从12个无罪判例看逃税罪9个无罪辩护有效辩点

合集下载

从29个无罪判例看挪用资金罪的23个有效辩点

无罪辩护研究 | 从29个无罪判例看挪用资金罪的23个有效辩点泽民：广强律师事务所副主任、高级合伙人、经济犯罪辩护律师暨经济犯罪辩护与研究中心主任黄佳博：广强律师事务所经济犯罪辩护与研究中心核心成员编者按：根据我国刑法和司法解释的规定，挪用资金罪，是指国家、企业或者其他单位的工作人员利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大、超过三个月未还或者虽未超过三个月，但数额较大、进行营利活动的、或者进行非法活动的行为。

笔者经过裁判文书网、无讼网、法宝等搜索关于此罪无罪判例，发现该罪被检察机关作为案由提起公诉时时常伴随其他罪名，且该罪脱罪的比例不小，当然，挪用资金罪作为单独案由的情况也存在于司法实务当中，这种情况下案情相对简单，也具有一定的辩护空间。

因此，笔者认为通过研究挪用资金罪的无罪判例归纳总结辩点对于律师展开辩护工作十分必要，故整理如下，不足之处，请批评指正。

目录一、主体不符合1.1主要辩点：与被害公司处于平等民事关系的被告人不属于被害公司的职工，不属于挪用资金罪主体2.1主要辩点：一人公司的法定代表人对其公司资金具有完全的支配权，不属于挪用资金罪主体3.1主要辩点：存在承包关系的双方当事人属于平等的民事关系主体，被告人与被害单位不存在隶属关系，不属于挪用资金罪主体二、客观上不符合（一）没有挪用资金归个人使用或者无证据证明被告人挪用资金归个人使用4.1主要辩点：以个人名义用单位资金购置物业作为单位办公用地，并非个人使用，不构成挪用资金罪。

5.1主要辩点：截留单位补贴资金用于单位开支，属单位行为，并非归个人使用，不构成挪用资金罪。

6.1主要辩点：行为人违反公司的财务制度，挪用公司钱款用于发展本公司销售业务，并非归个人使用，超过三个月未还的，不符合挪用资金罪客观方面的构成要件，故不构成挪用资金罪。

7.1主要辩点：被告人向法院出具承诺函，请求法院查封单位财产作为执行担保的行为，并非属于“挪用资金归个人使用或借贷给他人”的行为。

逃税罪解读

逃税罪解读2021年2月28日，十一届全国人大常委会七次会议通过了?刑法修正案(七)?，其中第三条对刑法典第二百零一条偷税罪进行了重大修改，删除了原“偷税〞行为的规定，将其修改为“躲避缴纳税款〞。

由此，“偷税罪〞的概念不再沿用，将确定一个全新的罪名。

关于新罪名确实定也有多种瞧点，如“逃税罪〞、“躲避纳税罪〞、“躲避缴纳税款罪〞等。

在相关司法解释尚未确定新罪名之前，本文暂采纳“逃税罪〞这一更为简洁通俗的讲法。

其中对刑法第二百零一条关于偷税罪的规定修改为:纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,躲避缴纳税款数额较大同时占应纳税额百分之十以上的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处分金;数额巨大同时占应纳税额百分之三十以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处分金。

扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额较大的,依照前款的规定处分。

对屡次实施前两款行为,未经处理的,按照累计数额计算。

有第一款行为,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处分的,不予追究刑事责任;然而,五年内因躲避缴纳税款受过刑事处分或者被税务机关给予二次以上行政处分的除外。

一、修正案有关偷税罪的要紧修改内容(一)罪名的修改依据1997年12月9日最高人民法院公布的?关于执行(中华人民共和国刑法)确定罪名的规定?，刑法第二百零一条所规定的罪名为“偷税罪〞，而修正案把该罪名修改为“躲避缴纳税款罪〞或者“逃税罪〞(本文以下称逃税罪)。

我们认为，这一修改更为科学、合理。

首先，把刑法第二百零一条描述的犯罪行为规定为逃税罪更符合国际惯例。

我们过往所称的偷税，在翻译成英语时，寻到所对应的词只能是“taxevasion〞。

而“taxevasion〞在翻译成中文时表述为“逃税〞更正确，即在国际上没有偷税之讲，只有逃税之讲。

其次，规定为逃税罪更符合刑法第二百零一条描述的特征和实质。

税款在纳税人依法缴纳之前，原本属于纳税人的所得、收进或者财产，最初原始状态的所有权回属于纳税人。

试评析《刑法修正案(七)》逃税罪中的免责条款

试评析《刑法修正案(七)》逃税罪中的免责条款对逃税罪的免责条款，很多学者和业内人士认为，这是对刑法面前人人平等和罪刑法定原则的严重冲击，如果处理不当，将会造成刑法理论和刑事立法长久以来一些基本理论的颠覆。

