税务会计核算原理及税务稽查账务调整PPT课件
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税务稽查讲义184页PPT
虚构业务支出； 违反财务会计规定，超范围、超标准列支成
本费用或者违反会计准则多列成本费用的行 为。
3
在帐簿上不列、少列收入
未在法定帐簿上反映或足额反映收入、隐匿收入； 开具收入原始凭证时上下联金额不一致，顾客联金额大于记
帐联金额，根据这种虚假的会计凭证记帐； 根据会计准则应确认收入而不记收入，或将收入登记在资
税法与会计的差异调整，税务机关已有通知或明知必须调 整，仍不按税法规定进行纳税申报；
同一税法与会计的差异调整项目，在进行纳税申报 时，有时按税法规定正确调整，有时不按税法规定 进行正确调整。
5
案例分析
某生产企业2012年10月份采取赊销方式销售货物一批， 合同总金额234万元，其中价款200万元，增值税额34 万元。合同约定2012年11月20日收款。但由于购货方 到期未付款，企业就未作销售处理。2013年1月，购货 方付款后企业作销售处理并于2013年2月份申报缴纳 了相关税款。税票所属期填写为2013年1月。某税务 稽查局2013年5月对该企业检查时发现了企业未按税法规
税务稽查风险自我检测
您是否对公司的主要税种的税负率认真测算过？
公司在招聘会计人员时，是否测试其办税能力？ 您是否了解所从事行业的相关税收优惠政策？
公司是否对采购人员索要发票事项进行过培训？ 对外签订相关经济合同是否考虑过对纳税影响？ 新业务发生时是否系统地咨询过相关财税专家？ 新颁布的税收政策法规是否及时学习掌握？ 是否聘请过财税专家定期进行财税风险的诊断？
定申报纳税的问题，企业也做出了解释。
[问题] 是否可以认定企业偷税？
6
思考题：
某企业将12月份开出的发票在次年2月份实际收到款项时 入账并申报纳税,算不算偷税?
本费用或者违反会计准则多列成本费用的行 为。
3
在帐簿上不列、少列收入
未在法定帐簿上反映或足额反映收入、隐匿收入； 开具收入原始凭证时上下联金额不一致，顾客联金额大于记
帐联金额，根据这种虚假的会计凭证记帐； 根据会计准则应确认收入而不记收入，或将收入登记在资
税法与会计的差异调整，税务机关已有通知或明知必须调 整，仍不按税法规定进行纳税申报；
同一税法与会计的差异调整项目，在进行纳税申报 时，有时按税法规定正确调整，有时不按税法规定 进行正确调整。
5
案例分析
某生产企业2012年10月份采取赊销方式销售货物一批， 合同总金额234万元，其中价款200万元，增值税额34 万元。合同约定2012年11月20日收款。但由于购货方 到期未付款，企业就未作销售处理。2013年1月，购货 方付款后企业作销售处理并于2013年2月份申报缴纳 了相关税款。税票所属期填写为2013年1月。某税务 稽查局2013年5月对该企业检查时发现了企业未按税法规
税务稽查风险自我检测
您是否对公司的主要税种的税负率认真测算过？
公司在招聘会计人员时，是否测试其办税能力？ 您是否了解所从事行业的相关税收优惠政策？
公司是否对采购人员索要发票事项进行过培训？ 对外签订相关经济合同是否考虑过对纳税影响？ 新业务发生时是否系统地咨询过相关财税专家？ 新颁布的税收政策法规是否及时学习掌握？ 是否聘请过财税专家定期进行财税风险的诊断？
定申报纳税的问题，企业也做出了解释。
[问题] 是否可以认定企业偷税？
6
思考题：
某企业将12月份开出的发票在次年2月份实际收到款项时 入账并申报纳税,算不算偷税?
