内审知识点

内部审计知识点（包括问答和案例知识点）第一章一、审计报告P161.内容包括哪些？1）审计目标、审计范用和审计方法2）审计发现、审计结论和审计建议3）是否遵循相关标准、法律和法规4）管理当局（被审计单位）的反应5）被审计单位的显著成就2.根抿用途不同，审计报告种类有哪些？详式一一主管简式（综述）一一更高层综述审计报告通常是提供给髙层管理人员以及审汁委员会的。

第二章一、防范或者发现无比的控制（预防性、检査性）P531. 一般预防性控制例子如下：2与雇员共享公司愿景2.向雇员和其他人开设舞弊举报热线3.监控雇员表现4.强调雇员休假权利52•—般的检査性控制举例：1.测试控制系统2.开展左期性的内部审计活动3.实施突击性的内部审计工作4.实施雇员绩效评价5关注雇员生活方式的变化。

3•与计算机舞弊相关的控制管理（直接）控制。

比如，实施员工筛选程序，要求雇员签署行为规范。

总体上包括预防性控制和检査性控制，恢复控制是特例。

预防性控制。

可以帮助限制潜在犯罪者接触汁算机设备、讣算机终端、数据文件、程式和系统数据库、责任分离岗位轮换、人力资源储备，以及良好的内部控制系统都是预防性控制的例子。

检査性控制。

能帮助发现犯罪者过去建立在预防机制中的舞弊事件。

英对于舞弊检查的一些建议和程序包括：采用新的方法査看数据（在月中而不是月末进行复核），打破平常的报告形式（提交或早或晚的报告，要特别的而不是安排好的报告），改变复核时间以打乱他们的轨迹（随机时间，而不是月末、季末或年末），在非正常时间写正规报告。

审计钩可以帮助监控计算机舞弊。

审计钩内嵌在应用程序里，在收入和交易处理符合实现设定的标准时就会被标记出来。

如果审计师要求并设计了审计钩，他们应该提供测试数据并帮助测试计算机系统。

恢复控制。

可以减少因事先预谋并得逞的汁算机舞弊和犯罪带来的损失（经济上的或英他的）。

二、怀疑存在舞弊时的措施（实务）PS4-591.凭单检査（原始凭证、业务凭证）（证据获得、复印。

）凭单可以被修改、伪造、编造、复制或者误置。

大多数的内部舞弊通过操纵远视凭证得以隐瞒（订货单、销售发票、贷项通知单及仓库搬迁缺货单等）。

调查人员应该留意缺失的凭单，被毁坏的记录，被修改的记录，以及由于嫌疑人的人为错误、疏忽、意外及蓄意行为造成的错误或遗漏。

有关证据的法律规则：关于证拯的处理及保管的各个环节都有严格的法律规定。

如果审査者是依拯法庭合法的命令，要求证据保管人提供原始凭证，那么最好在带走这些原件之前，能当着保管人的而把他们复制一份。

如果这些证据不是依照法庭的指令而是由保管人主动提供的，审查着应该带上证据的复印件而不是原件。

2.检査会计记录（如何査）发现会计记录中舞弊最简单的一种方法是寻找会计交易循环各个不同环节的薄弱点。

合法的交易是有据可循的。

大多数交易开始都会有原始凭证（发票、支票、验收报告）当虚假的分录被登到会计账户中时，原始凭证通常会被销毁、变造或者修改。

这些原始凭证和日记账分录、账户、财务报表一起留下了可以发现很所舞弊行为的痕迹。

这些准则有助于寻找财务报表中高估或低估的金额。

在寻找财务报表低估情形时，通常是从原始凭证开始追溯到财务报表。

如果财务报表被低估，有时发票信息会被删除或修改。

在寻找财务报表高估情形时，通常是从才财务报表开始追溯到原始凭证。

通常貞•正的高估不会有合法的支持性凭单。

分析历史记录可以东西什么可以用来建立操作标准。

这些记录应该包括：某一特定时期的名义亏损率每天办理的交易的数捲及性质处理的特殊交易的数疑及性质每天人员流入和流岀的数量及性质3.获取书面证据三种主要方法：传票、搜査证以及自愿同意。