为什么呢？是什么原因导致第四款的规定是如此具有破坏性？原因就在于，在我国刑法中明确的三原则，刑法面前人人平等原则，罪责刑相适应原则，罪行法定原则。

标签：逃税罪免责条款偷税罪刑事责任2009年2月28日，最高人民法院公布了《中华人民共和国刑法修正案(七)》(以下简称《刑法修正案（七）》，其中第3条对“偷税罪”进行了全面修订。

将原来的“偷税罪”更改为“逃避纳税罪”。

为什么会将“偷税罪”修改为“逃避纳税罪”呢？在这里我们需要了解一下中国刑法自建国以来从“偷税罪”向“逃避纳税罪”演变的过程。

“偷税”的概念最早出现在“三反”“五反”运动当中，当时在立法上并没有对“偷税”这个概念做明确的界定，人们普遍所理解的“偷税”是指一种出于主动性的逃避纳税的行为。

而“偷税罪”这个概念最早出现在法律当中是在1979年《刑法》的第121条当中，当时规定：“违反税收法规,偷税、抗税,情节严重的,除按照税收法规补税并且可以罚款外,对直接责任人员,处三年以下有期徒刑或者拘役”，当时偷税行为是与抗税行为结合在一起进行法律上的规定的。

在1992年9月4日全国人大常委会通过的《关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》(以下简称《补充规定》)第1条对“偷税罪”的概念予以明确:“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者进行虚假的纳税申报手段,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。

”到了1997年《刑法》增加了“经税务机关通知申报而拒不申报”构成偷税的内容,如此形成了《刑法修正案(七)》前的我国刑法“偷税罪”的全部内容。

而此次经《刑法修正案（七）》的修改后偷税罪的法律条文变成了刑法第201条的如下规定：“：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10％以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；数额巨大并且占应纳税额30％以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。

一桩偷税案件的辩护策略

一桩偷税案件的辩护策略我所接受一企业委托，担任涉嫌偷税罪初审抗诉的辩护人，我接受指派出庭辩护，今年七月十五日某中级人民法院开庭审理了此案。

现就这桩涉嫌偷税罪案件的辩护策略及方法与各位同仁共享。

一、基本案情2006年11月至2007年4月间，某市地税局稽查局根据举报对某企业自2001年1月1日至2006年12月31日缴纳地方税情况进行了检查，稽查认定期间少交税款包括营业税及附加、企业所得税、房产税、印花税、个人所得税、车船使用税合计353元，其中偷税349元，滞纳金1 73万元，税务处理决定书责令补交少交税款及滞纳金，同时处以所偷税款1倍的罚款。

该企业主要从事市场服务管理，具体是承租了市区一块场地，改造成市场，该企业为商户提供经营场地包括房屋或者摊位，提供物业服务，收取租金及物业费，市场繁华。

该企业实行查账征收，期间税务机关检查过二次，2002年检查2001年度纳税情况，查补税款17万元，罚款0.8万元。

2006年检查2005年纳税情况，对部分扣除项目进行了纳税调整增加，没有行政处罚。

税务稽查机关在稽查的过程中，公安机关以涉嫌偷税犯罪立案侦察，对企业法人采取了强制措施。

2008年10月初审判决偷税罪成立，判处企业罚金523万元、法定代表人有期徒刑5年、财务主管有期徒刑三年缓刑三年，被告人上诉，二审法院因证据不足等原因，判决发回重审。

2 009年2月28日《中华人民共和国刑法修正案（七）》公布实施，原审法院再审，判决公诉机关指控偷逃税的事实成立，根据刑法修正案七不予追究刑事责任。

公诉机关认为法院适用法律不当，提起抗诉，被告人对认定的偷税税额不服，但考虑到案子久拖不了，加上税款、滞纳金和罚款已经交纳，没有提出上诉。

二、抗诉阶段的焦点问题及准备经过初审、重审，加上被告人的态度，本案的焦点问题就落在了一个关键问题，那就是一审法院对偷逃税款适用刑法修正案七是否适当，是否具备不予追究刑事责任的条件；还有就是一个前提，一审认定的偷逃税税额是否事实清楚、证据是否充分适当。

逃税罪初犯免责条款研析

逃税罪初犯免责条款研析周铭川【期刊名称】《《贵州大学学报（社会科学版）》》【年(卷),期】2019(037)006【总页数】9页(P72-80)【关键词】逃税罪; 初犯免责; 行政处罚前置【作者】周铭川【作者单位】上海交通大学法学院上海 200030【正文语种】中文【中图分类】DF01近年倍受关注的影星范冰冰逃税案，以范冰冰答应向国家缴纳税款、滞纳金及罚款八亿多元人民币结束，这一结局引发众多质疑。

公众认为凭什么有钱人逃税八亿多竟然无罪。

其实，这种误解来源于对我国刑法第201条的不了解。

由于税收是对国家利益和个人利益的再次分配，打击逃税犯罪的主要目的，是为了维护税收征管秩序，保障国家税收收入，不是为了惩罚逃税人。

因此，立法者在2009年2月28日《刑法修正案(七)中》修改逃税罪条文时，贯彻了宽严相济刑事政策，规定对逃税罪的初犯，经税务机关指出后能够积极补缴税款和滞纳金并接受行政处罚的，不予追究刑事责任。

