非贸付汇基本流程、实操要点案例解析
非贸付汇流程
非贸付汇流程
非贸付汇是指非贸易项下的外汇支付，主要包括个人汇款、对
外投资、外债还本付息等。
非贸付汇流程相对复杂，需要经过多个
环节和程序，下面将详细介绍非贸付汇的流程。
首先，申请人需要准备相关材料，包括个人身份证明、收款人
信息、汇款用途等。
在填写申请表时，务必要填写准确无误的信息，以免造成后续操作的不便。
接下来，申请人需要将填好的申请表和相关材料提交给所在银
行的外汇业务窗口。
银行工作人员会对提交的材料进行审核，并告
知申请人是否符合外汇支付条件。
一旦审核通过，银行会根据申请人的要求进行外汇支付操作。
在此过程中，银行会根据相关规定进行资金监管，确保资金的合法
性和安全性。
完成外汇支付后，银行会将支付结果通知申请人，并提供相应
的付款凭证。
申请人可以根据需要选择邮寄或自取付款凭证。
最后，申请人需要将付款凭证交给收款人，以完成整个非贸付汇流程。
需要注意的是，非贸付汇流程中可能涉及到外汇管理局的审批和监管，申请人需要严格遵守外汇管理局的相关规定，确保操作的合法性和规范性。
总的来说，非贸付汇流程虽然相对复杂，但只要按照规定逐步进行，就能够顺利完成。
希望本文能够对您了解非贸付汇流程有所帮助，谢谢阅读。
非贸项下对外付汇的政策解读和实操疑难解答
28 030201.未按照税务机关的要求安装、使用税控装置的
29
050101.纳税评估信息_补税金额不满1万元且占当年应纳税 额不满1%，已补缴税款、加收滞纳金、缴纳罚款的
060301.发现少缴税款行为,作出补缴税款处理_补税金额不
30 满1万元且占当年应纳税额不满1%，已补缴税款、加收滞纳
金、缴纳罚款的
、缴纳罚款的
24
100104.在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额 缴纳税款、滞纳金和罚款的（稽查）
25
040105.D级纳税人的直接责任人员注册登记或负责经营的其 他纳税户
26
060306.发现少缴税款行为,作出补缴税款处理_无补税，行 为罚2000元以上且已缴纳（按次计算）
27
050104.纳税评估信息_补税金额1万元以上且占当年应纳税 额1%以上，已补缴税款、加收滞纳金、缴纳罚款的
31
32
33 34
010506.提供虚假涉税资料，不如实反映或拒绝提供涉税资 040101.未按规定期限办理税料务的登记或扣缴税款登记或变更 040202.未按照规定保管账税簿务、登记记账凭证以及其他纳税资料
030203.损毁或者擅的自改动税控装置的
35
050102.纳税评估信息_补税金额不满1万元且占当年应纳税 额1%以上，已补缴税款、加收滞纳金、缴纳罚款的
11
020101.未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税 (费)款（按次计算）
12
010102.未按规定期限代扣代缴（按税种按次计算）
13
010501.未按规定时限报送财务会计制度或财务处理办法 （按次计算）
14 090101.银行账户设置数大于纳税人向税务机关提供数
对外支付非贸付汇政策讲解及备案登记办税流程精选文档
? 企业所得税（收入 —成本）* 10%* ? 无增值税
10
劳务费
? 企业所得税（指定扣缴）
? 境内劳务比例（工作量、工作时间、劳务成本等） ? 核定利润率
国税发〔2010〕19号第五条的标准确定其利润率 窗口所在确定利润率时，一般参照：从事承包工程作业、设计
和咨询劳务的，利润率30%；从事管理服务的，利润率40%； 从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率40%。
主管税务机关应自收到《备案表》后 15个工作日内，对备案人 提交的《备案表》及所附资料进行审查，并可要求备案人进一步提 供相关资料。主管税务机关审查发现对外支付项目未按规定缴纳税 款的，应书面告知纳税人或扣缴义务人履行申报纳税或源泉扣缴义 务，依法追缴税款，按照税收法律法规的有关规定实施处罚。
26
三、受理材料
? 流转税
? 增值税 ? 营业税（已改增值税）
? 其他税费
5
扣缴非居民税款
定性
? 企业所得税类型
? 指定扣缴25% ? 法定源泉扣缴 10%或协定低税率
? 流转税税种
? 增值税6%/11%/17%
? 合同包税类型（合同约定）
? 外方承担税款 ? 中方承担税款
运算
公式附后
6
股息
? 分红、转股、再投资 ? 企业所得税（ 不涉及增值税）
合同发生变化的，应自变更之日起 10日内报送《非居民项目合 同变更情况报告表》。
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四、受理材料
1.发包工程作业或劳务项目，提供： 1）《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》一式两份 2）非居民的税务登记证（若有） 3）税务代理委托书（若有） 4）非居民对有关事项的书面说明
2.非居民企业所得税源泉扣缴项目，提供： 1）《扣缴企业所得税合同备案登记表》一式两份 2）有关合同及中文译本复印件
非贸付汇基本流程、实操要点案例解析
代垫款（续）
案例分享
需要关注的问题 支付的工资等代垫款是否会被税务机关质
S集团
境外 境内 向境外付汇
疑和对对外支付代垫款项的特别要求
当地外汇管理局对代垫款支付的态度及操 作情况、特别要求 开户银行对代垫款支付的态度及操作情况、 特别要求
B子公司
• 向S集团支付其代替子公司B代垫的款项 （如工资、机票等）。
非贸付汇基本流程、实操要点 案例解析
2012年6月19日
1
What would you like to grow?
