审计概述PPT
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《经济责任审计》课件
国际化发展
国际交流与合作
加强与其他国家和地区的交流与合作，共同探讨 经济责任审计的发展方向和趋势。
跨国公司审计
加强对跨国公司的经济责任审计，促进跨国公司 的合规经营和可持续发展。
国际审计准则
积极参与国际审计准则的制定和修订，推动经济 责任审计的国际化和标准化发展。
THANKS
感谢观看
06
CATALOGUE
经济责任审计的未来发展
信息化发展
1 2 3
信息化技术应用
随着信息技术的发展，经济责任审计将更多地运 用大数据、云计算、人工智能等技术，提高审计 效率和准确性。
数据挖掘与分析
通过数据挖掘和数据分析技术，对海量数据进行 深入分析，发现潜在的风险点和问题，为审计决 策提供有力支持。
对审计过程中发现的问题进行 汇总和分析，形成初步审计意
见。
报告撰写
根据汇总结果和初步意见，撰 写审计报告，明确提出审计建 议和改进措施。
报告审核
对报告进行内部审核，确保报 告内容准确、客观、完整。
报告提交
将审计报告提交给委托方或相 关部门，并就报告内容进行解
释和说明。
后续审计阶段
01
02
03
整改跟踪
风险应对与防范是经济责任审计中最为关键的环节，它涉及到审计人员如何采取有效的措施 来降低或消除风险。
审计人员需要根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略，如风险规避、风险转移、风险 控制等。
审计人员还需要加强内部控制制度建设，提高风险管理水平，以防范类似风险的再次发生。 同时，审计人员还需要定期对风险管理情况进行监督和评估，以确保风险管理工作的持续性 和有效性。
04
CATALOGUE
投资审计概述38页PPT
1）、债券到期收益率的分析： 2）、债券的违约风险分析： 3）、购买力风险分析：
4）、变现能力分析：
5）、再投资的风险：
5．披露
第四节 短期投资审计
1、核对 2、盘点或函证 3、短期投资投出合理合法性、效益型的审查： 4、 短期投资投资成本计价的审查： 5、 短期投资持有期间的审查： 6、短期投资的期末计价的审查：计价 7、报表披露
借：长期债权投资——债券投资（面值）
长期债权投资——债券投资（溢价）
投资收益--长期债券费用摊销 （或长期债权投资——债 券费用）
应收利息（或长期债权投资——应计利息）
贷：银行存款
2.计息并摊销折溢价：
借：应收利息（或长期债权投资——应计利息）
贷：投资收益——债券利息收入
长期债权投资——溢价
1、 行政控制系统：
1）、立项控制；
2）、运行分析控制；
3）、转让与出售控制。
2、 会计控制系统： 1）、手续控制； 2）、核算控制。
不相容职务相分离 保管制度 登记制度 盘点核对制度
第二节 长期股权投资审计
1、分析性复核（总体合理性、投资安全性、收益依赖性）； 2、审查股票的实存性：盘点或函证 3、审查股权投资的完整性——分析大额的往来款项；
1.初始成本
借：长期股权投资 实际支付价款
应收股利
已宣告尚未支付股利
贷：银行存款（固定资产清理、原材料和应交税金等）
2.新投资成本
（1）权益法（股权投资差额）
借：长期股权投资（股权投资差额）
贷：长期股权投资（投资成本）
借：长期股权投资（投资成本）
贷：资本公积——股权投资准备
（2）成本法（收到属于投资前累积的盈余分配）
4）、变现能力分析：
5）、再投资的风险：
5．披露
第四节 短期投资审计
1、核对 2、盘点或函证 3、短期投资投出合理合法性、效益型的审查： 4、 短期投资投资成本计价的审查： 5、 短期投资持有期间的审查： 6、短期投资的期末计价的审查：计价 7、报表披露
借：长期债权投资——债券投资（面值）
长期债权投资——债券投资（溢价）
投资收益--长期债券费用摊销 （或长期债权投资——债 券费用）
应收利息（或长期债权投资——应计利息）
贷：银行存款
2.计息并摊销折溢价：
借：应收利息（或长期债权投资——应计利息）
贷：投资收益——债券利息收入
长期债权投资——溢价
1、 行政控制系统：
1）、立项控制；
2）、运行分析控制；
3）、转让与出售控制。
2、 会计控制系统： 1）、手续控制； 2）、核算控制。
不相容职务相分离 保管制度 登记制度 盘点核对制度
第二节 长期股权投资审计
1、分析性复核（总体合理性、投资安全性、收益依赖性）； 2、审查股票的实存性：盘点或函证 3、审查股权投资的完整性——分析大额的往来款项；
1.初始成本
借：长期股权投资 实际支付价款
应收股利
已宣告尚未支付股利
贷：银行存款（固定资产清理、原材料和应交税金等）
2.新投资成本
（1）权益法（股权投资差额）