[1] 遗憾的是，不仅普通民众对此条款不甚了解，就连刑法学界对该条款的理解也相当不足，在一定程度上影响了该罪名的适用。

一、初犯免责条款的结构分析刑法第201条第4款规定：“有第1款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

”由于名不正则言不顺，研究该条款的准确含义，首先必须为该条款正名。

对于该款的名称，多数学者称为“初犯免责条款”，[2] 张明楷教授称为“处罚阻却事由”。

[3] 哪种称谓更加准确？本文认为，在称谓方面，“初犯免责条款”比“处罚阻却事由”更加恰当。

因为，前者是只适用于此款的专用名称，从名称即能准确地说明此款的特有性质，后者则并非专门适用于此款的名称，而是指刑法中所有能够阻却处罚的事由，是犯罪成立条件之外的阻止刑罚权发动的条件；前者有助于使人准确地理解该款的内容，因而有望成为我国学者约定俗成的用语，后者则具有外来词语的性质，国内学者和司法工作者对此词语还比较陌生；前者是学者们对该款内容的概括，后者则是张教授本人对国外词语含义的创新。

浅析逃税罪认定中的疑难问题

浅析逃税罪认定中的疑难问题作者：高习智来源：《今日湖北·中旬刊》2013年第08期摘要《刑法修正案（七）》将偷税罪改成了逃税罪，并对此罪的具体内容作出了相关改变，有利于促进法律发展与经济要求的契合度提高。

但同时存在许多疑难问题，本文对相关疑难问题作出了论述并给出了自己的意见。

关键词逃税罪除罪条款入罪标准一、《刑法修正案（七）》关于逃税罪的规定《刑法修正案（七）》第三条，现行刑法第二百零一条规定：“ 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

”此条中还有其他关于扣缴义务人、累计处罚以及关于已经补缴税款的除罪条款的规定。

第一、修正案将原来的“偷税罪”改为了“逃税罪”，这一变化比较符合立法初衷。

偷税罪的主体是以非法占有为目的。

但是行为人应缴纳税款，其实是行为人的合法财产，并不存在侵占国家税收款项的问题。

第二、原刑法对偷税的行为方式采取列举的方式，法律明文规定了“采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐薄、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入”的行为方式。

修正案改变了纯列举的方式，改变成概述式的叙述表达“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报”。

概述式的方式包含的内容较多，比较符合犯罪方式多样化的趋势。

第三、修正案对犯罪的数额作出了改变。

原刑法关于偷税罪规定了具体金额，修正案用“数额较大”“数额巨大”来代替原来关于具体金额的规定。

对于解决不同档次量刑的空白地带有积极作用。

第四、修正案将附加刑中的倍数罚金改变成了无限额罚金。

根据罪责刑一致的原则，将行为方式取消了关于具体金额数目的规定，在对应的法定刑当中理应取消关于倍数罚金的规定。

这样的做法同时是符合偷税罪情况复杂、认定任务重的实际情况。

第五、修正案在此条中规定了不予追究刑事责任的条款。

四十起无罪案例汇总及分析（法益、犯意等视角剖析无罪案）

四十起无罪案例汇总及分析（法益、犯意等视角剖析无罪案）中国无罪案例汇总及分析（法益、犯意等视角剖析无罪案）案例一：法益侵害严重程度不够，情节要件不符，未造成“妨害司法秩序或者严重侵害他人合法权益”的严重后果，最终不诉结案。

实证案例：阿检刑不诉〔2021〕28号不诉案。

案例二:补缴了税款，被侵害法益已得到修复，可酌情不诉。

就涉税案件而言，税务部门实际上按“填平”原则进行无罪化处理。

如：轰动一时的范某某、郑某逃税事件。

实证案例：常检刑不诉〔2021〕159号不诉案。

案例三：就轻微故意伤害案件而言，办案机关也允许被追诉人通过主动赔偿，争取刑事和解等方式，化解社会矛盾，修复被侵害的法益，最终达到和谐处理刑事案件的目的，起码在情节轻微的故意伤害案件中是可以采取此类方法予以处理。

实证案例：西区检刑不诉〔2021〕246号不诉案。

案例四：入户盗窃，入户抢劫，入户杀人，此类犯罪行为侵犯对公民住宅权和财产权的双重法益，但合法进入涉案房屋的行为，就不属于“入户”的范畴。

亲眼所看到的“入户”行为，不等于系法律意义上的“入户”行为。

妨害合法公务行为可能构成犯罪，妨害非法公务行为则未必构成犯罪。

简而言之，凡事均有例外是常态，机械理解法律的做法当然不妥。

实证案例：辽县检公诉刑不诉〔2015〕3号不诉案。

案例五：从形式上看，被追诉人侵占了200万元的巨额款项，但实质上双方进行核算已“剔除”了涉案的200万元款项，进而导致被追诉人涉案行为并没有实际占有涉案的200万元巨款，事实上也没有侵犯涉案的法益，进而导致其涉案行为不构成犯罪。

