现代企业内部审计过程
现代企业内部控制与内部审计
经 营 活 动 的 各 个 重 要 环 节 较 为 了 解 ，容 易 发 现 缺 陷 和
舞 弊行 为 ，并 能 有 针 对 性 的提 出 具 体 的改 进 意 见 和 建
一
、
内 部 控 制 和 内 部 审 计 的 定 义
根 据 美 国 ＣＳ Ｏ Ｏ发 布 的 《 内部 控 制 整 体 框 架 》， 部 内 控 制 包 括 五 要 素 ， 别 是 内部 环 境 、 险 评 估 、 制 活 分 风 控 动 、 息 与 沟 通 、 部 监督 。 信 内
内部 审计 是 内部 环 境 的构 成 要 素 之一 １ 内 部 环 境 包 括 治 理 环 境 、 部 审 计 、 业 文 化 等 ． 内 企 等 ，因 此 企 业 进 行 内部 控 制 的 建 设 必 须 根 据 法 律 法 规 规 定 设 立 独 立 的 或 兼 职 的 内 部 审 计 部 门 、配 备 内 部 审 计人员 。 ２ 内部 审 计 涉 及 风 险 评 估 的全 过 程 。 ． 企 业 在 进 行 风 险 评 估 的 过 程 中 可 听 取 内 部 审 计 人 员 依据专 业 知识和独 立地 位提 出专业 的意 见和建 议 ， 以 选择 合 理 风 险 应 对 策 略 减 少 企 业 运 营 中 的风 险 。 且
内部 控 制 是 由 企 业 董 事 会 、 事 会 、 理 层 和 全 体 监 经 员 工共 同 实施 的 、 旨在 实 现 控 制 目标 的过 程 。其 目的 是
合 理 保 证 企 业 经 营 管 理 合 法 合 规 、 产 安 全 、 务 报 告 资 财 及 相 关 信 息 真 实 完 整 ， 高 经 营效 率 和 效 果 ， 进 企 业 提 促
论现代企业制度下内部审计
论现代企业制度下的内部审计从介绍现代企业制度下内部审计的基本概念入手。
提出了存在的对内部审计的重要性认识不够，内部审计的机构设置不适应现代企业制度的发展等问题。
有针对性的提出建立现代内部审计机构，转变观念，提高内审的范围，使其成为企业内部的一种独立客观的评价和咨询活动。
现代企业制度内部审计独立性机构一、关于内部审计和现代企业制度的概念国际内部审计师协会2001年在修改后的《内部审计实务标准》中对内部审计的定义：内部审计是一种独立的、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。
它采取系统化、规范化的来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。
内部审计作为企业的自我约束机制，已经成为现代企业制度的重要组成部分。
现代企业制度是指符合社会化大生产特点，适应市场经济体制需要，体现企业成为独立法人实体和市场竞争主体要求，在国家法律、法规的约束下，企业具有独立财产权和责任的一种制度。
它包括产权制度、组织制度、管理制度、会计制度、稽查特派员制度、运行规则、以及所有者、经营者、生产者之间的关系，国家对企业的关系，企业和社会的关系等方面的内涵。
二、现代企业制度下实施内部审计的必要性内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分，它是建立现代企业制度的一个重要标志。
加强内部审计则是企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观需要。
1、现代企业制度的建立需要内部审计企业内部经营活动涉及各个方面和各个部门：采购、销售、基建工程、投融资、会计核算等不同部门的经济业务需要通过有效的控制制度来加以协调和组织，而内部审计是最好的选择。
2、企业内部控制的执行需要内部审计企业制定的各项内部控制制度能否得到有效的执行，必须有一个公正的评判部门，通过监督与检查促使这些内控制度得以顺利实施，这项工作由内部审计部门完成无疑是最合适的。
3、企业专项开支需要内部审计企业的投资、基建、科研等项目在事实过程中，费用开支是否合理，手续是否规范，票据是否合法，是否有超预算支出等，需要内部审计参与其整个过程，对其进行监督控制，以保证这些专项开支经济合理，防止浪费。
现代企业制度下的内部审计
审 计
论 坛
现 代 企业 制 度下 的 内部 审计
。 胡小燕
【一 ） ．
部 审 计机 构 在 本 单 位 主要 领 导 人 的 直接 领 导 下 … 一对 本 单 ・ 位 领 导 人 负 责 并报 告 工 作 。 ”根 据 这 一规 定 设 置 的 内 部 审
的方法 ，评价 和改进 风险管理 、控制和治理过程 的效果 ，
帮 助 组 织 实 现 其 目标 。 一般 认 为 ， 部 审 计 是 对 组 织 的 各 内
种 经营活动与控 制系统 作出独立 、 客观 的评价 ， 为组织 中 的经 营管理 层和董事会成员提供服务 ， 以确定 既定 的政 策 和程 序是否贯彻 ， 建立 的标 准是否遵循 ， 资源 的利用是 否
审 计 目的 。
制度 。内部控制 制度是企 业加强 内部 自身 管理 的有效 机
制 ，其 中包 括 内 部 审 计 。 国 际 内 部 审 计 师 协 会 确 定 的 内 部 审计 新 定 义 为 ： 部 内 审计是一种独立 、 观的保证和咨询活 动。 客 内部 审计 的 目 的 是 增 加 价 值 和 改 进 组 织 的经 营 。 它通 过 系统 化 和 规 范 化
评 价 。 救 办 法 可 以将 这 一 部 分 审 计 任 务 委 托 社 会 审计 或 补 由国家审计完成 。 在 实 际 工 作 中 能够 比较 好地 解 决 这 一 问题 的另 一种 形 式 是 ：内部 审计 的 日常 工 作 直 接 向企 业 经 营 管 理 层 负 责 ，
以其 特有的优势 为企业 管理高层服务 ，为决策提供参考 ，
但由于内部审计人员既是企业经 营管理活动的监督主