借：长期股权投资（股权投资差额）
贷：长期股权投资（投资成本）
借：长期股权投资（投资成本）
贷：资本公积——股权投资准备
（2）成本法（收到属于投资前累积的盈余分配）
审计概述PPT
以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财
务报表整体发表意见
【答案】D
2019年11月29日
练习题
1、下列有关审计风险的相关表述，正确的 有（ ）。
A、审计风险模型中的审计风险是由检查风 险和重大错报风险相加来确定的
B、审计风险模型中的重大错报风险是注册 会计师评估的认定层次的重大错报风险
高
中
低
性质
分析程序和交易 测试为主
分析程序、交易 测试以及余额测
试结合运用
余额测试为主
实质性测试
时间
资产负债表日前审计 为主
资产负债表日前审计、 资产负债表日审计和 日后审计结合运用
资产负债表日审计和 日后审计为主
范围 较小样本 较少证据
适中样本 适量证据
较大样本 较多证据
2019年11月29日
【例题：单选】审计风险取决于重大错报风险和检查风险， 下列表述正确的是（ ）。
审计授权人(委托人)
审计主体
审计标准
审计客体
2019年11月29日
二、鉴征对象(财务报表)
在财务报表审计中，鉴证对象即财务报表。
三、标准(财务报表编制基础)
适当的标准应当具备下列所有特征； (1)相关性 (2)完整性 (3)可靠性 (4)中立性 (5)可理解性 在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准，但注册
A．在既定的审计风险水平下， 注册会计师应当实施审计 程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
B．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范 围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范 围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
第一章 审计概述(审计学原理最新PPT课件)
1.1 审计的历史
一、历史典故 大禹也曾做过审计？ Auditor词源有玄机
1.1 审计的历史
大禹也曾做过审计？
“防风氏后至，禹杀而戮之” ——《史记.夏本纪》
依据：气象资料 启示：审计证据不拘一格
1.1 审计的历史
Auditor词源有玄机
听音辨账
Audience
Auditor
1.1 审计的历史
审计学原理
第一章 审计概述
本章主要内容
1.1 审计的历史 1.2 审计的概念和种类 1.3 审计的产生 1.4 审计学理论框架 1.5 信息化下的审计
本章重点难点
■本章重点：审计的定义与要素，审计的不同分类及其相互关系， 计算机信息技术与审计。 ■本章难点：审计产生的动因，民间审计与审计理论框架的发展， 计算机信息技术对审计的影响。
审计目的：确保内部控制制度的健全，尽可能减少 财务报表发生的错误和舞弊
优点：保证了审计质量，降低了审计成本，一定程 度上使审计效率得到了提高
缺点：内部控制的固有局限性不可避免地给内部控 制导向审计的效率性和效果性带来不足
1.2 审计的概念和种类
账表导 向审计
内部控 制导向 审计
风险导 向审计
小张有5万元闲散资金，听 说最近股票回报比银行存款 利率高，于是决定购买股票。
他打开证券报，有3564家 上市公司，不知哪家公司的 股票好。朋友小王告诉他， 你查一下上市公司的利润表， 挑一家盈利最好的公司股票 投资，绝对不错。于是，他 准备购买A公司股票，因为 A公司每股盈利是最高的。
1.2 审计的概念和种类
能够对公司中层及以下任何单位开展审计 能够对公司中层及以下任何单位开展审计，但对公司财务审
《注册会计师审计》课件
审计证据与审计程序相互促进
在审计过程中，不断收集证据和执行程序，相互补充，共同推进审计工作的进行。
03
内部控制与风险评估
内部控制的定义与要素
总结词
内部控制是组织内部建立的，旨在 为实现经营、报告和合规目标提供 合理保证的一系列政策和程序。
详细描述
内部控制的定义包括以下几个要素
控制环境
组织的文化、价值观、管理层对内 部控制的态度和行为等。
审计报告和审计意见都是注册会计师对财务报表合法 性和公允性的独立、客观的评价，对于提高财务报表
的可信度和公信力具有重要作用。
05
注册会计师的职责与挑战
注册会计师的职责与权利
审计财务报表
确保财务报表的准确性和公允性。
验证信息
验证客户提供的各种信息和数据。
注册会计师的职责与权利
• 提出建议：根据审计结果，向客户提供改进意见和建议。
控制活动