从形式上看是“侵占”了200万元，但实质上仅仅是“财务上一个挽账行为”，这明显属于临时记账行为，而非刑法意义上的犯罪行为。

显然，亲眼所见也不见得就无比可靠。

实证案例：鄂监检一部刑不诉〔2021〕Z77号不诉案。

案例六：被追诉人涉案行为促进、强化了法益侵犯结果，进而导致其涉案行为具有违法性，但尚未严重到犯罪的程序。

论逃税罪免责条款的适用范围

论逃税罪免责条款的适用范围1. 引言1.1 背景介绍逃税问题一直是社会关注的焦点之一，各国纷纷出台了相关法律法规来打击逃税行为。

在一些特定情况下，逃税者可能会通过某些条款得到免责，这就是逃税罪免责条款。

逃税罪免责条款是为了在一定条件下对逃税者进行宽大处理，通常包括自首、积极赔偿、主动纠正等要求。

逃税罪免责条款的适用范围一直备受争议，不同法律体系对其理解与界定也有所不同。

本文将就逃税罪免责条款的适用范围展开讨论，探讨其具体要求、相关案例分析以及争议焦点。

通过对免责条款的重要性进行分析，提出建议修正的方向，并展望其未来发展趋势，以期为相关人士提供参考。

1.2 研究目的研究目的是对逃税罪免责条款的适用范围进行深入探讨和分析，旨在明确法律规定和免责条件的具体要求，解释相关案例并澄清适用范围的争议。

通过研究，我们旨在揭示逃税罪免责条款的重要性，为修正和完善相关法律提出建议，同时探讨未来发展趋势，促进逃税罪免责条款在司法实践中的更好适用，维护税收法律的严肃性和公正性。

2. 正文2.1 逃税罪免责条款的法律规定逃税罪免责条款的法律规定是指在特定情况下，逃税者可以通过符合法定条件来免除或减轻处罚的法律规定。

我国《刑法》对逃税罪免责条款进行了详细规定，并明确了免责的条件和程序。

根据《刑法》的规定，逃税罪免责条款主要包括自首、坦白、报告案情和主动支付税款等条件。

自首是指在税务机关或其他有关机关未查处前，税务行政处理前主动到有关部门自首并如实供述自己的税款情况的行为。

坦白是指在税务机关查处前，税务行政处理前主动如实供述自己的税款情况的行为。

报告案情是指在税务机关查处前，税务行政处理前主动报告案情的行为。

主动支付税款是指在税务机关查处前，税务行政处理前主动支付欠缴税款的行为。

根据以上规定，逃税者如果符合以上条件，可以获得逃税罪的免责或减轻处罚。

但需要注意的是，免责条款并非逃税者的“法宝”，在实际操作中仍需遵循法律法规，确保申请免责的合法性和真实性。

关于刑法修正案(七)逃税罪的几点思考-财税法规解读获奖文档

会计实务类价值文档首发！关于刑法修正案（七）逃税罪的几点思考-财税法规解读获奖文档刑法修正案（七）2009年2月28日颁布并施行之后，很多同行对逃避缴纳税款罪的讨论十分热烈，看后笔者深感获益非浅，但对有些观点，尚不敢认同。

一点不成熟的思考，提出来请大家批评指正。

笔者认为，刑法修正案（七）逃避缴纳税款罪与《刑法》第201条原条文相比，除了罪名及罪状表述方式变化较大之外，追诉标准等实质性方面目前并无变化。

为便于分析，笔者对新、旧法律条文进行列表对照。

罪名：偷税罪逃避缴纳税款罪；罪状表述：列举式；概括式；主体：纳税人，扣缴义务人；起刑标准：占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被二次行政处罚又偷税的，逃税款数额较大并且占应纳税额10%以上的；
第二档量刑标准：偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在十万元以上的，数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的；豁免条款：（刑法，通知申报后如实申报的可豁免）法释[2002]33号，偷税数额在五万元以下，纳税人或者扣缴义务人在公安机关立案侦查以前已经足额补缴的，下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的；不得豁免：通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，或因偷税被二次行政处罚又偷税的五年内因逃税受过刑事处罚或者被给予二次以上行政处罚的。

从上述列表可以很清楚地看出，新、旧法律文的变化之处，主要是，一是罪名更符合行为特性；二是罪状表述更加简练，更易于操作，概念外延更。

从12个无罪判例看逃税罪9个无罪辩护有效辩点

税务犯罪辩护律师|从12个无罪判例看逃税罪9个无罪辩护有效辩点何观舒：广强律师事务所税务犯罪辩护与研究中心秘书长编者按：逃税罪，是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上，或者扣缴义务人采取欺骗、隐瞒等手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的行为。