税务稽查课件
审查纳税人的资产负债表 、利润表和现金流量表等 财务报表，以评估其财务 状况。
财务指标的分析
分析纳税人的财务指标， 如资产负债率、流动比率 、速动比率等，以评估其 偿债能力和流动性。
关联交易的核查
核查纳税人与其关联方之 间的交易，以确定是否存 在转移定价、避税等问题 。
04
税务稽查的案例分析
偷税案例分析
05
税务稽查的对策与建议
加强税务稽查的制度建设
完善税务稽查法律法规
建立健全税务稽查法律法规体系，明确税务稽查的职责、权限和 程序，为税务稽查提供有力的法律保障。
规范税务稽查流程
制定科学、合理的税务稽查流程，明确各个环节的职责和要求，确 保税务稽查工作的规范、高效进行。
建立税务稽查信息共享机制
加强税务部门与其他部门之间的信息共享，提高税务稽查的效率和 准确性。
加强与其他部门的协作与配合
加强与公安、检察、法院等部门的协作
在涉及重大税务案件时，加强与公安、检察、法院等部门的协作，形成打击涉税违法犯罪 的合力。
加强与财政、审计等部门的配合
在涉及财政、审计等方面的问题时，加强与财政、审计等部门的配合，共同推动问题的解 决。
加强与企业的沟通与联系
在与企业合作过程中，加强沟通与联系，及时了解企业的经营状况和涉税问题，为企业提 供有针对性的服务。
税务稽查的法律依据
《中华人民共和国税收征收管理法》
01
规定了税务稽查的职责、权限、程序等。
《中华人民共和国增值税暂行条例》
02
对增值税专用发票的稽查进行了详细规定。
其他相关法律法规
03
如《中华人民共和国企业所得税法》等，对不同税种的稽查进
行了规定。
财务指标的分析
分析纳税人的财务指标， 如资产负债率、流动比率 、速动比率等，以评估其 偿债能力和流动性。
关联交易的核查
核查纳税人与其关联方之 间的交易，以确定是否存 在转移定价、避税等问题 。
04
税务稽查的案例分析
偷税案例分析
05
税务稽查的对策与建议
加强税务稽查的制度建设
完善税务稽查法律法规
建立健全税务稽查法律法规体系，明确税务稽查的职责、权限和 程序，为税务稽查提供有力的法律保障。
规范税务稽查流程
制定科学、合理的税务稽查流程，明确各个环节的职责和要求，确 保税务稽查工作的规范、高效进行。
建立税务稽查信息共享机制
加强税务部门与其他部门之间的信息共享，提高税务稽查的效率和 准确性。
加强与其他部门的协作与配合
加强与公安、检察、法院等部门的协作
在涉及重大税务案件时，加强与公安、检察、法院等部门的协作，形成打击涉税违法犯罪 的合力。
加强与财政、审计等部门的配合
在涉及财政、审计等方面的问题时，加强与财政、审计等部门的配合，共同推动问题的解 决。
加强与企业的沟通与联系
在与企业合作过程中，加强沟通与联系，及时了解企业的经营状况和涉税问题，为企业提 供有针对性的服务。
税务稽查的法律依据
《中华人民共和国税收征收管理法》
01
规定了税务稽查的职责、权限、程序等。
《中华人民共和国增值税暂行条例》
02
对增值税专用发票的稽查进行了详细规定。
其他相关法律法规
03
如《中华人民共和国企业所得税法》等，对不同税种的稽查进
行了规定。
税务稽查课件-第一章(续3)
如果以前年度的错账不影响其当年度的损益， 只将错账的会计分录对应转销调整即可；
如果以前年度的错账影响其当年度的损益，按 照规定，应通过“以前年度损益调整”账户进行 调账处理。
例1：经税务机关检查，某企业上年度12月生
产领用A原材料生产甲产品，转销金额为286000元。
业务发生当时的会计处理为：
借：生产成本—甲产品
贷：主营业务收入
应交税费——增（销项）
营业外收入
120000 20400 11700
2022/4/7
中南财经政法大学
45
3、检查要求
（1）指出错误之处，简要说明理由； （2）计算应补（或退）的各项税款； （3）调整和编制相关的会计分录； （4）编写较规范的税务检查报告。
2022/4/7
中南财经政法大学
一方面使企业的经营成果失去真实性； 另方面老的错账还会导致新的错账和错漏税的发生，为日后企业 的财务核算和税务检查工作增加更多的难度和麻烦。
如果对查增的应纳税所得额在补缴所得税后企业 不进行错账调整，到下月申报时，累计所得额中 自然不包括查增的应纳税所得额，但在扣除已缴 所得税时，却包括了查补的税款。
负担2000元、完工的库存商品负担3000元、完工产品
销售出去的负担7000元（销售产品多转成本应补缴的
企业所得税略）。其调账处理为：
借：原材料—A材料
12000
贷：生产成本—甲产品成本
2000
库存商品—甲产品
3000
以前年度损益调整
7000
例2：经税务机关检查，某化工企业上年度销售一 批化妆品，开具增值税专用发票取得销售金额 180000元、增值税销项税额30600元；另外收取价 外费用（包装物租金收入）17550元，开具了普通 发票，款项全部收存银行。
如果以前年度的错账影响其当年度的损益，按 照规定，应通过“以前年度损益调整”账户进行 调账处理。
例1：经税务机关检查，某企业上年度12月生
产领用A原材料生产甲产品，转销金额为286000元。
业务发生当时的会计处理为：
借：生产成本—甲产品
贷：主营业务收入
应交税费——增（销项）
营业外收入
120000 20400 11700
2022/4/7