确保管理层指令得到执行的政策和程 序。
信息与沟通
确保准确、及时地收集、传递和沟 通信息的系统。
监控
对内部控制有效性进行持续和定期 评估的机制。
风险评估的定义与流程
总结词
风险评估是对潜在的重大风险进行识别、评估和应对的过程，旨在为组织目标的实 现提供合理保证。
内部控制与风险评估的关系
总结词
随着全球经济一体化的不断深入，越来越多的企业开始走 向国际市场，注册会计师的国际化需求也越来越高。
技术化
随着信息技术的发展，越来越多的企业开始采用自动化和 智能化技术来提高效率和准确性，注册会计师需要不断学 习和掌握新技术，以适应新的审计需求。
THANKS
高压的工作环境
审计工作通常需要在有限的时间内完成而 且经常面临时间紧迫、任务繁重的情况。
在审计过程中，不断收集证据和执行程序，相互补充，共同推进审计工作的进行。
03
内部控制与风险评估
内部控制的定义与要素
总结词
内部控制是组织内部建立的，旨在 为实现经营、报告和合规目标提供 合理保证的一系列政策和程序。
详细描述
内部控制的定义包括以下几个要素
控制环境
组织的文化、价值观、管理层对内 部控制的态度和行为等。
审计报告和审计意见都是注册会计师对财务报表合法 性和公允性的独立、客观的评价，对于提高财务报表
的可信度和公信力具有重要作用。
05
注册会计师的职责与挑战
注册会计师的职责与权利
审计财务报表
确保财务报表的准确性和公允性。
验证信息
验证客户提供的各种信息和数据。
注册会计师的职责与权利
• 提出建议：根据审计结果，向客户提供改进意见和建议。
控制活动
确保管理层指令得到执行的政策和程 序。
信息与沟通
确保准确、及时地收集、传递和沟 通信息的系统。
监控
对内部控制有效性进行持续和定期 评估的机制。
风险评估的定义与流程
总结词
风险评估是对潜在的重大风险进行识别、评估和应对的过程，旨在为组织目标的实 现提供合理保证。
内部控制与风险评估的关系
总结词
随着全球经济一体化的不断深入，越来越多的企业开始走 向国际市场，注册会计师的国际化需求也越来越高。
技术化
随着信息技术的发展，越来越多的企业开始采用自动化和 智能化技术来提高效率和准确性，注册会计师需要不断学 习和掌握新技术，以适应新的审计需求。
THANKS
高压的工作环境
审计工作通常需要在有限的时间内完成而 且经常面临时间紧迫、任务繁重的情况。
2024年数据库审计ppt课件
。
案例二：政府部门数据库审计应用
01
02
03
04
审计目标
保障政府信息资源的安全、合 规和高效利用。
审计范围
涉及政府各部门的业务系统、 办公系统、公共服务系统等。
审计流程
明确审计需求、建立审计标准 、实施审计过程、评估审计效
果。
关键技术
运用大数据分析、云计算等技 术，提高审计效率和准确性。
案例三：企业内部数据库审计应用
企业在实施数据库审计时，还需要根据自身 业务特点和安全需求，制定相应的企业规范 和操作流程。
02
CATALOGUE
数据库审计技术原理
审计数据采集技术
01
02
03
数据库日志采集
通过读取和解析数据库系 统的日志文件，获取数据 库操作的相关信息。
网络数据采集
通过监听和捕获数据库网 络传输的数据包，获取数 据库操作的网络层面信息 。
报表与可视化展示功能
审计报表生成
根据审计数据生成各类报表，如登录报表、操作报表、风 险报表等。
可视化展示
通过图表、仪表盘等形式，直观展示审计数据和风险情况 。
自定义报表
支持管理员根据需求自定义报表内容和格式。
04
CATALOGUE
数据库审计系统实施部署
系统架构与组件说明
系统架构概述
数据库审计系统通常采用分布式架构 ，包括审计数据采集、存储、处理和 分析等模块。
审计目标
维护企业数据资产的安全、稳定和可持续发 展。
审计范围
包括企业的ERP系统、CRM系统、HR系统 等关键业务应用。
审计流程
确定审计对象、设计审计方案、执行审计程 序、提出改进建议。
案例二：政府部门数据库审计应用
01
02
03
04
审计目标
保障政府信息资源的安全、合 规和高效利用。
审计范围
涉及政府各部门的业务系统、 办公系统、公共服务系统等。
审计流程
明确审计需求、建立审计标准 、实施审计过程、评估审计效
果。
关键技术
运用大数据分析、云计算等技 术，提高审计效率和准确性。
案例三：企业内部数据库审计应用
企业在实施数据库审计时，还需要根据自身 业务特点和安全需求，制定相应的企业规范 和操作流程。
02
CATALOGUE
数据库审计技术原理
审计数据采集技术
01
02
03
数据库日志采集
通过读取和解析数据库系 统的日志文件，获取数据 库操作的相关信息。
网络数据采集
通过监听和捕获数据库网 络传输的数据包，获取数 据库操作的网络层面信息 。