本条文原罪名为偷税罪，2009年2月28日通过施行的《中华人民共和国刑法修正案(七)》对此条文进行修正，最高人民法院、最高人民检察院《关于执行<中华人民共和国刑法>确定罪名的补充规定(四)》取消了偷税罪罪名，修改为逃税罪。

笔者通过中国裁判文书网、无讼案例、OpenLaw等网络平台，以“逃税罪”“无罪”“不构成逃税罪”等关键词进行检索，搜集符合要求的该罪判例共308篇，选定了有效的、可供参考的无罪判例12篇。

通过系统总结，提炼归纳了9个在主体、主观方面、客观方面、适用除罪条款等方面不构成逃税罪的无罪辩护有效辩点，以供参考。

写于2017年10月20日一、主体不符合无罪辩点1：行为人为他人代购货物，不是纳税义务人和扣缴义务人，不符合偷税罪的主体构成要件，不构成逃税罪无罪判例：郭某某偷税刑事再审判决书 (2014)文法刑再初字第1号裁判要旨：本院认为，原审被告人郭某某为陇南地区经济实业开发公司代购党参，并由其预付现金3万元，并且双方口头约定，税收由该公司承担。

原审被告人郭某某不是纳税义务人和扣缴义务人，不符合偷税罪的主体构成要件，应宣告无罪;郭为陇南地区经济实业开发公司代购纹党，其资金由委托方承担，受托方未垫付资金，所收货物按原价交委托方后结算货款并另外提取手续费，原审被告人的行为不具备征收增值税的条件，因此对其所缴税款应予退还。

无罪辩点2：虽然合同约定税费由行为人承担，但该约定并未变更纳税主体，不能仅以合同约定认定行为人为纳税主体，行为人不构成逃税罪无罪判例：四川省江油市人民法院(2016)川0781刑初473号裁判要旨：本院认为：……黄某甲与李某某合伙挂靠四川金河建设工程有限公司承包江油市水务局武都供水站项目工程，后与四川金河建设工程有限公司签订《项目管理目标责任书》，约定四川金河建设工程有限公司是纳税主体，但该工程应缴纳的税金及附加、所得税、印花税、基金等由黄某甲承担及缴纳结清，该合同对税费承担方式的约定并未变更纳税主体，不能仅以合同约定认定黄某甲为纳税主体。

偷税罪怎么判(偷税漏税量刑标准)

偷税罪怎么判（偷税漏税量刑标准）【刑法条文】第二百零一条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避应缴税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。

对多次犯有前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。

对第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

【证据要点】（一）犯罪嫌疑人供述和辩解1.犯罪嫌疑人基本情况。

包括：（1）自然人犯罪嫌疑人基本情况。

（2）单位犯罪嫌疑人（含实际控制人）基本情况。

2.犯罪客观方面。

包括：（1）犯罪嫌疑人生产经营范围，办理税务登记情况，纳税期间应纳税项（①增值税；②消费税；③营业税；④企业所得税）。

（2）犯罪嫌疑人逃避缴纳税款的具体手段（①伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证；②在账簿上多列支出或者不列、少列收入；③进行虚假的纳税申报）、经过、情节等。

（3）犯罪嫌疑人纳税申报情况（①虚假申报；②不申报）、申报应税数额及具体经办人员。

（4）犯罪嫌疑人在纳税期间逃避缴纳的具体税项（①增值税；②消费税；③营业税；④企业所得税）及数额，应纳税额总额、已纳税额、逃税数额及逃税数额占应纳税额总额的比例。

（5）税务机关下发、送达追缴通知的时间、次数，及追缴通知的具体内容。

（6）犯罪嫌疑人接到税务机关追缴通知后的具体表现（①不补缴应纳税款；②不缴纳滞纳金；③不接受行政处罚）。

（7）采用伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证方式逃避缴纳税款的，相关情况（①伪造、变造、隐匿、销毁账簿和记账凭证的时间、地点、种类、数量；②所涉税额、具体参与人员；③伪造、变造的主要内容）。