体 ， 是 实 施 企 业 经 营 管理 活 动 的 经 理 层 领 导 的 客 体 ， 又 内 部 审计 人 员 在 内部 审计 法 律 法 规不 完 善 的 条件 下从 事 审 计 活 动 ， 方 面 要 维 护 国家 利 益 ， 一 方 面 又 要 接 受 经 营 者 一 另 的领导 ， 两者产生矛盾 时 ， 当 内部 审 计 人 员 往 往 只 能 服 从 于 后 者 。 此 在 日常 管 理 中 ， 易 产 生 因 缺 乏 必 要 的 内 部 因 容 牵 制 或 监 控 而 造 成 严 重 的 “ 部 人 控 制 ” 题 ， 且 难 以 内 问 并
内部审计发展阶段及历程和趋势
我国内部控制的发展阶段：（一）内部牵制阶段：保护现金和资产安全及账簿记录的准确性。
（二）内部控制阶段：增加了管理控制以提高经营效率。
（三）内部控制框架阶段：融入了控制环境及控制程序。
（四）一体化控制阶段：形成coso框架，增加了遵从性目标。
我国内部控制的发展1、古代的内部控制在我国，古代内部控制制度始于西周,完善于唐朝,衰落于宋代。
在西周时，就闪烁着内部牵制制度的火花，例如“听出入以要会”，也就是以会计文书为依据，批准财物收支事项。
当时的统治者，为防止掌管和使用财赋的官史弄虚作假甚至贪污盗窃所采用的分工牵制和交互考核等办法，达到了“一毫财赋之出，数人之耳目通焉”的程度。
这段时期上计内部控制制度已有萌芽；秦朝时期，就已形成严密的上计制度和御史监察制度。
在宋朝，已经形成知府与通判联署的做法。
中央集权的封建制度在我国的长期影响，社会经济发展及其监控主要由官府来负责，主要方式是职务牵制，民间企业发展及其监控相对薄弱。
这一阶段的内部控制的着眼点在于职责的分工和业务流程及其记录上的交叉控制。
内部控制主要通过人员配备和职责划分、业务流程、簿记系统等来完成。
其目的主要是防止组织内部的错误和舞弊，通过保护组织财产来保障组织运转的有效运行。
2、现代的内部控制十一届三中全会确立改革开放的总方针后，市场经济的提出与全国建设才还企业以自主发展的广阔空间，发展蕴涵着加强内部控制健全运营机制。
这一阶段内部控制开始有了内部会计控制和内部管理控制的区分，主要是通过形成和推行一套内部控制制度来实施控制。
内部控制的目标除了保护组织财产的安全之外，还包括增进会计信息的可靠性、提高经营效率和遵循既定的管理等方针。
（1）初次出现1996年12月，财政部发布了《独立审计准则第9号——内部控制和审计风险》，对内部控制作出了权威性解释，即“是被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与弊端，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序”，并提出了内部控制“三要素”，帮助注册会计师判断是否信赖内部控制，以确定审计的性质、时间与范围。
开展内部审计
开展内部审计内部审计在现代企业管理中扮演着重要的角色。
通过开展内部审计，企业可以全面深入地了解自身的运营情况、风险管理和内部控制体系是否有效，并及时发现并解决潜在问题，提高企业的运营效率和管理水平。
本文将从以下几个方面探讨企业开展内部审计的意义、流程和注意事项。
一、内部审计的意义内部审计是一种独立的、客观的评估和监督企业内部控制体系的方式。
通过内部审计，企业可以及时发现并解决内部控制不足和风险管理上存在的问题，提高企业的管理水平和风险控制能力。
同时，内部审计还可以为企业提供合规性评估、经营效率评估等重要的信息，帮助企业做出正确的决策。
二、内部审计的流程内部审计的流程可以分为四个阶段：计划、执行、报告和跟进。
1. 计划阶段：在这个阶段，审计部门或者专业的内部审计团队需要制定审计计划，并明确审计的目标、范围和方法。
同时，还需要调查和了解相关的法律法规、政策和标准，确保审计过程的合规性和准确性。
2. 执行阶段：在这个阶段，审计团队需要根据审计计划逐项进行审计工作。
包括对企业内部控制措施的评估、风险识别和评估以及内部流程和系统的检查。
通过现场调查和采访等方式，获取必要的证据并进行分析。
3. 报告阶段：在这个阶段，审计团队需要编写审计报告，将审计所发现的问题和推荐的改进措施详细记录下来。
同时，还需要向企业的高层管理人员提供具体的意见和建议，帮助他们实施相应的改进措施。
4. 跟进阶段：在这个阶段，审计团队需要跟踪审计报告中提出的问题和改进措施的实施情况，并向高层管理人员提供相应的反馈。
通过跟踪和监控，确保改进措施的有效性和持续改进。
三、内部审计的注意事项1. 独立性和客观性：内部审计团队应该具备独立的地位，并在审计中保持客观公正的态度，不受其他利益相关方的干扰。
2. 保密性和保护：在审计过程中，审计团队需要保护相关的信息和数据，防止泄露和滥用。
同时，对于审计过程中发现的问题和信息需要保持机密，并及时采取相应的措施解决。
浅析现代企业制度下内部审计
不断发展 。 迫切需要加强 内部控制 ． 改善经营管理 ， 响企 对影
业经济效益的一切因素都要进行深入分析和科学评价 。在 此
认真履 行其承担 的经济责任 ， 露 日常经济活动 中的违 法违 揭
纪、 营私舞弊、 贪污盗窃、 损失浪费现象以及经营管理中的弊
端， 从而达到加强企业 管理 的 目的。内部 审计 的这种监 督职 能是 内部管理科学的需要 ， 自企业 内部 自身的压力。 来
２ 经济评价职 能已显得越来越重要 、
背景 下 ， 审计 突破传统 的财 务审计范 畴 ． 内部 广泛开 展 了内 部 控制制度 的审评 ， 并逐步 开展 经营 审计 ， 改进经 营活 动 将
的建议作为工作重点。 内部审计的评价职能全面体现出来。
２ Ｏ世纪 ６ 一 Ｏ年代 以来 ， Ｏ７ 伴随着经济的增长 。 诸如环境 污染 、 能源危机 、 费者权益保护 不力等一 系列 的社 会问题 消
二、 现代企业制度下 内部审计的职 能 现代企业制度下 内部 审计 的职能主要有两点 ：
的相对独立性。它通常是根据本部门经营管理的需要自行安
