对外支付非贸付汇政策讲解及备案登记办税流程精选文档
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三、受理材料
*13%)*境内劳务比例*核定利润率*25% ? 应扣缴增值税=支付金额/(1-境内劳务比例*核定利润率*25%-增值税率*13%)*
增值税率
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计算公式
7.指定扣缴+增值税+中方承担流转税及附加 ? 应扣缴企业所得税=支付金额/(1-增值税率*13%)*境内劳务比例*核定利润率
*25% ? 应扣缴增值税=支付金额/(1-增值税率*13%)*增值税率
13
计算公式
5.指定扣缴 +增值税+外方承担所有税款
? 应扣缴企业所得税=支付金额/(1+增值税率)*境内劳务比例*核定利润率*25% ? 应扣缴增值税=支付金额/(1+增值税率)*增值税率
6.指定扣缴+增值税+中方承担所有税款 ? 应扣缴企业所得税=支付金额/(1-境内劳务比例*核定利润率*25%-增值税率
申报缴税目前只能大厅受理 4.30日内备案，逾期网厅不予受理，且窗口受理系统会自动触发法制文书
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1.《服务贸易等项目对外支付税务备案表》（一份） 2.加盖公章的合同（协议）或相关交易凭证复印件（外文文本应同 时附送中文译本）。同一笔合同需要多次对外支付的，只需在首次 付汇备案时提交合同（协议）或相关交易凭证复印件。 3.若在支付备案前已申报缴税的，可在备案时向办税窗口报告本次 对外支付的涉税情况，并提供相关证明资料，如完税证明、核定利 润率通知书或批准减免税文件等。若在税务备案前尚未申报缴税的 ，应自备案之日起十个工作日内向管理所报告本次对外支付的涉税 情况，并提供相关证明资料。（管理所复核） 4.发票或境外机构付汇要求文书（管理所复核）
01非居民对外支付款项税务办理步骤
01非居民对外支付款项税务办理步骤非居民对外支付款项涉及税务办理步骤主要包括准备材料、办理税务登记、办理纳税申报和缴纳税款等。
下面将详细介绍这些步骤。
1.准备材料非居民对外支付款项前，需要准备相应的材料，包括以下内容：-支付款项的税务登记证明或证件-合同、发票、结算单等相关单据-支付款项的凭证或证明文件-付款方和收款方的税务登记证明或证件-其他相关文件和证明材料2.办理税务登记非居民需要到当地税务机关办理税务登记手续。
具体步骤如下：-填写并提交税务登记申请表格，提供必要的证明材料和文件。
-补充提供缺失的材料或文件，确保申请材料完整。
-预约时间进行面审，提交材料并接受审核。
-根据审核意见修正材料或文件（如果需要）。
-等待税务机关办理完税务登记手续，领取税务登记证明或证件，并确认相关信息的准确性。
3.办理纳税申报根据税务法规定，非居民在对外支付款项后，需要按期进行纳税申报。
具体步骤如下：-根据税款计算公式，计算应缴纳的税额。
-在规定的纳税申报时间内，填写并提交纳税申报表。
-在纳税申报表中如实填写相关信息，包括支付款项的金额、税款计算依据和税款金额等。
-提供必要的附属文件和证明材料，如合同、发票、结算单等。
-在纳税申报表中指定缴款的方式和银行账号。
4.缴纳税款在纳税申报后，非居民需要缴纳应缴纳的税款。
-根据税务机关通知的缴款期限和方式，办理税款缴纳手续。
-按照指定的方式，将税款转入指定的税务机关或指定的银行账户。
-打印并保存相关的缴款凭证，作为纳税记录和证明。
税务筹划》税务管理》非贸付汇流程梳理及资料准备共39页文档
税务筹划》税务管理》非贸付汇流程梳 理及资料准备
56、极端的法规，就是极端的不公。 ——西 塞罗 57、法律一旦成为人们的需要，人们 就不再 配享受 自由了 。—— 毕达哥 拉斯 58、法律规定的惩罚不是为了私人的 利益， 而是为 了公共 的利益 ；一部 分靠有 害的强 制，一 部分靠 榜样的 效力。 ——格 老秀斯 59、假如没有法律他们会更快乐的话 ，那么 法律作 为一件 无用之 物自己 就会消 灭。— —洛克
60、人民的幸福是至高无个的法。— —西塞 罗
谢谢！
36、自己的鞋子，自己知道紧在哪里。——西班牙
37、我们唯一不会改正的缺点是软弱。——拉罗什福科
xiexie! 38、我这个人走得很慢，但是我从不后退。——亚伯拉罕·林肯
39、勿问成功的秘诀为何，且尽全力做你应该做的事吧。——美华纳
税务筹划》税务管理》非贸付汇流程梳理与资料准备
非贸付汇流程梳理与资料准备2015
投资所得：股息红利、贷款利息
其他：代垫款项、外派人员补偿费、总 机构费用分摊、成本分摊、其他费用
3/24/2020
CLQ
非贸付汇概念及税法规定 -常见资金汇出形式及涉税
服务费(含佣
金、代垫款等）
利息
