进出口税费概述(ppt59页).pptx
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6进出口税费核算ppt课件
+超过期限的，自起征之日起，至海关接受 申报之日止，按日征收；
+征收标准为货物完税价格的万分之五。
经济管理学院 经济系
• 5、滞纳金
+关税、进口环节增值税、进口环节消费税 的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款 书之日起15日内向指定银行缴纳税款。
+逾期缴纳的，由缴款期限届满之日起至缴 清税款之日止，按日征收应缴税款的万分 之五作为滞纳金。
计算过程： （1）成交价格 = 18$ x 600瓶 = 10800$ （2）确定该货物归入税号22086000 （3）货物原产国为俄罗斯，适用相关优惠贸易协定及相应反制措施 文件，俄罗斯与我国尚未签署优惠贸易协定，该产品无反倾销、反 补贴等特殊措施，也无暂定税率设置，应适用10%最惠国关税税率， 并征收复合消费税（ 20%从价消费税率，1元/千克从量消费税）。
+计算公式：
周一
5 12 4
周二 周三 周四 周五 周六 周日
海关填发 缴款书
1
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缴款期限
1
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届满
5
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缴清税款
自然天数！！
滞纳金额 = 滞纳税费金额 X 0.5‰ X 滞纳天数
经济管理学院 经济系
第二节 完税价格的确定
一、我国海关审价的法律依据
• 1、法律层次
经济管理学院 经济系
• 2、成交价格须满足的条件
+买方对进口货物的处置和使用不受限制； +价格不应受某些条件或因素的影响而导致无法确定； +卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的
+征收标准为货物完税价格的万分之五。
经济管理学院 经济系
• 5、滞纳金
+关税、进口环节增值税、进口环节消费税 的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款 书之日起15日内向指定银行缴纳税款。
+逾期缴纳的，由缴款期限届满之日起至缴 清税款之日止，按日征收应缴税款的万分 之五作为滞纳金。
计算过程： （1）成交价格 = 18$ x 600瓶 = 10800$ （2）确定该货物归入税号22086000 （3）货物原产国为俄罗斯，适用相关优惠贸易协定及相应反制措施 文件，俄罗斯与我国尚未签署优惠贸易协定，该产品无反倾销、反 补贴等特殊措施，也无暂定税率设置，应适用10%最惠国关税税率， 并征收复合消费税（ 20%从价消费税率，1元/千克从量消费税）。
+计算公式：
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周二 周三 周四 周五 周六 周日
海关填发 缴款书
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缴清税款
自然天数！！
滞纳金额 = 滞纳税费金额 X 0.5‰ X 滞纳天数
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第二节 完税价格的确定
一、我国海关审价的法律依据
• 1、法律层次
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• 2、成交价格须满足的条件
+买方对进口货物的处置和使用不受限制； +价格不应受某些条件或因素的影响而导致无法确定； +卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的
进出口税费的基础知识ppt课件
（二）进口环节增值税
1、定义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各
个环节所创造的新增价值为课税对象的一 种流转税。 进口环节税由海关征收，其他环节的增值税 由税务机关征收。 2、征收范围及税率：教材212页
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
❖(3)复合税——一个税目中的商品同时使用 从价、从量两种标准计税，两种税率合并计 征
计算公式：
复合税应征税额=从价部分的关税额+从量 部分的关税额
=货物的完税价格×从价税税率+货物计量 单位总额×从量税税率
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
一、关税
❖关税：是由海关代表国家制定的关税政策 和有关法律、行政法规的规定，对准许进 出关境的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
计算方法：
❖第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的 CIF报价)。审定完税价格为125,800美元 (120,000.00美元+5,000美元+800美元);
A. 24500元人民币 B. 49000元人民币
1、定义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各
个环节所创造的新增价值为课税对象的一 种流转税。 进口环节税由海关征收，其他环节的增值税 由税务机关征收。 2、征收范围及税率：教材212页
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
❖(3)复合税——一个税目中的商品同时使用 从价、从量两种标准计税，两种税率合并计 征
计算公式：
复合税应征税额=从价部分的关税额+从量 部分的关税额
=货物的完税价格×从价税税率+货物计量 单位总额×从量税税率
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
一、关税
❖关税：是由海关代表国家制定的关税政策 和有关法律、行政法规的规定，对准许进 出关境的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
计算方法：
❖第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的 CIF报价)。审定完税价格为125,800美元 (120,000.00美元+5,000美元+800美元);
A. 24500元人民币 B. 49000元人民币
第四章-进出口税费(1)-概述PPT课件
4、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容：
①粮食、实用植物油
②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天 然气、沼气、居民用煤炭制品(注意：石油、汽油、柴油 不按13%进行征税)
③图书、报纸、杂志(图书)
④饲料、化肥、农药、农机、农膜(与农业生产有关)
⑤国务院规定的其他货物.