排实施的 ． 主要是 检查各项内部 控制制度 的执 行情况 等并提
出相应 的改进措施 ，对各 项经营管理 活动是 否达到预 定 目
标、 是否遵循了单位的规章制度等进行监督 ． 是单位内部控 制的一个重要组成部分。其审计结果只对本部门、 本单位负
差。由于我国内部审计机构及内部审计人员是从企业内部产
生的 ， 内部审计受本部 门、 单位直接 领导 ， 本 加上一 些领导对
各生产经营环节及有关的经济活动， 从客观上讲需要有健全 的审计监督机制， 监督企业所属各经济责任中心的经济责任
承担者按 既定 的 目标 、 方针 、 政策 、 制度 、 计划 、 预算等 的要求
如何进行企业的内部审计
如何进行企业的内部审计企业的内部审计是指由企业内部的专业人员对企业的财务、业务和管理进行全面检查和评估的一种管理工具。
它通过识别和纠正风险、提高经营效率和透明度，帮助企业提升整体运营管理水平。
本文将介绍如何进行企业的内部审计，包括设立审计机构、确定审计范围、制定审计计划、执行审计程序、报告审计结果等方面。
一、设立内部审计机构内部审计机构是企业进行内部审计的核心组成部分。
为了确保内部审计的独立性和专业性，企业应设立独立的内部审计部门或委托专业内部审计机构。
内部审计机构应由具备专业知识和资质的审计人员组成，他们应该了解企业的业务流程、风险和控制措施，并具备独立的判断能力和监督能力。
二、确定审计范围企业的内部审计范围应根据企业的特点和需求进行确定。
一般来说，内部审计应覆盖企业的财务管理、风险管理、内部控制、运营管理等方面。
审计范围的确定需考虑企业的规模、业务特点、风险状况以及法律法规的要求等因素。
三、制定审计计划审计计划是内部审计的路线图，它指导审计人员按照既定的时间和步骤进行审计工作。
制定审计计划时，应充分考虑企业的具体情况和需要，并根据相关标准和方法进行规划。
审计计划应明确审计目标、范围、方法和程序，并确保审计工作的全面性和客观性。
四、执行审计程序审计程序是内部审计的具体工作步骤，它包括数据收集、分析比对、检查核实等环节。
在执行审计程序时，审计人员应按照审计计划和程序进行工作，确保审计的全面性和准确性。
审计人员需要与相关部门和人员进行沟通和协作，获取必要的信息和数据，并进行有效的分析和判断。
五、报告审计结果审计结果报告是内部审计的最终成果，它是为企业提出合理建议的重要依据。
审计结果报告应包括审计的目的、范围、方法、程序、发现的问题和建议等内容。
报告应准确、清晰地反映审计结果，并提出具体的改进意见和建议。
审计结果报告应及时提交给企业的高层管理人员，并加强沟通和解释，以便及时采取 corrective actions。
现代企业制度下的内部审计
障广大投资人 的合法权益 。４ 促进维护资产的安全完整 （ （） 资产保
全 目标 ） 资产的安全 完整是投 资者、债权人和其他利益相关者
３ 内控 制 度 审计
内部 控 制 制 度是 既立 足 于 会 计 ，又 不 限 于 会计 而 实施 的一 系 普遍关注 的重大问题 是企业可持续发展的物 质基础 。５ 促进企 列控制方法 措施 和程序及其动态改进过程 。在进 行具体 内控审 《） 业 遵 守 国 家 法 规 《 规 目标 守 法 和 诚 信 是 企 业 健 康 发 展 的基 计时 要把握以预防为主 ，查处为辅 并注重选择 关键控制点进 合 石 ，逾 越 法 律 的 短 期 发展 终将 付 出沉 重 的代 价 。合 规 性 目标 要 求 行审计 。进行内控 制度审计要始终把握两条最重要的原则 ，一是 单 位 必 须 将 发 展 置 于 法 律 允 许 的基 本 框 架 之 下 各项业务 的内控制度是否符合不相容 岗位相互分离 ，二是授权批
它要求单位将近期利益与长远利益结合起来 ， 在单位经营管理中 营状况及成果进行最基本的评价。
价值的策略选择 。２ 促进提高经营管理 效率 （ （） 经营 目标） 它要求
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
般是指对企业一定时期或重要事项 的经济性、效率性 效 单位结合 自身所处 的特定经营 、行业和经济环境 不断提 高营运 果 性进行 的审计。通过经济效益审计 可 以核实企业提供 的经济 活动和管理效率 。３ 促进提高信息报告质量 （ 告 目标 ） 可 靠的 效益数据是否真实有效 、是否核算准确 。通过这一 审计 ，可 以发 （） 报 ， 信 息报告 为管理层提供适合其即定 目的的准确而完整信 息
１ 目标 ｌ ＿
短期投资是否按规定核算 、利息股利是否如期收 回、债权债务是 否清晰。通过这～基本审计 可以对一定 时期经济业务、生产经
论现代企业内部审计
计 的作用， 导致企业集团的经营活动和经 质 ， 至有 的企业财 务部 门的负责人兼任 甚 济效益发展缓慢。 内审部 门的领导，其监督制度形 同虚设 。
（ 内部 审计机构设置不合理。 国 导致 隶属关系不清 ， 一） 从 监督不 力， 不少企业
财
计
论 现代 企 业 内部 审计
口文 ／陈 继 红 （ 中铁 十六局集 团北京轨道交通工程建设公 司 北京）
现代 内部审计是随着 企业规模扩大、
随着我 国企业集团规模的壮大， 部 机构设置合理 ， 大 隶属于董事会的审计委员
直接对董事会 负责， 他部 门无权干 其 内部分级 管理 的出现而逐步形成 的。 是 分企业 已经认识到 ， 它 建立一个通过 发挥 单 会 ，
挥霍浪 费等 问题 ； 审查 要 全； 资产 盘盈 、 盘亏 的处理是否符 合有关 漏 登现象发生；五是有的长期未盘点， 各 扩大开支 范围、 规 定； 是否建立 了固定资产 的定期清查盘 项固定 资产 管理制度 形同虚设 ，造成 账 经费开支是 否真 实， 无虚列支 出， 无 有 有 点制度 以保证账账相符和账实相符； 否 账、 是 审 账实不符。 这样， 就造成事业单位固定 将资金转移下属单位进行支 出等 问题 ；