目录
1. 关联企业间非贸付汇项目明细解析 2. 案例分享 – 技术服务费与特许权使用费非贸付汇基本流 程及实操要点
3. 案例分享 – 代垫款非贸付汇基本流程及实操要点
4. 案例分享 – 分摊合同非贸付汇基本流程及实操要点 5. 总结
总结关注要点?对税收及其他相关法律法规的理解?对业务实质的认识和理解?税务机关的征收管理实践影响?公司根据主管税务机关要求完善补充资料?与税务主管机关的事先沟通成功经验?熟练掌握并准确理解法规?经办人员对于业务实质有清晰的理解能及时作出反应?项目合同按小时费率计价更易被接受?尽量细分具体服务项目分别签订合同?及早并及时与税务主管机关进行沟通?及时按照要求完善相关资料反面教训?框架合同和成本分摊的计价方式有可能被税务局机关认定为管理费?没有提前就模糊问题与税务主管机关沟通?对税收及其他相关法律法规理解不到位?不能正确判断理解交易的实质?不能及时提供补充相关证明材料21whatwouldyouliketogrow
S集团
境外 向境外付汇 计算机软件 许可使用
外经贸部合同登记的具体要求（如：提成
比例或定价是否合理、登记有效期等） 版权主管部门的简化流程（如：在上海， 如版权登记的批复仅为非贸付汇所用，审 批流程可适当简化） 是否能享受税收协定及其他相关税收法律 法规的企业所得税优惠
非贸境外汇款流程
非贸境外汇款流程一、申请办理境外汇款境外汇款是指个人或企业在国内向境外汇出或汇入外汇资金的行为。
如果您需要将资金汇出境外，您可以按照以下步骤办理。
1.填写申请表格您需要前往银行或其他指定机构，填写境外汇款申请表格。
在表格中，您需要提供您的个人或企业信息，包括您的姓名、身份证号码、银行账号等。
2.提供相关证明文件除了填写申请表格外，您还需要提供一些必要的证明文件。
这些文件可能包括您的身份证明、企业注册证明、贸易合同等。
不同的汇款目的和金额，所需的证明文件可能会有所不同。
3.核对信息并办理手续提交申请表格和相关证明文件后，银行或其他机构的工作人员会核对您的信息并办理相应的手续。
他们可能会与您核实一些细节或要求您提供进一步的证明文件。
二、资金汇出境外一旦您的申请通过并完成相关手续，您的资金将被汇出境外。
以下是资金汇出的一般流程。
1.汇款指令银行或其他机构将根据您的申请，在系统中输入汇款指令。
指令中包括汇款金额、收款人信息以及汇款目的等。
2.资金划拨根据汇款指令，银行将从您的账户中划拨相应金额的资金。
这些资金会根据国际汇款协议被汇往目标国家或地区的银行账户。
3.通知收款人一旦资金划拨完成，银行会通知收款人，告知他们资金已经到达他们的账户。
收款人可以通过电子邮件、短信等方式收到通知。
三、汇款费用和时间在境外汇款过程中，您需要支付一定的手续费用。
这些费用可能包括汇款手续费、汇款税等。
费用的具体金额取决于汇款金额、汇款目的以及所选的汇款方式。
汇款的时间也是需要考虑的因素。
国际汇款可能需要几个工作日才能到达收款人账户，具体时间取决于目标国家或地区的银行处理速度以及国际汇款通道的畅通程度。
总结境外汇款是一项涉及资金安全和国际金融合规的重要行为。
在办理境外汇款时，您需要填写申请表格、提供相关证明文件，并且支付相应的手续费用。
一旦申请通过，资金将被汇出境外，并通知收款人。
请确保您在办理境外汇款时仔细核对信息，遵守相关法规，确保资金安全和合规性。
非贸项下对外付汇的政策解读和实操疑难解答
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2 工程作业或劳务型常设机构 ——从事工程作业的常设机构
主要是非居民企业在中国的建筑工地、建筑装配或者安装工程，以及与其有关的 监督管理活动，如果这些活动持续时间在六个月以上的，就构成常设机构。
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2 工程作业或劳务型常设机构 ——从事工程作业的常设机构（续）
六个月的起终止时间的确立 一般是按照签订的合同，从实施合同的开始之日起，到作业全部结束交付使用之日止进行计算。
1
在中国一个工地或者同一个工程承包两个或者两个以上作业 的时候，应该从第一个项目作业开始到最后完成的项目作业
终止来计算它的连续日期。
三个 如果
停工待料或者季节性变化，导致中途停顿作业的这段时间不 2 能扣除，也要算连续的时间。
总承包一个工程同时将工程分包出去，分包商在建筑工地施 3 工的时间也要算在内。若分包时间在合同实施前就开始进行
问题一：可不可以通过拆分合同来规避构成常设机构？ 问题二：构成常设机构不做非贸付汇是不是就可以不交税？ 问题三：母公司派员工到子公司工作会不会构成常设机构？
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3 问题一：可不可以通过拆分合同来规避构成常设机构？
不能。
