出纳实务模块1出纳基础知识及技能.pptx
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• 1.1.3.3设置并登记出纳账
• 各单位的出纳工作要设置现金日记账和银 行存款日记账，并按照记账规则，逐笔按 时登记现金和银行存款日记账，并每天结 出余额。
• 现金日记账每天都应将余额与实际库存现 金核对；银行存款日记账定期与银行对账 单相核对，保证账证相符、账账相符、账 实相符。
• 1.1.3.4保管好库存现金、各种有价证券以及印章、空白 支票和收据
• 1.1.2出纳工作的特点
• 1.1.2.1基础性
• 出纳工作是整个会计工作最基础的环节， 出纳是会计核算工作的起点。因为各单位 的资金运动都必须由现金或银行存款的收 付业务开始，各单位记账凭证必须根据原 始凭证编制。
• 1.1.2.2频繁性
• 由于货币资金渗透于社会经济生活的各个 领域，最容易流动和被人们普遍接受，所 以，企事业经济业务频繁出现导致现金和 银行存款业务频繁发生、大量存在，而且 许多情况下这些经济业务都是借助于出纳 工作来完成的。
• 1.1.3.5负责工资核算 • 严格按照规定审核工资单据，办理代扣款项，发放工资
奖金，并向有关部门人员提供工资数据。
• 1.1.4出纳与会计的关系
• 出纳工作是整个会计工作中的重要一环，出纳 员又是会计人员中不可缺少的部分。可以这样 讲，如果一个单位只有两个会计人员，其中一 个必定是出纳员；如果只有一名会计人员(委 托代理记账)，那么必定是出纳员。
• 出纳员要严格执行单位内部有关现金管理的具 体规定，没有领导的审核批准及签名盖章，不 得随意收支现金。
• 1.1.3.2做好银行存款的收付核算与管理
• 这项工作包括：严格按照银行《支付结算 办法》的各项规定，按照审核无误的收入 支出凭证，进行复核，办理银行存款的收 付，经常与银行传递来的对账单进行核对， 并编制银行存款余额调节表。
• 1.1.2.3责任性
• 一方面，由于现金和银行存款收支频繁， 工作量较大，涉及人员多，容易产生收付 数额方面的差错；另一方面，出纳员担负 着保证单位货币财产安全的责任，是单位 的管家之一。所以，出纳是一项责任性较 强的工作。
• 1.1.2.4专业性
• 出纳作为会计工作的一个重要岗位，有专 门的操作技术和工作规则。例如，原始凭 证如何填写、日记账如何登记都很有学问， 甚至保险柜的使用与管理也很有讲究。所 以，出纳工作是一项专业性较强的工作。
•2
• 狭义的出纳工作仅指各单位会计部门专设 的出纳岗位或出纳员的各项工作。
• 1.1.1.2出纳员
• 出纳员是指从事出纳工作的会计人员。出纳员 有广义和狭义之分。
•1
• 广义的出纳员包括各单位财会部门设置的出纳 员，也包括各业务部门的各类收款员、工资发 放员(专职或兼职)。
•2 • 狭义的出纳员仅指各单位财会部门的出纳员。
• 1.1.1.1出纳工作
• 出纳工作是按照有关规定和制度，办理本 企业的现金收付、银行结算有关账务，保 管库存现金、有价证券、财务印章及有关 票据等工作的总称。出纳工作有广义和狭 义之分。
•1
• 广义的出纳工作既包括本单位会计部门专 设出纳机构的出纳员，也包括其他业务部 门的各类收款员(收银员)从事的各项货币资 金收付、保管工作，也包括其他部门的货 币资金收付、保管等方面的工作。
• 本模块作为全书的开始，主要介绍出纳的概念、出 纳工作的特点及内容、出纳员的职责权限，以及一 名合格的出纳员应具备的素质，从理论上做一些指 导性工作，为以后各模块的业务学习、技能训练打 下良好的基础。
项目1 出纳的概述
• 1.1.1出纳的概念 • 出纳就其字义来讲，“出”意指支出，
“纳”意指收进、接受。出纳作为一个名 词，运用在不同的场合有不同的含义。在 日常生活中，出纳包括两层含义，即出纳 工作和从事出纳工作的人员。
模块1 出纳基础知识及技能
• 项目1 出纳的概述 • 项目2 出纳的核算方法及账务处理程序 • 项目3 出纳机构的设置与出纳员的职责权限 • 项目4 识别人民币真伪技能 • 项目5 手工点钞技能