独立性较强。 而在我 国现阶段 ， 企业 的 企业组织 由内部审计师对 组织 内不 同的 位 内部审计 的监督和 控制职能 的监管 机 涉， 已经成 为企业 集 内审机构表面上也是对 董事会 负责， 实质 运 营和控制实施系统、 客观评价 的一种独 制来为企业的决策服务 ， 立活动。近年来 ， 内部审计在促进 单位 经 团管理的内在 需要 ， 但由于建 立的 内部审 上受经理机构及其他部 门的制约和影响， 且内部审计仅局 限于财务会 营管理状 况的改善 、 高经 济效益 ， 提 降低 计 的模 式与企业集 团的组织机 构和经 营 独立性太差， 总是不能很 好地 发挥 内部审 计方面， 这就使内部审计也仅属于财务性 经营风险等方面 的作用 日渐 明显 ， 并逐渐 特点不适应， 受到了广泛的重视 。 关键 词： 现代企业； 内部审计
浅议现代企业的内部审计
6科技资讯S I N &T NOLOGY I NFORM TI O N随着现代企业制度的逐步建立,企业的规模越来越大,企业的管理者们需要一种保障,保障企业控制系统按计划运作,提供一切必要的信息,内部审计则提供了这种保障。
现代企业制度下的内部审计,扎根于企业内部,熟悉所在企业的生产、经营、管理情况,这对加强企业内部管理和监督,在生产经营管理的每一个环节建立严格的内控制度具有重要的保障作用。
内部审计担负着对企业进行监督、促进、保护的三大重任。
具体体现在监督本企业是否正确执行了国家的法律法规,保证经营方针决策的贯彻和经营目标的实现,防止资产流失,促使资产保值增值促进企业健全内部控制制度,加强内部管理,改进生产技术,挖掘内部潜力,降低生产成本,提高经济效益;维护企业的自主权,保证企业合法权益不受侵犯;了解和掌握企业生产经营、财务收支、业务往来、经济责任等经济活动情况,为企业生产经营服务,给企业经营者提供大量准确的信息,在帮助经营者决策、避免和减少管理失误方面起着重要的作用。
1企业内部审计概述1.1企业内部审计的内涵企业内部审计是企业为防止局部利益可能损害企业的整体利益,要求设立内部审计机构,并独立于各职能部门之外,由本部门或本单位专职内部审计人员或机构对各职能部门、分子公司、办事机构的经营活动或经营状况等方面做出相对独立的评价和鉴定,为企业管理者服务从而达到内部效益最大化。
1.2企业内部审计的职能1.2.1内部审计监督职能①监督企业经济活动的合法性。
内部审计人员在审计过程中,一方面要监督企业的经营活动是否符合国家有关法律、法规的要求,以维护国家法纪。
另一方面内部审计人员还要监督企业内部方针、政策和程序的遵循程度,保证企业所拟订的规范得以高效率运行。
②监督企业经济活动的真实性。
财务收支是反映企业经营情况的重要信息,因此也是内部审计的一个主要方面。
内部审计人员通过对财务收支活动进行审查,以衡量和确定企业会计信息和其它信息的真实性以及会计报告制度的可靠性。
浅论现代企业的内部审计
情 况 出发 ， 指公 司预 算 的 完成情 况 以 及绩 效考 核 的经 济 数据 审 计 。
工程 或投 资 项 目的 内部 控制 ，包 括 招 投 标 管理 、工 程 合 同 、采 购 管理 、费 用 减 免 和 优 惠控 制 等方 面 的 审计 。经 济 责 任 审计 ，指 对
４ 深 化 速 递 物 流 业 务 成 本 费 用 预 算 管 理 工 作 ． 速递物流 业务在邮政企 业业务 中占到了较为 重要的地位 ， 邮 政 企 业 可 以 从 四 个 方 面 入 手 ， 深 化 速 递 物 流 专 业 成 本 费 用 预
性 审 计 ，对 会 计 凭 证 、帐 目、报 表 的 合 规 性 ，资金 的管 理 以及 会 的 程 度 进 行 审 计 。 包括 对 公 司 有 关 的资 金 收 支 过程 、合 同执 行 过 ２ 经 济效 益 审计 。是 以 审查 评 价 实现 经 济 效 益 的程 度和 途 径 的 同 时完 善 相关 制 度 。 ．
一
企 业 内部 审计 的 内容
通 过 对 现 金 流 量 表 和 损 益表 中各 数 据 的 核 实 ，来 确 定公 司 审 查 会计 资 料 的正 确 性 、 真实 性 和 完善 能 力。 确 认 资 产 负债 表 ，利 润 表 及 利润 分 配 表 ，现 金流 量 表 是 否 ．
３ 内部 控制 制 度 审计 。针 对各 项 规 章制 度 在执 行 过程 中制 约 ． 程 和 财 务 管 理 过程 及 相 关 环 节 进 行 审计 。在 审 计过 程 中发 现 问 题 ４ 专 项 审计 。通过 专 项 审计 调 查 ， 出有 针对 性 、可 操 作 性 ． 提
的 改 进 建 议 和 意 见 ， 至 客 观评 价 企 业 各 项 决 策实 施 后 取 得 的 经 甚
浅析现代企业制度下的内部审计
浅析现代企业制度下的内部审计【摘要】内部审计作为现代企业治理机制的重要的组成部分之一，目前在世界范围内受到越来越多的重视，通过内部审计，发现企业运营当中的种种弊端与提出改进措施，达到规避风险，提高效益，增强现代企业在复杂多变的市场中的生存能力和竞争能力，已成为国内外企业的共识。
本文即通过分析内部审计特点及当前国内内部审计存在的问题，探索一条适合国内企业设立内部审计机制的思路。
【关键词】现代企业制度；内部审计1 内部审计的内涵及外延国际内部审计师协会在其制定并修订的《内部审计实务标准》及《职责说明》定义内部审计如下：“内部审计是一项独立、客观的保证工作和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营。
它通过系统化、规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果，帮助组织实现其目标。
”结合目前世界经济一体化大背景和现代企业的特点，国际内部审计师协会对内部审计的定义较好的概括了现代企业制度下内审的职能及价值所在，它着重突出了内审在现代企业中积极参与管理、企业经营预警、风险控制和查错纠弊的特殊作用。
