完成审计工作(PPT 36页)
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员应根据不同情况出具无保留意见或者保留意见以及否定意见的
审计报告。 如果被审计单位不能持续经营，但财务报表仍按照持续经营假
设编制，审计人员应出具否定意见的审计报告
如果认为被审计单位选取假设不再适当而选用了其他基础编制
财务报表，审计人员应当实施补充的审计程序
如果管理层拒绝审计人员的要求，审计人员应将其视为审计范
考虑持续经营假设的意义
持续经营假设是指被审计单位会计核算的基本前提之一， 其对会计的确认、计量和列报与披露具有重要的影响。
14.2 考虑持续性经营
14.2.2 管理层的责任与审计人员的责任
管理层的责任
财务方面可能存在的事项或情况 经营方面可能存在的事项或情况 其他方面可能存在的事项或情况
审计人员的责任
或有事项是指由过去某一特定事项或交易引起或 形成的一种现存状况，其结果需要通过未来不确定事 项的发生或不发生才能决定或予以证实。
或有事项审计的意义
围受限，考虑出具保留或无法表示意见的审计报告
14.3 期初余额审计
14.3.1 期初余额的含义与期初余额审计的意义 期初余额的含义
期初余额是指财务报表中的期初余额，是审计人 员首次接受委托时，所审计会计期间期初已存在的账 户余额。
期初余额审计的意义
期初余额是本期财务报表形成的基础，往往对本 期财务报表及审计人员的专业判断产生影响。
第十四章 完成审计工作
主 编 宋常 中国人民大学出版社（第7版）
第十四章 完成审计工作
14.1 概述 14.2 考虑持续经营 14.3 期初余额审计 14.4 期后事项审计 146.5.3或有事项审计 14.6 管理层声明 14.7 评价审计结果 174..78 审计沟通
14.1 概述
完成审计工作是整个审计业务过程中的最后 阶段，是审计人员在执行了对各项交易及账户余 额测试后而在编制和签发审计报告前进行的综合 性审计测试工作，其对审计报告直接产生重要的 影响。
14.4.2 期后事项的审计程序 结合对财务报表实施的实质性程序 专为发现所审计会计年度必须关注的 事项另行实施的审计程序
14.4 期后事项审计
14.4.3 期后事项对审计结论和报告的影响
在审计报告日至财务报表报出日前，如果知 悉可能对财务报表产生重大影响的事实，审计人 员应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层 讨论。 在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日 已存在的、可能导致修改审计报告的事实，审计 人员应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理 层讨论，同时根据具体情况采取恰当措施。
政策的变更未能得到正确的会计处理和列报，应出具保留或否 定意见的审计报告
前任审计人员出具非标准审计报告对本期财务报表影响重大，
应对本期财务报表出具非标准审计报告。
14.4 期后事项审计
14.4.1 期后事项的含义与期后事项审计的意义 期后事项的含义
期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生 的事项以及审计报告日后发现的事实。
完成审计工作的内容主要包括对被审计单位 持续经营的考虑，首次接受委托时对期初余额的 审计，对期后事项与或有事项的复核，获取被审 计单位管理层的声明等。
14.2 考虑持续性经营
14.2.1持续经营假设的含义与考虑持续经营假设的 意义 持续经营假设的含义
持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假定 其经营活动在可预见的未来会继续下去，不拟也不必中止 经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产，清 偿债务。
14.4 期后事项审计
14.4.3 期后事项对审计结论和报告的影响
在审计报告日至财务报表报出日前，如果知 悉可能对财务报表产生重大影响的事实，审计人 员应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层 讨论。
管理层修改了财务报表 管理层没有修改财务报表
14.4 期后事项审计
14.4.3 期后事项对审计结论和报告的影响
在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日 已存在的、可能导致修改审计报告的事实，审计 人员应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理 层讨论，同时根据具体情况采取恰当措施。
