确认与应收账款相关的认定审计目标审计程序
会计学《财务审计》作业含答案
第一次作业[填空题]注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据要求：请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一目标简要设计两项审计程序。
请将答案直接填入给定的表格内。
参考答案：[判断题]注册会计师对主营业务收入实施截止测试时，可以选择以账簿记录为起点，也可以选择以销售发票为起点或以发运凭证为起点，但是注册会计师考虑到成本效益原则，一般只选择三种路线中的一种即可。
( )参考答案：错误[判断题]如果被审计单位应收账款有贷方发生额，则注册会计师可以认可被审计单位当时入账的销货业务是真实的。
( )参考答案：错误[判断题]如果被审计单位的商品销售中存在附有销售退回条件的业务，注册会计师应该建议被审计单位在退货期满时确认收入。
( )参考答案：错误[多选题]在注册会计师寄发的企业应收账款询证函中，摘录了如下四个语句，你认为能表明“积极式”询证函的语句有( )。
A：若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时复函为盼B：回函请直接寄往W会计师事务所C：如与贵公司记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明D：如与贵公司记录不符，请在“数据不符”处列明不符金额参考答案：ACD[多选题]对被审计单位以下有关收款业务相关内部控制内容，注册会计师应特别关注的有( )。
A：单位应当定期与往来客户通过核对账单等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。
如有不符，应查明原因，及时处理B：单位应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金C：单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准D：单位注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存参考答案：ABCD[多选题]在对J公司20XX年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责实施函证程序。
在对询证函的以下处理方法中，正确的有（）。
A：在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿B：询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出C：收回询证函后，将重要的回函复制给J公司以帮助催收货款D：对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所参考答案：AD[单选题]注册会计师负责对J公司的应收账款进行审计，在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（）。
审计学复习题3答案
审计学复习题3参考答案六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)1、ABC会计师事务所的A和B注册会计师对H股份有限公司2008年度的会计报表进行审计，发现该年度发生以下交易和事项及其会计处理：（1）2008年1月21日，公司购买价格为30万元的生产部门用机器一台并入账，当月启用，但当年未计提折旧。
公司采用平均年限法核算固定资产折旧，这类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5％。
（2）2008年11月30日，公司清理资产和负债，发现存在原材料短缺400万元（相应的增值税进项税额为68万元）；对短缺的原材料，作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”468万元、贷记“原材料”400万元和“应交税金—应交增值税（进项税额转出）”68万元的会计处理。
2008年12月，查清楚原材料短缺400万元的原因：100万元属于一般经营损失、300万元属于非常损失。
根据管理权限，处理该财产短缺，需报经H公司董事会审批。
故H公司在2009年3月经董事会审批同意，于当月作了借记“管理费用”100万元和“营业外支出”300万元，贷记“待处理财产损溢”400万元的会计处理。
（3）2008年11月30日，公司清理资产和负债时还发现，应付外单位款项10万元，因该单位已撤销而无法偿付，但H公司在2008年度未进行会计处理。
【要求】假定不考虑H公司会计报表层次的重要性水平，会计报表尚未报出，针对上述交易事项，注册会计师应分别提出何种审计处理建议?若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录。
在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。
（金额单位统一用“万元”）答：（1）08年1月购进的固定资产应该计提11个月的折旧，要求被审计单位补提当年的折旧。
08年折旧=30*（1-5%）*11/60=5.225（万元）；调整分录：借：制造费用 5.225贷：累计折旧 5.225（2）存货短缺的损失包含进项税，审计要求补做费用和支出，一般经营损失应该含进项税17万元；非常损失应该含进项税51万元。
应收账款审计目标及程序
应收账款审计目标和程序
（1）审计目标
①确定应收账款是否存在；
②确定应收账款是否归被审计单位所有；
③确定应收账款增减变动的记录是否完整；
④确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否恰当；
⑤确定应收账款年末余额是否正确；
⑥确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。
（2）审计程序
①核对应收账款明细账与总账的余额是否相符。
②获取或编制应收账款明细表，复核加计数额是否正确。
③分析应收账款的账龄及余额构成，选取账龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。
④对未发询证函的应收账款，应抽查有关原始凭证。
⑤检查应收账款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。