2 内部审计特点2.1 服务对象的内向性从字面可以看出，其服务的对象是面向组织内部。
从组织上看，内部审计是单位内部的一个机构，其行政归属于单位负责人领导，对本单位领导负责；从工作内容上，内部审计是为加强内部经济管理和控制服务的，内部审计人员是部门、单位领导在经济管理和经济监督方面的参谋，其代表企业监督各部门贯彻管理当局的意图，维护本单位的利益，为实现其经济目标服务。
2.2 工作的相对独立性审计工作的一个基本的特征就是其独立性，因为审计工作者在其工作的过程中，必须以独立于相关利害关系人的身份差错纠弊，否则，审计工作将会失去其意义。
外部审计在接受审计委托时，对企业的合理、合法、合规性进行审计，其代表与所审计对象有关的所有利害关系人的最广泛的利益，所以，外部审计对于所审计对象来说其独立性具有绝对性。
而内部审计无论从组织性及人员安排上都隶属于组织内部，在执行国家财经法规制度上，一旦出现与组织利益相冲突的地方，则内部审计的独立性将会受到极大的影响。
内部审计的发展历程
内部审计的发展历程内部审计是指组织内部设立的一个独立的、客观的、咨询式的活动，旨在提供有关组织运作情况的可靠信息和建议。
内部审计的发展历程可以追溯到古代，但在现代企业中，它的重要性逐渐凸显出来。
在早期，内部审计主要是为了强调财务管理和风险控制。
19世纪末到20世纪初，随着商业活动的增加和组织的复杂性，内部审计逐渐成为组织不可或缺的一部分。
当时的内部审计员主要关注财务和会计方面的问题，以防止欺诈和浪费。
随着时间的推移，内部审计的范围逐渐扩大，开始关注组织的内部控制和风险管理。
在20世纪中叶，随着公司规模和国际业务的增加，内部审计开始与企业的高级管理层密切合作，以帮助管理层评估和提高运营效率、管理风险和实现战略目标。
到了21世纪，内部审计的角色和功能进一步演变。
随着全球化的发展和科技的进步，组织面临的风险变得更加复杂和多样化，内部审计的重要性也随之增加。
现代内部审计的目标不仅仅是为了保护企业财务利益，还包括评估组织的整体风险管理、合规性和业务运营。
同时，内部审计也开始关注非财务领域的风险和机会。
例如，内部审计可以关注组织的信息安全、数据隐私、环境可持续性、公司治理、社会责任等方面的问题。
内部审计员不再仅仅是财务和会计专家，他们还需要具备广泛的知识和技能，与各个部门和层级的管理人员进行紧密合作。
近年来，随着大数据、人工智能和机器学习等新技术的发展，内部审计也开始运用这些技术来提高工作效率和质量。
例如，内部审计人员可以利用数据分析工具来分析庞大的数据集，发现潜在的风险和机会。
他们还可以使用智能审计工具和机器学习算法来自动化一些重复性的审计任务。
内部审计的发展历程是一个不断演变和适应环境变化的过程。
从最初的财务管理和风险控制到现在的全面风险管理和战略支持，内部审计始终致力于为组织提供有关运营效率、风险管理和合规性的可靠信息和建议。
随着技术和业务环境的不断发展，内部审计将继续面临新的挑战和机遇，为组织的成功发展做出积极贡献。
内部审计 流程
内部审计流程
内部审计流程主要包括以下几个步骤：
1. 审计立项与授权：确定具体的内部审计项目，即被审计的对象。
审计对象包括集团下属的各子公司，集团内部的各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。
对于已立项的审计项目，审计部应在审计实施前以正式报告的形式报集团总裁审核、批准与授权。
2. 审计准备：在确定审计事项后，审计人员开始审计准备工作，制订审计计划。
审计准备工作包括初步确定具体审计目标和审计范围，例如资产的护卫情况。
审计人员应根据具体的审计任务确定具体的审计范围以确保审计目标的实现。
3. 审计实施：根据审计计划进行现场审计，收集证据，记录有关问题。
在这一过程中，会涉及到一些具体审计方法的运用，如审查、盘点、询问和函证等。
4. 编制审计报告：对收集到的证据进行整理和分析，形成审计结论和建议，并编写审计报告。
审计报告应该清晰、准确地反映审计发现的问题，并提出适当的建议以帮助组织改进。
5. 后续审计：为了确保审计建议得到执行，需要定期进行后续审计。
后续审计是整个审计流程中非常重要的一环，它可以帮助组织巩固和加强在审计过程中取得的改进成果。
企业内部审计规程范本
企业内部审计规程范本
一、目的
该规程的目的是为了保障公司内部的财务、风险管理制度的健全性，保证合规经营的实施。
二、适用范围
该规程适用于公司内所有部门及其子公司。
三、审计机构
公司成立内部审计机构，审计机构应该为独立第三方机构。
四、内部审计的职责
1.审计与风险评估：定期对公司关键业务流程进行审计与风险评估，形成审计报告，并提交高层管理人员审批。
2.内部控制评估：审查现有内部控制机制的合理性和有效性，并进行更新。
3.财务报告审计：进行年度财务报告的审计工作，确保公司财务报告真实、完整、准确。
五、内部审计的程序
内部审计工作的程序包括：
1.确定审计范围和对象；
2.收集与分析相关资料；
3.抽样测试；
4.审计发现问题并形成审计报告。
六、审计报告的归档
审计机构应将审计报告归档并保留10年。
七、保密措施
内部审计工作应该保密，不得泄露审计机构的信息。
八、规程修改
该规程的修改应经高层管理人员批准。
现代企业内部审计工作主要涵盖的内容
一、现代企业内部审计工作主要涵盖的内容 1、财务收支审计。
主要是评价和监督企业是否做到资产完整、财务信息真实及经济活动收支的合规性、合理性及合法性，对会计记录和报表分析提供资料真实性和公允性证明;2、经济责任审计。
是评价企业内部机构、人员在一定时期内从事的经济活动，以确定其经营业绩、明确经济责任，这里包括领导干部任期经济责任审计和年度经济责任审计。
3、经济效益审计。
审计重点是在保证社会效益的前提下以实现经济效益的程序和途径为内容，对企业的经营效果、投资效果、资金使用效果做出判断和评价，其中基建工程预决算审计应为重中之重。
4、内部控制制度评审。