报表与可视化展示功能
审计报表生成
根据审计数据生成各类报表，如登录报表、操作报表、风 险报表等。
可视化展示
通过图表、仪表盘等形式，直观展示审计数据和风险情况 。
自定义报表
支持管理员根据需求自定义报表内容和格式。
04
CATALOGUE
数据库审计系统实施部署
系统架构与组件说明
系统架构概述
数据库审计系统通常采用分布式架构 ，包括审计数据采集、存储、处理和 分析等模块。
审计目标
维护企业数据资产的安全、稳定和可持续发 展。
审计范围
包括企业的ERP系统、CRM系统、HR系统 等关键业务应用。
审计流程
确定审计对象、设计审计方案、执行审计程 序、提出改进建议。
《内部审计学课件全》课件
分析性复核技术
01
分析性复核技术概述
分析性复核技术是指通过对被审计单 位的财务和经营数据进行分析，发现 异常变动和趋势，从而确定审计重点 和方向的一种方法。
02
分析性复核技术的种 类
分析性复核技术可以分为比较分析、 比率分析、趋势分析和结构分析等。
03
分析性复核技术的步 骤
分析性复核技术的步骤包括收集数据 、确定分析指标、进行数据分析、发 现异常变动和趋势、编写审计重点和 方向等。
《内部审计学课件全》
目 录
• 内部审计概述 • 内部审计的职责与功能 • 内部审计的程序与方法 • 内部审计的技术与工具 • 内部审计的法规与标准 • 内部审计的发展趋势与展望
01 内部审计概述
内部审计的定义
内部审计是一种独立、客观的确认和 咨询活动，旨在增加组织价值和改善 组织的运营。
它通过应用系统的方法，评估并改进 风险管理、控制和治理过程的效果， 帮助组织实现其目标。
03 内部审计的程序 与方法
审计计划阶段
审计目标确定
明确审计目的和范围，确定审计重点和资源需 求。
风险评估
评估被审计单位可能面临的风险，确定审计风 险的可接受水平。
制定审计计划
根据风险评估结果，制定详细的审计计划，包括审计时间、人员、资源等安排 。
审计实施阶段
01
现场调查
了解被审计单位的经营环境、内 部控制等情况，收集相关证据和 资料。
审计报告的定制化
未来的内部审计报告将更加定制化，满足不同利益相关者的需求，提 高报告的可读性和实用性。
审计质量的持续改进
内部审计将更加注重审计质量的持续改进，通过不断优化审计流程和 方法，提高审计效果。
审计学 ppt课件
审计学ppt课件
目录
CONTENTS
• 审计学基本概念与原则 • 审计计划与策略制定 • 内部控制体系评价与测试 • 财务报表项目逐项审查技巧分享 • 舞弊行为识别与防范策略探讨 • 信息系统在审计工作中应用及风险管理 • 审计报告撰写技巧及注意事项提醒
01 审计学基本概念与原则
CHAPTER
审计定义及作用
有助于企业防范风险、提高管理效率、实现可持续发展。
内部控制测试方法论述
01
询问法
与被审计单位内部人员交流，了 解内部控制体系建立和执行情况
。
03
检查法
对被审计单位相关文件、记录和 资料进行审查，评估内部控制体
系的有效性。
02
观察法
现场观察被审计单位业务活动和 内部控制运行情况，检查是否存 在违规行为或控制失效情况。
期间费用
关注费用的发生和归集情况，检查费 用的真实性和合规性，评估费用的合 理性和效益性。
利润总额
关注利润的来源和构成，检查利润的 真实性和合规性，评估利润的可持续 性和稳定性。
现金流量表项目审查要点
经营活动现金流量
关注现金流量的来源和运用情况，检查现金 流量的真实性和合规性，评估现金流量的充 足性和稳定性。
利用信息系统进行舞弊审计
信息系统可以帮助审计人员发现企业内部的异常交易和违规行为， 有效预防和打击舞弊行为。
信息系统相关风险识别和应对策略
1 2
数据安全风险
包括数据泄露、篡改和破坏等。应对策略包括加 强数据安全管理、建立数据备份和恢复机制等。
系统运行风险
包括系统故障、性能下降等。应对策略包括定期 维护和检查系统、及时更新软件和硬件等。
舞弊防范措施建议
目录
CONTENTS
• 审计学基本概念与原则 • 审计计划与策略制定 • 内部控制体系评价与测试 • 财务报表项目逐项审查技巧分享 • 舞弊行为识别与防范策略探讨 • 信息系统在审计工作中应用及风险管理 • 审计报告撰写技巧及注意事项提醒
01 审计学基本概念与原则
CHAPTER
审计定义及作用
有助于企业防范风险、提高管理效率、实现可持续发展。
内部控制测试方法论述
01
询问法
与被审计单位内部人员交流，了 解内部控制体系建立和执行情况
。
03
检查法
对被审计单位相关文件、记录和 资料进行审查，评估内部控制体
系的有效性。
02
观察法
现场观察被审计单位业务活动和 内部控制运行情况，检查是否存 在违规行为或控制失效情况。
期间费用