4.业务和个人记录原始证据优先，要尽可能的获取原始凭证。

如有必要，审查者应该向记录的保管人出具收到该财产（证据）的证明。

如果无法获取原始凭证，审查者可以保留复制本。

获取的证据依照案件的不同而不同。

5•个人访谈正确的处理访谈备忘录应该遵循下列规则：在访谈备忘录中应当包括所有可能的证据：与访谈人在此确认日期和相关信息，确保他们的准确性；在访谈备忘录中要包括被访谈人所引用的内容；访谈红藕要尽快把所有访谈结果写成书而内容；在访谈备忘录中分别记录每一位被访谈人的证言。

6.撰写舞弊报告书面报告重要的原因：报告是已进行工作的证明；报告可以作为诉讼律师评估案件的法律性质提供所需要的一切证据：书面报告增加了审査和审査者的可信程度：报告迫使舞弊审查者考虑在审査过程之前或者之间的行为，这样可以最好的实现审查目标: 报告删去了无关紧要的信息，因此案件的真相可以被淸楚、充分的理解。

舞弊调查报告特征：准确性、淸晰性、公正性、相关性、及时性三、应收账款经营审计的审计目标、程序（5个）p83・841.目标：确左应收账款是否反映真实销售。

程序：核证应收账款的借方分录到客户发票和相关发运凭证进行检查。

2.目标：确保所有现金销售额都已登记入账。

程序：观察现金销售过程以确疋是否给与客户书而证据。

3.目标：确定给与客户的退款是否经过恰当的审批。

程序：追溯应收账款分录到贷项通知单进行检查。

贷项通知单用于给客户退款。

4.目标：确定对账单是否定期寄给客户。

程序：测试对账单是够按照既定计划发送岀去，并确保由不负责现金收付或明细应收账款记录的雇员做发送和核对工作。

5.目标：确保这些应收账款的调整经过适当的审批和控制。

程序：检査坏账核销。

超岀正常授信额度的优惠、退款和全权管理是否经过允许。

四、应付账款经营审计的审计目标、程序（5个）1.目标：确左是否所有由于接受商品或服务产生的已知负债均已及时、准确的记录到相关账户。

程序：2）审查应付账款部门相关文件2）复核未付款进货报告和供应商发票3）审查应付账款记录的完整性4）进行债务的截止测试5）审査采购调整交易的文件6）测试应付账款记录系统7）审査应付账款项目对方科目的适当性8）测试应付账款总账余额是否与明细账余额相符9）检查直发货控制有效性2.目标：确定是否已经及时、准确的和供应商对账单进行了核对。

程序：1）独立稽核2）抽样核证相关文件3.目标：确立付款的控制是否适当，包括销售折扣及退货。

程序：1）审査授权名单2）审査付款的及时性3）付款现金折扣审查4）审查已付款发票或文件及时注销5）审核退款支票签发是否经过批准4.目标：确定对于经审核的供应商的控制是否适当程序：1）应付账款部门是否已建立授权供应商名单（并且名单是最新的）2）检査供应商信息的维护3）检査供应商文件是否得到维护（归档）5.目标：确定对供应商和员工的预付款控制是适当的。

程序：1）审核预付货款2）审核员工预支款五、尽职调査审计业务（实务）P76笫四章一、舞弊的类型，什么叫舞弊P363舞弊被左义为：多数情况下舞弊的法律左义是：舞弊是一个专业术语，包括所有人类智葱所能想出的各种手段，某个体使用该手段，利用虚假陈述从苴他人那里取得好处。