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3 问题二：构成常设机构不做非贸付汇是不是就可以不交税？
不是。
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3 问题三：母公司派员工到子公司工作会不会构成常设机构？
税收协定 第五条 常设机构
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非贸付汇收入类型
积极收入 提供劳务服务
消极收入
利息 股息 特许权使用费 财产收益等
税收协定 第十条 股息 第十一条 利息 第十二条 特许权使用费 第十三条 财产收益
3 与非贸付汇相关的条款（续）
消极收入——协定税率
国家 巴巴多斯
非贸境外汇款流程
非贸境外汇款流程非贸境外汇款流程是指个人或企业在非贸业务方面向境外进行汇款的一种操作流程。
下面将以个人向境外汇款的流程为例进行描述。
一、了解汇款需求个人在进行非贸境外汇款前，首先需要明确自己的汇款需求，包括汇款金额、汇款目的地国家和汇款时间等。
同时，也要了解目标国家的相关法律法规和汇款限制，确保自己的汇款行为合法合规。
二、选择汇款方式个人进行非贸境外汇款时，可以选择不同的汇款方式，如银行汇款、第三方支付平台汇款或汇款代理服务等。
根据自身需求和方便程度，选择适合的汇款方式。
三、准备汇款所需材料在进行非贸境外汇款前，个人需要准备相关的汇款材料，包括有效身份证件、汇款申请表、外汇管理局要求的汇款证明、税务申报材料等。
确保自己具备汇款所需的合法身份和相关证明文件。
四、办理汇款手续个人根据选择的汇款方式，前往银行或第三方支付平台等机构办理汇款手续。
根据机构要求，填写汇款申请表，提供汇款所需材料，并支付相应的手续费用。
五、核实和确认汇款信息在办理汇款手续时，个人需要核实和确认汇款信息的准确性，包括收款人姓名、收款账号、汇款金额等。
确保汇款信息正确无误，以避免汇款出现错误或延误。
六、进行汇款操作个人根据汇款方式的不同，按照机构的指引进行汇款操作。
如银行汇款可通过柜台、网银或手机银行等渠道完成；第三方支付平台则可通过手机APP或网页进行操作。
根据操作界面提示，填写相关信息并确认汇款。
七、确认汇款结果个人在完成汇款操作后，需要及时关注汇款结果。
可通过银行或第三方支付平台提供的查询功能，查询汇款状态和到账情况。
如发现异常，应及时与机构联系，解决问题。
八、保留汇款凭证和相关材料个人在完成非贸境外汇款后，应妥善保留汇款凭证和相关材料，如汇款回单、申请表、身份证明等。
以备日后查询、备案或证明使用。
九、关注汇款后续事项个人在汇款后，需关注汇款后续事项，如是否需要向外汇管理局报备、是否需要进行税务申报等。
根据目标国家的要求，及时履行相关义务，以确保汇款合规。
非贸易业务操作流程 主讲人
非贸易业务操作流程主讲人：沈民2009年7月非贸易业务是商业银行的主要零售业务特点基础业务，柜面或称窗口业务，业务量大，范围广。
同时由于各国在外汇管制等方面的差异，在业务分类，重点等方面也有区别.我国是外汇管制较严的国家之一，由国家指定银行经营。
我们在这里主要侧重介绍业务知识并结合我国的一些特殊情况来讲。
非贸易结算包括：外币兑换；光票托收；汇入汇款；侨汇解付；汇出汇款。
外币兑换外币兑换是中国银行为国家组织外汇资金来源的重要渠道之一，是直接同外宾，外商，港、澳、台同胞，海外侨胞打交道的对外窗口。
政策性强，技术难度较大。
兑换人员必须严格执行国家有关外汇管理的政策、规定，熟练掌握兑换业务知识和操作技能，准确、迅速地办好每一笔兑换业务，为客户提供文明优质服务，以实际行动维护中国银行的信誉。
外币兑换的基础知识什么是外汇：在一个国家内除本国货币外，其他国家的货币，均统称为“外币”。
外汇是以外币表示的国际结算的支付手段。
外汇包括外币。
什么是可兑换外汇（自由外汇）：可兑换外汇是指在国际金融市场可以自由买卖、自由调拨,在国际结算中能广泛使用,并能不受限制地兑换成其他国家货币的外汇在我国境内可兑换的外币：世界上大约有一百五十多种货币。
根据国家有关规定，在我国境内中国银行或指定的机构办理兑换的外币有18种（新台币只能兑入，韩币目前不能汇款，新西兰元只能汇款）。
外汇牌价：外汇牌价即两国货币之间的比价。
也就是用一种货币单位来表示另一种货币单位时的价格(我行执行的是实时外汇牌价）。
在外币兑换中，外钞的卖出价与外汇卖出价相同。
外钞的买入价低于外汇的买入价。
这是因为银行买入外钞，须送往境外才能成为可以实用的外汇，银行要支付运费、保险费和垫付资金的利息外币兑换的基本规定收兑外币应按总行规定的“个人即期结售汇业务实时外汇牌价”兑付。
对停止流通的旧版外币，一律不予收兑，可按托收方式办理。
兑换人员必须认真学习贯彻党和国家的有关方针政策，廉洁奉公，不得挪用公款和套取国家外汇等违法行为。
财务培训-管理服务费非贸付汇攻略
管理服务费非贸付汇攻略
扫除管理服务费用对外支付障碍，第一税务在线会议“给力”呈现！