特许权 使用费
股息
提供劳务
债务
知识产权 使用
项目。
服务费（service） 特许权使用费 （royalty） 软件许可费
（software license） 股息（Dividend）
利息（Interest）
租金（Rental）
非贸付汇流程梳理与资料准备2015
3/24/2020
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非贸付汇概念及税法规定
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
境外公 司
“跨境 收费”
中国境 内企业
利润
财产收 益
资产转让
增值税/企 业所得税
营业税/预 提所得税
增值税
/预提所得 税
预提所得 税
增值税或 营业税/企 业所得税
非贸付汇流程梳理与资料准备2015
3/24/2020
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非贸付汇概念及税法规定 -非贸付汇税收的税法渊源
➢《中华人民共和国企业所得税法》
➢《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
非贸付汇流程梳理与资料准备2015
3/24/2020
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服务费非贸付汇基本流程及实务操作要点（续）
需要关注的问题： ➢境内外划分比例 ➢是否构成常设机构及核定利润率 ➢关联方交易是否符合独立交易原则 ➢支付的服务费在境内支付方能否税前列支 ➢文书准备避免税务机关的质疑 ➢当地外汇管理局的态度、操作情况及特别要求 ➢开户银行的态度及操作情况、特别要求
企业向境外支付款项税务事项办理步骤
企业向境外支付款项税务事项办理步骤集团标准化办公室：[VV986T-J682P28-JP266L8-68PNN]企业向境外支付款项税务事项办理步骤国家税务总局与国家外汇管理局联合下发了2013第40号公告之后，售付汇工作流程相应做了一定的调整。
基本流程如下：合同备案→纳税判定→纳税申报→对外支付备案→领取《服务贸易等项目对外支付税务备案表》一、合同备案（所有对外付汇合同均应在合同签订30日内，向税务机关备案）1.法定源泉扣缴类：适用于股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，需提交《扣缴企业所得税合同备案登记表》（纸质和电子版，电子版需提供“信息采集表”中的电子版）并附合同原文及译文的复印件（加盖公章）。
（国税函3号文）2.?劳务类：需提交《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》（纸质和电子版，电子版需提供“信息采集表”中的电子版）后附合同原文及译文的复印件（加盖公章）（国税发19号令）。
二、纳税判定：备案后企业提交资料进行一级或二级判定判定，请保留返给企业的纳税判定表原件，支付备案时须出示。
对于征收10%预提所得税的合同实行一级判定。
对于承包工程、提供劳务不予征税、免税、股权转让和大额支付（合同金额或单次付汇金额5000万元人民币以上）等合同实行二级判定，窗口受理后报局审批。
（一）以下资料必备：1.《对外支付合同纳税判定表》（一式一份）（填写相应信息后打印）2.书面申请请按以下顺序写明如下几点：（1）对外付汇合同的基本情况。
包括缔约双方的名称、国籍、纳税代码，合同名称、合同金额、合同内容（如属劳务，注明劳务执行地；如来华，注明天数）。
（2）注明申请企业的企业所得税管辖权属国税还是地税。
（3）企业所得税、营业税、增值税等税费由中方负担还是外方负担。
3.合同原文及译文的复印件4.附件4资料受理清单1（二）如判定审批涉及如下业务，还须提交以下资料：1.核定征收合同开具税务证明需提交税务机关出具的《非居民企业承包工程作业和提供劳务企业所得税扣缴义务通知书》复印件；2.享受税收协定待遇备案企业，提供经主管税务机关签字盖章的《非居民享受税收协定待遇备案报告表》复印件；享受税收协定待遇审批企业，提供已通过审批的《税务事项通知书》和《非居民享受税收协定待遇审批执行情况报告表》(附表5)；3.利润分配（股息分红）：历次验资报告、相关股权转让协议、利润所属年度审计报告、利润所属年度所得税年度申报表和全年的税票、董事会分配的有关决议、公司章程等根据实际情况报。
对外贸易经营者办理备案登记表的办理流程
对外贸易经营者办理备案登记表办理流程根据《对外贸易经营者备案登记办法》（商务部令2004年第14号），对外贸易经营者按下列要求办理备案登记：一、备案登记程序（一）提交申请1、通过INTERNET登录“对外贸易经营者备案登记系统”网站（网址：/iecms/index.jsp），选择常州市对外经济贸易合作局为备案登记机关，网上填写、提交《对外贸易经营者备案登记表》（以下简称《登记表》）。