检查坏账损失的会计处理是否经授权批准。
⑥抽查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整。
⑦对于用非记账本位币结算的应收账款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确。
⑧分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作分类调整。
应收账款的具体审计目标与认定对应关系表
应收账款的具体审计目标与认定对应关系表（原创版）目录1.应收账款的实质性程序2.审计目标与认定对应关系表3.详细解释各个审计目标正文一、应收账款的实质性程序在审计过程中，对应收账款进行实质性程序是必不可少的一步。
这些程序主要包括：1.确认应收账款的存在：通过查阅相关合同、发票等凭证，确认应收账款的真实性和准确性。
2.确认应收账款的权利和义务：核实企业是否拥有收回应收账款的权利，以及是否承担了相应的义务。
3.确认应收账款的计价和分摊：检查应收账款的计价是否合理，是否正确分摊了相关费用。
4.确认应收账款的可收回性：评估应收账款的回收风险，确保企业能够按时收回款项。
5.确认应收账款的披露和报告：审核财务报表中应收账款的披露内容和报告数据，确保其准确无误。
二、审计目标与认定对应关系表在实施应收账款的实质性程序时，审计师需要明确以下几个审计目标：1.完整性：确保所有应收账款都已记录在册，没有遗漏。
2.准确性：确保应收账款的金额、期限等要素均正确无误。
3.权利和义务：确保企业拥有收回应收账款的权利，并承担相应的义务。
4.可收回性：评估应收账款的回收风险，确保企业能够按时收回款项。
5.披露和报告：确保财务报表中应收账款的披露内容和报告数据准确无误。
对应上述审计目标，审计师需要采取相应的审计程序和方法，以确保审计工作的有效性和准确性。
三、详细解释各个审计目标1.完整性：审计师需要检查所有的应收账款记录，确保没有遗漏。
这可以通过查阅合同、发票等原始凭证，与财务报表中的记录进行比对来实现。
2.准确性：审计师需要核实应收账款的金额、期限等要素是否正确。
这可以通过重新计算、查阅合同和发票等方法来实现。
3.权利和义务：审计师需要确认企业是否拥有收回应收账款的权利，以及是否承担了相应的义务。
这可以通过查阅合同、咨询法律顾问等方法来实现。
4.可收回性：审计师需要评估应收账款的回收风险，确保企业能够按时收回款项。
这可以通过分析客户的信用状况、还款能力等方法来实现。
《审计学》试题及答案(2)
《审计学》试卷一~四《审计学》试卷一一、单项选择题（共12题，每题1分）1.《中国注册会计师执业准则》由国家财政部于2006年2月正式颁布，该准则的体系不包括（）A.业务准则（含审计准则）B.质量控制准则C.后续教育准则D.职业道德准则2.在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（）A.以分析程序为主B.以细节测试为主C.以控制测试为主D.以双重目的测试为主3.为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（）A.抽查发运凭证B.抽查销售明细账C.抽查应收账款明细账D.抽查银行对账单4.下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）A.向供应商函证余额为零的应付账款B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C.抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证5.下列关于审计证据特征的表述中不恰当的是（）A.审计证据的适当性影响其充分性B.审计通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，但应考虑其可靠性和有效性C.审计证据越多越好D.不应以获取审计证据成本的高低作为减少不可替代审计程序的理由6.注册会计师执行的下列业务中，属于合理保证鉴证业务的是（）A.对历史财务信息的审阅B.对历史财务信息的审计C.对预测性财务信息的审核D.对内部控制的评价7.对会计师事务所业务质量控制承担最终责任的人是（）A.全体合伙人B.主任会计师C.部门经理D.签字的注册会计师8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（）A.风险评估程序B.实质性分析程序C.细节测试D.控制测试9.注册会计师对存货实施的监盘程序，与判定存货的哪项认定最相关（）A.所有权B.完整性C.存在D.估价10.下列审计程序中，本身不足以发现认定层次存在重大错报的程序有（）A.检查有形资产B.重新计算C.函证D.询问11.会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审计业务约定书，签约的时间应在（）A.审计工作之前B.审计工作之中C.审计工作之后D.提交审计报告时12．某会计师事务所于2006年2月15日对某公司2005年度财务报表出具了审计报告，对该公司审计的审计档案应当（）A．至少保存至2007年2月15日B．至少保存至2011年2月15日C．至少保存至2016年2月15日D．长期保存二、多项选择题（共6题，每题2分）1.《中国注册会计师执业准则》由国家财政部于2006年2月正式颁布，该准则的体系不包括（）A.业务准则（含审计准则）B.质量控制准则C.后续教育准则D.职业道德准则2．在执行审计业务时，注册会计师为遵循独立性原则而应回避的有（）A．曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年B．持有被审计单位发行的公司债券C．接受委托，为被审计单位设计内部控制制度D．与被审计单位的一名董事有近亲关系3．注册会计师在审计过程中获取书面证据的审计程序是（）A．穿行测试B．函证C．重新计算D．分析程序4．在评价审计结果时，如果被审单位尚未调整错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（）A．扩大细节测试范围B．扩大控制测试范围C．提请被审计单位调整财务报表D．发表保留意见或否定意见5．在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（）A．销售截止测试实施日期B．发票开具日期或收款日期C．记账日期D．发货日期或提供劳务日期6．注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前发现的影响财务报表的重大事实，而被审单位拒绝修改财务报表时，可能发表的审计意见是（）A．无保留意见B．保留意见C．否定意见D．无法表示意见三、判断说明题（共3题，每题4分）1.风险评估程序本身不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。