成功技巧点拨-手把手教您如何准备境外管理费用付汇方法
专家实例分析-实际经验助您获取感性认识
专业数据点拨-实际调研数据使您触类旁通
M公司是注册在中国境内，是境外P公司的全资子公司，为提高M公司及全球其他子公司的管理能力和效率，P公司专门成立了核心管理服务部门，为包括M公司在内的子公司提供包括财务、法律、人力资源、IT等多方位的管理服务，并按一定加成比例收取服务费；但困扰M公司的问题是：当其向税务机关申请付汇完税凭证时，税务机关经常以种种理由拒绝开局完税凭证，即便M公司愿意按照规定缴纳税款，也很难获得完税凭证，从而影响了公司的正常经营，那么税务机关为何不开具完税凭证呢？
M公司所遭遇的问题，也是众多外商投资企业所共同关注的，那么究竟怎样做才能成功将境外公司的管理服务费用成功支付出去呢？那就请尽快参与第一税务的在线会议，从中找寻答案吧。
主讲内容
第一部分：管理服务费操作现状分析
-第一税务管理费对外支付调研数据的总体分析
- 哪些地区支付较为困难
- 用数据说话：税务机关的管理服务费对外支付的主要关注点
主讲人：Matthew Chen, 第一税务执行总监
第二部分：管理服务费对外支付实际成功经验分享
-成功案例：我是怎样准备支付材料的
- 如何让税务局相信接受管理服务的必要性
主讲人：通用磨坊食品中国区税务经理
第三部分：问答交流
来源：/events.asp。
境外工程施工付汇(3篇)
第1篇一、境外工程施工付汇的流程1. 项目立项：企业根据市场需求和自身实力，确定境外工程项目，并完成立项手续。
2. 资金筹措：企业根据项目需求，筹措人民币或其他货币资金，用于工程款项支付。
3. 外汇兑换：企业将筹集的资金通过银行或其他金融机构进行外汇兑换，取得工程所在国的货币。
4. 汇款：企业将兑换后的货币通过银行或其他金融机构汇至境外工程项目所在地，用于支付工程款项。
5. 工程款项结算：工程项目完成后，根据合同约定，进行工程款项结算，企业再将收到的款项汇回国内。
二、境外工程施工付汇的注意事项1. 合同约定：在签订工程合同时，应明确约定工程款项的支付方式、汇率、支付期限等事项，以减少后续纠纷。
2. 汇率风险：汇率波动可能会对工程款项支付产生一定影响。
企业应关注汇率走势，合理规避汇率风险。
3. 外汇政策：了解并遵守我国外汇管理规定，确保境外工程施工付汇合规。
4. 风险控制：企业应建立风险管理体系，对境外工程施工付汇过程中的风险进行识别、评估和控制。
5. 信用管理：加强境外工程项目所在国的信用调查，确保工程款项支付安全。
三、境外工程施工付汇的税务处理1. 汇出汇款：企业将人民币或其他货币兑换成工程所在国的货币时，需缴纳一定的外汇手续费。
2. 汇入汇款：工程项目完成后，企业将收到的款项汇回国内时，需缴纳一定的外汇手续费。
3. 增值税：根据我国增值税政策，企业进行境外工程施工付汇时，需缴纳增值税。
4. 个人所得税：如境外工程项目涉及个人所得，企业需依法代扣代缴个人所得税。
总之，境外工程施工付汇是企业进行境外工程建设、施工等业务的重要环节。
企业在进行付汇过程中，应充分了解相关政策法规，合理规避风险，确保工程款项支付安全、合规。
第2篇随着我国经济的快速发展，越来越多的企业走出国门，参与国际工程项目的建设。
境外工程施工付汇作为企业跨国经营的重要环节，对于项目的顺利进行和企业的经济效益具有重要意义。
本文将从境外工程施工付汇的背景、流程、注意事项等方面进行详细阐述。
税务筹划》税务管理》非贸付汇流程梳理与资料准备
税务筹划》税务管理》非贸付汇流程 梳理与资料准备
服务费基本流程及实务操作要点
服务费 注意服务费与特许权使用费相关的技术服务费之间的区别
完税需提交材料: ➢税务证明申请表 ➢相关服务合同 ➢对外支付凭证 ➢其他证明材料
关键事项： ➢服务费境内外划分比例 ➢常设机构的认定 ➢确定合理的核定利润率
• 营业税（对于特殊的技 术转让合同，可根据财 税字[1999]273号文申请 免征营业税）
• 增值税（适用于营改增 制度下，代扣代缴的增 值税可作为境内支付方 进项税抵扣）
•银行付汇
•完税凭证
•税务申报
2021/4/15
税务筹划》税务管理》非贸付汇流程 梳理与资料准备
特许权使用费与相关技术服务费非贸付汇基本流程及 实务操作要点（续）
①2011年之前，当地税务局认为该服务项目构成常设机构（简称“PE”），要 向企业LTG征缴企业所得税（核定利润率为25%）和营业税，若可能，就该服务 项目是否可与税务局沟通，将其认定为不构成PE？
②2012年之后，企业L作为营改增试点企业，关于IT服务费是代扣代缴多少的营 业税和增值税呢？
2021/4/15
服务费与特许权使用费的划分问题
案例分享：
企业L是一家提供工程技术服务咨询的公司，属于服务业，其境外管理公司LTG 每年向企业L收取IT服务费，具体服务内容包括网络的接入、软件管理、硬件管 理、网络会议服务费等，所有服务内容合为一份合同，合同中没有约定这些服务 是需要派人员到现场提供服务的。服务实施过程中无境外人员入境服务。