• 学习内容 • 1.出纳的概述； • 2.出纳的核算方法及账务处理程序； • 3.出纳机构的设置与出纳员的职责权限； • 4.识别人民币真伪技能； • 5.手工点钞技能。
• 1.1.3出纳工作的内容 • 出纳工作是会计工作的重要组成部分，其主要
内容包括以下几个方面： • 1.1.3.1做好现金收付的核算与管理 • 这项工作包括：严格按照国家现金管理制度的
要求，根据稽核人员审核签章的收付款凭证， 进行复核，办理各款项现金的收入与支出。同 时编制现金日报表、现金月报表等。
• 从广义上讲，会计包括出纳和狭义上的会计； 从狭义上讲，会计人员是相对出纳以外的会计 核算人员。出纳与其他会计是一种分工协作、 相互依存与相互制约的关系。
项目2 出纳的核算方法及账务处理程序
• 1.2.1出纳的核算方法 • 出纳核算方法是完成出纳任务的手段。由
于出纳工作是会计工作的一环，因此，出 纳核算方法与整个会计核算方法基本相同， 这就是人们平时所说的出纳也要懂会计。 但是，出纳核算方法的具体内容与会计核 算方法有所不同，具体如下：
• 这项工作包括：按照库存现金管理限额的规定，预留库 存现金数量并保管好库存现金；不得挪用库存现金，或 用白条抵库，如有短缺，出纳员要负责赔偿或出具报告 报批处理；对于出纳分管的印鉴，必须按规定用途使用 并妥善保管；对于空白支票等专用凭证，一般应专设登 记簿进行领用和注销登记；对于单位库存现金保险柜密 码、开户账号、取款密码等更应严肃纪律，不得泄露秘 密，不得转交他人。
• 1.1.2.5政策性
• 出纳工作的每一环节都必须依照国家规定 进行，《会计法》、《会计基础工作规 范》、《支付结算管理办法》、《票据 法》、《人民币银行存款账户管理办法》 等法规对出纳工作提出具体规定和要求。 所以，出纳工作是一项政策性较强的工作。
• 1.1.2.6时间性
• 出纳工作具有较强的时间性，每个企业工 资发放时间、税款缴纳时间、货款结算时 间等，都有严格的要求，一天都不能延误。 因此，出纳工作是一项时间性较强的工作。
• 1.1.3.3设置并登记出纳账
• 各单位的出纳工作要设置现金日记账和银 行存款日记账，并按照记账规则，逐笔按 时登记现金和银行存款日记账，并每天结 出余额。
• 现金日记账每天都应将余额与实际库存现 金核对；银行存款日记账定期与银行对账 单相核对，保证账证相符、账账相符、账 实相符。
• 1.1.3.4保管好库存现金、各种有价证券以及印章、空白 支票和收据
• 1.1.2出纳工作的特点
• 1.1.2.1基础性
• 出纳工作是整个会计工作最基础的环节， 出纳是会计核算工作的起点。因为各单位 的资金运动都必须由现金或银行存款的收 付业务开始，各单位记账凭证必须根据原 始凭证编制。
• 1.1.2.2频繁性
• 由于货币资金渗透于社会经济生活的各个 领域，最容易流动和被人们普遍接受，所 以，企事业经济业务频繁出现导致现金和 银行存款业务频繁发生、大量存在，而且 许多情况下这些经济业务都是借助于出纳 工作来完成的。
• 1.1.3.5负责工资核算 • 严格按照规定审核工资单据，办理代扣款项，发放工资
奖金，并向有关部门人员提供工资数据。
• 1.1.4出纳与会计的关系
• 出纳工作是整个会计工作中的重要一环，出纳 员又是会计人员中不可缺少的部分。可以这样 讲，如果一个单位只有两个会计人员，其中一 个必定是出纳员；如果只有一名会计人员(委 托代理记账)，那么必定是出纳员。
• 出纳员要严格执行单位内部有关现金管理的具 体规定，没有领导的审核批准及签名盖章，不 得随意收支现金。
• 1.1.3.2做好银行存款的收付核算与管理
• 这项工作包括：严格按照银行《支付结算 办法》的各项规定，按照审核无误的收入 支出凭证，进行复核，办理银行存款的收 付，经常与银行传递来的对账单进行核对， 并编制银行存款余额调节表。
• 1.1.2.3责任性
