第二讲传统的企业绩效评价
企业效绩评价)
企业效绩评价一、企业效绩评价的内涵与外延〔一〕什么是企业效绩评价1、企业效绩的含义与表现〔1〕企业效绩的含义①中文：企业效绩，又称绩效、业绩、成效，即，一定经营期间内企业经营活动的成效。
②英文：“〞〔2〕企业效绩的表现一定经营期间内的企业经营效益和经营者业绩，对于工商类竞争性企业，主要表现为：①企业经营效益主要表现在盈利能力、资产运营水平、偿债能力、后续开展能力和防范风险的能力等方面。
②经营者业绩，即经营者在经营管理企业的过程中所取得的成果，主要通过经营者在经营管理企业的过程中对企业经营、成长、开展所做出的奉献来表达。
2、企业效绩评价的含义与内容(1)含义企业效绩评价是指运用数理统计和运筹学方法，采用特定的指标体系，对照统一的评价标准，按照一定的程序，通过定量定性比照分析，对企业一定经营期间的经营效益和经营者业绩，做出客观、公正和准确的综合评判。
企业效绩评价是评价理论方法在经济领域的具体应用，它是在会计学和财务管理的根底上，运用计量经济学原理和现代分析技术而建立起来的剖析企业经营过程，真实反映企业现实状况，预测未来开展前景的一门科学。
〔2〕内容企业效绩评价包括对企业经营效益和经营者业绩两个方面的评判，具体内容视企业的经营类型而定。
①对于工商类竞争性企业，重点评价企业以下四个方面能力：A、财务效益状况〔核心内容〕〔38〕反映企业资产〔资本〕的收益能力与质量，企业效绩主要表达在财务效益状况上。
B、资产营运状况〔一八〕反映企业的资产管理水平和使用效率，一方面说明企业的盈利能力，也间接反映根底管理、经营策略、市场营销等诸多因素对企业效绩的影响。
C、偿债能力状况〔20〕是企业经济实力和财务状况的重要表达，也是衡量企业稳健经营程度、财务风险大小的重要尺度。
D、开展能力状况〔24〕反映企业通过自身的生产经营活动，不断扩大积累而形成的开展潜能。
②对于金融类企业，那么主要包括A、财务效益状况B、资产平安状况C、资产流动状况D、开展能力状况〔3〕相关观点：应区别对待“效绩评价〞、“绩效评价〞这一观点认为，“效绩〞或“绩效〞中的“效〞字指“效益〞，特指收益和效果，而“绩〞即“业绩〞，包括的内容相当宽泛。
企业绩效评价的方法
一、绩效评价的方法综述在企业的人力资源管理实践过程中，发展了很多种绩效评价的方法。
为了便于研究，本文根据不同的纬度对这些方法进行了分类。
从绩效评价的价值取向看，可以分为历史取向的绩效评价方法和未来取向的绩效评价方法；从绩效评价的主体来看，可以分为八种不同的方法。
（一）根据绩效评价的价值取向进行分类1、历史取向的绩效评价方法书面报告法:最简单的绩效评价方法就是写一篇短文来描述员工的工作情况、优点、缺点、整体绩效状况、潜能和改善建议。
这种书面报告可以以评语的形式由评价者来书写，也可以由被评价者自己撰写，作为自己的述职报告。
书面报告不需要复杂的形式，不需要多少训练就可以做。
量表法:量表法是最古老、最简单和应用最普遍的绩效评价技术之一。
量表法要求评价者对被评价者的工作绩效做出主观的评价，并将他们在不同的绩效指标下的绩效水平放入适合的等级中去。
不同的绩效水平被赋予不同的平均得分。
通过被评价者的各绩效指标得分的总和得出其综合的绩效水平。
通常这种评价使用绩效量表来完成的，而评价者往往是被评价者的直接主管。
德国西门子公司对该企业中一般员工的例行绩效评价即采用量表法，由其直接上级（各部门经理）进行。
绩效评价表分为四个部分：第一部分填写员工的基本情况和评价种类；第二部分为评价表的主体；第三部分为员工确认部分，由被评价者填写对评价结果的意见；第四部分为上级审核的内容。
企业要求员工每天对自己的工作做比较详细的记录，每个月将工作日志上交直接主管。
西门子企业这样的要求是与其员工的主要业务的工程性质相适应的。
各部门经理根据其对属下员工的了解和工作日志的记录内容，分别就该员工的工作数量、工作质量、主动性及独立性、成本意识、合作精神、语言能力和纪律安全意识七个方面做出评价，给出相应的绩效等级，根据相关的等级分得出该员工的绩效分。
评价人还要对员工的管理能力和潜质做出评价。
评价结果须经过被评价人的认同以及人力资源部门、主管经理和总经理的审核。
传统企业绩效评价方法
二、学习内容2.1企业绩效评价传统方法企业绩效评价传统方法主要有沃尔评分法、坐标图评分法、雷达图评分法、杜邦分析评价法、“A记分”绩效评价法、财务报表结构指标评价法、相对值指标绩效评价方法等。