➢ 双边税收协定，如《中华人民共和国政府和新加 坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷 漏税的协定》（“中新协定”）
非贸付汇流程
非贸付汇流程非贸付汇是指个人或企业在非贸易项下的跨境付款，是指除货物贸易、服务贸易和对外直接投资以外的资本项目项下的跨境付款。
非贸付汇流程是指进行非贸付汇时需要经过的一系列步骤和程序。
下面将详细介绍非贸付汇的流程。
首先，进行资金申报。
在进行非贸付汇之前，个人或企业需要向相关部门进行资金申报，包括资金来源、用途等信息的报告。
这是为了确保资金的合法性和合规性，防止资金的非法流入和非法使用。
接着，办理外汇核销。
个人或企业需要向银行提交相关的资料和申请表格，办理外汇核销手续。
银行会对资金的来源、用途等进行审核，核销外汇款项。
然后，填写付汇申请。
个人或企业需要填写非贸付汇申请表格，包括付款人信息、收款人信息、付款金额、付款用途等内容。
填写完毕后，需要提交给银行进行审核。
接下来，银行审核。
银行会对非贸付汇申请进行审核，包括资金的合法来源、付款用途的真实性等方面。
审核通过后，银行会向个人或企业发放付款许可证。
然后，办理付款手续。
个人或企业拿着付款许可证和相关的身份证明文件，到银行办理付款手续。
银行会根据付款许可证的内容，将款项汇出至收款人的账户。
最后，进行资金监控和报告。
个人或企业在完成非贸付汇后，需要对资金的使用进行监控，并及时向相关部门进行报告。
这是为了确保资金的合法使用，避免出现资金被挪用或用于非法活动的情况。
总之，非贸付汇流程涉及到资金申报、外汇核销、付汇申请、银行审核、付款手续和资金监控等多个环节。
个人或企业在进行非贸付汇时，需要严格遵守相关的规定和程序，确保资金的合法使用和安全流转。
现行非贸付汇法定要求及流程
现行非贸付汇法定要求及流程一、非贸付汇是啥呢？咱先得搞明白非贸付汇呀。
简单说呢，就是在非贸易的情况下，咱们得把钱付到国外去。
这可不是像做买卖那样，货物换来换去的付款，而是其他各种情况的付钱，比如说支付境外的服务费用啦，给国外的特许权使用费之类的。
这就像是你请了个国外的老师给你上网课，你得给他付学费，这就是非贸付汇的一种情况啦。
二、法定要求来咯。
1. 税务方面的要求。
你要知道，这税可不能少哦。
咱得按照规定去代扣代缴相关的税款。
就像你在外面吃饭得给小费一样，这个税款就是给国家的“小费”，不过这个是有明确规定怎么算的啦。
不同的业务类型，税率可能不一样呢。
比如说你支付的是利息，那和支付特许权使用费的税率就可能不同。
你得搞清楚对应的税收政策，不然到时候被查出来少交税，那可就麻烦啦，就像你没带作业被老师发现一样，会有惩罚的哦。
还要进行税务备案呢。
这就像是你要出国旅行得办签证一样，得跟税务局说一声，你要付这笔钱出去啦，而且是为什么付，付多少之类的信息都得告诉税务局。
这一步可不能省，不然钱可能就付不出去。
2. 合同相关要求。
合同那可是很重要的东西呀。
合同里得把各种事情写清楚，比如付汇的金额、支付的方式（是一次性付完还是分几次付呢）、支付的时间（可不能想什么时候付就什么时候付，得按照约定来）。
而且合同最好是用中英文对照的那种，这样双方都清楚明白。
要是合同写得模模糊糊的，就像你给人指路说得不清不楚的，到时候肯定会出问题的。
3. 资料准备要求。
你得准备好各种资料来证明你这笔付汇是合理合法的。
比如说你支付服务费用，你得有服务的内容说明、服务的成果展示之类的。
要是你啥都没有，就像你说你考了一百分但是没有试卷来证明一样，别人怎么能相信你呢？像发票啦、付款凭证啦，这些都是很重要的资料，都要好好保存着。
三、流程是这样滴。
1. 确定付汇需求。
首先你得知道自己为什么要付汇呀，是因为前面说的那些服务啦、特许权之类的原因。
你得把这个事情搞清楚，就像你要出门得知道自己要去哪儿一样。
对外支付(非贸付汇)政策讲解及备案登记办税流程课件
其他……
对外支付需扣缴非居民税款
• 所得税
– 企业所得税 – 个人所得税
• 流转税
– 增值税 – 营业税（已改增值税）
• 其他税费
扣缴非居民税款
定性
• 企业所得税类型
– 指定扣缴25% – 法定源泉扣缴10%或协定
低税率
• 流转税税种
– 增值税6%/11%/17%
• 合同包税类型（合同约定）
– 外方承担税款 – 中方承担税款
得税率 • 应扣缴增值税=支付金额/(1-增值税率*13%)*增值税率
4.法定源泉扣缴+增值税+中方承担所得税 • 应扣缴企业所得税=支付金额/(1+增值税率-企业所得税率
)*企业所得税率 • 应扣缴增值税=支付金额/(1+增值税率-企业所得税率)*增
值税率
计算公式
5.指定扣缴+增值税+外方承担所有税款 • 应扣缴企业所得税=支付金额/(1+增值税率)*境内劳务比
例*核定利润率*25% • 应扣缴增值税=支付金额/(1+增值税率)*增值税率