• 一方面，由于现金和银行存款收支频繁， 工作量较大，涉及人员多，容易产生收付 数额方面的差错；另一方面，出纳员担负 着保证单位货币财产安全的责任，是单位 的管家之一。所以，出纳是一项责任性较 强的工作。
• 1.1.2.4专业性
• 出纳作为会计工作的一个重要岗位，有专 门的操作技术和工作规则。例如，原始凭 证如何填写、日记账如何登记都很有学问， 甚至保险柜的使用与管理也很有讲究。所 以，出纳工作是一项专业性较强的工作。
•2
• 狭义的出纳工作仅指各单位会计部门专设 的出纳岗位或出纳员的各项工作。
• 1.1.1.2出纳员
• 出纳员是指从事出纳工作的会计人员。出纳员 有广义和狭义之分。
•1
• 广义的出纳员包括各单位财会部门设置的出纳 员，也包括各业务部门的各类收款员、工资发 放员(专职或兼职)。
•2 • 狭义的出纳员仅指各单位财会部门的出纳员。
• 1.1.1.1出纳工作
• 出纳工作是按照有关规定和制度，办理本 企业的现金收付、银行结算有关账务，保 管库存现金、有价证券、财务印章及有关 票据等工作的总称。出纳工作有广义和狭 义之分。
•1
• 广义的出纳工作既包括本单位会计部门专 设出纳机构的出纳员，也包括其他业务部 门的各类收款员(收银员)从事的各项货币资 金收付、保管工作，也包括其他部门的货 币资金收付、保管等方面的工作。
• 本模块作为全书的开始，主要介绍出纳的概念、出 纳工作的特点及内容、出纳员的职责权限，以及一 名合格的出纳员应具备的素质，从理论上做一些指 导性工作，为以后各模块的业务学习、技能训练打 下良好的基础。
项目1 出纳的概述
• 1.1.1出纳的概念 • 出纳就其字义来讲，“出”意指支出，
“纳”意指收进、接受。出纳作为一个名 词，运用在不同的场合有不同的含义。在 日常生活中，出纳包括两层含义，即出纳 工作和从事出纳工作的人员。
模块1 出纳基础知识及技能
• 项目1 出纳的概述 • 项目2 出纳的核算方法及账务处理程序 • 项目3 出纳机构的设置与出纳员的职责权限 • 项目4 识别人民币真伪技能 • 项目5 手工点钞技能
• 学习内容 • 1.出纳的概述； • 2.出纳的核算方法及账务处理程序； • 3.出纳机构的设置与出纳员的职责权限； • 4.识别人民币真伪技能； • 5.手工点钞技能。
• 1.1.3出纳工作的内容 • 出纳工作是会计工作的重要组成部分，其主要
内容包括以下几个方面： • 1.1.3.1做好现金收付的核算与管理 • 这项工作包括：严格按照国家现金管理制度的
要求，根据稽核人员审核签章的收付款凭证， 进行复核，办理各款项现金的收入与支出。同 时编制现金日报表、现金月报表等。
• 从广义上讲，会计包括出纳和狭义上的会计； 从狭义上讲，会计人员是相对出纳以外的会计 核算人员。出纳与其他会计是一种分工协作、 相互依存与相互制约的关系。
项目2 出纳的核算方法及账务处理程序
• 1.2.1出纳的核算方法 • 出纳核算方法是完成出纳任务的手段。由
于出纳工作是会计工作的一环，因此，出 纳核算方法与整个会计核算方法基本相同， 这就是人们平时所说的出纳也要懂会计。 但是，出纳核算方法的具体内容与会计核 算方法有所不同，具体如下：
• 这项工作包括：按照库存现金管理限额的规定，预留库 存现金数量并保管好库存现金；不得挪用库存现金，或 用白条抵库，如有短缺，出纳员要负责赔偿或出具报告 报批处理；对于出纳分管的印鉴，必须按规定用途使用 并妥善保管；对于空白支票等专用凭证，一般应专设登 记簿进行领用和注销登记；对于单位库存现金保险柜密 码、开户账号、取款密码等更应严肃纪律，不得泄露秘 密，不得转交他人。
• 1.1.2.5政策性
• 出纳工作的每一环节都必须依照国家规定 进行，《会计法》、《会计基础工作规 范》、《支付结算管理办法》、《票据 法》、《人民币银行存款账户管理办法》 等法规对出纳工作提出具体规定和要求。 所以，出纳工作是一项政策性较强的工作。
• 1.1.2.6时间性
• 出纳工作具有较强的时间性，每个企业工 资发放时间、税款缴纳时间、货款结算时 间等，都有严格的要求，一天都不能延误。 因此，出纳工作是一项时间性较强的工作。