用于欺骗或蒙蔽他人的各种诡计和技巧。

舞弊类型：（1）偷窃资产；1.偷窃那些明显记录在会计分录中的资产。

（账中明显公开的舞弊最容易被发现）。

2.偷窃那些记录在账簿中，但作为期外一个较大而且合理的分录的一部分隐藏着的资产。

3.偷窃那些在账簿中，永远不会因为检査会计账簿而查出的资产（账外舞弊，最难发现）。

账簿公开舞弊包括那些设讣账务处理不平的会计分录的犯罪行为。

如果审计师选中该交易进行检查，就很容易发现这类舞弊。

（比如，用来支持交易的假的付款单复印件）。

账簿隐藏舞弊包括一下舞弊行为：出现在账薄中的会计分录但不平。

（比如，回扣）账外舞弊舞弊金额既不是不平的会计分录，也不隐藏在某个分录里而。

它是受害者贵重资产的损失。

比如，转移收款机的销售收入，以及转移支付那些已经核销的应付款项。

（2）频繁舞弊；非重复性舞弊中，舞弊尽管发生多次，但其本质上是独立的，每次舞弊行为都必须由罪犯实施（比如，为了骗取不应该得的周崭，而周工资单每个星期都需要时间卡）。

在重复性舞弊中，欺骗行为可以发生多次，但是，舞弊行为只需启动一次。

直到舞弊行为被停止，否则该行为会一直进行下去。

这类舞弊有可能不断的重复。

（为了发嶄水，工资单并不需要每次都输入资料。

除非收到停薪指令，否则薪水会一直发下去）。

对审讣师来说，不论舞弊是非重复还是重复性的，其重要性任于到哪里去寻找证据。

比如，如果某重复性舞弊行为设计每个客户的银行账号扣取手续费，审计师就要去检査计算机应用程序。

（3）共谋舞弊；舞弊可以按照是否涉及共谋，或者涉及部分（假共谋）进行分类。

在真共谋中，所有相关方都十分淸楚舞弊意图；在假共谋中，舞弊的一方或者多方并不知道舞弊的意图（4）变种舞弊专业舞弊，只存在与从事特立公司运作的人。

（包括，从银行、存款和贷款机构、信用社、养老金等金融机构盗用存款人托付的资产，以及虚假索赔寿险、车险和财险。

）普通舞弊，在一般的公司运作中，所有的人都有可能碰到。

（包括，回扣。

虚假报价、收支不平的合同或采购指令、重开已经结束的合同、重复支付、双倍付款、欺骗性支付、以及缺陷发货。

）二、内部审计师在审计过程中如何进行职业怀疑P371对审计师而言，客观的评价有关情形和管理当局的诚信，是重要的考虑事项。

审计师需要在由于怀疑而产生的过高审计成本与审计时间限制之间进行权衡。

在确左审计范围和收集审计证据时，审计师应当运用职业怀疑态度。

审il•师应该认识到审讣流程的固有局限性，这包括审il•程序中存在的缺陷、审计师的失误、管理层推翻有关控制产生的风险、合谋、伪造以及未记录的交易。

审计业务需要制左讣划，以便对确左重大错误或违规提供合理的保证。

在这里，失误是无意的错误，而违规是有意的歪曲、错报和舞弊。

审计师了解内部控制结构的程度，会影响审计过程中用到的职业怀疑程度。

审计师通过对可审计领域的以往经验以及检查初期审计调查工作中取得的证据（包括，询问、调查和观察），就可以了解内部控制结构。

审计师对内部控制结构越满意，他/她越会减少怀疑。

即使初期调査结果表明不存在违规行为，在审计过程中保持怀疑态度也是有好处的。

如果内部审计师在审计过程中发现过失和违规行为，他们需要收集足够的证据证明该行为的存在，并将量化结果通报给审计委员会。

英实，内部审计师在任何时候保持职业的怀疑态度都是有好处的。

案例分析一.舞弊调查P363背景：在审计时发现子公司存在不合法开支，用来送礼、发放临时性奖金。

从其他途径获得所谓合法票据，与对方签协议，提供劳务开发票（伪造）来进行支出，涉及金额百万。

涉及问题：1.交税。

企业里岀费用，偷逃所得税。

2.获得小金库。

内审师发现事实、问题，企业正申请上市，是否需要报告？如报告会影响上市进程，采取什么方法？Q1：按自己所学审计知识，如何进行舞弊调査？Q2：针对内审师当时给企业的报告和处理意见，认为评价是否合适，不合适如何报告？二、有关尽职调査审计（第二章）P76背景：公司申谙上市，管理层、财务报告是否到位。