主要是对企业内部控制系统的完整性、适用性及有效性进行评价。
5、开展明晰产权的审计。
审计明晰其产权归属，避免造成国有资产、集体资产流失或其他有损企业利益的行为。
6、其他审计。
结合企业自身行业特点，开展对经营、管理等方面的审计工作，以增强医院后备能量。
二、内部控制的基本结构包括:控制环境、会计系统、控制程序三个方面。
一般来说，企业资金的内部控制体系主要可以分为事前防范，事中控制和事后监督三个环节。
事前防范首先，企业需要建立一套严格的内控规章制度，包括《企业财务管理办法》、《企业预算管理暂行办法》、《资金计划管理办法》、《企业资金授权审批管理办法》等一些与资金管理相关的制度。
在企业的资金管理过程中，要合理设置职能部门，明确各部门的职责，各司其职，建立财务控制和职能分离体系。
充分考虑不兼容职务和相互分离的制衡要求。
各部门、各岗位形成相互制约、相互监督的格局。
另外企业还应当建立严格的审批手续，授权批准制度，以减少某些不必要的开支。
明确审批人对资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理资金业务的职责范围和工作要求。
事中控制事中控制主要体现在保障货币资金安全性、完整性、合法性和效益性资金安全性控制。
其范围包括现金、银行存款、其他货币资金、应收应付票据的控制。
现代企业制度下的内部审计
摘 要： 内部审计作为企业管理体 制的重 要组成部 分， 在现代企业制度 下 。 其组织 模式 要与企 业发展要 求相适应 ， 其职 能、 方法要 不 断完善和 创新 ， 员素质应进 一步提 高。 内 人 使 部 审计真正成为企业 管理的臂膀 ， 在现代企业 管理 中发挥应 有的作 用。 关键词 ： 现代企业制度 内部审计 提 高
工 作 也提 出 了新 的 要 求 。
我 国企业 内部审计的现状 我国于 １８ ９ ５年颁布 了 《 国务院关于审计 工作的暂行规 定》 ，要求县级以上政 府部 门和 大 中型企业组 织应 当设立 内部审计机 构。 在各 级主管部 门的积 极推 动下 ，内部 审计蓬勃发 展 ， 为我 国 企 业 的 健 康 发 展 做 出 了一 定 的 贡 献。但是 与社会 审计和政府审计相比， 国内 我 部审计不论是在 法律法规制度的建立上， 还是 在 机 构设 置 、 员数 量 和 质 量 上 以及 在 职 能作 人 用的发挥上都 明显落后 ， 主要存在 以下问题 ： １企 业 经 营 者对 内部 审 计 的 认 识 不足 。受 ． 长 期 计 划 经 济 的影 响 ， 分 企 业 领 导 人 片 面认 部 为 内部 审计就是检查经济问题 ， 会影响企业的 团结和稳 定， 的认 为内部审计限制 了自己的 有 经营 自主权 ， 削弱 了自己的权威 ， 有的将 内审 机 构 形 同 虚设 ， 内审 人 员无 职 无 权 。 使 ２内审机构不健 全 ， 置不合理 ， ． 设 影响 审 计工作的正常开展 。 有的企业将审计机构和监 察合并 ， 的在 财会部 门内设 审计人 员， 的 有 有 干脆 不设 审计机构和人 员， 致使许 多内部 审计 流于形式 ． 缺乏 自身应有的地位和 威信 ， 本 根 无 法保 证 内部 审计 的 独 立 性 和 权 威性 。 ３一些 内部 审计人 员素质偏低 ， ． 影响 审计 工作的质量和效果。主要 表现在 ： 一是 文化知 识 、 论 水 平 和 业 务技 能 偏 低 ， 理 多数 内审 人 员 来 自财 会部 门或 从其 他部 门改 行而 来 ， 专职人 员 少， 兼职人员多， 缺乏必要 的审计专业知识和技
现代内部审计五大流程与方法
主要工作
主要方法
审计心态
３审计前的调查内容。 ．
１ 编制年度审计计划 １ 审计调查方法 １冲动心态 ２下达审计任务书 ２分析判断方法 ２畏难心态 宙 ３组成审计小组 ３沟通协调方法 ４编制项 目审计计划
目
经 营活动 情况 ； 内部控制设计 与运行 情况 ； 务会计资 料 ； 财 重
的基 本 功 能 。 内部 控 制 系统 实 质 上 是 一 个 “ 态 过 程 ” 随 着 时 间 的 动 ，
总之 ， 内部 审计 已成 为现 代企业生存和发展 的需要 ， 内部 控 是
制系统 中不可或 缺的重要组成部分。企业 内部 审计 从各个方面 帮 助并支持着 内部控制职 能的发挥 ， 在改善企业 内部控 制环境 、 评估 企业风险 、 促进企业信 息沟通 、 监督企业活动等方面 都发挥着 巨大 的作 用。但与国外内部审计现状 比较 ， 我国实行内部 审计 的效果 尚 不显著 ， 许多客观 因素制约着 内部审计的健康发展。在认识到内部 审计重要 性的基础上 ， 我们应采取有效措施 ， 解决内部审计应 用中 所存在 的问题 ， 学习并借鉴 国外 内部 审计 的先进 经验 ， 断完善 我 不 国 的内部审计工作 ， 使其在内部控制系统中发挥出更大的作 用。●
推移 和环境 的变化 ，曾经 有效 的政策 和程序 可能会 变得 无效 ， 因 此， 对政策 与程序 的制定 、 行及 效果需要进行跟 踪式 的监督与评 执 价 ，以便满足管理 当局根据环境 变化适 时调整 内部控 制系统 的需
要 ， 保 内 部 控制 系统 完 整 、 效 。 确 有
【 主要参考文献 】
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现代企业制度下的内部审计
【 文章 摘要 】 目前 ，随着现 代化 企业 的 不断 出现 ， 根植于传统企业模 式下的内部审计 ， 在现 代化企业环境． 中的生存与发展受到了空前 的挑 战 ，因而 ，如何 提 升现 代 企业制 度 下 内部审计的功能是一个必须要认真思考并 慎 重 回答 的问题 。 文分三 部 分 阐述 了 本 现 代 企业制 度 下 的内部 审 计 。 ‘
【 关键 词】 现 代 ；企 业制 度 ；内部 审计