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3、检查要求
（1）指出错误之处，简要说明理由； （2）计算应补（或退）的各项税款； （3）调整和编制相关的会计分录； （4）编写较规范的税务检查报告。
2022/4/7
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一方面使企业的经营成果失去真实性； 另方面老的错账还会导致新的错账和错漏税的发生，为日后企业 的财务核算和税务检查工作增加更多的难度和麻烦。
如果对查增的应纳税所得额在补缴所得税后企业 不进行错账调整，到下月申报时，累计所得额中 自然不包括查增的应纳税所得额，但在扣除已缴 所得税时，却包括了查补的税款。
负担2000元、完工的库存商品负担3000元、完工产品
销售出去的负担7000元（销售产品多转成本应补缴的
企业所得税略）。其调账处理为：
借：原材料—A材料
12000
贷：生产成本—甲产品成本
2000
库存商品—甲产品
3000
以前年度损益调整
7000
例2：经税务机关检查，某化工企业上年度销售一 批化妆品，开具增值税专用发票取得销售金额 180000元、增值税销项税额30600元；另外收取价 外费用（包装物租金收入）17550元，开具了普通 发票，款项全部收存银行。
税务稽查课件
分析：
1、税务机关可以到S市的码头查询有关的情况。依据《税收 征管法》第54条第5项的规定。
2、税务机关在查询时应出示税务检查证和税务检查通知书。
3、税务机关可以对码头拒绝检查的行为，处以1万元以下的 罚款。依据《实施细则》第95条的规定：“税务机关依照 《税收征管法》第54条第(5)项的规定，到车站、码头、机 场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关 单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下罚款； 情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款。”
案例五
案情：某纳税检查局工作人员张某，在对A软件设计有限公司 依法进行税务检查时，调阅了该公司的纳税资料，发现该 公司的核心技术资料，正是其朋友李某所在的Ｈ电脑网络 有限公司所急需的技术资料，于是就将A软件设计有限公司 的技术资料复印了一套给李某，张某的这一做法给A公司造 成了无可挽回的经济损失。 A软件设计有限公司发现此事后，认为税务干部张某的 行为，侵害了企业的合法权益，决定通过法律途径来维护 企业的商业、技术保密权。 问：纳税人可以请求保密权吗？
案例四
案情： 何某是一家私营企业的业主。2001年７月，税务人员在检查该私营企 业帐务时，经县税务局局长批准，同时检查该企业在中国银行的存款 帐户及何某私人和其妻王某在储蓄所的存款。查实何某自2001年１月 份以来帐外经营收入70万元，于是依法作出了补税罚款的处理决定。 何某气急败坏，当即向银行责问为何将该厂存款帐户和私人储蓄存款 提供给税务机关检查，银行人员称税务机关提供了检查存款帐户的许 可证明，有权进行检查。 问：税务机关是否有权检查该企业的存款帐户和何某本人及其妻子的个人 储蓄存款？为什么？
去年全国税收查补收入创新高
2010年02月11日新闻晨报
第十章 企业所得税的核算 《税务会计》PPT课件
形成暂时性差异300万元。但是，如果该无形资产的确认不是在合并交易时产生，同时在确认时不影响损益、不影响
应纳税所得额，则不需确认300万元的暂时性差异。
• （2）使用寿命不确定的无形资产。
• （3）无形资产减值准备。
➢ 3．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以及企业持有的可供出售金融资产。
【例10—3】2011年9月10日，某公司自公开市场取得一项基金投资，支付价款1 000万元，作为可供出售金融资产核
算。2011年12月31日，该投资的市价为1 500万元。按照会计准则规定，该项金融资产在会计期末账面价值为1500
万元，但其计税基础等于取得时的成本1 000万元，产生了500万元的暂时性差异。
➢ 4．其他资产。
• （1）投资性房地产。
【例10—4】某公司2007年12月建成一套房屋，成本为600万元，预计使用年限20年，按照年限平均法计提折旧，预
计净残值为零。2011年1月1日，公司将其对外出租，成为投资性房地产。该公司采用公允价值模式对该投资性房地产
进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同，该投资性房地产在2011年12月31日
0 0 25 0
➢ （1）2007年资产负债表日：
账面价值=实际成本-会计折旧=600 000-120 000=480 000（元）
计税基础=实际成本-税法规定的折旧额=600 000-240 000=360 000（元）
账面价值大于计税基础，两者之间产生120 000元的应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债为30 000元（120
贷：固定资产减值准备