13
37025200 37029310
未曝光中窄彩色胶卷 （中窄胶卷指宽度 ≤16毫米，长度>14 米）
未曝光中长黑白胶卷 （宽度=35毫米，长 度≤2米）
433元/平方 95元/平方
米
米
210元/平方 26元/平方
米
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.
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❖ (3)复合税——一个税目中的商品同时使用从价、从量两
种标准计税，两种税率合并计征
.
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二、进口货物完税价格的审定（重点） ❖ 包括一般进口货物完税价格的审定和特殊进口货
物完税价格的审定。 （一）一般进口货物完税价格的审定
.
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1．进口货物成交价格法（重要考点，理解掌握）
❖ （1）完税价格——由海关以该货物的成交价格为基础审 查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点 起卸前的运输及相关费用、保险费。
.
23
4.境内某公司从日本进口除尘器一批。该批货物应 征关税税额为人民币10000元，进口环节增值税税 额为人民币40000元。海关于2008年5月23日(星期 五)填发海关专用缴款书，该公司于2008年6月12日 缴纳(注：6月8日为端午节，公休日顺延至6月9日)， 应征的税款滞纳金为：( )
A、0元 B、50元 C、100元 D、125元
完税价格不高于5000美 元/台，130%
进出口税费概述(PPT137页).pptx
相关协定适用国家
清单适用
• 加工工序标准、从价百分比标准所适用的货物以 货物清单为标准；
• 货物清单有海关总署和质检总局据实修订公告； • 货物列入清单： • 加工工序标准、从价百分比标准>税则号改变标准
亚太协定证书（优）
• 条件： • 成员国政府指定机构签发 • 规定格式英文A4纸 • 印章与印模相符 • 注意： • 证书由下期1年，不得涂改叠印，空白予以划去
• 香港：工贸署、总商会、印度商会、工业总会、中华厂 商联合会、中华总商会
• 澳门：经济局 • 注意： • 有效期内使用 • 证书编号、商品编号（8位）与报关单上的一致 • 证实相符，数量少于证数量 • 一证一批，可多次使用 • 一证一单（不含非原产地货物） • 海关联网核查无误，无法核实—具保放行（90日核实）
中国——东盟证书（优）
• 条件： • 成员国签发 • 附件1格式、英文、出口商署名，印章与印模相符 • 货物同批，具有原产资格 • 正本一份，编号不重 • 注意： • 装运前、装运时签发，或装运后3天内签发 • 有效期1年
港澳CEPA证书（优）
• 条件： • 证书与海关总署的规定一致，签章相符 • 签发机构：
中国——东盟
• 申报：报关单，申明适用税率 • 成员国签发证书正本、流动证明正本（可免）； 途径他国，商业单证、运输单证为启运国签发； • 船上交货价（FOB价）<=200美元： • 免交证书，但应书面声明（有意规避的不适应）
港澳CEPA
• 申报：报关单，申明适用税率 • 符合规定的原产地证书； • 香港：海关查验报告——绿色关锁制度； • 澳门经香港转运： • 澳门联运单 • 中检（香港）公司出具的未再加工证明
最不发达证书（优）
进出口税费
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进出口税费
2.计入因素 +
• ①由买方负担的以下费用： A、买方除购货佣金以外的佣金和经纪费 B、与进口货物视为一体的容器费用； C、包装材料和包装劳务费用；
• ②可按适当比例分摊的，由买方免费提供或以低于 成本价的方式销售给卖方，未包括在实付或应付价 格之中的货物或服务价格。
• ③特许权使用费； • ④返回给卖方的转售收益
• 类似货物：与进口货物在同一国家或地区生产，不 是所有方面都相同，但有类似的特征、功能，在商 业上可以互换的货物。
2、要素条件： • A、与进口货物相同或类似 • B、与进各45
天以内) • D、商业水平和进口数量相同或大致相同 • E、存在多个价格时，选择最低价格
进口货物完税价格的审定
海关确定货物完税价格有六种方法，必须依次使 用，经申请海关同意，可以颠倒倒扣价格方法和计 算价格方法的适用次序。
由海关以该货物的成交价格为基础审定，并应包 括货物运抵我国境内输入地点前的运输及相关费用、 保险费。
• 一、成交价格方法
• 1. 成交价格含义：建立在进口货物实际发票或合同 价格的基础上，在海关估价实际中使用率最高。
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进出口税费
（二）出口关税
• 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防 止本国一些重要自然资源和原材料的无序出 口
• 2.范围：
• 3.公式： 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税
税率
=FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税 率
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进出口税费