2.1.1沃尔评分法1928年，亚历山大·沃尔出版的《信用晴雨表研究》和《财务报表比率分析》中提出了信用能力指数的概念，他选择了7个财务比率即流动比率、产权比率、固定资产比率、存货周转率、应收账款周转率、固定资产周转率和自有资金周转率，分别给定各指标的比重，然后确定标准比率（以行业平均数为基础），将实际比率与标准比率相比，得出相对比率，将此相对比率与各指标比重相乘，得出总评分。
提出了综合比率评价体系，把若干个财务比率用线性关系结合起来，以此来评价企业的财务状况。
但该评价方法未能证明为什么选择这7项指标。
当某一指标严重异常时，会对总评分产生不合逻辑的重大影响，该缺陷是由相对比率与比重相乘引起的。
财务比率提高一倍，其评分增加100%，缩小一倍，其评分只减少50%。
尽管沃尔评分法在理论上还有待证明，技术上也不完善，但它在实践中还是被应用。
2.1.2 坐标图评分法坐标图评分法是在却知企业发展趋势的前提下，评价财务状况的优劣主要看企业的获利水平与偿付能力。
一般情况下，标准值采用行业标准。
例如，某企业的的利润率为15%，其行业利润率为10%，则该企业位于Ⅰ区或Ⅲ区。
不同区域的财务状况的评价：Ⅰ区：属于健壮型企业，继续扩大生产经营规模，保持长期增长势头；Ⅱ区：属于经营脆弱型，加强经营管理，搞好市场调研，开发新产品；Ⅲ区：属于财务脆弱型，加强财务管理，提高企业偿付能力；Ⅳ区：属于危险型企业，必须进行彻底整顿或改组。
2.1.3雷达图评分法亦称自卑感和财务比率分析图法，是日本企业界为能对企业的综合财力进行评估而采用的一种财务状况综合评价方法。
首先把财务比率进行分类，有：收益性比率、安全性比率、流动性比率、生产性比率、成长性比率等。
《企业绩效评价》PPT课件
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4、存在的问题（缺点）
（1）静态分析。 （2）应收帐款的变现能力问题。
借助应收帐款周转率分析 （3）待摊费用、预付帐款等的变现能力很低 （4）不能反映向金融机构的融资能力。
4
衡量标准
• 产量 • 市场份额
缺陷
• 不能提供财务业绩方面的信息 • 可能会产生误导；在亏损的情况下增加产量
和市场份额反而会破坏价值
• 产值 • 销售收入 • 收入增长
• 忽略成本费用
• 净利润 • 销售回报率(ROS) • 每股收益
• 忽视现金流量 • 可能会产生误导，只注重利润 • 忽略了资本需求和资本成本
若各年现金流量相等，上式简化为：
V FCF i
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最新观点：利益相关者财富最大化
▪ 基本思想：关注所有利益相关者的利益
长期稳定发展。
▪ 企业的利益主体：
货币资本拥有者（投资者、债权者） 人力资本拥有者（经营者、员工） 社会资本拥有者（供应商、顾客、社会公众、政府） 生态资本拥有者（非人类物种、后代人）
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第二节 绩效评价的财务模式
▪ 特点：以财务指标为绩效评价指标 ▪ 内容：
企业偿债能力评价 企业营运能力评价 企业盈利能力评价 现金能力评价
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一、偿债能力评价
▪ 流动比率 ▪ 速动比率 ▪ 资产负债率
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企业绩效评价体系
衡量客户对企业产品和服务的满意程度，主要指标包括客户满意度、客户回头率等。
平衡计分卡
经济增加值（EVA）
经济增加值（EVA）是企业税后净营业利润减去企业全部资本成本后的剩余收益。它是一种考虑了资本成本的企业真正盈利的概念。
EVA的特点是能够准确反映企业在一定时期内所创造的价值，避免了会计利润忽视权益资本成本的缺陷。
衡量企业未来发展的潜力，主要指标包括营业收入增长率、净利润增长率、净资产增长率等。
非财务指标
内部流程
衡量企业内部流程的效率和质量，主要指标包括生产周期、产品质量合格率等。
创新能力
衡量企业的创新能力和水平，主要指标包括新产品开发周期、专利数量等。
员工素质
衡量企业员工的素质和能力，主要指标包括员工培训率、员工流失率等。
不同部门或不同时间的数据可能存在差异，导致数据不一致。
03
数据质量不达标
02
01
定量指标为主
评价体系中定量指标过多，而定性指标较少，导致评价结果不够全面。
财务指标为主