500 000
2011年12月31日，该项固定资产的账面价值调整为550万元。其计税基础为480万元（750-750×20%-（750-
9.2 账务调整 课件-《税务会计》同步教学(人民邮电版)
贷：利润分配—未分配利润 6 750.00
四、错漏金额的分配 错漏问题： 直接表现为实现的利润，不需要对其进行分配，直接
调整有关账户； 不能直接表现为实现的利润，需要计算分配，将错误
的数额分配记入相应的有关账户中，才能确定应调整 的利润数额。这种情况主要是在材料采购成本、原材 料成本的结转、生产成本的核算中发生的错误。
【例】某公司于2018年3月发现，当年1月份购入的一
项管理用低值易耗品，价值1 000元，误记为固定资产，
并已提折旧100元。由于该项差错在当年发现，有关账
务处理如下。（假定不考虑低值易耗品价值摊销）
借：周转材料—低值易耗品 1 000.00
贷：固定资产
1 000.00
借：累计折旧
100.00
贷：管理费用
贷：银行存款
1 500.00
（二）上年度错账的调账方法 （1）属于上年度的错账，但不影响上年度的税收，只与 本年度税收计算有关，则根据上年度错账影响本年度的 情况，调整本年度有关账目。 【例】某企业2018年12月完工入库产品一批，实际成 本为890 000元，但尚未实现销售。次年1月在进行纳税 审查时发现误按980 000结转，多转成本90 000元。则 该企业调整账务如下。
第一步：计算分摊率。 分摊率=多计生产成本数额÷（期末在产品结存成本＋期 末产成品结存成本＋本期销售产品成本）×100%=30 000÷（150 000＋150 000＋300 000）×100%=5% 第二步：计算各环节的分摊数额。 在产品应分摊数额=150 000×5%=7 500（元） 产成品应分摊数额=150 000×5%=7 500（元）
借：应付职工薪酬 10 000.00
贷：营业成本
10 000.00
四、错漏金额的分配 错漏问题： 直接表现为实现的利润，不需要对其进行分配，直接
调整有关账户； 不能直接表现为实现的利润，需要计算分配，将错误
的数额分配记入相应的有关账户中，才能确定应调整 的利润数额。这种情况主要是在材料采购成本、原材 料成本的结转、生产成本的核算中发生的错误。
【例】某公司于2018年3月发现，当年1月份购入的一
项管理用低值易耗品，价值1 000元，误记为固定资产，
并已提折旧100元。由于该项差错在当年发现，有关账
务处理如下。（假定不考虑低值易耗品价值摊销）
借：周转材料—低值易耗品 1 000.00
贷：固定资产
1 000.00
借：累计折旧
100.00
贷：管理费用
贷：银行存款
1 500.00
（二）上年度错账的调账方法 （1）属于上年度的错账，但不影响上年度的税收，只与 本年度税收计算有关，则根据上年度错账影响本年度的 情况，调整本年度有关账目。 【例】某企业2018年12月完工入库产品一批，实际成 本为890 000元，但尚未实现销售。次年1月在进行纳税 审查时发现误按980 000结转，多转成本90 000元。则 该企业调整账务如下。
第一步：计算分摊率。 分摊率=多计生产成本数额÷（期末在产品结存成本＋期 末产成品结存成本＋本期销售产品成本）×100%=30 000÷（150 000＋150 000＋300 000）×100%=5% 第二步：计算各环节的分摊数额。 在产品应分摊数额=150 000×5%=7 500（元） 产成品应分摊数额=150 000×5%=7 500（元）
借：应付职工薪酬 10 000.00
贷：营业成本
10 000.00
税务稽查PPT课件
将收集到的证据进行分类整理 ，便于后续审查和分析。
妥善保管证据
确保所收集的证据得到妥善保 管，防止丢失或损坏。
税务稽查的沟通技巧
尊重对方
在沟通过程中要尊重对方的意见和人格，避 免冲突和摩擦。
倾听对方
在沟通过程中要认真倾听对方的意见和诉求， 以便更好地了解对方的需求和关切。
清晰表达
用简洁明了的语言表达自己的观点和要求， 避免产生歧义。
详细描述
某跨国公司利用国际税收政策差异，通过在多个国家和地区设立子公司、转移定价等方式，进行大规模避税。税 务稽查部门经过跨国合作，调查取证，最终成功追缴了该公司的税款，并对其避税行为进行了处罚。
05 税务稽查的风险和防范
税务稽查的风险种类
政策风险
由于对税务政策理解不准确 或执行不到位，导致企业面 临税务处罚或补缴税款的风 险。
税务稽查的主体
税务稽查的对象
税务稽查的对象是纳税人、扣缴义务 人以及相关单位和个人。
税务稽查的主体是各级税务机关设立 的稽查局。
税务稽查的目的和意义
确保税收征管工作合法、公正、 公开
通过税务稽查，可以发现和纠正税收征管 工作中存在的问题，保障税收征管工作的 合法性、公正性和公开性。
防止和打击偷税、逃税等违法行 为
操作风险
在税务稽查过程中，由于人 为操作失误或管理不善，导 致企业面临税务处罚或补缴 税款的风险。
系统风险
由于企业使用的税务软件或 信息系统存在漏洞或缺陷， 导致企业面临税务处罚或补 缴税款的风险。
舞弊风险
企业内部存在违反税法规定 的舞弊行为，导致企业面临 严重的税务处罚和信誉损失。
税务稽查风险的防范措施
加强政策学习