某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售 价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。汇率： 1港币＝1.1元人民币。出口税率为30％。求出口 关税？
第六章 进出口税费课件PPT
其中：
出口货物完税价格=FOB价格÷（1+出口关税税率）
2006年我国对鳗鱼苗、部分有色金属矿砂石及其精 矿、生锑、磷、铜和铝原料及其制品等30种总计90个8位 编码的商品征收出口关税。
第七页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能
第六章 进出口税费
出口关税计算实例：
国内某企业出口硅锰铁168吨，每吨价格为FOB天津135美元，已知计 征汇率为1美元=人民币8.0138元，计算应征出口关税。方法如下： ❖ 确定税则归类，税号为7202.3000; ❖ 税则税率为20%，出口暂定税率为5%（适用）； ❖ 审定FOB价格为22 680（135 ×168 ）美元
❖ 确定滞纳天数，7月21日8月10日为滞纳期，共21天。
❖ 利用公式计算
关税滞纳金金额=滞纳关税税额× 0.5%0 ×滞纳天数
= 1 625 799.68 × 0.5%0 ×21
=17 070.90（元）
代征税滞纳金金额=滞纳代征税税额× 0.5%0 ×滞纳天数
第十八页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
❖ 关税 进口关税/出口关税
❖ 进口环节税
1）增值税
2）消费税 3）船舶吨税 4）滞纳金和滞报金
第二页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能 第六章 进出口税费
进口关税的种类：
❖ 按征收方式划分
从价税/从量税/复合税/滑准税 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率
从量税应征税额=货物数量×单位税额
注：起征额为人民币50元，低于50元的免征。
第十七页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能
第六章 进出口税费
滞纳金计算实例：
出口货物完税价格=FOB价格÷（1+出口关税税率）
2006年我国对鳗鱼苗、部分有色金属矿砂石及其精 矿、生锑、磷、铜和铝原料及其制品等30种总计90个8位 编码的商品征收出口关税。
第七页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能
第六章 进出口税费
出口关税计算实例：
国内某企业出口硅锰铁168吨，每吨价格为FOB天津135美元，已知计 征汇率为1美元=人民币8.0138元，计算应征出口关税。方法如下： ❖ 确定税则归类，税号为7202.3000; ❖ 税则税率为20%，出口暂定税率为5%（适用）； ❖ 审定FOB价格为22 680（135 ×168 ）美元
❖ 确定滞纳天数，7月21日8月10日为滞纳期，共21天。
❖ 利用公式计算
关税滞纳金金额=滞纳关税税额× 0.5%0 ×滞纳天数
= 1 625 799.68 × 0.5%0 ×21
=17 070.90（元）
代征税滞纳金金额=滞纳代征税税额× 0.5%0 ×滞纳天数
第十八页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
❖ 关税 进口关税/出口关税
❖ 进口环节税
1）增值税
2）消费税 3）船舶吨税 4）滞纳金和滞报金
第二页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能 第六章 进出口税费
进口关税的种类：
❖ 按征收方式划分
从价税/从量税/复合税/滑准税 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率
从量税应征税额=货物数量×单位税额
注：起征额为人民币50元，低于50元的免征。
第十七页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能
第六章 进出口税费
滞纳金计算实例：
第六章第一节进出口税费概述
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第六章第一节进出口税费概述
关税是间接税
v 税收按其纳税义务人与实际承担人是否一致 分为间接税和直接税。间接税指纳税义务人 与赋税人不一直。包括消费税、销售税、货 物税、营业税和增值税和关税等。
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第六章第一节进出口税费概述
流转税
v 流转税又称流转课税、流通税，指以纳税人 商品生产、流通环节的流转额或者数量以及 非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。 流转税是商品生产和商品交换的产物，各种 流转税（如增值税、消费税、营业税、关税 等）是政府财政收入的重要来源。
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第六章第一节进出口税费概述
v 例如，美国对羽毛制品的进口征收从价税， 普通税率为60%，最惠国税率为4.7%。
v 从价税计算公式是： 从价税额 = 完税价 格 × 从价税率