虚开增值税无罪辩护词范本

虚开增值税无罪辩护词范本尊敬的法庭和各位评审团成员：我作为被告，站在这里为自己进行辩护，就虚开增值税的指控提出无罪辩护。

在辩护过程中，我将从法律、经济和实际情况三个方面阐述我的观点。

首先，从法律角度来看，虚开增值税指的是企业或个人故意编造虚假交易，以获取不当的增值税退税。

然而，我并没有故意编造虚假交易，也没有谋求不当的利益。

根据我所了解的法律规定，增值税退税是企业合法享有的权益，只要符合相关规定，便可申请退税。

在我的企业经营过程中，我遵守了税法的规定，按照真实的交易情况进行了增值税的申报和退税。

其次，从经济角度来看，虚开增值税并不符合企业的经济利益。

虚开增值税需要企业编造虚假交易，这不仅需要耗费大量的时间和精力，还会增加企业的风险。

一旦被税务部门查实，企业将面临严重的经济处罚，甚至可能导致企业破产。

相比之下，合法申请退税不仅可以减轻企业的负担，还能提高企业的竞争力和发展空间。

因此，我并没有动机去虚开增值税，而是依法合规地进行了申报和退税。

最后，从实际情况来看，虚开增值税并不是我所从事的行业的普遍现象。

我所经营的企业是一家小型的制造企业，与供应链上下游的企业有着紧密的合作关系。

我们的交易是真实的，产品的生产和销售也是真实的。

虚开增值税主要存在于一些涉及中间环节的企业，他们通过编造虚假交易来获取不当的退税。

与此相比，我所经营的企业与供应链上下游的企业直接合作，不存在虚假交易的可能性。

综上所述，我坚信自己无罪。

我没有故意虚开增值税，也没有谋求不当的利益。

我依法合规地进行了增值税的申报和退税，符合税法的规定。

虚开增值税并不符合企业的经济利益，而且在我所从事的行业中并不是普遍现象。

希望法庭和评审团能够客观公正地审理此案，作出正确的判决。

谢谢！。

逃税罪的处罚阻却事由

逃税罪的处罚阻却事由一、概述逃税罪，指的是纳税人故意违反税收法规，采取欺骗、隐瞒等方式逃避纳税义务的行为。

这种行为不仅损害了国家的税收利益，也破坏了税收制度的公平性和公正性。

在刑事司法实践中，对于逃税罪的处罚并非一律严格，而是存在一系列的阻却事由，即在特定情况下，即便行为人构成了逃税罪，也可能因为某些法定或酌定的原因而减轻或免除其刑事责任。

这些阻却事由的存在，旨在保障纳税人的合法权益，促进税收制度的合理运行，以及实现刑罚的公正与效率。

逃税罪的处罚阻却事由包括但不限于：自首、立功、犯罪中止、犯罪未遂、从犯、胁从犯、紧急避险、正当防卫等。

这些阻却事由的法律依据主要来源于《中华人民共和国刑法》以及其他相关的税收法律法规。

在司法实践中，如何准确认定和适用这些阻却事由，对于保障纳税人的合法权益、维护税收制度的公平性和公正性、实现刑罚的公正与效率具有重要意义。

本文将从法律和实践两个层面，对逃税罪的处罚阻却事由进行深入探讨和分析。

1. 逃税罪的定义及危害逃税罪，是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额一定比例的行为，以及扣缴义务人采取欺骗、隐瞒等手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的行为。

逃税罪不仅损害了国家的税收利益，破坏了社会主义经济秩序，而且由于其具有欺骗性和隐瞒性，严重损害了税收征管的公平性和公正性。

逃税行为还会对社会诚信体系造成冲击，削弱公众对税收制度的信任度，影响社会的和谐稳定。

对逃税罪的处罚阻却事由进行研究，具有重要的现实意义和理论价值。

2. 逃税罪处罚阻却事由的重要性逃税罪处罚阻却事由的重要性不容忽视。

逃税罪作为一种经济犯罪，其处罚的正当性和合理性直接关系到国家税收秩序的稳定和公平正义的实现。

而处罚阻却事由的存在，为逃税罪的处罚设定了一定的界限和条件，使得在特定情况下，即使行为人构成了逃税罪，也可能因为符合阻却事由而免于刑事处罚。

逃税罪处罚阻却事由的重要性在于保护纳税人的合法权益。

会计干货之从三则案例看逃税罪案件的法院审理思路和应对策略

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-从三则案例看逃税罪案件的法院审理思路
和应对策略
案例一：
安某的冷库位于晋州市营里镇北口村，2010年至2013年9月期间，该冷库不缴纳土地使用税32062.5元、耕地占税71250元，税款共计103312.5元，且偷税比例占应纳税额的100%。