6.指定扣缴+增值税+中方承担所有税款 • 应扣缴企业所得税=支付金额/(1-境内劳务比例*核定利
润率*25%-增值税率*13%)*境内劳务比例*核定利润率 *25% • 应扣缴增值税=支付金额/(1-境内劳务比例*核定利润率 *25%-增值税率*13%)*增值税率
计算公式
7.指定扣缴+增值税+中方承担流转税及附加 • 应扣缴企业所得税=支付金额/(1-增值税率*13%)*境内劳
务比例*核定利润率*25% • 应扣缴增值税=支付金额/(1-增值税率*13%)*增值税率
外汇及税务政策监管下的非贸付汇案例解析
外方承担所有税款： 应扣缴企业所得税 = 支付金额/（1+增值税率）* 企业所得税率
中方承担所有税款： 应扣缴企业所得税 = 支付金额/（1-企业所得税率-增值税率 *13%）* 企业所得税率
通常做法：所得税和增值税由外方承担，附加税费由中方承担
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税务监管政策及现状
备案制
• 办理单笔等值5万美元以上 – 两局双审 • 合同备案和支付备案 • 参考国家税务总局和国家外汇管理局公告[2013]40号
实务监管
• 重点关注大额服务费和特许权使用费 • 未按照独立交易原则，税务机关可以进行调整 • 参考国家税务总局公告2015年第16号和税总办发[2014]146号
服务协议以支持直接付汇。 • 虽然合同内容相同但可能由于所在地税务
机关不同而核定不同税率。
间接支付解决方案 减少备案合同数以简化备案流程 集中在一个地方审批税率 国内用人民币支付，境外用外币支付 额外的税费（国内部分）
案例三 同一份合同的不同对待
境外公司A
境外公司B
自贸区公司
外币支付所面临的挑战： • 两家境外公司基于同一份合同为境内自贸
“税基侵蚀 和利润转移 （BEP来自）” 行动计划借鉴案例查端倪
案例一 代垫工资人民币支付
境内公司
香港公司 外币结算 境外公司
外币支付所面临的挑战： • 复杂繁琐的备案流程及文档要求包括一对
一劳务派遣合同，护照及出入境记录，工 资明细等。 • 超过十二个月的代垫工资无法用外币支付 • 不接受经由支付代理付款
外汇及税务政策监管下的非贸付汇案例解析
研讨议程 了解现状 剖析案例 总结要点
理解政策明方向
外管 局
税务 局
非贸付汇基本流程
对外支付(非贸付汇)政策讲解及备案登记办税流程课件
• 税率25%
• 增值税6%
计算公式
1.法定源泉扣缴+增值税+外方承担所有税款 • 应扣缴企业所得税=支付金额/(1+增值税率)*企业所得税率 • 应扣缴增值税=支付金额/(1+增值税率)* 增值税率
2.法定源泉扣缴+增值税+中方承担所有税款 • 应扣缴企业所得税=支付金额/(1-企业所得税率-增值税率*13%)*企业所得税率 • 应扣缴增值税=支付金额/(1-企业所得税率-增值税率*13%)*增值税率
4. 代扣代缴税款相关注意事项
注意事项
1.外方承担税款OR中方承担税款 2.汇率：合同有约定的为合同约定支付日汇率， 合同无约定的，按 （支付日、支付备案日、纳税申报日）上月末汇率 国家公布的人民币汇率中间价 3.备案网上办理 网上办税服务厅进行合同备案和支付备案 网上办税服务厅——点击左侧“我要办事”菜单——“证明办理”子菜单 申报缴税目前只能大厅受理 4.30日内备案，逾期网厅不予受理，且窗口受理系统会自动触发法制文书
3.服务贸易等项目对外支付税务备案
办事指南
一、政策依据
《关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题 的公告》（国家税务总局公告2013年第40号）
二、业务概述
境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值 5万美元）外汇资金，以及外国投资者以境内直接投资合法所得在 境内再投资单笔5万美元以上，均应向所在地主管国税机关进行税 务备案（40公告第三条规定的情形除外，个人财产对外转移除外 ）。 主管税务机关应自收到《备案表》后15个工作日内，对备案 人提交的《备案表》及所附资料进行审查，并可要求备案人进一步 提供相关资料。主管税务机关审查发现对外支付项目未按规定缴纳 税款的，应书面告知纳税人或扣缴义务人履行申报纳税或源泉扣缴 义务，依法追缴税款，按照税收法律法规的有关规定实施处罚。
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使用费相关的技术服务费 的非贸付汇通常需要先在
外经贸部进行登记，并取
得《技术进口合同登记证》 及《技术引进合同数据表》 作为非贸付汇的证明材料。 当技术服务费与特许权使
专利权许可、 转让
商标许可、 转让
技术服务或 专有技术
• 无
著作权引进 （如：计算 机软件许可 使用）
• 盖有版权主管部门 “著作权合同登记 章”的著作权许可 使用合同或合同登 记的批复