管理层修改了财务报表 管理层没有修改财务报表
14.5 或有事项审计
14.5.1 或有事项的含义与或有事项审计的意义
或有事项的含义
审计人员的责任是考虑管理层在编制财务报表时 运用持续经营假设的恰当性，并考虑是否存在需要在 财务报表中披露有关持续经营能力的重大不确定性。
14.2 考虑持续性经营
14.2.3 评价管理层作出的评估与考虑超出 评估期间的事项或情况 评价管理层作出的评估 考虑超出评估期间的事项或情况
14.2 考虑持续性经营
14.3.3 期初余额对审计结论和报告的影响
无法获取充分恰当的审计证据，审计人员应当对本期财务报
表出具保留意见或无法表示意见的审计报告
期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，审计人 员应当告知被审计单位管理层，错报的影响未能得到正确的会ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
计处理和列报，则出具保留或否定意见的审计报告
如果与期初余额相关的会计政策未能得到一贯运用，且会计
14.3 期初余额审计
14.3.2 期初余额的审计程序
首次接受委托业务，应当获取充分、恰当的审计证据 以证实或确定相关事项； 实施必要的审计程序以获取充分、恰当的审计证据； 若无法通过实施正常审计程序获取充分、恰当的审计 证据，或上期财务报表未经审计，审计人员应当对期初 余额施行更多审计。
14.3 期初余额审计
14.2.4 计划审计工作与实施风险评估程序 及进一步审计程序 计划审计工作时的考虑 实施风险评估程序时的考虑 实施进一步审计程序的考虑
14.2 考虑持续性经营
14.2.5 持续经营假设对审计结论和报告的影响
如果认为被审计单位采取的假设是恰当的，但可能导致对持续 经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，审计人
期后事项审计的意义
审计人员对期后事项进行审计，不仅可以提高财务 报表审计的完整性，保证审计质量，而且可以降低审 计风险，进一步区分审计人员的责任与被审计单位管 理层的责任，维护职业形象。
14.4 期后事项审计
审计人员应当区别对待两类不同性质的 期后事项
调整事项 非调整事项
14.4 期后事项审计
审计报告。 如果被审计单位不能持续经营，但财务报表仍按照持续经营假
设编制，审计人员应出具否定意见的审计报告
如果认为被审计单位选取假设不再适当而选用了其他基础编制
财务报表，审计人员应当实施补充的审计程序
如果管理层拒绝审计人员的要求，审计人员应将其视为审计范
考虑持续经营假设的意义
持续经营假设是指被审计单位会计核算的基本前提之一， 其对会计的确认、计量和列报与披露具有重要的影响。
14.2 考虑持续性经营
14.2.2 管理层的责任与审计人员的责任
管理层的责任
财务方面可能存在的事项或情况 经营方面可能存在的事项或情况 其他方面可能存在的事项或情况
审计人员的责任
或有事项是指由过去某一特定事项或交易引起或 形成的一种现存状况，其结果需要通过未来不确定事 项的发生或不发生才能决定或予以证实。
或有事项审计的意义
围受限，考虑出具保留或无法表示意见的审计报告
14.3 期初余额审计
14.3.1 期初余额的含义与期初余额审计的意义 期初余额的含义
期初余额是指财务报表中的期初余额，是审计人 员首次接受委托时，所审计会计期间期初已存在的账 户余额。
期初余额审计的意义
期初余额是本期财务报表形成的基础，往往对本 期财务报表及审计人员的专业判断产生影响。
第十四章 完成审计工作
主 编 宋常 中国人民大学出版社（第7版）
第十四章 完成审计工作
14.1 概述 14.2 考虑持续经营 14.3 期初余额审计 14.4 期后事项审计 146.5.3或有事项审计 14.6 管理层声明 14.7 评价审计结果 174..78 审计沟通
14.1 概述
完成审计工作是整个审计业务过程中的最后 阶段，是审计人员在执行了对各项交易及账户余 额测试后而在编制和签发审计报告前进行的综合 性审计测试工作，其对审计报告直接产生重要的 影响。
14.4.2 期后事项的审计程序 结合对财务报表实施的实质性程序 专为发现所审计会计年度必须关注的 事项另行实施的审计程序
14.4 期后事项审计
14.4.3 期后事项对审计结论和报告的影响