晋州市地税局向其送达三次限期缴纳税款通知书两次送达《税务处理决定书》，安某拒不缴纳税款。

案发后被告人安某到公安机关投案自首，如实供述所犯的罪行。

被告人安某已经将税款、滞纳金和罚款全部缴纳。

法院认为，安某采用隐瞒手段不申报，逃避缴纳税款，数额较大并且占应纳税额百分之十以上，其行为已构成逃税罪，依法应予惩处。

被告人安某案发后，主动到公安机关投案，如实供述所犯罪行，系自首，可从轻处罚。

被告人安某已经缴纳税款、滞纳金及罚款，可酌情从轻处罚。

经对被告人进行审前社会调查，石家庄长安区司法局社区矫正办公室同意对其社区矫正，可依法对被告人安某判处缓刑。

判决如下：被告人安某犯逃税罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年，并处罚金二万元。

案例二：
2011年1月19日，白某将其个人独资企业中阳县复兴洗煤厂以1300万元的价格转让给任某，并签订转让协议。

协议履行后，白某未向税务机关进行纳税申报。

2013年12月24日，中阳县地税局向白某下达了中地税（2013）6011号《税务行政处理决。

逃税罪

四、初犯免责条款之探讨
初犯免责条款是指：《刑法修正案(七)》第3条第4款的规定：
“对有第1款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税
款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，5 年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外。” 在逃税罪的理论研究中，初犯免责条款是焦点之一，同时，也是一个颇具争议且备受社会各界广泛关注的问题，因为它国家的财政收入，而税收是我国的主要财政收入，关系重大。
（二）经税务机关的处理是追究行为人刑事责任的前置程序
一般而言，逃税案件，都需要先经过税务机关的处理，税务机关没有处理的，司法机关不得直接启动刑事诉讼程序追究行为
人的刑事责任。
但是如果是5年内因逃避税款受过刑事处罚或者被税务机关给予两次以上行政处罚且行为构成逃税罪的情形呢？
个人观点：这种情况下可以直接立案侦查，追究行为人的刑事责任，与此同时，税务机关也可以下达补缴通知，即追究行为人的刑事责任和税务机关的处理，可以同时进行，不需要再有先后顺序，因为这种情形是被排除在初犯免责事由之外的，即使行为人补缴了应纳税款，缴纳滞纳金，接受行政处罚，也会追究其刑事责任，行为人的主观恶性较大，早立案可以提高
（五）对但书的理解但书是指：5年内逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2 次以上行政处罚的情形，被直接排出在免责事由之外，但书是对免责条款的限制性规定，它绝对不是逃税罪的构成要件要素，只是对处罚阻却事由的否定。
客观要件呢？
主客观相统一需要就行为人主观上愿意履行行政处罚的内容，客观上在税务机关规定的期限内履行了行政处罚的内容。个人认为只需要满足客观要件就可以了，因为只要行为人客观上履行了行政处罚的内容，就可以认定为“已受行政处罚”，即使行为人主观上不愿意接受行政处罚，但迫于压力，还是很不情愿的缴纳了行政处罚规定的罚款，或者他自己不愿履行行政处罚的内容而由其亲人代为履行，他本人并不知晓的，也只能认定为“已受行政处罚”，相反，如果为人主观上很想履行行政处罚，但客观上且没有履行能力，不能认定为“已收行政处罚”。

逃税追缴欠税罪案件8个无罪辩点

逃税追缴欠税罪案件8个无罪辩点何观舒：广强律师事务所虚开增值税专用发票罪辩护律师、税务犯罪辩护律师逃税追缴欠税罪，规定于《刑法》第二百零三条，是指纳税人违反国家税收征收管理法律法规，在欠缴应纳税款的情况下，故意采取转移或者隐匿财产的手段致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额较大的行为。

构成逃税追缴欠税罪，需要符合本罪的犯罪构成要件。

逃税追缴欠税罪在客观方面必须满足四个条件：一是必须存在欠税的事实；二是实施了转移或者陶氏财产的行为；三是致使税务机关无法追缴欠缴和税款；四是税务机关无法追缴欠缴的税款数额达到较大的标准。

根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十九条的规定：“纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上的，应予立案追诉。

”逃避追缴欠税罪的主体是特殊主体，即欠税人，纳税单位和个人均可成为本罪的主体。

在主观方面表现为故意，并且具有以逃避缴税欠税的目的。

笔者通过搜索逃避追缴欠税罪不起诉决定书，归纳、整理逃避追缴欠税罪的无罪辩护要点，以便在办理此类案件中提供相应的帮助，不当之处，望请指正。

具体如下：1.进贤县人民检察院不起诉决定书（进检公诉刑不诉[2017]8号）无罪辩1点：行为人没有转移或隐匿财产的行为无罪辩点2：行为人仍有足够的财产可供税务机关依法扣缴，不会导致税务机关无法追缴欠税的结果不起诉理由：本案中，进贤**房地产开发有限公司虽有欠税行为，但现有证据无法证实该公司及被不起诉人胡某某等人有转移或隐匿公司财产的行为。

