国际税收课上案例分析

跨国特许权所得案例

1、日本人甲将其拥有的专利授权在上海注册的中国居民企业A公司在中国香港使用，该日本人取得的特许权使用费是否应该在中国境内纳税？

答：根据个人所得税实施条例第五条

下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

（四）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；

本案例特许权在香港使用，所以不需要在中国境内纳税。

2、日本某公司B将其拥有的专利授权在上海注册的中国居民企业A公司在中国香港使用，该B公司是否要缴纳企业所得税？

答：根据企业所得税第七条　

企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；

本案例中，如果中国负担支付所得，则在中国纳税，如果香港负担支付所得，则不在中国纳税。