各科目审计程序
各科目审计程序审计程序是指审计师在进行审计工作时所采取的一系列有组织、有计划的步骤和方法。
各科目审计程序是指在审计过程中，针对不同的科目，审计师所采取的具体程序和方法。
下面将分别介绍各科目审计程序的标准格式。
一、现金及现金等价物审计程序1. 确定现金及现金等价物的审计目标：核实现金及现金等价物的真实性、准确性和完整性。
2. 确定现金及现金等价物的审计程序：(1) 检查现金及现金等价物的账面余额与银行对账单、现金日记账等核算记录是否一致；(2) 对现金及现金等价物的库存进行实地核查，确认其存在和准确性；(3) 检查现金及现金等价物的收付款凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对现金及现金等价物的内部控制制度进行评估，检查其有效性和执行情况；(5) 对现金及现金等价物的银行账户进行确认，核实余额和交易记录的准确性。
3. 进行现金及现金等价物的审计工作，包括采取抽样检查、核对凭证、问询管理层等方法，以确保审计目标的实现。
二、应收账款审计程序1. 确定应收账款的审计目标：核实应收账款的真实性、准确性和完整性。
2. 确定应收账款的审计程序：(1) 检查应收账款的账面余额与应收账款明细账、销售合同等核算记录是否一致；(2) 对应收账款的客户进行确认，核实其存在和准确性；(3) 检查应收账款的收款凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对应收账款的坏账准备进行评估，核实其合理性和充足性；(5) 对应收账款的催收措施和回款情况进行调查，评估其有效性和执行情况。
3. 进行应收账款的审计工作，包括采取抽样检查、核对凭证、问询管理层等方法，以确保审计目标的实现。
三、存货审计程序1. 确定存货的审计目标：核实存货的真实性、准确性和完整性。
2. 确定存货的审计程序：(1) 检查存货的账面余额与存货明细账、采购合同等核算记录是否一致；(2) 对存货进行实地核查，确认其存在和准确性；(3) 检查存货的入库、出库凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对存货的计价方法进行评估，核实其合理性和准确性；(5) 对存货的质量状况进行抽样检查，评估其是否符合质量标准。
应收账款的具体审计目标与认定对应关系表
应收账款的具体审计目标与认定对应关系表摘要：I.应收账款审计目标概述A.应收账款的定义和重要性B.应收账款审计的目标和意义II.应收账款的具体审计目标A.存在性1.确认账款是否存在2.查找未记录的账款B.准确性1.确认账款金额的准确性2.确认账款的核算准确性C.完整性1.确认账款是否完整2.查找遗漏的账款D.截止确认1.确认账款是否在正确的会计期间确认2.确认账款是否在财务报表截止日期之前确认E.分类和可理解性1.确认账款是否正确分类2.确认财务报表对账款的描述和披露是否清晰可理解III.应收账款审计的认定对应关系表A.对应关系表的定义和作用B.应收账款各类别与认定对应关系表的详细内容正文：I.应收账款审计目标概述A.应收账款是指企业因销售商品或提供劳务而应收的款项，是企业的重要资产之一。
B.应收账款审计的目标是确保财务报表中应收账款的存在、准确性、完整性、截止确认以及分类和可理解性得到准确反映。
II.应收账款的具体审计目标A.存在性1.审计人员需要确认账款是否存在，即是否真实存在应收账款2.审计人员需要查找未记录的账款，防止企业虚增或虚减应收账款B.准确性1.审计人员需要确认账款金额的准确性，即金额是否正确2.审计人员需要确认账款的核算准确性，即是否正确地将应收账款纳入财务报表C.完整性1.审计人员需要确认账款是否完整，即是否有遗漏的账款2.审计人员需要查找遗漏的账款，防止企业少报或隐瞒应收账款D.截止确认1.审计人员需要确认账款是否在正确的会计期间确认，即是否在适当的会计期间纳入财务报表2.审计人员需要确认账款是否在财务报表截止日期之前确认，即是否在报表截止日期之前纳入财务报表E.分类和可理解性1.审计人员需要确认账款是否正确分类，即是否根据相关规定正确地将应收账款分为不同类别2.审计人员需要确认财务报表对账款的描述和披露是否清晰可理解，即是否能够清晰地反映应收账款的情况III.应收账款审计的认定对应关系表A.对应关系表是审计人员用于记录和整理应收账款审计结果的一种表格，用于帮助审计人员了解账款的具体情况，以及审计过程中发现的问题B.应收账款各类别与认定对应关系表的详细内容，需要根据企业的具体情况进行填写和整理，一般来说，包括以下几个方面：1.账款金额2.账款账龄3.账款对象4.账款来源5.账款性质6.账款状态7.审计人员对账款存在性、准确性、完整性、截止确认、分类和可理解性的认定结果以上是关于应收账款的具体审计目标与认定对应关系表的详细介绍。
应收账款的具体审计目标与认定对应关系表
应收账款的具体审计目标与认定对应关系表摘要：1.应收账款的审计目标2.审计目标与认定的对应关系表3.详细解释各个审计目标和认定正文：一、应收账款的审计目标作为审计员，对应收账款进行审计时，需要达到以下几个审计目标：1.证实应收账款的存在：审计员需要确认公司记录的应收账款确实存在，并且能够收回。
2.证实应收账款的权利和义务：审计员需要确认公司对这些应收账款拥有合法的权利和义务。
3.证实应收账款的计量：审计员需要确认应收账款的金额是否正确，并且已经按照正确的时间进行记录。
4.证实应收账款的分类：审计员需要确认应收账款是否按照正确的分类进行记录，例如按照账龄进行分类。
5.证实应收账款的披露：审计员需要确认公司是否已经按照正确的方式披露了应收账款。
二、审计目标与认定的对应关系表以下是应收账款的审计目标与认定的对应关系表：1.审计目标：证实应收账款的存在对应认定：应收账款的存在2.审计目标：证实应收账款的权利和义务对应认定：应收账款的权利和义务3.审计目标：证实应收账款的计量对应认定：应收账款的金额和时间4.审计目标：证实应收账款的分类对应认定：应收账款的分类5.审计目标：证实应收账款的披露对应认定：应收账款的披露三、详细解释各个审计目标和认定1.证实应收账款的存在：审计员需要检查公司的应收账款记录，包括销售发票、合同和其他支持文件，以确认这些账款确实存在。