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第六章第一节进出口税费概述
v 完税价格的确定在各国的标准不尽相同，大 体上分为三种：①以装运港船上交货价格 (FOB)为计征标准；②以成本加保险费加运 费价格（CIF）为计征标准；③以法定价格为 标准。
v 2．当进口棉花完税价格低于11.397元/公斤时， 暂定关税税率按下式计算：
v Ri=8.686/Pi +2.526%×Pi -1
v 对上式计算结果四舍五入保留3位小数。其中Ri 为暂定关税税率，当按上式计算值高于40%时，Ri 取值40%；Pi为关税完税价格，单位为元/公斤。
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第六章第一节进出口税费概述
v 其高档商品价格的税率低或不征税，低档商品价格 的税率高。征收这种关税的目的是使该种进口商品， 不论其进口价格高低，其税后价格保持在一个预定 的价格标准上，以稳定进口国国内该种商品的市场 价格，而不受国际市场影响。
10章进出口税费PPT课件2021优秀文档
12
例1：
国内某公司向香港购买桥车10辆，成交价格为FOB香港120000美 元，实际支付的运费5000美元，保险费800美元。已知该货物的进 口税率为43.8%，外汇汇率：1美元=8.2人民币。求进口关税税额。
第一步：确定货物的完税价格（即确定货物的CIF报价） 本题的CIF价格=120000+5000+800=125800美元
属于流转税的范围。除国务院另有规定者外，一律不得给予减 税、免税。 计算公式：消费税组成计税价格＝（关税完税价＋关税税额）
÷（1－消费税率） 从价： 消费税税额＝消费税组成计税价格×消费税税率 从量：消费税税额＝应税消费品数量×消费税税额
2021/4/21
4
（2）增值税 税率：一般为17％，但是一些特殊货物为13％
用出口税率的出口货物，暂定最惠国税率确定后，实行“从低适用
”的原则。但是不得在暂定最惠国税率基础上在进行减免。
4）对于无法确定原产国别（地区）的进口货物，按照普通税率
征税。
5）对于原产地是香港、澳门、和台、金、马关税区的过过境货
物和经过批准我国国货复运进口需要征税的，按照最惠国税率征收
（2）2税021/率4/21适用时间
11
10.4 进出口税费的计算
1、进出口关税计算： （1）进口关税税额的计算 1）从价计算进口关税：
从价进口关税 ：进口关税税额＝进口货物完税价格×进口 关税税率
计算程序： a 确定货物的完税价格（即确定货物的CIF报价） b 根据汇率适用原则将外币计算为人民币 c 按照公式计算应该征收的税款
2021/4/21
第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币 125800*8.2=1031560（元）
《进出口税费计算》课件
总结词
进口关税、进口环节增值税和消费税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算进口关税、进口环节增值税和消费税，包括税率选择 、公式应用和计算过程。
出口税费计算实例分析
总结词
出口关税、出口退税率和出口环节增 值税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算出口关税 、出口退税率和出口环节增值税，包 括税率选择、公式应用和计算过程。
税额。
出口消费税计算
出口消费税是对特定商品征收的消费税。 销售额是出口货物的销售金额。
计算公式：应纳消费税税额=销售额×消费税率。
消费税率根据具体的商品编码确定，不同编码的商品税 率不同。
出口环节其他税费计算
其他税费包括教育附加费、城市 维护建设税、地方教育附加等。
计算公式：应纳其他税费=实际 缴纳的增值税额×附加费率。
益。
调节经济
进出口税费的征收可以调节进 出口贸易规模和结构，促进国
内经济发展。
保障财政收入
进出口税费是财政收入的重要 来源之一，对于国家的财政收
支平衡具有重要意义。
维护国际贸易秩序
通过征收进出口税费，可以规 范国际贸易秩序，促进公平竞
争。
02
进口税费计算
进口关税计算
计算公式
进口关税税额=完税价格×关税 税率
反倾销税
对倾销商品征收的一种进 口附加税，以抵消倾销对 国内产业造成的损害。
反补贴税
对接受补贴的进口商品征 收的一种进口附加税，以 抵消补贴对国内产业造成 的损害。
03
出口税费计算
出口关税计算
010203 Nhomakorabea04
出口关税是海关对出口 货物和物品征收的关税 。
进口关税、进口环节增值税和消费税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算进口关税、进口环节增值税和消费税，包括税率选择 、公式应用和计算过程。
出口税费计算实例分析
总结词
出口关税、出口退税率和出口环节增 值税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算出口关税 、出口退税率和出口环节增值税，包 括税率选择、公式应用和计算过程。
税额。
出口消费税计算
出口消费税是对特定商品征收的消费税。 销售额是出口货物的销售金额。
计算公式：应纳消费税税额=销售额×消费税率。
消费税率根据具体的商品编码确定，不同编码的商品税 率不同。
出口环节其他税费计算
其他税费包括教育附加费、城市 维护建设税、地方教育附加等。
计算公式：应纳其他税费=实际 缴纳的增值税额×附加费率。
益。
调节经济
进出口税费的征收可以调节进 出口贸易规模和结构，促进国