用费与销售额挂钩时，须 由会计师事务所出具销售 额真实性证明。 对于特殊的付汇项目，还 需取得国家知识产权局、 商标局、版权局等出具的 证明文件（详见右图）。
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技术服务费与特许权使用费（续）
基本流程
• 外经贸委合同登记 • 国家知识产权局、商标局、版权局登记、备案（如需）
分摊费用
根据汇发[2004]62号文，《国家外汇管理局关于跨国公司非贸易售付汇管理有关问题的通 知》，符合规定的跨国企业及其境内关联公司，如需办理下述非贸项下的售付汇手续，可凭 相应材料向所在地国家外汇管理局申请：
本公司分摊的研发费、采 购费、营销等管理费用
- 分摊协议 - 境外支付通知 - 税务凭证 - 境外支付通知 - 相关费用正本单据 - 税务凭证
9. 银行汇款
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目录
1. 关联企业间非贸付汇项目明细解析 2. 案例分享 – 技术服务费与特许权使用费非贸付汇基本流 程及实操要点
3. 案例分享 – 代垫款非贸付汇基本流程及实操要点
4. 案例分享 – 分摊合同非贸付汇基本流程及实操要点 5. 总结
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技术服务费与特许权使用费
特许权使用费或与特许权
• 国家知识产权局颁 发的《专利实施许 可合同备案证明》 或国家专利局颁发 的《专利登记簿副 本》、《专利广告 证明》 • 国家商标局颁发的 《商标使用许可合 同备案通知书》或 工商局颁发的《核 准转让注册商标证 明》
3. 案例分享 – 代垫款非贸付汇基本流程及实操要点
4. 案例分享 – 分摊合同非贸付汇基本流程及实操要点 5. 总结
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代垫款
根据汇发[2004]62号文，《国家外汇管理局关于跨国公司非贸易售付汇管理有关问题的通 知》，符合规定的跨国企业及其境内关联公司，如需办理下述非贸项下的售付汇手续，可凭 相应材料向所在地国家外汇管理局申请：
跨国公司地区总部
外支付服务项下代垫， 单笔金额在等值10万美元以下（含10 万美元）直接在外汇指定银行办理
外商投资研发中心
上海市外商投资先进企业
单笔金额超过等值10万美元的，凭外
服务外包重点企业和服务贸易重 点企业 中外资保险机构和保险中介机构
汇管理局出具的售付汇核准件到外汇 指定银行办理
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的审批
支付的分摊费用是否属于管理费用 应该进行怎样的文书准备以避免税务机关 的质疑
C子公司
• S集团集中采购营销策划服务。 • S集团按成本、收益配比原则向C子公司分摊 成本。 • C子公司向S集团支付分摊费用。
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当地外汇管理局对分摊费用支付的态度及 操作情况、特别要求 开户银行对分摊费用支付的态度及操作情 况、特别要求
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分摊费用（续）
根据国税发[2009]2号文《特别纳税调整实施办法（试行）》，企业与其关联方签署成本分摊 协议，共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务的，应自成本分摊协议达成之日 起30内，层报国家税务总局备案。税务机关判定成本分摊协议是否符合独立交易原则则须层 报国家税务总局审核。 有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除： 不具有合理商业目的和经济实质 不符合独立交易原则 没有遵循成本与收益配比原则 未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料 自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年
外管局核 准（如需）
• 一般企业单笔金额超过等值10万美元
银行对外 付款
• 开户银行对分摊费用支付的操作经验和特别要求
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分摊费用（续）
案例分享
需要关注的问题 成本分摊协议是否可以通过国家税务总局
S集团
境外 境内 向境外付汇 集团营销策划
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技术服务费与特许权使用费（续）
技术服务费与特许权使用费的区分
情况