及时了解和掌握最新的税务政策，确保企业 税务处理的合规性。
妥善保管证据
确保所收集的证据得到妥善保 管，防止丢失或损坏。
税务稽查的沟通技巧
尊重对方
在沟通过程中要尊重对方的意见和人格，避 免冲突和摩擦。
倾听对方
在沟通过程中要认真倾听对方的意见和诉求， 以便更好地了解对方的需求和关切。
清晰表达
用简洁明了的语言表达自己的观点和要求， 避免产生歧义。
详细描述
某跨国公司利用国际税收政策差异，通过在多个国家和地区设立子公司、转移定价等方式，进行大规模避税。税 务稽查部门经过跨国合作，调查取证，最终成功追缴了该公司的税款，并对其避税行为进行了处罚。
05 税务稽查的风险和防范
税务稽查的风险种类
政策风险
由于对税务政策理解不准确 或执行不到位，导致企业面 临税务处罚或补缴税款的风 险。
税务稽查的主体
税务稽查的对象
税务稽查的对象是纳税人、扣缴义务 人以及相关单位和个人。
税务稽查的主体是各级税务机关设立 的稽查局。
税务稽查的目的和意义
确保税收征管工作合法、公正、 公开
通过税务稽查，可以发现和纠正税收征管 工作中存在的问题，保障税收征管工作的 合法性、公正性和公开性。
防止和打击偷税、逃税等违法行 为
操作风险
在税务稽查过程中，由于人 为操作失误或管理不善，导 致企业面临税务处罚或补缴 税款的风险。
系统风险
由于企业使用的税务软件或 信息系统存在漏洞或缺陷， 导致企业面临税务处罚或补 缴税款的风险。
舞弊风险
企业内部存在违反税法规定 的舞弊行为，导致企业面临 严重的税务处罚和信誉损失。
税务稽查风险的防范措施
加强政策学习
及时了解和掌握最新的税务政策，确保企业 税务处理的合规性。
税务检查及其账务调整(ppt 29页)
【例12－1】某建筑公司，2006年5月销售建筑
材料取得收入2,000元，款已经收到，企业将其做
了以下账务处理：
借：银行存款
2,000.00
贷：其他应收款
2,000.00
如当月已发现上述会计处理错误，其调账处理方法
为：首先用红字分录将原错误分录冲销，再用蓝字
编制正确的会计分录。调账处理分录如下：
借：银行存款
选案、随机抽查和举报、转办、情报交互三种 方法。 3、税务检查的立案
四、税务检查的基本程序
（二）税务检查实施 1、税务检查计划 ：编制、执行、调整 2、税务检查方案 税务检查方案应当由检查工作负责人编制，一 般采用书面形式。 3、税务检查实施 （1）查前准备工作 （2）税务检查的具体实施 （3）审查终结阶段
侧面查法、比较分析法、控制计算法等
第二节 账务调整
一、账务调整的目的 二、账务调整的原则 三、账务调整的基本方法 四、错账类型及调整范围
一、账务调整的目的
（1）进行税务调整，既可以防止明补暗退， 又可避免重复征税。 （2）保证企业会计核算资料的真实性，使税 务部门的征收管理资料与企业会计核算资料 保持一致。
2,000.00
贷：其他应收款
2,000.00
借：银行存款
2,000.00
贷：主营业务收入——运输收入 2,000.00
三、账务调整的基本方法
（二）补充调整法 补充调整法，是指采用相同的会计分录或相 反的会计分录直接进行补充登记纠正错账的一 种方法。 适用范围：补充登记法主要适用于会计科目 的对应关系无错，而只是金额数据有误的会计Leabharlann 事项。2. 对纳税人的基本要求
1）纳税人在接到税务机关的检查通知后，要准备好有 关资料，并积极配合税务人员检查；
第一章 税务会计概论 《税务会计》PPT课件
4．违反发票管理法规，导致其他单位或个人未缴、少缴或骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、 少缴或者骗取税款一倍以下的罚款。
1.4 税务会计核算管理基础
1.4.3 纳税申报
纳税申报是指纳税人按照税法的规定，定期就计算缴纳税款的有关事项向税 务机关提出书面报告，这是税务管理的一项重要内容。
除上述以外的其他纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证 件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。
（二）变更登记 （三）注销登记 （四）停业、复业登记
税务登记内容发生变化时，应自工商行政管理机关办理营业执照变更登记之日起30日内，向原税 务机关办理变更税务登记；纳税人不需在工商行政管理机关办理变更登记的，应自有关机关批准变 更之日起30日内，向原税务机关办理变更税务登记。
1.2 税务会计的演变和特点
1.2.3 税务会计与财务会计的关系
税务会计作为一项实务性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊 领域，要以财务会计的核算为基础。
1．核算的主体相同
（一）税务会计与财务会计的相同点
2．核算的基本原理和方法相同
3．核算的基本前提相同
（二）税务会计与财务会计的差异
1．核算的范围不同 2．核算的主要依据不同 3．核算的目的不同
纳税人发生解散、破产等依法终止的，应在工商行政管理机关办理营业执照注销前向原税务机关办 理注销税务登记；不需办理工商行政管理机关注销登记的，应自有关单位批准或者宣告终止之日起 15日内，向原税务机关办理注销税务登记；被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照 吊销之日起15日内办理注销税务登记。