审计员还需要检查账款回收的可能性，以确保这些账款能够收回。
2.证实应收账款的权利和义务：审计员需要确认公司对这些应收账款拥有合法的权利和义务。
这包括检查销售合同、销售发票和其他相关文件，以确保公司已经履行了合同义务，并且客户已经同意支付账款。
3.证实应收账款的计量：审计员需要确认应收账款的金额是否正确，并且已经按照正确的时间进行记录。
这包括检查销售发票、合同和其他支持文件，以确保账款的金额和时间记录准确无误。
4.证实应收账款的分类：审计员需要确认应收账款是否按照正确的分类进行记录，例如按照账龄进行分类。
应收账款函证审计程序的应用
应收账款函证审计程序的应用____________________________________________________________________ _____________________应收账款函证审计程序的应用企业虚增利润的常用手法是多记收入，在会计入账平衡的制约下，收入多记必然对应的是应收账款的高估，从而使资产总额增加，提高净资产收益率和短期偿债能力指标。
为了确定应收账款的存在性和可靠性，最有效的方法就是对债务人进行函证。
应收账款函证就是直接发函给被审单位的债务人，要求核实被审单位应收账款的记录是否正确的一种方法。
函证的目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。
通过函证可以有效地证明债务人的存在和被审单位记录的可靠性。
由于函证所取得的是外部证据，证明力较强，这有助于实现与管理当局的“存在或发生”认定、“权利与义务”认定、“完整性”认定以及“估价或分摊”认定相关的审计目标。
因此审计人员应把函证作为应收账款审计的一项必要程序。
在具体运用应收账款函证审计程序时，可以分六个步骤进行。
一是严格控制函证过程。
为了加强审计工作的独立性，保证函证的可靠性，应做到确保询证函上的名称、地址、金额与函证账户的有关资料一致;函证资料寄出之前，应妥善保管;要求被询证者将回函直接寄给审计小组，如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函:审计人员除了直接接收外，还应要求被询证者寄回询证函原件;询证函寄出要由审计人员亲自办理;对于因无法投递而退回的信函，要进行分析、研究、处理，查明是由于被函证者地址迁移、差错而致信函无法投递，还是这笔应收账款本来就是一笔假账。
二是合理确定函证的范围和对象。
审计人员应考虑成本效益原则，对函证的范围和对象应根据职业判断做出选择。
在确定函证范围时应考虑的因素主要包括:(1)应收账款在全部资产中的重要性。
4应收账款实质性程序
应收账款实质性程序索引号： Z D 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表二、审计目标与审计程序对应关系表被审计单位：项目： 应 收 账 款 编制： 日期：第二部分计划实施的实质性程序注：1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
索引号： Z D1财务报表截止日/期间： 复核：日期：应收账款审定表被审计单位：项目： 应 收 账 款 审 定 表 编制： 日期：项目名称期末 未审数账项调整 重分类调整 期末 审定数上期末 审定数索引号借方贷方借方贷方 一、账面余额合计1年以内 1年至2年 2年至3年 3年以上… … ·二、坏账准备合计1年以内 1年至2年 2年至3年 3年以上… … ·三、账面价值合计审计结论：应收账款明细表被审计单位：索引号：Z D2项目：应收账款明细表所审计会计期间：编制：复核：日期审计说明：索引号： ZD3应收账款询证函一、积极式询证函(格式一)编号：甲公司：本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司20×7年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。
下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。
如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。
回函请直接寄至××会计师事务所。
回函地址：邮编：电话：传真：联系人：1. 本公司与贵公司的往来账项列示如下：单位：元2.其他事项。
本函仅为复核账目之用，并非催款结算。
若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。
(被审计单位盖章)20×8年×月×日结论：二、积极式询证函(格式二)编号：甲公司：本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司20×7年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。
注册会计师：审计(题库版)
注册会计师：审计（题库版）1、问答?注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。
下表给出了应收账款的相关认定:要求：请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。
(请将答案直接填入答题卷第2页给定的表格内)正确答案：2、多选在完成审计业务前，通常情况下，导致被审计单位业务变更的合理理由有()。
A.有迹象表明被审计单位会计信息有误B.审计范围存在限制C.对原来要求的审计业务的性质存在误解D.环境变化对审计服务的需求产生影响正确答案：C, D参考解析：下列原因可能导致被审计单位要求变更业务：(1)环境变化对审计服务的需求产生影响;(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解;(3)无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。
上述第(1)和第(2)项通常被认为是变更业务的合理理由，但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的。
所以选项AB不正确。