内经济发展。
保障财政收入
进出口税费是财政收入的重要 来源之一，对于国家的财政收
支平衡具有重要意义。
维护国际贸易秩序
通过征收进出口税费，可以规 范国际贸易秩序，促进公平竞
争。
02
进口税费计算
进口关税计算
计算公式
进口关税税额=完税价格×关税 税率
反倾销税
对倾销商品征收的一种进 口附加税，以抵消倾销对 国内产业造成的损害。
反补贴税
对接受补贴的进口商品征 收的一种进口附加税，以 抵消补贴对国内产业造成 的损害。
03
出口税费计算
出口关税计算
010203 Nhomakorabea04
出口关税是海关对出口 货物和物品征收的关税 。
《进出口税费概述》PPT课件
增值税组成价格 = 进口关税完税价格 + 进口关税税额 + 消费税税额 应纳增值税税额 = 增值税组成价格 * 增值税税率
适用13%的范围： 1. 粮食、食用植物油； 2. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼
气、居民用煤炭制品； 3. 图书、报纸、杂志； 4. 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5. 国务院规定的其他货物（金属矿和非金属矿等产品）
❖ 关税的作用
保护国内经济、实施财政政策、 调整产业结构、发展进出口贸易
第一节 进出口税费概述
一Байду номын сангаас关税
（一）进口关税 计征标准
❖ 从价税（大多数国家使用的主要计税标准）；
进口关从税日应本购征进税广额播=电进视口摄货像物机的40完台税，其价中格2*0进台口成交从价价格关C税IF境税内率某口岸4000美
一 生态些环过境度等消方费面对造人成的危身卷害体烟的健、；康白、酒社、会酒秩精序、、鞭炮、焰火、木应制一次性筷子、实木地板 ； 奢侈品、非生活必需品；贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、高尔税消夫球及球具、高档手表、游艇；
高能耗的高档消费品； 汽车、摩托车、汽车轮胎；
费
石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、品航空煤油、汽油、柴油；
第一节 进出口税费概述
四、税款滞纳金
（一）征收标准 ❖ 起征额：50元 ❖ 计算公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额 * 0.5‰ * 滞纳天数 ❖ 法定的节假日不予扣除
（二）征收范围 ❖ 自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款，逾期缴纳的按日加收滞纳 税款0.5‰ 的滞纳金。 ❖ 进出口货物放行后，少征或漏征的，缴款日或货物放行日起至海关发现日 止按日加收； ❖ 海关监管货物少征或漏征的，应缴款日（违反规定的行为发生之日）起至 海关发现违规行为之日止按日加收；（若行为发生日不确定以海关发现该 行为之日作为缴款日） ❖ 租赁货物：租期届满之日起？？日内申请办结海关手续；租赁期限届满 后？？日起至纳税义务人申报纳税之日止。 ❖ 暂时进出境货物：自规定期限届满之日起至纳税义务人申报纳税之日止。
适用13%的范围： 1. 粮食、食用植物油； 2. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼
气、居民用煤炭制品； 3. 图书、报纸、杂志； 4. 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5. 国务院规定的其他货物（金属矿和非金属矿等产品）
❖ 关税的作用
保护国内经济、实施财政政策、 调整产业结构、发展进出口贸易
第一节 进出口税费概述
一Байду номын сангаас关税
（一）进口关税 计征标准
❖ 从价税（大多数国家使用的主要计税标准）；
进口关从税日应本购征进税广额播=电进视口摄货像物机的40完台税，其价中格2*0进台口成交从价价格关C税IF境税内率某口岸4000美
一 生态些环过境度等消方费面对造人成的危身卷害体烟的健、；康白、酒社、会酒秩精序、、鞭炮、焰火、木应制一次性筷子、实木地板 ； 奢侈品、非生活必需品；贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、高尔税消夫球及球具、高档手表、游艇；
高能耗的高档消费品； 汽车、摩托车、汽车轮胎；
费
石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、品航空煤油、汽油、柴油；
第一节 进出口税费概述
四、税款滞纳金
（一）征收标准 ❖ 起征额：50元 ❖ 计算公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额 * 0.5‰ * 滞纳天数 ❖ 法定的节假日不予扣除
（二）征收范围 ❖ 自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款，逾期缴纳的按日加收滞纳 税款0.5‰ 的滞纳金。 ❖ 进出口货物放行后，少征或漏征的，缴款日或货物放行日起至海关发现日 止按日加收； ❖ 海关监管货物少征或漏征的，应缴款日（违反规定的行为发生之日）起至 海关发现违规行为之日止按日加收；（若行为发生日不确定以海关发现该 行为之日作为缴款日） ❖ 租赁货物：租期届满之日起？？日内申请办结海关手续；租赁期限届满 后？？日起至纳税义务人申报纳税之日止。 ❖ 暂时进出境货物：自规定期限届满之日起至纳税义务人申报纳税之日止。