目前 ，建 立 现 代企 业 制 度 的 呼 声一 浪 高过一 浪， 一 两权分离、政企分开已成为企业 改革的核心问题， 但伴随而来的是内部人控 制 和经 营者腐 败 等一 系列 问题 。 早在 ２ 世 界 ０ ９ 年 代初 ， 些 西方 学者 来华 考察 时就 已发 ０ 一 现 ， 国一 些 国有企 业 的厂长 、经理通 过组 我 织 合资 、 资等 方 式 ， 企业 的 资产转 移 出 投 将 去， 变成 自己的 资产 ， 们称 这种 现象 为 “ 他 自 发的或非正式的私有化” 。对于公司制企业 来说 ，由于现实与制度的缺陷造成法人治理 结 构的 失衡 ， 得企 业 的控制 权 不是 掌握 在 使 “ 业 家 ”手 中 ，而 是掌 握 在 “ 企 内部 人” 手 中 ， 样就 出现 了 内部人 控制 现象 ， 实 质 这 它 上 是指 法人 治理 结构 中 “ 所有 者 缺位 ”和 控 制权与 剩余索 取权 不匹配 而产 生的 经营 者群 体侵占所有者权益的行为 ，因而， 公司治理 显得 十分 必要 。 ２ 世纪之初 ， 随着现代化企业的不断 ｌ 伴 出现， 人们对公司治理问题的研究在不断升 温，同时，根植于传统企业模式下的内部审
一
、
当前现代 企业 内部 审计的几种
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美国现代企业内部审计过程（范例——审计流程经典教程）审计过程又被称作审计循环。
它是指二个审计项目从开始到结束的整个系统化过程。
在美国一些规模较大的企业中，内部审计部门通常是按照董事会审计委员会在年度审计计划中批准的审计项目和为满足企业管理当局的一些特殊要求而临时确定的审计项目来执行日常审计工作的。
不同类型的审计项目因其性质和要求的不同而具有不同的审计目的和目标。
要保证审计人员的工作能达到这些目的和目标，把完成项目审计任务的整个工作过程科学地划分为几个阶段，并赋予与之相适宜的工作内容是非常必要的。
这是对项目审计工作给予指导和控制，保证审计工作有计划、有步骤地进行，以提高审计工作质量的有效手段。
通常，外部审计人员将审计过程分为计划、实施和终结三个阶段。
内部审计的审计过程与外部审计的审计过程不完全相同。
由于内部审计侧重于企业的经营管理活动的检查和评价，目的在于督促和帮助被中计单位堵塞管理漏洞，完善控制，提高经营活动的效率、效果和经济性；而且企业管理当局非常关心审计之后的变化，关心被审计单位对审计中发现的问题所采取的纠正行动及其结果，因此，内部审计有必要重视后续审计工作，将其成为一个单独的阶段。
《内部审计专业实务标准》指出，审计工作应该包括制定审计计划、检查和评价信息、传递审计结果以及后续跟踪四个主要方面的工作。
完整的内部审计过程可划分为计划、实施、报告和后续四个阶段。
每一个阶段都有与其相适应的工作步骤，将这些步骤联系起来便构成了完成项目审计工作的审计程序。
一、审计的计划阶段计划阶段是有效执行审计工作的准备阶段，是指从确定审计项目开始，到制定出书面的审计方案为止的这一过程。
计划阶段被认为是整个审计过程的起点，其工作的周密细致程度直接影响到项目审计工作的质量和效果。
为保证这一阶段的工作质量，《内部审计专业实务标准》指出：内部审计人员应该对每一个审计项目制定审计计划，计划必须用文字记录并包括：(1)确定审计目标和范围；(2)取得有关被审计活动的背景资料；(3)确定执行工作所需要的人力资源；(4)与所有需要了解情况的人员沟通信息；(5)适当的进行现场调查，以熟悉那些需要审计的活动及其内部控制情况，确定重点审查的领域并听取被审计人员发表的意见和建议；(6)编写审计方案；(7)决定用什么方式，在什么时候，对什么人传递审计结果；(8)取得对审计方案的批准。
作为企业内部职员的内部审计人员对所审查的经营管理活动及其成果较为熟悉，也可以较方便地取得有关被审计活动及其控制等方面的资料。
因此，上述计划阶段的工作并非每一个内部审计部门和每一个审计项目所必须，内部审计人员可以根据实际情况决定具体的计划工作内容，并可以结合日常工作来完成。
下面介绍计划阶段的几项具体工作：(一)组建有能力的审计组通常，内部审计部门在规划年度审计计划时，就需要考虑不同审计项目所需要的人力资源及其知识结构。
在准备执行具体的审计项目时，选拔适当的审计人员仍是计划阶段必须予以考虑的重要问题。
组建审计组没有固定的模式和标准，但是必须保证审计组成员的综合素质和能力能够最大限度地完成审计任务，满足审计质量管理的要求。
在确定审计组的成员时，应考虑以下几个方面：(1)年度审计计划对人力资源、时间预算和费用预算的要求；(2)被审计活动的性质和业务量的大小：(3)上一次审计对被审计单位内部控制状况的评价；(4)企业管理当局对该审计项目的一些特殊要求；(5)被审计单位的组织机构、人事、方针等内部控制环境方面发生的重大变化；(6)上一次审计的结果，尤其是对审计中发现的问题所采取的纠正行动及其效果；(7)某些特殊领域需要外部专家提供的服务和帮助。
(二)召开计划会议计划会议是在审计人员办公室里进行的项目审计的初始会议。
审计组的全体成员，包括聘用的外部专家都应该参加。
计划会议的主要目的在于让审计组的成员知晓有关本次审计工作的一些相关事宜，明确计划阶段应完成哪些方面的准备工作，以保证整个审计工作在有效率和效果的方式下进行。
为此，在计划会议上，部门经理和项目负责人应说明与完成本次审计任务相关的所有重要事项，包括介绍被审计单位或活动的基本情况，上一次或过去审计的结果，以及企业管理当局的一些特殊要求等等；同时，还应该初步确定并说明总的审计目标、范围和步骤；完成现场审计工作所需要的时间预算；内部审计人员的责任分工；需要外部专家提供帮助的内容和方式，需要被审计单位给予的帮助，包括委派专门的联络员，提供审计所需要的资料，安排会议等；与外部审计人员协调工作的内容和方式；最大限度利用计算机进行审计的步骤和应该获取的重要信息等等。