关注费用的发生和归集情况，检查费 用的真实性和合规性，评估费用的合 理性和效益性。
利润总额
关注利润的来源和构成，检查利润的 真实性和合规性，评估利润的可持续 性和稳定性。
现金流量表项目审查要点
经营活动现金流量
关注现金流量的来源和运用情况，检查现金 流量的真实性和合规性，评估现金流量的充 足性和稳定性。
利用信息系统进行舞弊审计
信息系统可以帮助审计人员发现企业内部的异常交易和违规行为， 有效预防和打击舞弊行为。
信息系统相关风险识别和应对策略
1 2
数据安全风险
包括数据泄露、篡改和破坏等。应对策略包括加 强数据安全管理、建立数据备份和恢复机制等。
系统运行风险
包括系统故障、性能下降等。应对策略包括定期 维护和检查系统、及时更新软件和硬件等。
舞弊防范措施建议
审计学 ppt课件
详细描述：审计的目标是通过对企业财务和业务状况的检查、评估和核实，提供客观、独立的意见，帮助决策者做出正确的决策。为了实现这一目标，审计应遵循独立性、客观性和公正性的原则。独立性是指审计机构和人员应独立于被审计单位，不受被审计单位的控制和影响；客观性是指审计机构和人员应以事实为依据，不受主观因素的影响；公正性则是指审计机构和人员在发表意见时应保持中立，不受利益关系的影响。这些原则是保障审计质量的重要基础。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。
审计工作基本知识讲解34页PPT
2024/3/21
10
审计的骤
• 准备 • 进行 • 报告 • 结束
2024/3/21
11
审计的准备
• 明确审计的目的 • 确立审计范围 • 安排资源 • 明确标准 • 与审计对象接触 • 编写审计清单 • 回顾前次的审计
2024/3/21
12
资源的确认与分配
• 成员构成 • 技术要求 • 审计时间
—卫生局的视察和访问
• 回顾管理层的变化
2024/3/21
20
审计的实施
召开一次简短的首次会议 进行现场审核 确定不合格项并编写不合格报告 汇总分析审核结果 召开末次会议，宣布审核结果 编写审核报告
2024/3/21
21
审计的实施
召开首次会议：
向受审核方的高层管理者介绍采用的方法和程序；
重申审核的范围和方法； 简要介绍实施审核所采用的方法和程序； 在审核组和受审方之间建立正式联系；
• 扼要检查
对过去常规检查记录审查，证明一贯遵守GMP的部门可进行扼要检查。
扼要检查是从GMP检查项目中挑选有限项目作为执行GMP的指标。
• 追踪检查（再评估或再检查）
被检查部门未履行或不正确履行GMP的某些规定，并已接受检查员的《整改措 施表》，检查员应对其进行追踪检查，监督整改措施落实情况。 • 特殊检查
确认审核组所需要的资源和设施已齐备；
确认审核组和受审方高层管理者之间末次会议和中间数次 会议的日期和时间；
澄清审核计划中不明确的内容。
2024/3/21
22
审计的实施
现场审核
现场审核需要注意之处 客观证据 审核的路线和方法
2024/3/21
23
审计的实施
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
层或治理层的责任
2020年4月11日
❖【正确答案】 C ❖【答案解析】
审计业务的三方关系人分别为注册会计师、 被审计单位管理层（责任方）、财务报表 预期使用者，如果某项业务不存在除责任 方之外的其他预期使用者，那么，该业务 不构成一项审计业务。
2020年4月11日
第三节 审计目标
2020年4月11日
2020年4月11日
❖对审计含义的理解
❖ 1.审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可 以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。
❖ 2.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强 预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证 的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用 信息提供建议。
❖ 3.审计的保证程度是合理保证。 ❖ 4.审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业
❖B、如果注册会计师认为管理层和治理层是 正直、诚实的，可以相应降低保持职业怀 疑的要求
❖C、职业怀疑要求审慎评价审计证据 ❖D、保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、
防止审计失败至关重要
