请承兑）商业汇 票而形成的债务。
票据范围：商业承兑汇票及银行承兑汇票
核算要点：（1）开出并承兑商业汇票时，按票据 面值入账，不考虑利息。若申请银行承兑，交纳 的手续费计入财务费用。
（2）应每月末计算应付的利息计入“财务费 用”，同时贷记“应付票据”账户。该账户包含 应付给持票人的本息之和。
（3）到期。若偿还本息，则贷记银行存款，借 记应付票据；若无力还款，则将应付票据转入应 付账款或短期借款账户。
借：应付账款
10000
贷：营业外收入
10000
2020/8/15
第五节 预收账款
概念：企业因销售商品、提供劳务预先收款而形成 的应向购买方用商品货劳务偿付的债务。
账户设置：预收账款或者应收账款
2020/8/15
核算要点： （1）预收货款时贷记“预收账款”
（2）发出商品或提供劳务时按实际 价值（含税）冲销“预收账 款”。
内容： 职工工资、奖金、津贴、补贴； 职工福利费； 给职工购买的各种保险； 住房公积金； 工会经费和职工教育经费； 非货币性福利； 辞退福利； 其他职工薪酬
账户设置：“应付职工薪酬”总账；按内容设置明 细账，如“工资”、“福利费”等。
2020/8/15
货币性职工薪酬核算要点：
（1）月末，计算分配当月工资费用，按受益对 象分别借记“生产成本、制造费用、管理费用、在 建工程、销售费用、研发支出”等账户，同时确认 “应付职工薪酬”。 （2）下月月中，按应付职工薪酬总额扣除各项代 扣、代垫款后的实发工资总额发放工资。
12000
1700
2020/8/15
2020/8/15
Ex. 2011年7月19日，企业支付上述货款。
借：应付账款 贷：银行存款 贷：财务费用
12000 11880 120
Ex. 若上例改为企业7月30日支付货款，则：
借：应付账款 贷：银行存款
12000 12000
Ex. 2011年6月30日，一笔应付账款被确定为 无法支付的款项，金额10000元，按批准予以 转销。
2020/8/15
第一节 概 述
概念：企业预计在一个正常营业周期中清偿、或 者主要为交易目的而持有、或者自资产负 债表日起一年内（含一年）到期应予以清 偿、或者企业无权自主地将清偿推迟至资 产负债表日后一年以上的负债。
内容：短期借款、应付票据、应付账款、预收账 款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、 应交税费、其他应付款等。
入账时间：货票同到的，货物验收入库后按票据 入账；货到票未到的，等待至月末， 按暂估值入账，下月初红字冲回；单 到货未到的，等待至月末，按票据入 账，形成在途物资。
入账金额：发票价格。现金折扣使用总价法。
核算要点： （1）注意现金折扣的问题。 （2）无法支付的应付账款转入营业 外收入。
2011.7.1
2020/8/15
Ex. 某企业2011年7月末计算分配当月工资如 下：生产工人工资70万元，车间管理人员工资 10万元，行政管理人员工资40万元，在建工程 人员工资20万元，销售人员工资20万元，研发 项目人员工资10万元。
借：生产成本
70万
借：制造费用
10万
借：管理费用
40万
借：在建工程
20万
2011.7.1
2020/8/15
Ex. 企业2011年7月1日购买了一批材料，买价 10000元，增值税1700元。企业签发了一张三 个月的无息银行承兑汇票以抵付货款。向银行 支付承兑手续费300元。
借：原材料
10000
借：应交税费——应交增值税（进项）
贷：应付票据
11700
借：财务费用
300
贷：银行存款
2020/8/15
2020/8/15
第二节 短期借款
概念：企业从金融机构借入的将在1年内偿还的 贷款性债务。
核算要点： （1）借款时，按照实际借入的金额贷记“短
期借款”账户，该账户只能反映贷款的本金，不 反映企业所欠的利息。
（2）每月末计算应付的利息并计入“财务费 用”，同时，按照不同的付息方式分别贷记“银 行存款”、“应付利息”账户。