1.1 税务会计核算的意义
1.1.2 建立和加强税务会计核算的意义
1.4 税务会计核算管理基础
1.4.3 纳税申报
纳税申报是指纳税人按照税法的规定，定期就计算缴纳税款的有关事项向税 务机关提出书面报告，这是税务管理的一项重要内容。
除上述以外的其他纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证 件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。
（二）变更登记 （三）注销登记 （四）停业、复业登记
税务登记内容发生变化时，应自工商行政管理机关办理营业执照变更登记之日起30日内，向原税 务机关办理变更税务登记；纳税人不需在工商行政管理机关办理变更登记的，应自有关机关批准变 更之日起30日内，向原税务机关办理变更税务登记。
1.2 税务会计的演变和特点
1.2.3 税务会计与财务会计的关系
税务会计作为一项实务性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊 领域，要以财务会计的核算为基础。
1．核算的主体相同
（一）税务会计与财务会计的相同点
2．核算的基本原理和方法相同
3．核算的基本前提相同
（二）税务会计与财务会计的差异
1．核算的范围不同 2．核算的主要依据不同 3．核算的目的不同
纳税人发生解散、破产等依法终止的，应在工商行政管理机关办理营业执照注销前向原税务机关办 理注销税务登记；不需办理工商行政管理机关注销登记的，应自有关单位批准或者宣告终止之日起 15日内，向原税务机关办理注销税务登记；被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照 吊销之日起15日内办理注销税务登记。
1.1 税务会计核算的意义
1.1.2 建立和加强税务会计核算的意义
税务会计核算原理与税务稽查账务调整幻灯片PPT
90000 应交税费—应交增值税(出口抵减内销)
40000 贷：应交税费—应交增值税〔出口退税〕 2021/5/12
增值税的会计核算
(八)出口物资的增值税处理 2.未实行免、抵、退方法的企业的处理
外贸企业出口销售后,按增值税专用发票记 载的增值税与按规定的退税率计算的增值 税税额的差额计入商品销售本钱 借:主营业务本钱 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 计算出应收出口退税 借:应收补贴款
贷:应交税费—应交增值税(出口退税20)21/5/12
增值税的会计核算
(九)小规模纳税企业的账务处理 小规模纳税企业仍然使用“应交税费—应
交增值税〞账户,仍沿用三栏式账户,不需 要在“应交增值税〞账户中设置专栏.
2021/5/12
消费税的会计核算
1.销售应税消费品的账务处理 (1)企业将生产的物资直接对外销售,计算应
2.实际收到即征即退、先征后退、先征税后返 还的增值税,不通过“应交税费—应交增值 税(减免税款)〞科目核算
借:银行存款
贷:补贴收入(或营业外收入)
2021/5/12
一、增值税的会计核算
(八)出口物资的增值税处理
1.实行免、抵、退方法的生产性企业的处理
出口货物时,按规定计算的当期出口货物不予免征、 抵扣和退税的税额,计入出口货物本钱.
设“待抵扣进项税额〞明细科目 1、辅导期一般纳税人取得扣税凭证后： 2、穿插稽核比照无误后： 3、经核实不得抵扣的进项税额：
2021/5/12
一、增值税的会计核算
〔四〕增值税销项税额的账务处理 1.销售物资或提供给税劳务 2.逾期未退的包装物 3.视同销售行为(如在建工程领用商品产品) 4.以物易物、以物抵债 5.纳税人取得在会计核算上不作为收入处理的
40000 贷：应交税费—应交增值税〔出口退税〕 2021/5/12
增值税的会计核算
(八)出口物资的增值税处理 2.未实行免、抵、退方法的企业的处理
外贸企业出口销售后,按增值税专用发票记 载的增值税与按规定的退税率计算的增值 税税额的差额计入商品销售本钱 借:主营业务本钱 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 计算出应收出口退税 借:应收补贴款
贷:应交税费—应交增值税(出口退税20)21/5/12
增值税的会计核算
(九)小规模纳税企业的账务处理 小规模纳税企业仍然使用“应交税费—应
交增值税〞账户,仍沿用三栏式账户,不需 要在“应交增值税〞账户中设置专栏.
2021/5/12
消费税的会计核算
1.销售应税消费品的账务处理 (1)企业将生产的物资直接对外销售,计算应
2.实际收到即征即退、先征后退、先征税后返 还的增值税,不通过“应交税费—应交增值 税(减免税款)〞科目核算
借:银行存款
贷:补贴收入(或营业外收入)
2021/5/12
一、增值税的会计核算
(八)出口物资的增值税处理
1.实行免、抵、退方法的生产性企业的处理
出口货物时,按规定计算的当期出口货物不予免征、 抵扣和退税的税额,计入出口货物本钱.