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审计学
2020年4月11日
第一章 审计概述
2020年4月11日
框架结构
2020年4月11日
学习重点
第一节 审计的性质
2020年4月11日
什么是审计
审计是一项独立性的经济监督活动。 审计是由独立的专门机构或人员接受委 托或根据授权，对国家行政事业单位和企 业单位及其经济组织的会计报表和其他资 料及其所反映的经济活动进行审查并发表 意见。
2020年4月11日
❖【正确答案】 C ❖【答案解析】
有限保证的鉴证业务与合理保证的鉴证业 务相比，证据收集程序会受到有意识的限 制，所需证据数量更少，因此财务报表的 可信性也就较低一些。
2020年4月11日
第二节 审计要素
2020年4月11日
❖ 审计要素包括三方关系、财务报表(鉴证对象)、 财务报表编制基础(标准)、审计证据和审计报告 这5个方面。
❖ B、如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应 收账款明细账中，违反了完整性的认定
❖ C、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中， 违反了权利和义务的认定
❖ D、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一 年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报 的分类和可理解性目标的运用
2020年4月11日
❖【正确答案】 B ❖【答案解析】
如果不存在某笔应收账款，却将其列入了 应收账款明细账中，表明期末该应收账款 并不存在。
2020年4月11日
第四节 审计基本要求
2020年4月11日
一.注册会计师的职业道德基本准则的构成
基本原则
2020年4月11日
诚信 独立性 客观与公正 专业胜任能力 保密 良好的职业行为
二、职业怀疑
职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的 理念。在这种理念下，注册会计师应当 具有批判和质疑的精神，摒弃“存在即 合理”的逻辑思维，寻求事物的真实情
况。
2020年4月11日
三、职业判断
❖是指在审计准则、财务报告编制基础和职 业道德要求的框架下，注册会计师综合运 用相关知识、技能和经验，做出适合审计 业务具体情况、有根据的行动决策。
2020年4月11日
练习题
❖1、下列有关“职业怀疑”的理解不正确的 是（ ）。
❖A、职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的 情形保持警觉
❖一、审计总体目标 ❖1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错
误导致的重大错报获取合理保证，使注册 会计师能对财务报表是否在所有重大方面 按照适用的财务报告编制基础编制发表审 计意见； ❖2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财 务报表出具审计报告，并与管理层和治理 层沟通。
2020年4月11日
审计总目标 ----对被审计单位会计报表的合法 性、公允性表示意见。
❖ 一、三方关系 ❖ 三方关系人：注册会计师[第一方]、被审计单位管
理层(责任方)[第二方]、财务报表预期使用者[第三 方]。 ❖ 三方关系是鉴证业务的重要标准之一。如某项业 务不存在除责任方之外的其他预期使用者[例如， 设计内部控制]，该业务不构成鉴证业务。
2020年4月11日
审计要素的构成及三者关系
会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行 的评价和计量，不构成适当的标准。
2020年4月11日
练习题
❖1、下列有关说法中不正确的是（ ）。 ❖A、审计的最终产品是审计报告 ❖B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅
业务所需证据数量多 ❖C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任
方，则该项业务可以作为审计业务承接 ❖D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理
原因：注册会计师的主要业务是会计报表审 计；发表意见的对象是会计报表；报表使 用者希望注册会计师作 出鉴证。
2020年4月11日
独立审计具体目标
审计总目标 存在或发生 完整性
权利和义务 估价与分摊 表达与披露