在审计报告日至财务报表报出日前，如果知 悉可能对财务报表产生重大影响的事实，审计人 员应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层 讨论。 在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日 已存在的、可能导致修改审计报告的事实，审计 人员应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理 层讨论，同时根据具体情况采取恰当措施。
政策的变更未能得到正确的会计处理和列报，应出具保留或否 定意见的审计报告
前任审计人员出具非标准审计报告对本期财务报表影响重大，
应对本期财务报表出具非标准审计报告。
14.4 期后事项审计
14.4.1 期后事项的含义与期后事项审计的意义 期后事项的含义
期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生 的事项以及审计报告日后发现的事实。
完成审计工作的内容主要包括对被审计单位 持续经营的考虑，首次接受委托时对期初余额的 审计，对期后事项与或有事项的复核，获取被审 计单位管理层的声明等。
14.2 考虑持续性经营
14.2.1持续经营假设的含义与考虑持续经营假设的 意义 持续经营假设的含义
持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假定 其经营活动在可预见的未来会继续下去，不拟也不必中止 经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产，清 偿债务。
14.4 期后事项审计
14.4.3 期后事项对审计结论和报告的影响
在审计报告日至财务报表报出日前，如果知 悉可能对财务报表产生重大影响的事实，审计人 员应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层 讨论。
管理层修改了财务报表 管理层没有修改财务报表
14.4 期后事项审计
14.4.3 期后事项对审计结论和报告的影响
在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日 已存在的、可能导致修改审计报告的事实，审计 人员应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理 层讨论，同时根据具体情况采取恰当措施。
管理层修改了财务报表 管理层没有修改财务报表
14.5 或有事项审计
14.5.1 或有事项的含义与或有事项审计的意义
或有事项的含义
审计人员的责任是考虑管理层在编制财务报表时 运用持续经营假设的恰当性，并考虑是否存在需要在 财务报表中披露有关持续经营能力的重大不确定性。
14.2 考虑持续性经营
14.2.3 评价管理层作出的评估与考虑超出 评估期间的事项或情况 评价管理层作出的评估 考虑超出评估期间的事项或情况
14.2 考虑持续性经营
14.3.3 期初余额对审计结论和报告的影响
无法获取充分恰当的审计证据，审计人员应当对本期财务报
表出具保留意见或无法表示意见的审计报告
期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，审计人 员应当告知被审计单位管理层，错报的影响未能得到正确的会ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
计处理和列报，则出具保留或否定意见的审计报告
如果与期初余额相关的会计政策未能得到一贯运用，且会计
14.3 期初余额审计
14.3.2 期初余额的审计程序
首次接受委托业务，应当获取充分、恰当的审计证据 以证实或确定相关事项； 实施必要的审计程序以获取充分、恰当的审计证据； 若无法通过实施正常审计程序获取充分、恰当的审计 证据，或上期财务报表未经审计，审计人员应当对期初 余额施行更多审计。
14.3 期初余额审计
14.2.4 计划审计工作与实施风险评估程序 及进一步审计程序 计划审计工作时的考虑 实施风险评估程序时的考虑 实施进一步审计程序的考虑
14.2 考虑持续性经营
14.2.5 持续经营假设对审计结论和报告的影响
如果认为被审计单位采取的假设是恰当的，但可能导致对持续 经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，审计人
期后事项审计的意义
审计人员对期后事项进行审计，不仅可以提高财务 报表审计的完整性，保证审计质量，而且可以降低审 计风险，进一步区分审计人员的责任与被审计单位管 理层的责任，维护职业形象。
14.4 期后事项审计
审计人员应当区别对待两类不同性质的 期后事项
调整事项 非调整事项
14.4 期后事项审计