设“待抵扣进项税额〞明细科目 1、辅导期一般纳税人取得扣税凭证后： 2、穿插稽核比照无误后： 3、经核实不得抵扣的进项税额：
2021/5/12
一、增值税的会计核算
〔四〕增值税销项税额的账务处理 1.销售物资或提供给税劳务 2.逾期未退的包装物 3.视同销售行为(如在建工程领用商品产品) 4.以物易物、以物抵债 5.纳税人取得在会计核算上不作为收入处理的
税务会计教学课件ppt版
❖ ……………………〔略〕
第八页，共十四页。
第八章、资源Leabharlann 类❖ 资源税类是一种以自然资源和某些社会(shèhuì) 资源为征税对象的税收。包括资源税、城 镇土地使用税。
❖ ……………………〔略〕
第九页，共十四页。
第九章、特定行为(xíngwéi)目的税类
❖ 特定行为目的(mùdì)税类是国家为了实现某种特定目的 (mùdì)，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。 包括城市建设维护税、耕地占用税、土地增值税、车 辆购置税、筵席税等。
第十一章、纳税(nà 筹划 shuì)
❖ 纳税筹划(chóuhuà)的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………〔略〕
第十二页，共十四页。
第十三页，共十四页。
内容 总结 (nèiróng)
税务会计。XX年XX月。2.区别 1)任务不同。〔略〕。营业税是对在我国境 内提供给税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业 额征收的一种税。关税是由海关依法对进出国境或关境的货物、物品征收的一种 税。企业所得税是对我国境内〔除外商投资企业和外国企业〕的企业就其生产、 经营所得和其他所得依法征收的一种税。特定行为目的税类是国家为了实现某种 特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税(zhēnɡ shuì)对象的一类税收
第十四页，共十四页。
增值税是以增值额为课税(kè shuì)对象征收的一种税。
……………………〔略〕
第三页，共十四页。
第三章、消费税的核算(hé suàn)
❖ 消费税是价内税，应由企业负担(fùdān)。 ❖ “主营业务税金及附加〞 ❖ “其他业务支出〞 ❖ “物资采购〞等
第八页，共十四页。
第八章、资源Leabharlann 类❖ 资源税类是一种以自然资源和某些社会(shèhuì) 资源为征税对象的税收。包括资源税、城 镇土地使用税。
❖ ……………………〔略〕
第九页，共十四页。
第九章、特定行为(xíngwéi)目的税类
❖ 特定行为目的(mùdì)税类是国家为了实现某种特定目的 (mùdì)，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。 包括城市建设维护税、耕地占用税、土地增值税、车 辆购置税、筵席税等。
第十一章、纳税(nà 筹划 shuì)
❖ 纳税筹划(chóuhuà)的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………〔略〕
第十二页，共十四页。
第十三页，共十四页。
内容 总结 (nèiróng)
税务会计。XX年XX月。2.区别 1)任务不同。〔略〕。营业税是对在我国境 内提供给税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业 额征收的一种税。关税是由海关依法对进出国境或关境的货物、物品征收的一种 税。企业所得税是对我国境内〔除外商投资企业和外国企业〕的企业就其生产、 经营所得和其他所得依法征收的一种税。特定行为目的税类是国家为了实现某种 特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税(zhēnɡ shuì)对象的一类税收
第十四页，共十四页。
增值税是以增值额为课税(kè shuì)对象征收的一种税。
……………………〔略〕
第三页，共十四页。
第三章、消费税的核算(hé suàn)
❖ 消费税是价内税，应由企业负担(fùdān)。 ❖ “主营业务税金及附加〞 ❖ “其他业务支出〞 ❖ “物资采购〞等
《税务稽查方法》课件
VS
法律法规执行
加强税务法律法规的执行力度，严厉打击 偷税漏税等违法行为，维护税收秩序。
提高税务稽查效率与质量
稽查效率
优化税务稽查流程，提高稽查效率，缩短稽 查周期，减轻企业负担。
稽查质量
加强稽查人员的培训和管理，提高稽查质量 ，确保税收征管的准确性和公正性。
THANK YOU
03
税务稽查技巧
如何发现疑点
对比分析
风险评估
通过对比分析企业财务报表、纳税申报数 据等，发现异常波动和逻辑矛盾，从而确 定疑点。
根据企业行业特点、经营模式等因素，结 合税务部门发布的风险指标，评估企业可 能存在的涉税风险点。
内部控制测试
外部信息获取
了解企业内部控制制度，测试其执行情况 ，发现可能存在的漏洞和缺陷，进而确定 疑点。
技术手段
利用信息技术手段，如数据挖 掘、云计算等，对海量涉税数 据进行筛选和分析，发现证据
。
如何进行询问
01
02
03
04
确定询问对象
根据稽查需要，确定需要询问 的企业人员，如法定代表人、 财务负责人、税务代理人等。
制作询问笔录
制作规范的询问笔录，明确询 问目的、内容和要求，确保询
问过程合法、规范。
税务稽查的对象
纳税人和扣缴义务人。
税务稽查的目的
打击偷税、逃避缴纳 税款等违法行为，维 护税收秩序。