一般目标
具体目标
项目目标
总体 真实性 完整性 所有权 合理性
估价
截止
分类 披露 机械性 准确
审计授权人(委托人)
审计主体
审计标准
审计客体
2020年4月11日
❖ 二、鉴征对象(财务报表)
❖ 在财务报表审计中，鉴证对象即财务报表。
❖ 三、标准(财务报表编制基础)
❖ 适当的标准应当具备下列所有特征； ❖ (1)相关性 ❖ (2)完整性 ❖ (3)可靠性 ❖ (4)中立性 ❖ (5)可理解性 ❖ 在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准，但注册
胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计 师应当独立于被审计单位和预期使用者。 ❖ 5.审计的最终产品是审计报告。
2020年4月11日
❖二、合理保证与有限保证
2020年4月11日
❖1、有限保证的鉴证业务与合理保证的鉴证 业务相比（ ）。
❖A、证据收集程序更多 ❖B、所需证据数量更多 ❖C、检查风险更高 ❖D、财务报表的可信性较高
2020 (一)与各类交易和事项相关的认定 (二)与期末账户余额相关的认定 (三)与列报和披露相关的认定
2020年4月11日
练习题
❖ 1、下列关于认定与具体审计目标的说法，错误的 是（ ）。
❖ A、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营 业收入，将导致分类错误，违反了分类的认定
2020年4月11日
❖【正确答案】 C ❖【答案解析】
审计业务的三方关系人分别为注册会计师、 被审计单位管理层（责任方）、财务报表 预期使用者，如果某项业务不存在除责任 方之外的其他预期使用者，那么，该业务 不构成一项审计业务。
2020年4月11日
第三节 审计目标
2020年4月11日
2020年4月11日
❖对审计含义的理解
❖ 1.审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可 以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。
❖ 2.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强 预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证 的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用 信息提供建议。
❖ 3.审计的保证程度是合理保证。 ❖ 4.审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业
❖B、如果注册会计师认为管理层和治理层是 正直、诚实的，可以相应降低保持职业怀 疑的要求
❖C、职业怀疑要求审慎评价审计证据 ❖D、保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、
防止审计失败至关重要
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第一章 审计概述
2020年4月11日
框架结构
2020年4月11日
学习重点
第一节 审计的性质
2020年4月11日
什么是审计
审计是一项独立性的经济监督活动。 审计是由独立的专门机构或人员接受委 托或根据授权，对国家行政事业单位和企 业单位及其经济组织的会计报表和其他资 料及其所反映的经济活动进行审查并发表 意见。
2020年4月11日
❖【正确答案】 C ❖【答案解析】
有限保证的鉴证业务与合理保证的鉴证业 务相比，证据收集程序会受到有意识的限 制，所需证据数量更少，因此财务报表的 可信性也就较低一些。
2020年4月11日
第二节 审计要素
2020年4月11日
❖ 审计要素包括三方关系、财务报表(鉴证对象)、 财务报表编制基础(标准)、审计证据和审计报告 这5个方面。
❖ B、如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应 收账款明细账中，违反了完整性的认定
❖ C、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中， 违反了权利和义务的认定
❖ D、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一 年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报 的分类和可理解性目标的运用
2020年4月11日