1. 服务合同中，服务提供方（非居民企业）提供服务过程中使用 了某些专门知识和技术，但并不向服务接受方转让或容许服务 接受方使用该技术 服务提供方提供服务形成的成果属于税收协定特许权使用费定 义范围 服务提供方仍保有该项成果的所有权 服务接受方对此成果仅有使用权 在转让或许可专有技术使用权过程中如技术许可方派人员为该 项技术的使用提供有关支持、指导等服务并收取服务费 上述人员的服务不构成常设机构（即：外方人员来华提供服务 的时间未超过税收协定中被认定为常设机构的时间上限） 在转让或许可专有技术使用权过程中如技术人员许可方派人员 为该项技术的使用提供有关支持、指导等服务并收取服务费 上述人员的服务构成常设机构（即：外方人员来华提供服务的 时间超过税收协定中被认定为常设机构的时间上限） 如果纳税人不能准确计算应属于常识机构的营业利润，则税务 机关可根据税收协定界定常设机构利润原则予以确定
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代垫款（续）
基本流程
• 个人所得税（针对工资薪金） 完税（如需）
外管局核准 （如需）
• 一般企业单笔金额超过等值10万美元
银行对外付 款
• 开户银行对代垫款支付的操作经验和特别要求
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3 What would you like to grow?
非贸付汇的基本流程
6. 在华人员是 否应纳个人所 得税 7. 是否需要出 具税务凭证
1. 合同签订
2. 交易、收入 性质定性
5. 是否应纳营 业税、增值税
8. 是否需要出 具外汇核准件
3. 合同登记 （税务、外经 贸部等）
4. 是否应纳企 业所得税
总结
关注要点 • 对税收及其他相关法律 法规的理解 • 对业务实质的认识和理 解 • 税务机关的征收管理实 践影响 • 公司根据主管税务机关 要求完善补充资料 • 与税务主管机关的事先 沟通 成功经验 • 熟练掌握并准确理解法 规 • 经办人员对于业务实质 有清晰的理解，能及时 作出反应 • 项目合同按小时费率计 价更易被接受 • 尽量细分具体服务项目， 分别签订合同 • 及早并及时与税务主管 机关进行沟通 • 及时按照要求完善相关 资料 反面教训 • 框架合同和成本分摊的 计价方式有可能被税务 局机关认定为管理费 • 没有提前就模糊问题与 税务主管机关沟通 • 对税收及其他相关法律 法规理解不到位 • 不能正确判断理解交易 的实质 • 不能及时提供补充相关 证明材料
注册登记 （特许权使用费）
完税*
• 企业所得税（税收协定税率、核定利润率） • 营业税（对于特殊的技术转让合同，可根据财税字[1999]273号文申请免征营业税） • 增值税（适用于营改增制度下，代扣代缴的增值税可作为境内支付方进项税抵扣）
• 不需要外汇管理局单独出具的核准件
银行对外付款
当单笔支付金额小于3万美金时，支付方不需要取得税务证明，但仍应按税法规定及时履行代扣代缴义务。
是否为特许权使用费
否
2.
是
3.
是 （该服务费无论是单独收取还是包 含在技术价款中，均应视为特许权 使用费条款的规定） 否 （来源于常设机构中的服务费和特 许权使用费要分别计算）
4.
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技术服务费与特许权使用费（续）
案例分享
需要关注的问题 合同的订立与合同账单的Байду номын сангаас具
若上述成本分摊协议未能通过税务机关审核，可能影响税务凭证的出具，从而影响分摊费用
的非贸付汇。
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分摊费用（续）
基本流程
成本分摊 协议 • 成本分摊协议层报国家税务总局备案审核
申请税务 凭证
• 若相关分摊费用不涉及缴纳任何税费，应从主管税务机关取得已缴税金为零的税务证明
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非居民企业（个人）来自中国境内收入常见项目
通过内部安排向关联企业提供包括行政性、技术性、财务性和商业性 在内的广泛服务是跨国集团的普遍做法。
关联企业间涉及的非贸付汇主要包括：
1、股息、红利 2、利息（担保费）、租金 3、特许权使用费 4、转让财产所得 5、非居民企业工程和提供劳务项目 6、佣金及手续费 7、代垫、分摊费用
工资、奖金和津贴
- 境外支付通知 - 外籍员工护照 - 雇佣证明 - 境外支付通知 - 外籍员工护照 - 雇佣证明
- 人民币收入清单 - 税务凭证
境外商业保险费
境外社会保险费
- 境外保险单 - 税务凭证
- 境外支付通知 - 外籍员工护照
- 雇佣证明 - 有关社会保险的境外法律文件等证明材料
海外差旅费、境外 培训费
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