对外贸易经营者应严格按照《登记表》要求认真填写、打印所有事项的信息（个体工商户可不填写组织机构代码），并确保所填写内容是完整的、准确的和真实的。
企业法定代表人或个体工商负责人认真阅读《登记表》背面的条款后签字、盖章。
《登记表》使用A4纸双面打印。
2、将如下备案登记书面材料各一份送（寄）至常州市劳动西路36号行政服务中心三楼常州市外经贸局窗口：（1）《登记表》原件；（2）营业执照复印件（营业执照上的经营范围须包含“货物进出口”或“技术进出口”业务）；（3）组织机构代码证书复印件;（4）对外贸易经营者为外商投资企业的，还应提交外商投资企业批准证书复印件；（5）依法办理工商登记的个体工商户（独资经营者），须提交合法公证机构出具的财产公证证明（原件）；依法办理工商登记的外国（地区）企业，须提交经合法公证机构出具的资金信用证明文件（原件）。
（二）办理备案登记我局在收到对外贸易经营者提交的上述材料之日起3个工作日内办理备案登记手续，在《登记表》上加盖备案登记印章。
（三）领取《登记表》对外贸易经营者可在“对外贸易经营者备案登记系统”网站“经营者查询”栏内查询备案登记情况，显示相关企业信息后，企业可凭本企业介绍信、领表人身份证（原件及复印件）前往常州市行政服务中心三楼常州市外经贸局窗口领取。
领取时间：上午9：30－11：30，下午1：30－17：00。
二、变更流程《进出口资格证书》或《登记表》上的任何登记事项发生变更时，对外贸易经营者应在商务部网站（网址：）或我厅网站（网址：）上下载空白《登记表》并填写、打印，企业法定代表人或个体工商负责人认真阅读《登记表》背面的条款后签字、盖章。
公司向境外机构付汇的税务处理流程
公司向境外机构付汇的税务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor.I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!公司向境外机构付汇的税务处理流程详解在全球化的商业环境中，企业与境外机构的交易日益频繁，其中涉及的税务处理流程显得尤为重要。
服务贸易对外支付税务备案常见问题和流程案例
服务贸易对外支付税务备案常见问题和流程案例出台背景为进一步推进“放管服”改革，优化营商环境，满足贸易投资自由化便利化的需求，国家税务总局与国家外汇管理局共同起草了《国家税务总局、国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的补充公告（征求意见稿）》（以下简称《公告》），再推多项便利化措施。
值得关注的是，在提供便利化操作的同时，《公告》取消了税务机关15日内进行事后审查的规定，纳税人可能将面临税务机关日常税收管理的持续性审查，纳税人和（或）扣缴义务人需加强对外支付相关纳税申报的合规性管理。
优化内容简化备案次数在新规之前，客户每次付汇均需办理税务备案。
在新规之下，对该条款进行了优化：同一笔合同需要多次对外支付的，仅需在首次付汇前办理税务备案。
已经办理了对外支付税务备案的，需要继续对外支付的，无需再重复办理税务备案。
该优化避免了客户同一笔合同项下反复办理税务备案表，促进了服务贸易企业业务办理的便利化。
放宽无需备案范畴以往无需备案的业务，主要参考《国家税务总局国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》，本次新政在之前的基础上增加了外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资的（利润再投资），财政预算内机关、事业单位、社会团体非贸易非经营性付汇业务无需税务备案。
拓展网上办理渠道明确对外支付税务备案网上办理渠道和流程，备案人可自主选择线上办理，无需再到办税服务厅办理。
满足备案人多样化办税需求。
在推行税务备案网上办理方式同时，保留了传统的纸质备案渠道，备案人可结合自身需要自主选择备案方式。
交易附言再次改变严格意义上说，这一条并不是直接体现在本次补充公告中，而是体现在，与本次补充公告搭配出发布的《国家外汇管理局经常项目管理司关于服务贸易对外支付税务备案信息网上核验功能升级的通知》中，新功能上线后，无需在申报凭证的交易附言栏目中再标明“SWBA＋备案表编号后六位”。
常见问题和解答提问：A公司在2021年年初已就一笔咨询费合同做过备案并支付了前期款项，将在本年度10月支付尾款，是否需要就本笔合同再次备案？回答：施行前已经办理了对外支付税务备案，在《公告》施行后，就同一笔合同需要继续对外支付的，适用《公告》第一条“同一笔合同需要多次对外支付的，仅需在首次付汇前办理税务备案”的规定，即在《公告》施行后，就同一笔合同需要继续对外支付的，无需再重复办理税务备案。