传统的企业绩效评价体系通常以财务指标为主，如利润、销售额等，而忽视了其他重要的非财务指标，如客户满意度、内部流程、员工发展等。
短期指效评价的核心概念
财务指标
衡量企业利用资产获取利润的能力，主要指标包括净利润、毛利率、净利率等。
盈利能力
营运能力
偿付能力
发展能力
衡量企业管理和运用资产的能力，主要指标包括总资产周转率、存货周转率、应收账款周转率等。
衡量企业偿还债务的能力，主要指标包括流动比率、速动比率、资产负债率等。
评价体系的设计应避免主观因素和偏见，确保评价的公平性和公正性。
绩效评价体系的设计应考虑实际操作的可行性，指标的数据采集和计算应易于操作和实施。
企业绩效评价的方法及应用
企业绩效评价的方法及应用企业绩效评价的方法及应用一、绩效评价的重要性企业绩效评价是对企业经营状况和经营成果的定性与定量分析、综合评判、系统总结和科学指导的过程。
它能够帮助企业全面了解自身的经营情况，及时发现问题，提供合理的指导意见，促进企业的持续发展。
绩效评价涉及到多个维度和指标，因此合理选择评价方法和工具是非常关键的。
二、绩效评价的方法1. 指标法指标法是企业绩效评价最常用的方法之一，它通过设置一系列的绩效指标来评价企业的经营情况。
这些指标包括财务指标、市场指标、生产指标、人力资源指标等。
通过对这些指标进行量化和比较，可以评估企业在各个方面的绩效表现。
财务指标主要是通过比较企业的财务数据来评估企业的盈利能力、偿债能力和运营能力。
市场指标主要是通过市场份额、市场增长率等来评估企业的市场表现。
生产指标主要是通过生产效益、生产成本等来评估企业的生产能力和效率。
人力资源指标主要是通过员工满意度、员工培训投入等来评估企业的人力资源管理和发展能力。
2. 经验法经验法是一种基于经验和判断的评价方法。
它主要依靠管理者和专家通过长期的经验积累和主观判断来评估企业的绩效情况。
经验法的优点在于可以快速评估企业的绩效，但是由于主观因素的影响较大，评价结果可能存在一定的不准确性。
3. 系统法系统法是将企业视为一个有机整体来评价的方法，它通过建立绩效评估的指标体系和模型来全面评估企业的经营状况。
这种方法把企业的绩效评价从传统的单一维度转化为综合考虑企业内外部环境因素的多维度评价。
通过建立系统模型，可以通过设定各个指标的权重和相互关系来评估企业的绩效表现。
4. 成本法成本法是一种基于成本效益分析的评价方法，它主要通过比较企业的成本产出比来评估企业的经济效益。
这种方法强调了成本控制和效益优化的重要性，可以帮助企业判断是否在经济上合理利用了资源。
三、绩效评价的应用1. 决策支持企业经营决策是企业管理的核心，而绩效评价可以为决策提供有力的支持。
传统企业绩效评价_经典课件
第一章 企业绩效评价概述 第二章 企业绩效评价的指标 第三章 综合性的业绩评价指标体系 第四章 具有中国特色的企业绩效评价体系
第一章 企业绩效评价概述
一、企业绩效评价的内涵和作用
1、企业绩效评价的内涵
企业绩效评价，是指运用数理统计 和运筹学原理，特定指标体系，对照统 一的标准，按照一定的程序，通过定量 定性对比分析，对企业一定经营期间的 经营效益和经营者业绩做出客观、公正 和准确的综合评判。
1）可以明确区分各责任中心的经济责任 2）可以使各责任中心的工作成绩建立在
客观可比基础之上 3）有利于调动各责任中心的积极性 4）避免各责任中心为追求局部利益而做
出有损企业整体利益的决策 5）有利于管理当局根据各责任中心的有
关数据进行部门决策
3.制定内部转移价格的原则
1）利益兼顾原则 2）自主性原则 3）整体利益原则
成本的可控与不可控是相对而言的，主 要取决于管理层次的高低，管理权限的 大小以及控制范围的大小。
四、成本（费用）中心的考核程序
• 期初编制预算，期中记录积累数据， 期末编制业绩报告
• 以事先制定的标准成本对照实际发生 的可控成本进行考核
责任成本增减额=实际责任成本额-预算责任成本额 责任成本升降率=责任成本增减额/预算成本增减额
4.制定内部转移价格的方法
1)以成本作为内部转移价格
①以实际成本作为内部转移价格
②以计划成本作为内部转移价格：
计划制造成本型：优：便于预算资金分解落实，
便于反映成本节约或超支。缺：不是利润
计划变动成本型：优：符合成本性态，便于反映
成本节约或超支，便于进行生产经营决策。缺：割 裂固定成本与产量的关系，不利增加产量。
企业绩效评价的理论与方法综述
企业绩效评价的理论与方法综述企业绩效评价的理论与方法综述一、引言企业绩效评价是指对企业实施的活动和目标达成情况进行定性和定量的衡量、评估、反馈和调整的过程。