【该题针对“初步业务活动”知识点进行考核】3、单选下列程序中，一般不用于了解内部控制而只用于控制测试程序的是()。
A.询问B.观察C.检查D.重新执行正确答案：D参考解析：重新执行程序一般只用于控制测试而不用于了解内部控制。
【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】4、单选A公司持有B公司75%的股份，XYZ会计师事务所与A公司为亲密合作伙伴，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2009年度的财务报表。
下列说法中，正确的是()。
A.XYZ会计师事务所应拒绝接受委托B.XYZ会计师事务所可以接受委托，但是需要由其他事务所来复核C.该种情况并不会对独立性产生不利影响，所以XYZ会计师事务所可以承接该业务D.只要防范措施适当，还是可以承接该业务的正确答案：A参考解析：该种情况没有任何防范措施消除这种不利影响或将其降至可接受水平，XYZ会计师事务所不应该接受委托。
审计案例
1、某报纸刊载一家会计师事务所的开业启事，其中的部分内容为：“本所是在国家工商行政管理局登记注册的全国第一家中外合作会计师事务所，值此开业之际，向多年来与我所合作给予支持的国内外各界朋友致以深切的谢意，并愿继续为各界人士提供会计、审计、企业咨询、税务等方面世界一流的专业服务。
”请问，这则开业启事是否悖于《中国注册会计师职业道德基本准则》的要求？为什么？2、王学民是一家公司的负责人，在承包2年期结束后，他请当地一家会计师事务所对其经营期内的财务报表进行了审计。
该会计师事务所经过审计，出具了无保留意见的审计报告，即认为该公司在承包期内的财务报表已公允地反映其财务状况。
不久，检察机关接到举报，有人反映王学民在承包经营期内，勾结财务经理与出纳，暗自收受回扣，侵占国家财产。
为此，检察机关询问了王学民。
王学民到了检察机关后，手持会计师事务所的审计报告，振振有词地说：“会计师事务所出具了审计报告，证明我没有经济问题。
如果不信，你们可以去问注册会计师。
”请问：王学民的话是否有道理，如果有错，错在哪里？首先,王学民没有认识到注册会计师审计只是一种合理保证,而不是绝对保证,经过注册会计师审计的财务报表,尽管可以提高其可信性,但这种提高只是一种合理的提高,对于那些精心伪造的虚假财务报表,注册会计师在遵循了必要的审计程序之后,仍然可能无法查出这些虚假会计信息.因此,王学民的话是没有道理的.其次,王学民的话没有分清会计责任与审计责任.编制与出具财务报表是企业管理当局的会计责任.只要这些报表中有错误或舞弊,不论审计与否,企业管理当局均要承担法律责任.而注册会计师则主要承担审计责任.不管财务报表有否问题,注册会计师均按照公认审计准则来进行审计工作.如果遵循了公认审计准则,即使还存在虚假会计信息,注册会计师也不必承担责任.如果财务报表没有任何问题,但注册会计师在审计过程中不按照独立审计准则来进行工作,则要承担责任.因此,王学民的话是没有道理的.3、周玲是某会计师事务所的注册会计师，青林公司是该事务所的客户之一，假定周玲为：（1）青林公司2008年度的财务经理；（2）青林公司总经理的女儿；（3）青林公司总经理的好朋友。
认定、审计目标和审计程序
认定、审计目标和审计程序◆第5章——审计目标5.2——认定与具体审计目标●认定的含义（重点理解并掌握）隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。
●认定的分类（一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定1．发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。
2．完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。
3．准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
4．截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。
5．分类：交易和事项已记录于恰当的账户。
（二）与期末账户余额相关的认定1．存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。
2．权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。
3．完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。
4．计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
（三）与列报和披露相关的认定1．发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。
2．完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。
3．分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。
4．准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
◆第13章——销售与收款循环的审计13.3——销售与收款循环的实质性程序一、测试“登记入账销售交易”真实性二、测试“销售交易”的完整性三、营业收入的审计目标与实质性程序四、应收账款的审计目标与实质性程序营业收入的审计目标与实质性程序营业收入实质性程序（一）审计目标与认定对应关系表（教材P293）认定——目标——设计实施程序——获取证据证明认定，实现目标（二）具体审计目标与财务报表相关认定的实质性程序（教材P293-297）应收账款的审计目标与实质性程序应收账款实质性程序（一）审计目标与认定的对应关系表（教材P298）（二）具体审计目标与财务报表相关认定的实质性程序（教材P298-305）◆ 第14章——采购与付款循环的审计14.3——采购与付款循环的实质性程序一、交易的细节测试与余额的细节测试 二、应付账款的审计目标与实质性程序 三、固定资产的审计目标与实质性程序 ●应付账款的审计目标与实质性程序（教材P324）（一）审计目标与认定对应关系表（二）具体审计目标与财务报表相关认定的实质性程序 （三）应付账款的实质性分析程序 （四）函证应付账款（五）查找未入账的应付账款（一）审计目标认定对应关系表（教材P324）应付账款实质性程序三、固定资产的审计目标与实质性程序固定资产实质性程序（一）审计目标与报表项目相关认定的对应关系表（二）审计目标与报表项目相关认定的实质性程序（教材P327-333）第15章——生产与存货循环的审计15.3——生产与存货循环的实质性程序存货的实质性程序第16章——货币资金的审计16.2——库存现金审计库存现金的实质性程序16.3——银行存款审计银行存款的实质性程序（一）具体审计目标与货币资金（银行存款）项目相关认定。