《进出口税费征缴》课件
增值税计税依据
增值税计税依据是商品或 服务的销售额，即销售收 入。
增值税税额
增值税税额是增值税税率 与增值税计税依据的乘积 。
消费税的计算方法
1 2
消费税税率
消费税税率是根据不同商品种类和消费量确定的 税率，一般较高。
消费税计税依据
消费税计税依据是商品或服务的销售额和销售量 。
3
消费税税额
消费税税额是消费税税率与消费税计税依据的乘 积。
总结词
企业B在销售商品时，如何正确计算和申报增值税，确保合规经营。
详细描述
企业B在销售某商品时，需要缴纳增值税。根据税法规定，增值税税率为13%。企业B 需要按照税务要求，准确计算销售额和销项税额，及时申报并缴纳增值税，确保合规经
营。
企业C的消费税筹划案例
总结词
企业C在生产和销售过程中，如何合理筹划 消费税，降低税收负担。
核定
海关对计算出的税费进行核定，确保 税费的准确性，并出具税费缴纳通知 单。
缴纳税费与领证
缴纳
进出口商按照税费缴纳通知单的要求，向海关缴纳税费。
领证
进出口商在缴纳税费后，凭相关证明文件领取进出口货物通关单或其他相关证件。
退补税费与行政复议
退补税费
对于已缴纳的税费，如有需要，进出口商可以申请退补税费。
其他税费的计算方法
城市维护建设税
城市维护建设税是以纳税人缴纳的增值税、消费税为计税依据，按 照一定的税率征收的一种税收。
教育费附加
教育费附加是以纳税人缴纳的增值税、消费税为计税依据，按照一 定的费率征收的一种附加费。
地方教育附加
地方教育附加是以纳税人缴纳的增值税、消费税为计税依据，按照一 定的费率征收的一种附加费，用于支持地方教育事业发展。
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• 分类： • 税 进出口关税（正税、进口附加税）
进口环节税（增值税、消费税） 船舶吨税 • 费 滞纳金和滞报金
• 一、进口关税： • 1.从价税：主要的计税标准
从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率
• 2.从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡 从量税应征税额=货物数量×单位税额
• 3.复合税：针对录像机、放像机等 复合税应征税额=货物的完税价格×从价税率+货
• 3.征收标准：起征额为50元 • 4.特殊情形：少征漏征、租赁货物、暂时进口货物
• 五、滞报金 为加速口岸疏运，加强海关对进口货物的通关管
理，促使进口货物收货人按规定时限申报。
• 1.公式： • 滞报金金额=进口货物完税价格×0.5‰×滞报天数
• 2.滞报天数：运输工具申报进境14天内
税费种类
(8500+850+1038.89)*17% =10389×17％＝1766.13元
三、船舶吨税
由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航 行船舶征收的一种使用税，用于航道建设。
净吨位=船舶的有效容 积×吨/立方米
船舶吨税分为优惠税率和 普通税率。
• 吨税=净吨位×吨税税率（元/净吨）
征收范围
• ②可按适当比例分摊的，由买方免费提供或以低于 成本价的方式销售给卖方，未包括在实付或应付价 格之中的货物或服务价格。
• ③特许权使用费； • ④返回给卖方的转售收益
3.扣减因素 • ①厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、
进出口税费
思考：进出口货物怎样征税？
1、要征些什么税？关税、附加税、进口环节税 2、征收方法：从价法、从量法、复合法、滑准税
3、计算：税额＝完税价格× 税率
4、完税价格的确定
成交价格法、相同类似货物成交价格法等
5、税率的确定：适用原则、适用时间
6、相关问题：缴纳凭证、税费减免、追补退
第一节 进出口税费概述
• （2）从量征收 • （3）同时实行从量、从价征收
某公司进口一批货物，到岸价折人民币8500元， 关税税率10％，增值税税率为17％，该批货物应 征消费税，税率10％。求增值税？
• 关税：8500×10％＝850元 • 消费税：（8500＋850） ÷（1－10％）×10％＝
1038.89元 • 增值税:
口的应税消费品。
船舶吨税
《中华人民共和国船舶吨税 暂行办法》、行政法规。
在我国港口行驶的外国籍船舶和 外商租用（程租除外）的中国 籍船舶以及中外合资海运企业 自有或租用的中、外国籍船舶； 我国租用的外国籍国际航行船 舶。
进口货物完税价格的审定
海关确定货物完税价格有六种方法，必须依次使用， 经申请海关同意，可以颠倒倒扣价格方法和计算价格 方法的适用次序。
• 2.公式：应纳增值税税额=组成价格×增值税税率
组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额
• 3.税率：17%，13% （1）粮食、食用植物油； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化 气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥，农药、农机、农膜； （5）国务院规定的其他货物。
• 3.公式： 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率
=FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税率