它是企业管理的重要组成部分，对于提高企业运营效率、优化资源配置、增强核心竞争力具有重要意义。
本文将综述企业绩效评价的理论与方法，包括绩效评价的概念、目的和意义，以及常用的绩效评价方法和指标体系。
二、企业绩效评价的概念与目的1. 绩效评价的概念绩效评价是对企业的各项活动和目标定性和定量的衡量、评估、反馈和调整的过程。
它通过对企业各项经营活动的量化指标进行测量和分析，评估企业在达成目标方面的表现。
2. 绩效评价的目的绩效评价的目的是为了了解企业各项活动的成果和效果，帮助企业指导和调整自身的运营策略，提高企业绩效和竞争力。
通过对绩效评价的过程，企业能够发现问题、改进过程、提高效率、创造价值。
三、企业绩效评价的意义1. 提高企业运营效率企业绩效评价可以帮助企业管理者了解企业各个环节的绩效表现，从而根据评价结果优化运营模式，改进管理方法，提高运营效率。
2. 优化资源配置通过对企业绩效的评价，可以了解企业资源的利用情况，发现资源浪费的情况，以便做出更科学的资源配置决策，达到优化资源利用的目的。
3. 增强核心竞争力绩效评价可以帮助企业了解自身在市场上的竞争力，找到自身的优势和不足之处，进而针对性地提升核心竞争力，获得更大的市场份额和竞争优势。
四、常用的绩效评价方法和指标体系1. 财务绩效评价方法财务绩效评价方法是企业绩效评价中常用的一种方法。
它通过对企业财务状况和财务指标的测量和分析，如利润率、资产收益率等，来评估企业经营的好坏。
2. 市场绩效评价方法市场绩效评价方法主要从市场份额、市场渗透率、市场增长率等方面评估企业在市场上的表现和竞争力。
3. 顾客满意度评价方法顾客满意度评价方法主要通过调查问卷、反馈调查等方式来评估顾客对企业产品和服务的满意程度。
这种评价方法能够直接反映企业产品和服务的质量和竞争力。
传统绩效评估方法
传统绩效评估方法传统绩效评估方法是指使用传统的方法和指标来评估员工的工作绩效。
这些方法通常包括定量和定性的评估指标，如考勤、生产量、错误率、客户满意度等。
传统绩效评估方法的目的是通过对员工的工作表现进行评估和比较，以便确定员工在组织中的贡献和回报。
一、定量评估指标1. 考勤：考勤是评估员工工作表现的重要指标之一。
通过记录员工的出勤情况和迟到早退情况，可以评估员工的工作态度和纪律性。
2. 生产量：生产量是评估生产工人工作效率的一个重要指标。
通过统计员工的生产数量和质量，可以评估员工的生产能力和绩效水平。
3. 错误率：错误率是评估员工工作准确性和质量的重要指标。
通过统计员工在工作中的错误数量和频率，可以评估员工的工作能力和专业素养。
4. 客户满意度：客户满意度是评估销售人员工作表现的重要指标。
通过调查客户对销售人员服务的满意程度，可以评估销售人员的销售能力和客户关系管理能力。
二、定性评估指标1. 自我评估：自我评估是员工对自己工作表现的评估。
通过让员工填写自我评估表，可以了解员工对自己工作的认识和对自己绩效的评价。
2. 上级评估：上级评估是领导对下属工作表现的评估。
通过领导对员工工作情况的观察和考核，可以评估员工的工作能力和绩效水平。
3. 同事评估：同事评估是员工对同事工作表现的评估。
通过让员工填写同事评估表，可以了解员工在团队合作中的贡献和互动。
4. 下属评估：下属评估是领导对下属领导能力和沟通能力的评估。
通过让下属填写下属评估表，可以了解领导的领导能力和下属对领导的认可程度。
传统绩效评估方法的优点是指标明确、评估结果客观，容易理解和接受。
然而，传统绩效评估方法也存在一些缺点，如评估指标过于简单和片面，无法全面评估员工的工作表现和能力；评估过程中可能存在主观性和偏见，容易造成员工不公平的评价和激励问题。
综上所述，传统绩效评估方法是一种常用的评估员工工作绩效的方法，通过定量和定性的指标来评估员工的工作表现和能力。
传统的绩效评价名词解释
传统的绩效评价名词解释绩效评价是企业管理中的一项重要任务，通过对员工的工作表现进行评估，能够帮助企业了解员工的工作能力、工作状态以及工作效率，为企业决策提供有效的参考依据。
而传统的绩效评价方法有着重要的意义，本文将对传统的绩效评价相关名词进行解释和探讨。
一、绩效评价绩效评价是指对员工在工作中的绩效进行评估和衡量的过程。
它旨在通过对员工工作表现的观察、分析和量化，为员工提供反馈，帮助其提升工作能力，并为企业的激励和奖惩机制提供依据。
传统的绩效评价通常由主管或上级领导对下属员工的工作进行评估，以数字化的方式给出分数或等级，并以此作为员工晋升、薪酬调整等决策的参考依据。