❖【正确答案】 B ❖【答案解析】
如果不存在某笔应收账款，却将其列入了 应收账款明细账中，表明期末该应收账款 并不存在。
2020年4月11日
第四节 审计基本要求
2020年4月11日
一.注册会计师的职业道德基本准则的构成
基本原则
2020年4月11日
诚信 独立性 客观与公正 专业胜任能力 保密 良好的职业行为
二、职业怀疑
职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的 理念。在这种理念下，注册会计师应当 具有批判和质疑的精神，摒弃“存在即 合理”的逻辑思维，寻求事物的真实情
况。
2020年4月11日
三、职业判断
❖是指在审计准则、财务报告编制基础和职 业道德要求的框架下，注册会计师综合运 用相关知识、技能和经验，做出适合审计 业务具体情况、有根据的行动决策。
2020年4月11日
练习题
❖1、下列有关“职业怀疑”的理解不正确的 是（ ）。
❖A、职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的 情形保持警觉
❖一、审计总体目标 ❖1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错
误导致的重大错报获取合理保证，使注册 会计师能对财务报表是否在所有重大方面 按照适用的财务报告编制基础编制发表审 计意见； ❖2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财 务报表出具审计报告，并与管理层和治理 层沟通。
2020年4月11日
审计总目标 ----对被审计单位会计报表的合法 性、公允性表示意见。
❖ 一、三方关系 ❖ 三方关系人：注册会计师[第一方]、被审计单位管
理层(责任方)[第二方]、财务报表预期使用者[第三 方]。 ❖ 三方关系是鉴证业务的重要标准之一。如某项业 务不存在除责任方之外的其他预期使用者[例如， 设计内部控制]，该业务不构成鉴证业务。
2020年4月11日
审计要素的构成及三者关系
会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行 的评价和计量，不构成适当的标准。
2020年4月11日
练习题
❖1、下列有关说法中不正确的是（ ）。 ❖A、审计的最终产品是审计报告 ❖B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅
业务所需证据数量多 ❖C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任
方，则该项业务可以作为审计业务承接 ❖D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理
原因：注册会计师的主要业务是会计报表审 计；发表意见的对象是会计报表；报表使 用者希望注册会计师作 出鉴证。
2020年4月11日
独立审计具体目标
审计总目标 存在或发生 完整性
权利和义务 估价与分摊 表达与披露
一般目标
具体目标
项目目标
总体 真实性 完整性 所有权 合理性
估价
截止
分类 披露 机械性 准确
审计授权人(委托人)
审计主体
审计标准
审计客体
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❖ 二、鉴征对象(财务报表)
❖ 在财务报表审计中，鉴证对象即财务报表。
❖ 三、标准(财务报表编制基础)
❖ 适当的标准应当具备下列所有特征； ❖ (1)相关性 ❖ (2)完整性 ❖ (3)可靠性 ❖ (4)中立性 ❖ (5)可理解性 ❖ 在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准，但注册
胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计 师应当独立于被审计单位和预期使用者。 ❖ 5.审计的最终产品是审计报告。
2020年4月11日
❖二、合理保证与有限保证
2020年4月11日
❖1、有限保证的鉴证业务与合理保证的鉴证 业务相比（ ）。
❖A、证据收集程序更多 ❖B、所需证据数量更多 ❖C、检查风险更高 ❖D、财务报表的可信性较高
2020 (一)与各类交易和事项相关的认定 (二)与期末账户余额相关的认定 (三)与列报和披露相关的认定
2020年4月11日
练习题
❖ 1、下列关于认定与具体审计目标的说法，错误的 是（ ）。
❖ A、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营 业收入，将导致分类错误，违反了分类的认定