非贸付汇流程
非贸付汇流程非贸付汇是指个人或企业在非贸易项下的跨境付款，是指除货物贸易、服务贸易和对外直接投资以外的资本项目项下的跨境付款。
非贸付汇流程是指进行非贸付汇时需要经过的一系列步骤和程序。
下面将详细介绍非贸付汇的流程。
首先，进行资金申报。
在进行非贸付汇之前，个人或企业需要向相关部门进行资金申报，包括资金来源、用途等信息的报告。
这是为了确保资金的合法性和合规性，防止资金的非法流入和非法使用。
接着，办理外汇核销。
个人或企业需要向银行提交相关的资料和申请表格，办理外汇核销手续。
银行会对资金的来源、用途等进行审核，核销外汇款项。
然后，填写付汇申请。
个人或企业需要填写非贸付汇申请表格，包括付款人信息、收款人信息、付款金额、付款用途等内容。
填写完毕后，需要提交给银行进行审核。
接下来，银行审核。
银行会对非贸付汇申请进行审核，包括资金的合法来源、付款用途的真实性等方面。
审核通过后，银行会向个人或企业发放付款许可证。
然后，办理付款手续。
个人或企业拿着付款许可证和相关的身份证明文件，到银行办理付款手续。
银行会根据付款许可证的内容，将款项汇出至收款人的账户。
最后，进行资金监控和报告。
个人或企业在完成非贸付汇后，需要对资金的使用进行监控，并及时向相关部门进行报告。
这是为了确保资金的合法使用，避免出现资金被挪用或用于非法活动的情况。
总之，非贸付汇流程涉及到资金申报、外汇核销、付汇申请、银行审核、付款手续和资金监控等多个环节。
个人或企业在进行非贸付汇时，需要严格遵守相关的规定和程序，确保资金的合法使用和安全流转。
对外支付(非贸付汇)政策讲解及备案登记办税流程课件
其他……
对外支付需扣缴非居民税款
• 所得税
– 企业所得税 – 个人所得税
• 流转税
– 增值税 – 营业税（已改增值税）
• 其他税费
扣缴非居民税款
定性
• 企业所得税类型
– 指定扣缴25% – 法定源泉扣缴10%或协定
低税率
• 流转税税种
– 增值税6%/11%/17%
• 合同包税类型（合同约定）
– 外方承担税款 – 中方承担税款
得税率 • 应扣缴增值税=支付金额/(1-增值税率*13%)*增值税率
4.法定源泉扣缴+增值税+中方承担所得税 • 应扣缴企业所得税=支付金额/(1+增值税率-企业所得税率
)*企业所得税率 • 应扣缴增值税=支付金额/(1+增值税率-企业所得税率)*增
值税率
计算公式
5.指定扣缴+增值税+外方承担所有税款 • 应扣缴企业所得税=支付金额/(1+增值税率)*境内劳务比
例*核定利润率*25% • 应扣缴增值税=支付金额/(1+增值税率)*增值税率
6.指定扣缴+增值税+中方承担所有税款 • 应扣缴企业所得税=支付金额/(1-境内劳务比例*核定利
润率*25%-增值税率*13%)*境内劳务比例*核定利润率 *25% • 应扣缴增值税=支付金额/(1-境内劳务比例*核定利润率 *25%-增值税率*13%)*增值税率
计算公式
7.指定扣缴+增值税+中方承担流转税及附加 • 应扣缴企业所得税=支付金额/(1-增值税率*13%)*境内劳
务比例*核定利润率*25% • 应扣缴增值税=支付金额/(1-增值税率*13%)*增值税率
服务贸易等项目对外支付税务备案税务办理流程
8.1.2—164 服务贸易等项目对外支付税务备案【事项名称】服务贸易等项目对外支付税务备案【申请条件】境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元，下同）符合条件的，应向所在地主管税务机关进行税务备案。
外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万美元以上的，按照本事项进行税务备案。
【设定依据】《国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局 国家外汇管理局公告2013年第40号发布，国家税务总局公告2018年第31号修改）第一条【办理材料】【办理地点】可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。
【办理机构】主管税务机关【收费标准】不收费【办理时间】即时办结【联系电话】主管税务机关对外公开的联系电话，可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。
【办理流程】【纳税人注意事项】1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。
2.文书表单可在省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。
3.税务机关提供“最多跑一次”服务。
纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。