中国大学MOOC慕课爱课程(22)--模拟试卷(试题库系统生成)05网课刷课
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A.检查打印出来的发票是否经过复核 B.检查负责编制银行存款余额调节表的员工签名 C.检查结算记录上负责计算现金和与销售汇总表相调节工作的员工的签名 D.检查在收到款项清单上的签字 04、目前我国颁布的（ ）等法律法规，对会计师事务所及注册会计师的法律责 任作了规定 A．《刑法》 B．《证券法》 C．《公司法》 D．《独立审计准则》 05、下列属于职业道德规范中规定对同行责任的具体要求的是（ ）。 A．注册会计师不得诋毁同行，不得损害同行的利益 B．会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师 C．注册会计师以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业 D．会计师事务所不得以不正当手段与同业争揽业务
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存在性。但后来查清，该笔应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这 种作法属于（ ）。
A．欺诈 B．普通过失 C．重大过失 D．没有过失
三、多项选择（15 分）
01、下列有关经营失败和审计失败的表述中正确的是（ ）。 A. 经营失败不一定会导致审计失败 B. 审计失败是注册会计师由于没有完全遵守审计准则的要求而发表了错误的 审计意见 C. 经营失败是企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决 策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期 D. 审计风险不是审计失败 02、在审计业务开始时，注册会计师应开展的初步业务活动不包括（ ）。 A．就审计责任与被审计单位治理层沟通 B．就审计范围和性质与被审计单位管理层沟通外界专家寻求协助 03、针对应收账款记录的收款与银行存款可能不一致，下列不属于注册会计师 执行的控制测试是（ ）。
应收账款权利认定的审计目标和审计程序
应收账款权利认定的审计目标和审计程序一、审计目标应收账款权利认定是指审计人员在审核企业应收账款时，确认该账款是否符合财务准则要求，能够体现企业的真实经济状况和财务状况，且其权利符合企业与客户间约定的交易条件。
因此，应收账款权利认定的审计目标可以概括为以下三个方面：1. 确认应收账款的真实性审计人员通过核实企业所提供的应收账款相关的凭证、账务记录和资料等，以确认其真实性，确保企业所公布的应收账款信息准确无误。
2. 确认应收账款的合规性审计人员需要对企业与客户间的应收账款交易条件进行核实，查看是否符合相关财务准则要求，以确认其交易合法性。
3. 确认应收账款权利的存在性审计人员需要对企业所宣称的应收账款权利情况进行核实，以确认其权利存在性，从而确保企业所决策的应收账款确认准确无误。
二、审计程序应收账款权利认定的审计程序包括以下几个步骤：1. 确认客户信息的准确性审计人员需核实企业所提供的客户信息的真实性，查看客户的信用情况，以确认企业所宣称的应收账款权利与客户间的交易条件是否真实存在。
2. 核查账册记录审计人员需核实企业账册记录中的应收账款是否真实存在，检查账册记录与实物的相符性，以确认账主体的记录准确无误。
3. 核实相关凭证审计人员需核实企业所提供的应收账款相关的凭证、资料和账务记录等，以确认其真实有效性。
4. 检查会计处理审计人员需对企业所进行的应收账款确认、调整、计提等会计处理进行审计，确保其满足相关财务准则要求。
如核实对账龄长的账款是否进行坏账准备计提。
5. 与客户核实审计人员需与客户核实应收账款的真实性，确认交易情况及确认其权利是否存在性，以排除可能的虚增风险。
6. 审核内部控制审计人员需审计企业内部控制制度的有效性，以保证应收账款权利认定的规范性和准确性。
通过以上的审计程序与目标，审计人员可全面、准确地判断企业所公布的应收账款信息的真实性、合法性及权利确认准确性。
同时，审计结论与意见还可以给企业提供相应的参考与建议，推动企业财务管理的升华。
审计基础教学资料-课后习题答案.docx
1.文内习题答案【任务案例】东辰会计师事务所制定了针对自身的质量控制制度，以下是其中部分内容，请分析该质量控制制度的提法是否有不恰当的地方。
①根据本所实际情况，综合考虑客户的业务规模和范围，客户的组织形式……特制订本质量控制制度。
②签字注册会计师对质量控制制度承担最终责任。
③依据项目组内部多数意见，项目负责人出具报告。
【案例思考】请指出上述提法存在的问题［答案］以I提法均有不恰当之处，应该为：①综合考虑本所的业务规模和范围，本所的组织形式……特制订本质量控制制度。
②会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
③只有项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。
【任务案例】20X9年，ABC会计师事务所通过招投标接受委托，负责审计拟上市公司甲公司财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：1.ABC会计师事务所与甲公司签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，甲公司在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否上市决定是否支付。
2.ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任甲公司的独立董事。
3.审计小组成员C注册会计师自20X6年以来一直协助甲公司编制会计报表。