传统绩效评价主要关注员工的工作结果和能力，忽视了工作过程中所展现的关键行为和态度。
二、关键业绩指标（KPI）关键业绩指标（Key Performance Indicators，简称KPI）是评估个人或团队绩效的重要指标。
它们是企业根据战略目标制定出来的，用于衡量员工工作成果的重要指标。
KPI可以通过设定具体而又量化的目标和标准，来衡量员工在工作中实际达成的情况。
常见的KPI包括销售额、营业利润、市场份额等。
透过KPI，管理者可以了解员工的绩效表现，及时调整工作任务，提升工作效率。
三、360度绩效评价360度绩效评价是一种综合性的评价方法，它将员工的工作表现从多个角度进行评估，包括上级、同事、下属以及员工自评。
传统的绩效评价往往偏重于主管对下属的评估，忽视了其他角度的多样性和全面性。
而360度绩效评价则注重各方面的视角，可以提供更全面、客观和真实的评估结果。
这种方法有助于发现员工的优势和不足，促进团队的合作和协作，提升整体绩效水平。
四、目标管理目标管理是一种以设定目标为核心的绩效评价方法。
它通过明确员工工作目标，帮助员工理解和认同目标，并提供相应的资源和支持，以实现绩效指标和目标的达成。
传统的绩效评价往往只关注员工的工作结果，重视短期成果，而忽略了目标制定和绩效过程管理的重要性。
企业绩效评估的方法与技巧
企业绩效评估的方法与技巧企业绩效评估是衡量企业运营和发展状况的重要工具，是推动企业不断提升自身绩效的关键环节。
在面对日益激烈的市场竞争和消费者不断变化的需求时，企业绩效评估不仅能够帮助企业发现自身的优点和不足，同时也为企业提供了制定战略和目标的基础。
一、企业绩效评估的方法1.1财务指标法财务指标法是企业绩效评估中最常用的一种方法，主要依靠财务报表中的净利润、总资产收益率和流动比率等指标进行评价。
这种方法一般适用于有稳定盈利的企业，通过财务数据来评估企业盈利状况、资产配置和财务风险水平。
但是，财务指标法也有明显缺陷，无法对企业的市场占有率、品牌影响力等非财务因素进行评估。
1.2市场份额法市场份额法主要以企业在市场上所占的份额、行业增长率和市场竞争格局等因素来评估企业的绩效。
这种方法一般适用于市场主导地位明显的企业，但由于市场环境经常变化，因此也存在一定的不确定性。
1.3平衡记分卡法平衡记分卡法是一个综合性评估体系，它综合了财务、客户、内部流程和学习成长四个维度，从多个角度来评估企业的绩效。
这种方法适用于各类企业，但制定平衡记分卡需要投入大量时间和人力成本。
1.4SWOT分析法SWOT分析法主要通过对企业内、外部环境因素的分析，包括企业的优点、缺点、机会和威胁等方面，来评估企业的绩效。
这种方法适用于新兴企业、小企业等不太适合用其他方法进行评估的企业。
二、企业绩效评估的技巧2.1量化评估指标在进行企业绩效评估时，应该尽量采用量化指标，避免过多使用定性方法，以确保评估结果更为准确和可视化。
2.2尽量客观评估评估过程中要尽量避免基于个人主观意识进行评估，以确保评估结果更加客观和真实。
2.3权衡各项指标在进行绩效评估时，不要过于关注某一项指标的表现而忽略其他因素，应该全面权衡各项指标，以确保评估结果综合、准确。
2.4与历史数据对比企业在进行绩效评估时，可以将过去同期数据与当前数据进行对比，以更好的展现企业在这段时间内的变化和进步。
企业绩效评价课件
每个雇员的总成本；新职员素质与设定标准相比；员工每年的受训时间；工 资和津贴水平；人力资源政策；违反公司道德规范的程度；安全事件次数； 事故性停工时间
财 务 指 标 可 以 划 分 为 四 个 不 同 的 类 别：
股东价值
资产利 用
收入增长
成本下降
其 他 三 个 “ 角 度” 的 目 标 与 考 核 指 标 将 支 持 所需达成的财务目标。
18.04.2020
企业绩效评价
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平衡记分卡–财务角度
收入增长
降 低 成 本 /提 高 生 产
资产利用率
–财 务 指 标
收入增长 成本下降 投资回报率 资产回报率 创利能力
–内 部 流 程 指 标
质量提高能力 流程改善能力 对市场需求的反应 时间 生产率
–客 户 指 标
市场占有率 客户保有率 客户创利能力 客户满意度
–学 习 与 发 展 指 标
员工满意度 技术创新能力
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企业绩效评价