4.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。
5.纳税人提交的各项证明资料为复印件均需注明“与原件一致”，并签章。
6.境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上下列外汇资金，应向所在地税务机关进行税务备案：（1）境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入；（2）境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入；（3）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。
非贸项下对外付汇的政策解读和实操疑难解答
1
在中国一个工地或者同一个工程承包两个或者两个以上作业 的时候，应该从第一个项目作业开始到最后完成的项目作业
终止来计算它的连续日期。
三个 如果
2
停工待料或者季节性变化，导致中途停顿作业的这段时间不 能扣除，也要算连续的时间。
总承包一个工程同时将工程分包出去，分包商在建筑工地施 3 工的时间也要算在内。若分包时间在合同实施前就开始进行
6
股息(税率) 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 10% 5% 5% 10%
利息(税率) 10% 10% 10% 10% 7% 10% 10% 10% 7% 10% 10%
特许权使用费(税率) 10% 7% 7% 7% 7% 6% 10% 6% 6% 7% 7%
常设机构
02 1
1 常设机构的概念及特点
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2 工程作业或劳务型常设机构 ——从事工程作业的常设机构
主要是非居民企业在中国的建筑工地、建筑装配或者安装工程，以及与其有关的 监督管理活动，如果这些活动持续时间在六个月以上的，就构成常设机构。
10
2 工程作业或劳务型常设机构 ——从事工程作业的常设机构（续）
六个月的起终止时间的确立 一般是按照签订的合同，从实施合同的开始之日起，到作业全部结束交付使用之日止进行计算。
企业所得税法的规定 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生
在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税
特点一：营业场所 是实质存在的
特点二：营业场所 是相对固定的，并 且在时间上具有一 定的持久性
特点三：全部或部 分的营业活动是通 过该营业场所进行 的
税务局网站：/n810341/n810770/index.html
对外支付备案的流程
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1. 准备材料。
对外支付凭证（如合同、发票等）。
税务筹划》税务管理》非贸付汇流程梳理及资料准备39页文档
18、敢于向黑暗宣战的人，心里必须 充满光 明。 19、学习的关键--重复。
20、懦弱的人只会裹足不前，莽撞的 人只能 引为烧 身，只 有真正 勇敢的 人才能 所向披 靡。
46、我们若已接受最坏的，就再没有什么损失。——卡耐基 47、书到用时方恨少、事非经过不知难。——陆游 48、书籍把我们引入最美好的社会，使我们认识各个时代的伟大智者。——史美尔斯 49、熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟。——孙洙 50、谁和我一样用功，谁就会和我一样成功。——莫扎特
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? 企业所得税（收入 —成本）* 10%* ? 无增值税
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劳务费
? 企业所得税（指定扣缴）
? 境内劳务比例（工作量、工作时间、劳务成本等） ? 核定利润率
国税发〔2010〕19号第五条的标准确定其利润率 窗口所在确定利润率时，一般参照：从事承包工程作业、设计
和咨询劳务的，利润率30%；从事管理服务的，利润率40%； 从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率40%。
主管税务机关应自收到《备案表》后 15个工作日内，对备案人 提交的《备案表》及所附资料进行审查，并可要求备案人进一步提 供相关资料。主管税务机关审查发现对外支付项目未按规定缴纳税 款的，应书面告知纳税人或扣缴义务人履行申报纳税或源泉扣缴义 务，依法追缴税款，按照税收法律法规的有关规定实施处罚。