4.审计小组成员D注册会计师的妻子自20X4年以来一直担任甲公司的统计员。
5.审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。
【案例思考】针对上述1至5项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
【答案】1.损害ABC会计师事务所的独立性。
或有收费方式使事务所与甲公司有了直接的经济利益关系，违反职业道德。
2.损害注册会计师A的独立性。
因为注册会计师A既是ABC会计师事务所的合伙人，又是甲公司的独立董事，会影响该注册会计师的独立性。
应收账款及坏账准备审计程序表
(5)验明坏账准备是否已在资产负债表上恰当披露
9、编制汇总底稿，阐明审计结论。
编制人员：编制日期：复核人员：复核日期：
“执行情况”标识：
（1）“√”：已执行，没有发现重大差异或异常；
（2）“Δ”：已执行，发现有重大差异或异常；
(4)有贷方余额的项目
4、根据回函情况，编制“应收账款函询统计表”,确定哪些项目需要再次函询；
5、对确定时间内未回函的项目，采用替代审计程序审核：
(1)审阅应收账款明细账,核实往来业务的真实性与合法性；
(2)检查资产负债表日后应收账款明细账、银行存款及现金日记账，核实其是否收回；
(3)审阅构成债权的相关文件资料(合同、订单、发票、运货单等),核实交易的真实性
2、取得或编制资产负债表日应收账款及坏账准备明细表，检查：
(1)加总数是否正确；
(2)与明细账、总账核对是否相符；
(3)与资产负债表上列示是否一致源自3、发询证函，以确认余额是否真实、准确。根据被审计单位的重要性水平，选取下列项目进行函证：
(1)长期挂账的项目；
(2)期末余额( )万元以上的账户；
(3)被审计单位与债务人发生纠纷的项目；
6、抽查一定数量的记账凭证，检查本期应收账款借方发生额是否完整有效：
(1)应收账款发生数与发票、发货单(出库单)等是否相符,是否与明细账的记录相符；
(2)会计处理是否正确
7、抽查一定数量的记账凭证，检查本期应收账款贷方发生额是否完整有效：
(1)应收账款发生数与银行存款、现金日记账等科目相应记录是否相符,是否与明细账的记录相符；
（3）“×”：不适用，没有执行。
应收账款审计
应收账款审计应收款项审计一应收账款审计的特点查证核实难度大审查应收款项要重点关注其真实性审计风险较大二审计目标1.确定应收账款是否存在，是否归属被审计单位所有。
2.确定应收账款账面余额的正确性。
3.确定应收账款增减变动的合法性。
4.确定坏账准备的计提是否恰当。
5.确定应收账款在报表中的披露是否恰当。
三内部控制要点1.职能分工控制2.实行销货合同控制。
3.信用调查，赊销审批控制。
4.按销货订单发货控制。
5.会计与稽核控制。
6.分析检查控制。
进行账龄分析。
7.坏账审批注销控制。
严格审批制度，把好坏账注销关。
8.销货退回与折让审批控制。
四应收账款实质性测试1.取得或编制应收账款明细表若取得，审计师要将此明细表与应收账款总账与明细账核对，审查是否相符。
例某审计师在对某公司应收账款审计时，从该公司取得明细表。
仅走马观花浏览了一遍，进行认真核对，结果总账比明细账大出2578万元，从而确认了该公司根据应收账款总账的余额填制的会计报表。
2.分析性复核1200200200650350501240250100610300150应收账款预付账款其他应收款3405本期销售收入期末余额本期减少本期增加期初余额项目期末应收账款账款1200万元，期初为610万元，增幅高达近100%；应收账款周转率本期为3次，上次为5次，本期期末应收账款占销售收入的比例高达35%。
从以上分析可见，本期应收账款增幅过快，变化异常需重点审查。
2.取得或编制应收账款账龄分析表6117.523.010.510.05%10%15%2035023070501年以下1～2年2～3年3年以上应收账款合计计提金额计提比例应收金额账龄账户⑴应收账款账龄的含义⑵编制的方法⑶目的3.函证应收账款⑴概念：审计人员以被审计单位的名义向被审单位的债务人发出询证函，要求核实被审单位应收账款的记录是否正确的一种方法。
⑵函证的目的：⑶函证的范围和对象⑷函证的方式⑸函证易忽视的问题：函证程序的有效执行，是获取有效审计证据的必要条件，也是降低审计风险的的关键。
应收账款的相关认定
1·注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。
下表给出了应收账款的相关认定：5、注册会计师审计XYZ公司2007年度会计报表时，发现：在2007年度，XYZ公司有甲、乙、丙和丁项在建工程已完工，情况如下：甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力；乙在建工程已经试运行，产量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品；丙在建工程不需试运行，其实体建造和安装工作全部完成，并已达到预定可使用状态，但尚未办理验收手续；丁在建工程不需试运行，其实体建造和安装工作全部完成，并已达到预定可使用状态，但资产负债表日后尚发生少量的购建支出。
要求：（1）注册会计师应当建议哪些在建工程需要结转固定资产，为什么？（2）结合固定资产审计，如何测试本年度折旧费用整体的合理性？答案:（1）甲、丙、丁在建工程。
原因是甲、丙、丁在建工程均已达到预计可使用状态，但乙在建工程虽已经试运行，产量已经达到设计生产能力，生产的产品中仅有少量合格产品，说明工程未达到可使用状态，不能转入固定资产。
（2）①根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用；②根据各月平均固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用；③计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较。
7、天元会计师事务所的注册会计师关某接受了深圳广德股份有限公司的审计委托，经了解情况后得知，深圳广德股份有限公司由A、B、C三家公司于2007年1月合并而成，经三方协商，合并后深圳广德公司固定资产按合并前各自的会计记录入账。
这三家公司的有关情况有： A公司上年度会计报表是由天元会计师事务所的陈某注册会计师审计的，现陈某已调往远达会计师事务所工作；B公司上年度的会计报表是由具有良好信誉的德豪会计师事务所的王豪编制的，注册会计师审计的王豪自今年起已加入天元会计师事务所工作；C公司开业5年来从未接受注册会计师审计，但其固定资产在三家公司中所占的比重最大。