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工业化时代：输出的一致化和转化过程的标准化导 致公司能力的提高和顾客关系的改善，通过提高 投资便可达到；
信息时代：输出的个性化导致转化过程多样化，因 此需要：雇员适应非固定程序的能力、供应商的 支持、柔性制造工艺、迅速的新技术的采用、对 不断革新的热情等。
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企业绩效评价
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3、战略管理的需要：
企业绩效评价
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三、激励制度 一）经理人报酬 二）管理层收购与股票期权 三）职工持股
企业绩效评价理论与方法共3篇
企业绩效评价理论与方法共3篇企业绩效评价理论与方法1企业绩效评价理论与方法随着市场经济的发展，企业绩效评价成为越来越受到重视的话题，企业需要通过合理的评价方法来衡量经营业绩、发现问题、优化管理，从而保持竞争力并实现可持续发展。
本文将介绍企业绩效评价的一些理论和方法，帮助企业更好地理解和评价自身表现。
一、企业绩效的内涵与分类企业绩效是企业经营活动的结果，主要包括经济绩效和非经济绩效两个方面。
经济绩效是指企业在市场竞争中所取得的经济成果，包括营业收入、利润、回报率等指标；非经济绩效则是指企业在社会责任、文化建设、环境保护等方面所取得的成果，包括员工满意度、社会责任履行情况、环保指标等。
企业绩效评价需要综合考虑以上两个方面的表现，为企业提供全面的评价结果。
二、企业绩效评价的理论1. 马斯洛需求层次理论马斯洛需求层次理论将人类的需求分为五个层次：生理需要、安全需求、社交需求、尊重需求和自我实现需求。
企业绩效评价可以运用这个理论来评估员工发展情况、监控员工流失率等，进而提高员工满意度和工作效率。
2. 反应成本理论反应成本理论认为，企业决策不只是单纯为了利益最大化，还需要考虑决策的反应成本。
即企业决策的影响会随着决策的传递扩大，因此企业需要在决策时综合考虑风险成本、机会成本、信息成本、交易成本等各种反应成本。
3. 资源基础理论资源基础理论强调资源对企业绩效的影响，认为企业绩效的提升离不开资源的支撑。
企业需要有效管理资源，通过技术、人员、资金等资源的整合，进一步提高企业绩效。
三、企业绩效评价的方法1. 财务指标法财务指标法是最常用的企业绩效评价方法，主要包括：净利润率、资产回报率、销售增长率等财务指标。
这些指标可以反映出企业经济绩效情况，帮助企业管理层评估自身的盈利情况。
2. 流程评价法流程评价法是评估企业业务流程的方法，通过对流程中各环节的评估，来发现流程中的问题，提高整个流程的效率。
企业可通过流程评价法来识别流程中的瓶颈，进而通过优化、改善流程，实现企业绩效的提高。
最新02第二讲 传统的企业绩效评价ppt课件
SG&A
Other
Cost of Capital Capital Charge
Capital Employed
Cost of Debt Cost of Equity
Fixed Capital
Plant & Equipment Property
Working Capital
Inventory Receivables
35
经济附加值观念的理论与实践思考
经济附加值观念在我国实践运用的思考
34
经济附加值绩效评价
企业是在创造财富还是在毁灭价值？ 任何企业的资本都来自两个渠道：债务资本和权益资本。资本成
本也相应地可以分为债务资本成本和权益资本成本两大类。
现在的问题是现行财务会计体系只确认和计量债务资本成本，而对 权益资本成本却没有确认和计量。
经济附加值考虑了带来企业利润的所有资本的成本。 经济附加值观念可以帮助管理层为股东、顾客和自己带来更多的
• 设计成本 • 原材料成本 • 制造成本
• 销售提成 • 营销和广告费用 • 员工薪资福利
• 应付款周转天数 • 应收款周转天数 • 存货周转率
• 已购置资产 • 办公和网络设备 • 其他投资
• 资本结构
业务流程层面
• 远景和战略规划 • 需求分析产品开发 • 项目投资决策 • 营销和广告管理 • 客户关系管理 • 销售流程管理
递延所得税
在建工程
营业租赁
GAAP处理方式 当期费用化
列为资产或负债