(三)与外部审计人员协调审计活动协调好内部审计和外部审计的工作效力是美国企业内部审计工作的重要组成部分，也是《内部审计专业实务标准》的一般要求。
通常，内部审计部门主任在制订年度审计计划时，就应该根据董事会审计委员会的要求，与聘请进行年度财务审计的外部审计组织进行适当的协调，并达成书面的联合计划。
其目的是最大限度地利用彼此的工作成果，减少重复审计，降低彼此的审计费用。
在执行项目审计工作之前，内部审计部门应该根据双方达成的年度联合审计计划的一般要求，与外部审计人员就审计的范围和目标，协作的方式和内容作进一步的具体讨论，并达成具体的协作方案。
在联合审计项目计划阶段末期，内部审计人员与外部审计人员一起复核风险评估结果和准备实施的审计方案，决定既定的审计程序，决定是否需要增加外部审计人员认为符合其审计质量管理要求所必要的审计步骤。
对具体审计项目来说，内部审计人员与外部审计人员进行协作的结果所达成的正式书面文件，通常包括：明确应该由内部审计人员完成的审计内容和步骤；明确内部审计人员进行实质性审计以前，外部审计人员复核内部审计方案的日期和计划；确定外部审计人员检查内部审计人员完成项目审计工作情况而召开协商会议的估计日期。
在完成项目审计任务之后，内部审计人员要向负责协调工作的外部审计人员呈送一份最终书面审计报告的副件。
(四)通知被审计单位通常，内部审计部门在年初就应该将年度审计计划中确定的审计项目传达给被审计单位。
在进驻被审计单位之前，有关审计通知的事项主要是向被审计单位说明审计组的人员组成、初步确定的项目审计目标和范围、时间安排以及需要提供的资料和帮助；同时，还应该与被审计单位讨论如何帮助他们理解和了解本次审计的工作方式和目的。
通知的方式可以多种多样，既可以下达正式的审计通知书，也可以通过电话或其他非正式方式，只要能达到预先告知的目的即可。
至于什么时候通知，内部审计部门可以根据实际情况来确定，但是，必须考虑被审计单位所需要的准备时间。
(五)帮助被审计单位的相关人员了解审计通常，内部审计师协会的审计录像带，董事会批准的内部审计章程，内部审计职责说明书，以及其他一些与内部审计职业相关的文献资料，是帮助相关人员了解审计的目的和作用，熟悉内部审计的工作程序和方法的较好工具。
这些资料并不保密，是宣传内部审计工作的较好的方式。
内部审计部门应该将这些资料在组织内部广为流传，让那些经常与内部审计打交道的人员认识和了解审计。
在具体审计项目中，项目负责人应该根据被审计单位对内部审计的现有认识水平来选择适当的宣传资料。
同时，还应该鼓励被审计单位的适当人员参与审计的工作。
这既可以帮助他们提高业务素质，以改进自我检查的工作质量，又可以让他们感觉到内部审计是一项帮助他们有效地履行职责的有价值的服务，而并非挑剔式的责难与检查。
同时，这电是取得被审计单位通力合作，保证审计工作顺利进行的有效方式。
帮助被审计单位相关人员理解内部审计的信息资料，可以在审计组出发之前单独寄发出去，也可以在与被审计单位相关人员召开的初始会议上作为一部分内容加以说明和解释。
(六)查阅有关资料，初步了解被审计单位的情况这是一项应该在审计人员办公室里完成的准备工作，也是熟悉被审计单位基本情况的一个有效步骤。
这些资料主要包括背景贵料和文献资料两类。
在内部审计的档案室里，背景资料通常包括被审计单位的章程、经营方针和程序说明、组织机构图、预算、财务和经营报告、控制制度的解释和说明、相关的政府法律和条例，及以前的审计工作底稿、备忘录和审计报告等等。
阅读这些背景资料，可以使内审人员对被审计单位的组织机构特征、管理风格、价值观念、经营方式和目标，产品的产量和种类、资源筹集和使用．业务过程及其控制、财务状况和经营成果等方面的现状有一个初步的认识和了解。
在可能的情况下，对有关的财务和经营方面的数据进行研究和分析，有助于掌握这些方面的发展趋势，确定可能存在问题的领域，甚至能够提供追查可能发生重大问题的线索。
文献资料主要指有关审计、会计和管理等方面的专业理论和实务资料。
阅读这类文献，有助于开阔思想，启迪智慧，还可以为审计人员有效地进行现场审计工作提供必要的技术和方法。
因为一些优秀的审计理论和实务文章对某些领域或方面的审计实践进行了总结，具有实践的指导意义。
它常给审计人员思考“审查什么，怎样审查”提供帮助和启示。
查阅资料的主要意图在于熟悉被审计单位的基本情况，为现场领域的审计工作提供必要的思路和方法。
这部分工作在审计人员办公室完成，能够减少现场工作的时间。
当然，这项工作常常结合日常工作来完成，由于档案资料有一定的局限性，其中不少工作也可以留给现场工作去完成。
(七)现场调查现场调查是在桩审计单位作业现场进行的申计准备工作。
现场调查的基本目的仍是熟悉被审计单位的基本情况，收集和掌握为确定重点审计领域，编制系统的审计方案所必需的信息。
现场调查是项目审计计划阶段的一项极为重要的工作，在这个过程中，内部审计人员可以通过询问，观察等方式切身感受到被审计单位正在从事的活动及其效果，证实那些在自己办公室掌握的情况和由被审计．单位声称的内容是否与实际状况相符；还可以通过运用流程图、调查表或文字说明等调查技术，来记录调查的结果，以加深了解并证实被审计单位经营环境、业务活动和内部控制系统等方面的基本情况。
现场调查主要涉及以下几个方面的工作，(1)与被审计单位的经理和相关人员进行讨论，听取他们对被审计活动所发表的意见和说明；(2)对一些重要性资料(例如，业绩报告，经营和财务报告、统计资料、内部控制制度等)进行认真的分析研究；(3)实地观察经营环境和作业过程，适时地编制流程团、设计和填写调查表或用文字说明等方式来记录观察的结果；(4)进行简单的审计测试，确定既定的方针政策、计划、程序等规章制度是否被贯彻执行，内部控制系统是否适当和有效，并发挥了预期的效果，识别控制缺陷和潜在或实际的风险领域；(5)结合风险评估，确定重点审计领域和范围；(6)检查现场调查的工作进展情况，收集和汇总所掌握的信息，并将其形成书面记录。
在现场调查之前，内部审计人员应该与被审计单位相关人员一起召开一次初始见面的会议。