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三、受理材料
? 流转税
? 增值税 ? 营业税（已改增值税）
? 其他税费
5
扣缴非居民税款
定性
? 企业所得税类型
? 指定扣缴25% ? 法定源泉扣缴 10%或协定低税率
? 流转税税种
? 增值税6%/11%/17%
? 合同包税类型（合同约定）
? 外方承担税款 ? 中方承担税款
运算
公式附后
6
股息
? 分红、转股、再投资 ? 企业所得税（ 不涉及增值税）
合同发生变化的，应自变更之日起 10日内报送《非居民项目合 同变更情况报告表》。
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四、受理材料
1.发包工程作业或劳务项目，提供： 1）《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》一式两份 2）非居民的税务登记证（若有） 3）税务代理委托书（若有） 4）非居民对有关事项的书面说明
2.非居民企业所得税源泉扣缴项目，提供： 1）《扣缴企业所得税合同备案登记表》一式两份 2）有关合同及中文译本复印件
? 10%或协定低税率
? 扣缴义务发生时间
? 股东会决议日期
? 不是实际对外支付日期
7
利息
? 企业所得税 10%* ? 增值税6% ? 担保费视同利息
8
特许权使用费
? 定义
? 专利、非专利技术 ? 商标、著作权、商誉 ? 设备租金
? 企业所得税 10%* ? 增值税6%
9
不动产租金
? 企业所得税 10%* ? 增值税11%
8.指定扣缴+增值税+中方承担所得税 ? 应扣缴企业所得税=支付金额/(1+增值税率-境内劳务比例*核定利润率*25%)*
境内劳务比例*核定利润率*25% ? 应扣缴增值税=支付金额/(1+增值税率-境内劳务比例*核定利润率*25%)*增值
税率
15
案例一（指定扣缴+外方承担）
? 徐汇企业向境外 A公司支付咨询费，境内劳务比例 60%，核定利 润率30%，增值税税率 6%，合同约定税款全部由 境外A公司承担， 本次支付折合人民币 100万
申报缴税目前只能大厅受理 4.30日内备案，逾期网厅不予受理，且窗口受理系统会自动触发法制文书
29
? 应扣缴企业所得税
? 100万/(1+6%)*60%*30%*25%
? 应扣缴增值税
? 100万/(1+6%)*6%
16
案例一（指定扣缴+中方承担）
? 徐汇企业向境外 A公司支付咨询费，境内劳务比例 60%，核定利 润率30%，增值税税率 6%，合同约定税款全部由 徐汇企业承担， 本次支付折合人民币 100万
? 应扣缴企业所得税
? 100万/(1-60%*30%*25%-6%*13%)*60%*30%*25%
? 应扣缴增值税
? 100万/(1-60%*30%*25%-6%*13%)*6%
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案例二（法定源泉扣缴+外方承担）
? 徐汇企业向境外 A公司支付商标使用费，所得税税率 7%，增值 税税率6%，合同约定税款全部由 境外A公司承担，本次支付折 合人民币100万
? 100万/(1-7%-6%*13%)*7%
? 应扣缴增值税
? 100万/(1-7%-6%*13%)* 6%
19
2. 合同备案登记办事指南
20
一、政策依据
1、《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令 2009年第19号）
2、《国家税务总局关于印发<非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法>的 通知》（国税发〔2009〕3号）
13
计算公式
5.指定扣缴 +增值税+外方承担所有税款
? 应扣缴企业所得税=支付金额/(1+增值税率)*境内劳务比例*核定利润率*25% ? 应扣缴增值税=支付金额/(1+增值税率)*增值税率
6.指定扣缴+增值税+中方承担所有税款 ? 应扣缴企业所得税=支付金额/(1-境内劳务比例*核定利润率*25%-增值税率
? 应扣缴企业所得税
? 100万/(1+6%)*7%
? 应扣缴增值税
? 100万/(1+6%)* 6%
18
案例二（法定源泉扣缴+中方承担）
? 徐汇企业向境外 A公司支付商标使用费，所得税税率 7%，增值 税税率6%，合同约定税款全部由 徐汇公司承担，本次支付折合 人民币100万
? 应扣缴企业所得税
*13%)*境内劳务比例*核定利润率*25% ? 应扣缴增值税=支付金额/(1-境内劳务比例*核定利润率*25%-增值税率*13%)*
增值税率
14
计算公式