列为资产
当期租赁费用
EVA调整方式
资本化并摊销 将增减数调整帐面所 得税费用为实际应支
付税额
不列为资产
资本化并摊销
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从企业财务报表到企业财务绩效评价（续 ）
杜邦分析体系图
财务业绩评价的缺陷
善
关键业绩指标
• 销售收入/销售率 • 目标客户到达率 • 目标客户购买数量/
比例 • 各类流程的投诉率
• 流程处理量/数量成 本
• 各类流程处理量 • 各类流程处理成本
• 各类资产数量 • 各类资产利用率
• 财务活动信息管理
• 资本平均成本
市场与企业内部发展的不同阶段示意
单一产品市场
多元产品、市场
不注重整体业绩衡量 不能及时对经营情况进行反馈 忽视了与外部利益相关者的关系 不能揭示业绩改善的关键因素 基于权责发生制和历史成本基础的财务报表，只是对
企业过去已经发生的经营活动的部分反映，一些对企 业未来可持续发展有着重要影响的因素难以进入财务 报表。 以存在内在缺陷的财务报表为基础的企业财务绩效评 价自然不可避免地存在缺陷。财务报表不是万能的， 我们不能高估其在现代市场经济发展过程中的功能。
修正的经济附加值，对经济附加值进行进一步的调 整，引入了资产的市场价值，反映了一种更为市场 化的财富观念。
市场价值增加值（MVA）
市场价值增加值 (Marked Value Added)
MVA = 企业的市场价值- 所投入的资本
假设债务资本的市场价值与账面价值相等
• MVA = 股权的市场价值- 股权的账面价值
分权对下级管理者的作用
为未来的高层管理者提供训练 确定管理人员的决策能力 增强下级管理人员的激励效果
分散经营对管理会计的影响
责任会计 责任中心
单纯中心
标准成本中心
• 对该中心业务活动水平不负责 • 对收入利润不负责 • 对经营效率不负责
酌量性费用中心
• 行政、开发单位，独立的营销部门 • 与资源（投入）和成果（产出）无直接关系 • 评价方法：同业近似比较、预算费用、作业成本法
映原始金额
将应计基础转为现金基础，即将 备抵坏账与坏账费用分别加回
Invested Capital和NOPAT
前几年提取较少的折旧，逐渐增 加
列作资产与盈余
从资产与盈余中减除
EVA调整时考虑的因素
调整后影响EVA的金额是否重大？ 调整项目资料是否容易取得？ 非财务背景的经理人是否能轻易了解调
整的原因？ 调整是否能减少经理人操纵盈余的空间
动机？
修正EVA模型
1997年杰弗利等人提出了修正的经济附加值（ REVA）。
REVA=NOPAT- Amt ×WACC 企业用于创造利润的资产价值总额既不是企业资产
的账面价值，也不是企业资产的经济价值，而是其 市场价值（Amt）。 以资产的市场价值为基础来衡量企业的经营绩效。
销售 和管理 费用
运营 资本
固定 资产
运营层面
• 市场份额 • 销售面积/数量 • 销售增长率 • 客户满意度 • 定价策略 • 营销广告和促销
• 设计成本 • 原材料成本 • 制造成本
• 销售提成 • 营销和广告费用 • 员工薪资福利
• 应付款周转天数 • 应收款周转天数 • 存货周转率
• 已购置资产 • 办公和网络设备 • 其他投资
产生问题的原因
• 环境的复杂同计算方法过于理性和简化之间的矛盾 • 没有或很难获取一个很好的外部可比性 • 单一计量标准，或者简单的系列标准（尤其是以财务指标）没有考
虑到长期影响
不同部门相互影响问题
转移价格，模拟外部市场建立内部市场 部门间业绩计量的相互影响
过度消费问题（代理问题）
从企业经营活动到企业财务报表
EVA的管理作用
EVA激励体系承接了其他绩效体系的特点，着 重增加了资源分配和资本成本在考核中的作用 ，以便引导经理人和员工的正确行为。
战略、营运 计划和预算
• 资源 分配
• 绩效 评估
• EVA激励 体系
某房地产企业经济增加值
EVA目标
财务指标层面
毛利
收入率
销售 成本
经济 增加值
资本
加权资本 平均成本
人解决问题能力有限 外部不确定性和信息问题降低了计算结果的可靠性 瓶颈效应和木桶原理作用
分散经营（分权）产生的原因（续2）
下级管理人员的培训和激励机制
决策和服从的悖论 企业未来经营者培养的考虑
没有优秀的经营者+平庸的下属（帕金森定理） 只有一个优秀的经营者+平庸的下属 没有优秀的经营者+优秀的下属 优秀的经营者+优秀的下属
企业的财务报表用“会计特有语言”总结了企业经营活 动的财务后果。