2015年9月，所欠税款应由股权变更后的公司及股东承担，且该公司仍有足够的财产可供税务机关依法扣缴，不至于会导致税务机关无法追缴欠税的结果发生。

另外，现有证据也不能证实该公司及被不起诉人胡某某等人有向税务机关隐瞒收入，逃避缴纳税款的情形。

本院认为，现有证据无法证实被不起诉人胡某某有逃税和逃避追缴欠税的行为，难以认定胡某某构成犯罪。

逃税案刑法适用的几个问题

对于有自首、立功、坦白等情节的被告人，应当依法从轻或者减轻处罚；
对于犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的被告人，可以从轻或者减轻处罚；
对于因自首或者自动投案而被减轻处罚的被告人，应当根据案件的具体情况确定其是否适用缓刑；
对于被判处拘役或者三年以下有期徒刑的被告人，根据犯罪情节和悔罪表现，可以依法宣告缓刑。
考察因素
对于采取欺骗手段进行虚假纳税申报或者不申报，并且有逃避追缴欠税、转移财产以逃避税务机关追缴欠税等行为的被告人，一般不适用缓刑。
禁止适用
逃税罪的缓刑适用
考察因素
在考虑是否对逃税罪罪犯减刑时，需要综合考虑罪犯的犯罪动机、主观恶性、社会危害性等因素，以及罪犯的悔罪表现、赔偿被害人损失等情况。
减刑条件
严格税收征管
建立诚信纳税制度，鼓励企业自觉遵守税法，树立良好的商业信誉。
建立诚信纳税制度
逃税罪的预防措施
逃税罪的法律监督机制
加强司法监督
司法机关应加强对逃税罪案件的监督，确保案件的公正审理和判决。
THANKS
谢谢您的观看
02
与虚开增值税专用发票的区别
逃税罪是逃避缴纳应纳税款，而虚开增值税专用发票是虚报进项税额骗取出口退税或抵扣税款。
03
逃税罪的法律适用
追诉时效期限
01
根据《中华人民共和国刑法》相关规定，逃税罪的追诉时效为5到10年。
逃税罪的追诉时效
起算时间

02
追诉时效的起算时间是从犯罪之日起计算，逃税罪的追诉时效从纳税人采取欺骗手段进行虚假纳税申报或者不申报开始计算。
有多次逃避缴纳税款行为的。或者逃避追缴税款数额较大并且占应纳税额10%以上的。或者扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段。不缴或者少缴已扣、已收税款。数额较大的

论逃税罪免责条款的适用范围

论逃税罪免责条款的适用范围作者：刘梦婷来源：《大经贸·创业圈》2019年第10期【摘要】 2009年《刑法修正案（七）》將刑法第201条偷税罪改为逃税罪，并作了重大修改。

“修正案（七）对偷税罪作出的最重大修改”[1]系对其初犯规定了不予追究刑事责任的特别条款，亦即初犯免责条款或者免责条款[2]“此款立法是考虑到经济犯罪与传统财产犯罪的不同，从刑事政策角度提出的特殊规定”[3]，体现了立法者缩小刑事法网、以行政处罚代刑事处罚、重视发挥刑法的激励功能和经济效益的倾向，这是值得肯定的一面。

但是，免责条款在实践中的适用却面临着困境与争议，范冰冰“阴阳合同”逃税案件的处理结果受到社会公众的质疑便是最好的示例。

有鉴于此，本文拟从解释论与立法论两个角度对逃税罪免责条款实践适用中的范围问题进行研究。

【关键词】逃税罪免责条款解释论与立法论一、问题的由来及分歧当前，逃税罪设有两档法定刑，“逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的”适用第一档法定刑，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;“数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的”适用第二档法定刑，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

法定刑不同，犯罪行为的社会危害性自然也不同。

从这个意义上说，逃税行为符合第二档法定刑规定的行为人对法秩序的破坏更为严重，不值得社会宽容与谅解，似乎对其不应适用初犯免责条款。

必须指出的是，这种理解是符合公众的一般认识和法感情的。

这一点在范冰冰逃税2.55亿被免除刑事处罚后引发社会热议现象中体现的淋漓尽致。

不过，这一专业问题不能依靠人们朴素的正义观来解答，而应置于刑法的领域内进行探讨。

部分刑法学者也参与了这一讨论，一时间观点纷呈，好不热闹。

有学者从解释论的角度出发，认为在立法尚未修改时，应对逃税罪第四款作限制解释，以罪行轻重作区分，初犯免责条款仅限于第一档法定刑的情况，而非任何逃税情形，亦即仅限于“逃税数额较大并且应纳税额百分之十以上的行为”。

税法案例分析—刘天永

税法案例分析—刘天永(总20页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--最高人民检察院、公安部18日联合印发《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》，对公安机关经济犯罪侦查部门管辖的86种刑事案件的立案追诉标准作出了规定。

其中涉及税务犯罪的12种罪名，再次明确了公安机关予以刑事立案的具体标准，现整理如下：第五十七条 [逃税案(刑法第二百零一条)]逃避缴纳税款，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉:(一)纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的;(二)纳税人五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上的;(三)扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在五万元以上的。

纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究。

第五十八条 [抗税案(刑法第二百零二条)]以暴力、威胁方法拒不缴纳税款，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉:(一)造成税务工作人员轻微伤以上的;(二)以给税务工作人员及其亲友的生命、健康、财产等造成损害为威胁，抗拒缴纳税款的;(三)聚众抗拒缴纳税款的;(四)以其他暴力、威胁方法拒不缴纳税款的。

第五十九条 [逃避追缴欠税案(刑法第二百零三条)]纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上的，应予立案追诉。

第六十条 [骗取出口退税案(刑法第二百零四条第一款)]以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在五万元以上的，应予立案追诉。

第六十一条 [虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票案(刑法第二百零五条)]虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在一万元以上或者致使国家税款被骗数额在五千元以上的，应予立案追诉。