某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售 价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。汇率： 1港币＝1.1元人民币。出口税率为30％。求出口 关税？
• CFR :7610×1.1×450吨＝3766950元 • 运费：850×450吨=390150元 • FOB=3766950-390150=3376800元 • 出口关税:
物数量×单位税额
4.滑准税
• 5.进口附加税：反倾销税、特别关税
• 反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率
完税价格=CIF =CFR价格/（1-保险费率） =（FOB价格+运费）/（1-保险费率）
（二）出口关税 • 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防止本国一
些重要自然资源和原材料的无序出口
• 2.范围：06年海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等商 品征收出口税。
主要征收依据
征收范围
关税
《海条 行关例 政法》法》、规、《。《进进出出口口税关则税》、准许物进品出。我国关境的应税货物和
增值税
《中华人民共和国增值税暂 行条例》、行政法规。
在我国境内销售货物或者提供加 工、修理修配劳务以及进口货 物。
消费税
《中华人民共和国消费税暂 在我国境内生产、委托加工和进
行条例》、行政法规。Fra bibliotek（二）消费税（价内税） • 在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费
品征收的税。
1.范围：境内生产、委托加工和进口国家规定应征消 费税的单位和个人
2.种类：烟酒类、珠宝玉石类、小轿车摩托车、汽油 柴油
3.公式：
• （1）从价征收 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
组成计税价格=（完税价格+关税税额）÷ （1－消 费税税率）
376800/(1 + 30%)*30%=2597538元
注 意：
• 1.进口货物确定 完税价格应按CIF 价格计算
• 2.出口货物应按 FOB价格为基础 计算。
二、进口环节税 （一）增值税 • 商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新 增价值为课税对象。
• 1.范围： 境内销售或者，提供加工、维修修配劳务， 以及进口货物的单位和个人
由海关以该货物的成交价格为基础审定，并应包 括货物运抵我国境内输入地点前的运输及相关费用、 保险费。
• 一、成交价格方法 • 1. 成交价格含义：建立在进口货物实际发票或合同价
格的基础上，在海关估价实际中使用率最高。
2.计入因素 +
• ①由买方负担的以下费用： A、买方除购货佣金以外的佣金和经纪费 B、与进口货物视为一体的容器费用； C、包装材料和包装劳务费用；
• 1、在我国港口行驶的外国籍船舶； • 2、外商租用（程租除外）的中国籍船舶； • 3、中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船
舶；
• 4、我国租用的外国籍国际航行船舶。
四、滞纳金 • 1.公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞
纳天数
• 2. 滞纳天数：自缴纳期限（海关填发缴款书之日起 15日内）届满次日起，至进出口货物的纳税义务人 缴纳税费之日止
进口环节税（增值税、消费税） 船舶吨税 • 费 滞纳金和滞报金
• 一、进口关税： • 1.从价税：主要的计税标准
从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率
• 2.从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡 从量税应征税额=货物数量×单位税额
• 3.复合税：针对录像机、放像机等 复合税应征税额=货物的完税价格×从价税率+货
• 3.征收标准：起征额为50元 • 4.特殊情形：少征漏征、租赁货物、暂时进口货物
• 五、滞报金 为加速口岸疏运，加强海关对进口货物的通关管
理，促使进口货物收货人按规定时限申报。
• 1.公式： • 滞报金金额=进口货物完税价格×0.5‰×滞报天数
• 2.滞报天数：运输工具申报进境14天内
税费种类
(8500+850+1038.89)*17% =10389×17％＝1766.13元
三、船舶吨税
由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航 行船舶征收的一种使用税，用于航道建设。
净吨位=船舶的有效容 积×吨/立方米
船舶吨税分为优惠税率和 普通税率。
• 吨税=净吨位×吨税税率（元/净吨）
征收范围
• ②可按适当比例分摊的，由买方免费提供或以低于 成本价的方式销售给卖方，未包括在实付或应付价 格之中的货物或服务价格。
• ③特许权使用费； • ④返回给卖方的转售收益
3.扣减因素 • ①厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、
进出口税费
思考：进出口货物怎样征税？
1、要征些什么税？关税、附加税、进口环节税 2、征收方法：从价法、从量法、复合法、滑准税