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Why
由于审计中存在的固有限制影响注册会计师 发现重大错报的能力，注册会计师不能对财 务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。
导致固有限制的因素
（一）选择性测试方法的运用； （二）内部控制的固有局限性； （三）大多数审计证据是说服性而非结论性的； （四）为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判
合理保证
注册会计师按照审计准则的规定执行审计工 作，能够对财务报表整体不存在重大错报获 取合理保证。
合理的意味
一种高水平但非绝对的保证； 按照审计准则的规定执行审计工作； 在计划和实施审计工作时，保持职业怀
疑； 具有充分、适当的证据支持； 审计质量满足审计准则的要求。
3种形态的保证
Cadbury Committee.1992. Report of the Committee on the Financial Aspects of Corporate Governance.p.36
第五章 目录
1、财务报表审计的定义 2、二重责任制度和建议职能 3、财务报表审计的方法 4、财务报表审计与舞弊侦查 5、财务报表审计对公司治理的贡献
再将账户余额认定翻译为与各类交易和事项相关 的认定 。
中国注册会计师审计准则第1301号 ——审计证据
测试证明的基本思路
根据认定确定可以直接证明的个别命题、 即具体审计目标。
根据财务信息的形成过程划分业务循环。 以业务循环为单位执行测试程序。
基本命题
财务报表审计的目标决定基本命题：
详细审计的命题分解
个别命题（e1）表示业务（t1）的会计处理 正确，个别命题（e2）表示业务（t2）的会 计处理正确，依此类推。
令E表示个别命题e的集，即： E＝{e1, e2, e3 ，…… en，}
令T表示个别命题t的集，即： T＝{t1, t2, t3 ，…… Tn ，}
命题的等价性
断； （五）某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据
的说服力。
选择性测试方法
以内部控制的存在为前提，利用一部分的 证据资料，形成关于审计主题的证据并据 以得出结论的证明形式。
审计的方法
详细审计方法的原理 p.21
抽样审计方法的原理
详细审计
详细审计发展于英国，故又称为英国式审 计。这种审计对一定会计期间的全部会计 记录和会计行为，从发生交易的原始记录， 直到最后结束的决算表册，作全部精密的 审查。
经济 业务
t
分录
记账 凭证
过账
总分类 账
决算
财务 报表
等价
T
E
G
详细审计的证明原理
根据命题与证据资料之间的内在逻辑关系，以被 审计期间发生的业务为单位，通过复查业务处理 过程收集证据资料，并评价其对个别命题e的重要 性和相关性。
通过证明业务T的会计处理正确，间接地证明会计 账簿的真实性和正确性。
（1）绝对保证是指注册会计师对鉴证对象信息整体不存在 重大错报提供百分之百的保证；
（2）有限保证是指注册会计师在证据收集程序的性质、时 间、范围等方面受到有意识的限制，它提供的是一种适度 水平的保证；
（3）合理保证是一个与积累必要的证据相关的概念，它要 求注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充 分、适当的证据，对鉴证对象信息整体提出结论，提供一 种高水平但非百分之百的保证。
E1 —< E 推断 G
抽样审计的特点
考虑审计对象的重要性和风险程度后策略性地形 成审计重点。
通过评价内部控制的有效性间接地验证会计记录 是否可靠。
采用测试这种证明形式。
测试证明的基本思路
将基本命题翻译为对应于各个财务报表项目的列 报和披露认定； pp.12-13
再将列报和披露认定翻译为对应于各个账户余额 认定； p.13
详细审计的证明原理是以经济业务为单位 形成审计证据。pp.19-20
详细审计的证明原理
审计的目标是对“会计账簿真实、正确地 反映了公司业务”发表意见
令基本命题G= “会计账簿真实、正确地反 映了公司业务”
令个别命题e 表示业务t的会计处理正确。 把基本命题G分解为个别命题e的集合，把 公司业务分解为业务t的集合。
Could auditors guarantee that every material error and irregularity was detected?
Perhaps, through a 100% audit (no
samples) which would require:
an army of auditors and enormous audit fees
抽样审计
抽样审计是在审计历史发展过程中逐渐形 成的。这种审计只对一定会计期间的部分 会计记录和会计行为进行检查，形成关于 审计主题的证据并据以得出结论。
抽样审计的证明原理是以会计认定为单位 形成审计证据。pp.22-30
结论的推断
经济 业务
t
分录
记账 凭证
过账
总分类 账
决算
财务 报表
T1—< T
－财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计 制度的规定编制（合法性） ；
－财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计 单位的财务状况、经营成果和定
认定
各类认定的含义
发生及权利和 义务
披露的交易、事项和其他情况已发生， 且与被审计单位有关
完整性
所有应当包括在财务报表中的披露均已 包括
There is much confusion among the investing public regarding auditor
responsibilities.
I thought auditors looked at every bit of evidence and recalculated everything!
审计学
2008年暑期双专班 第三讲 审计的方法
谢少敏
第五章 财务报表审计的框架
年度审计是公司治理的奠基石之一。在所有和 经营分离的前提下，董事要向股东交付年度报告 并使用财务报表的手段报告自己的受托责任。审 计是对财务报表的编制、反映方法的外部性和客 观性的检查。这是必要的抑制和均衡所不可或缺 的部分。