从企业经营活动到企业财务报表的转化过程中，许多 因素导致企业财务报表不能全面如实地反映企业经营 活动。
会计用特有语言描述企业经营活动。 权责发生制会计。权责发生制存在许多优点，但是，其人为
武断因素同样不容否认。 审计准则以及以此为基础的审计活动可能强化财务报表本身
EVA示意图
NOPAT
=
Cost of Capital x
Average Capital
EVA
税后营业净利润和资本额调整
费用和资本化支出
研发支出等用于无形物的支出如果按照GAAP的要求计入当 期费用
降低当期收益 降低当期投资报酬率和剩余收益
如果资本化并分期摊销
长期来看，两种方法的利润是一样的 影响短期的利润分布，使收益变化更平稳、渐进
内部转移价格
常用的内部转移价格
市场价格
协商价格
成本加成定价
双重内部转移价格
内部转移价格运用
成本
57％
市价
30％
协商价
7％
其他
6％
内部转移价格的进一步讨论
没有一个转移价格系统能在所有公司适用； 当存在竞争性的中间产品市场时，市场价格减
去销售、收款费用，是较好的内部转移价格； 当存在中间产品的外部市场，但并不是完全竞
把能带来未来收益的支出视为当期的费用
在支出达到平衡的平稳时期到来之前，减少发生支出当年的利润 ；
由于对这类应作为投资的支出作了不恰当的分类，导致了在平稳 时期产生一个比实际要高的投资报酬率和经济增加值指标。
资本额调整
总资产扣除不付息债务
EVA计算常见的调整项目
EVA调整项目 研发与营销费用
经济附加值观念是一种“全要素补偿”观念。 通过经济附加值，便可以揭开企业通过调整资本结
构人为“创造”利润的面纱，更好地衡量企业的经营 绩效。
剩余收益 vs. 经济附加值
剩余收益＝部门利润－部门资产×资本成本
避免决策的次优化 可以根据资产风险水平调整资本成本
EVA=NOPAT-Capital×WACC ＝税后营业净利润－资本额×加权资本成本
运用差异分析进行经营控制和例外管理
差异分析可以发现为什么预期目标没有实现， 以此决定采取什么行动
标准成本 例外管理
责任中心：运用利润指标进行控制
用利润评价组织单位业绩 利润中心是指一个管理有权制定资源供
应决策并选择市场的组织单位。 生产部门和销售部门虽然可以根指标的微量控制
不仅解释了目前的销售水平，还可以用来预测未 来的销售水平。如质量、生产率指标
传统的财务评价指标
收入 成本 净收益(或者边际贡献） 现金流量
从企业财务报表到企业财务绩效评价
奠基于企业财务报表的财务绩效评价包括财务 报表分析、企业内部责任中心绩效评价和杜邦 分析体系。
收入中心
• 对毛收益负责 • 评价是应加入产品的成本和销售费用
利润中心 投资中心
分散经营单位建立业绩计量标准
控制规则和原理
传统组织理论（集权组织）
经营规则：必须做什么 强制规则：违背经营规则的后果 下级的经营目标
• 以完成上级下达的任务为标准
现代组织理论（分权组织）
经营规则：目标是什么 强制规则：相应的激励是什么 下级的经营目标
若项目投资的资本成本与企业的加权平均 资本成本相同,则NPV 与MVA 等价。
市场价值增加值（MVA）（续 ）
MVA = 企业未来EVA 的现值＝
Value
MVA
PV EVA2 PV EVA1
PV EVA3
PV EVA
C
Capital
Discounted Economic Value Added
• 资本结构
业务流程层面
• 远景和战略规划 • 需求分析产品开发 • 项目投资决策 • 营销和广告管理 • 客户关系管理 • 销售流程管理
• 产品化流程 • 中央采购 • 工程管理 • 知识管理
• 营销和广告管理 • 客户关系管理 • 销售流程管理 • 企业计划和管理
• 财务活动信息管理 • 基础设施的建立和完
争的，协商价格可能更合适； 当不存在中间产品的外部市场时，应以长期边
际成本制定转移价格； 以单位完全成本或完全成本加程制定转移价格
没有明显的优点。
基于价值基础的企业业绩评价： 经济附加值（EVA）
Sternstewart公司提出的经济附加值指标是对 企业利润进行适当的调整后的经济价值指标。
经济附加值在数量上就是企业经营所得收益扣除全 部要素成本（包括生产要素和资本要素）之后的剩 余价值。
成本和收益 内部市场的存在
决策复杂性增强
多级人员参与 多个部门参与
激励变得更为复杂 对于企业规模与企业结构复杂性关系的思考
分散经营（分权）产生的原因
企业所处的外部环境
外部环境越复杂，企业内部结构往往也复杂
监控外部环境的变化 对外部环境变化作出反应 机械结构和有机结构