3、计算：税额＝完税价格× 税率
4、完税价格的确定
成交价格法、相同类似货物成交价格法等
5、税率的确定：适用原则、适用时间
6、相关问题：缴纳凭证、税费减免、追补退
第一节 进出口税费概述
• （2）从量征收 • （3）同时实行从量、从价征收
某公司进口一批货物，到岸价折人民币8500元， 关税税率10％，增值税税率为17％，该批货物应 征消费税，税率10％。求增值税？
• 关税：8500×10％＝850元 • 消费税：（8500＋850） ÷（1－10％）×10％＝
1038.89元 • 增值税:
口的应税消费品。
船舶吨税
《中华人民共和国船舶吨税 暂行办法》、行政法规。
在我国港口行驶的外国籍船舶和 外商租用（程租除外）的中国 籍船舶以及中外合资海运企业 自有或租用的中、外国籍船舶； 我国租用的外国籍国际航行船 舶。
进口货物完税价格的审定
海关确定货物完税价格有六种方法，必须依次使用， 经申请海关同意，可以颠倒倒扣价格方法和计算价格 方法的适用次序。
• 2.公式：应纳增值税税额=组成价格×增值税税率
组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额
• 3.税率：17%，13% （1）粮食、食用植物油； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化 气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥，农药、农机、农膜； （5）国务院规定的其他货物。
• 3.公式： 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率
=FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税率
某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售 价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。汇率： 1港币＝1.1元人民币。出口税率为30％。求出口 关税？
• CFR :7610×1.1×450吨＝3766950元 • 运费：850×450吨=390150元 • FOB=3766950-390150=3376800元 • 出口关税:
物数量×单位税额
4.滑准税
• 5.进口附加税：反倾销税、特别关税
• 反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率
完税价格=CIF =CFR价格/（1-保险费率） =（FOB价格+运费）/（1-保险费率）
（二）出口关税 • 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防止本国一
些重要自然资源和原材料的无序出口
• 2.范围：06年海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等商 品征收出口税。
主要征收依据
征收范围
关税
《海条 行关例 政法》法》、规、《。《进进出出口口税关则税》、准许物进品出。我国关境的应税货物和
增值税
《中华人民共和国增值税暂 行条例》、行政法规。
在我国境内销售货物或者提供加 工、修理修配劳务以及进口货 物。
消费税
《中华人民共和国消费税暂 在我国境内生产、委托加工和进
行条例》、行政法规。Fra bibliotek（二）消费税（价内税） • 在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费
品征收的税。
1.范围：境内生产、委托加工和进口国家规定应征消 费税的单位和个人
2.种类：烟酒类、珠宝玉石类、小轿车摩托车、汽油 柴油
3.公式：
• （1）从价征收 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
组成计税价格=（完税价格+关税税额）÷ （1－消 费税税率）
376800/(1 + 30%)*30%=2597538元
注 意：
• 1.进口货物确定 完税价格应按CIF 价格计算
• 2.出口货物应按 FOB价格为基础 计算。
二、进口环节税 （一）增值税 • 商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新 增价值为课税对象。
• 1.范围： 境内销售或者，提供加工、维修修配劳务， 以及进口货物的单位和个人
由海关以该货物的成交价格为基础审定，并应包 括货物运抵我国境内输入地点前的运输及相关费用、 保险费。
• 一、成交价格方法 • 1. 成交价格含义：建立在进口货物实际发票或合同价
格的基础上，在海关估价实际中使用率最高。
2.计入因素 +
• ①由买方负担的以下费用： A、买方除购货佣金以外的佣金和经纪费 B、与进口货物视为一体的容器费用； C、包装材料和包装劳务费用；
• 1、在我国港口行驶的外国籍船舶； • 2、外商租用（程租除外）的中国籍船舶； • 3、中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船
舶；
• 4、我国租用的外国籍国际航行船舶。
四、滞纳金 • 1.公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞
纳天数
• 2. 滞纳天数：自缴纳期限（海关填发缴款书之日起 15日内）届满次日起，至进出口货物的纳税义务人 缴纳税费之日止