7.指定扣缴+增值税+中方承担流转税及附加 ? 应扣缴企业所得税=支付金额/(1-增值税率*13%)*境内劳务比例*核定利润率
*25% ? 应扣缴增值税=支付金额/(1-增值税率*13%)*增值税率
二、合同备案分类
1、源泉扣缴企业所得税合同备案 非居民企业取得股息红利、利息、特许权使用费、财产转让等收入时
2、境内机构和个人发包工程作业或劳务项目备案 非居民企业取得工程作业或劳务类收入时
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三、业务概述
境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目的，应当自 项目合同签订之日起 30日内，报送《境内机构和个人发包工程作 业或劳务项目报告表》及相关资料。
1.《服务贸易等项目对外支付税务备案表》（一份） 2.加盖公章的合同（协议）或相关交易凭证复印件（外文文本应同 时附送中文译本）。同一笔合同需要多次对外支付的，只需在首次 付汇备案时提交合同（协议）或相关交易凭证复印件。 3.若在支付备案前已申报缴税的，可在备案时向办税窗口报告本次 对外支付的涉税情况，并提供相关证明资料，如完税证明、核定利 润率通知书或批准减免税文件等。若在税务备案前尚未申报缴税的 ，应自备案之日起十个工作日内向管理所报告本次对外支付的涉税 情况，并提供相关证明资料。（管理所复核） 4.发票或境外机构付汇要求文书（管理所复核）
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计算公式
3.法定源泉扣缴+增值税+中方承担流转税及附加 ? 应扣缴企业所得税=支付金额/(1-增值税率*13%)*企业所得税率 ? 应扣缴增值税=支付金额/(1-增值税率*13%)*增值税率
4.法定源泉扣缴+增值税+中方承担所得税 ? 应扣缴企业所得税=支付金额/(1+增值税率-企业所得税率)*企业所得税率 ? 应扣缴增值税=支付金额/(1+增值税率-企业所得税率)*增值税率
? 税率25%
? 增值税6% 11
计算公式
1.法定源泉扣缴+增值税+外方承担所有税款 ? 应扣缴企业所得税=支付金额/(1+增值税率)*企业所得税率 ? 应扣缴增值税=支付金额/(1+增值税率)* 增值税率
2.法定源泉扣缴+增值税+中方承担所有税款 ? 应扣缴企业所得税=支付金额/(1-企业所得税率-增值税率*13%)*企业所得税率 ? 应扣缴增值税=支付金额/(1-企业所得税率-增值税率*13%)*增值税率
对外支付（非贸付汇） 政策讲解及备案登记办
税流程
2016年9月
1
主要内容：
1. 对外支付政策讲解 2. 合同备案登记办事指南 3. 对外支付税务备案办事指南 4. 代扣代缴税款相关注意事项
2
1. 对外支付政策讲解
3
对外支付的项目
4
对外支付需扣缴非居民税款
? 所得税
? 企业所得税 ? 个人所得税
扣缴义务人与非居民企业首次签订与股息红利、利息、租金、 特许权使用费、转让财产所得及其他所得有关的业务合同或协议的 ，扣缴义务人应当自合同签订之日起 30日内，向其主管税务机关 申报办理扣缴税款登记。扣缴义务人每次与非居民企业签订与股息 红利、利息、租金、特许权使用费、转让财产所得及其他所得有关 的业务合同时，应当自签订合同（包括修改、补充、延期合同）之 日起30日内，报送《扣缴企业所得税合同备案登记表》及相关资 料。
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4. 代扣代缴税款相关注意事项
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注意事项
1.外方承担税款OR中方承担税款 2.汇率：合同有约定的为合同约定支付日汇率，
合同无约定的，按 （支付日、支付备案日、纳税申报日）上月末汇率
国家公布的人民币汇率中间价 3.备案网上办理
网上办税服务厅进行合同备案和支付备案 网上办税服务厅——点击左侧“我要办事”菜单——“证明办理”子菜单
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3 .服务贸易等项目对外支付税务备案
办事指南
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一、政策依据
《关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题 的公告》（国家税务机构和个人向境外单笔支付等值 5万美元以上（不含等值 5 万美元） 外汇资金，以及外国投资者以境内直接投资合法所得在境 内再投资单笔 5万美元以上，均应向所在地主管国税机关进行税务 备案（ 40公告第三条规定的情形除外，个人财产对外转移除外） 。