保障国家税收收入， 维护经济秩序和社会 稳定。
提高纳税人的纳税意 识和遵从度，促进税 收征管工作。
税务稽查的流程
检查
对稽查对象实施现场检查，收 集证据。
处理
根据审理意见，依法作出行政 处罚决定或者提出处理建议。
第十二章税务检查及其账务调整
借：原材料
10,000.00
贷：主营业务成本
10,000.00 第十二章税务检查及其账务调整
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/28
第十二章税务检查及其账务调整
第十二章税务检查及其 账务调整
2020/11/28
第十二章税务检查及其账务调整
重点
税务检查的基本程序 和内容，账务调整的方 法。
难点
税务检查的账务调整。
第十二章税务检查及其账务调整
主要内容
第一节 税务检查 第二节 账务调整 本章小结
第十二章税务检查及其账务调整
第一节 税务检查
一、税务检查的概念和范围 二、税务检查的基本要求 三、税务检查的基本形式 四、 税务检查的基本程序 五、税务检查的基本内容
第十二章税务检查及其账务调整
五、税务检查的基本内容
（一）税务检查的基本内容 （1）检查纳税人、扣缴义务人执行税收政策、 法律、法规的情况； （2）检查被查对象的会计资料，确定各项税款 的缴纳情况； （3）检查纳税人、扣缴义务人的发票使用、保 管情况； （4）检查纳税人、扣缴义务人执行税务机关依 法规定的其他有关事项情况。
第十二章税务检查及其账务调整
一、税务检查的概念和范围
1. 税务检查的概念
税务检查是税务机关依据国家税收法律、行政
法规和财务会计制度的规定对纳税人或者扣缴义
务人等纳税义务或代扣、代收税款及其他有关税
务事项进行的审查、稽核、管理监督活动。
2. 税务检查的作用
（1）有利于正确贯彻落实国家税收法律及法规；
（二）税务检查的方法 顺查法、逆查法、详查法、抽查法、联系查法、
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设“待抵扣进项税额”明细科目 1、辅导期一般纳税人取得扣税凭证后： 2、交叉稽核对比无误后： 3、经核实不得抵扣的进项税额：
2020/12/14
一、增值税的会计核算
（四）增值税销项税额的账务处理 1.销售物资或提供应税劳务 2.逾期未退的包装物 3.视同销售行为(如在建工程领用商品产品) 4.以物易物、以物抵债 5.纳税人取得在会计核算上不作为收入处理的
若当期允许抵扣的进项税额为17.4万元或51.4万元又 怎样?
2020/12/14
增值税的会计核算
(3) 计算当期免抵退税额
免抵退税额＝100×13%＝13（万元）
当期期末留抵税额9万元≤当期免抵退税额13万元
当期应退税额＝当期期末留抵税额＝9（万元）
当期免抵税额＝13-9＝4（万元）
借：应收补贴款—增值税
各项价外费用 6.销货退回(凭对方税务机关《开具红字增值税
专用发票通知单》开红字发票) 2020/12/14
一、增值税的会计核算
（五）增值税进项税额转出的账务处理
1.将购入货物用于在建工程等非应税项目,按成 本计算应转出的增值税进项税额：
2.非正常损失的购入货物,按成本计算应转出的 增值税进项税额：
贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 计算出应收出口退税
借:应收补贴款 贷:应交税费—应交增值税(出口退税)
2020/12/规模纳税企业的账务处理 小规模纳税企业仍然使用“应交税费—应
交增值税”账户,仍沿用三栏式账户,不 需要在“应交增值税”账户中设置专栏.
2020/12/14
贷:应交税费—应交增值税(出口退税)
2020/12/14
一、增值税的会计核算
(八)出口物资的增值税处理
因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵 扣,按规定应予退回的税款 借:应收补贴款(或应收出口退税) 贷:应交税费—应交增值税(出口退税）
收到退回的税款,借记“银行存款”科目, 贷记“应收补贴款”(或应收出口退税)科 目.
2020/12/14
一、增值税的会计核算
(一)一般纳税企业增值税核算会计科目设置 应交税费—应交增值税(多栏式明细账) 应交税费—未交增值税(三栏式明细账)
“应交税费—应交增值税”设置九个专栏 借方专栏:(1)进项税额;(2)已交税金;(3)减
免税款;(4)出口抵减内销产品应纳税额;(5) 转出未交增值税. 贷方专栏:(1)销项税额;(2)出口退税;(3)进 项税额转出;(4)转出多交增值税.
注意事项：非正常损失的免税农产品,应先将不 含税成本换算为含税成本,再计算应转出的 增值税进项税额.
3.非正常损失的在产品、产成品,先按成本中外
购项目比重计算外购项目金额,再计算应转
出的进项税额.
2020/12/14
一、增值税的会计核算
（六）交纳增值税的账务处理 1.本月上交本月应交增值税 2.月度终了,结转本月应缴未缴增值税 借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税费-未交增值税 3.月度终了,结转本月多缴增值税 借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税) 4.本月上交上期应交未交增值税：
消费税的会计核算
1.销售应税消费品的账务处理 (1)企业将生产的物资直接对外销售,计算应
税务会计核算原理 及税务稽查账务调整
主讲人:刁华兰
国家税务总局扬州税务进修学院 2009年2月
2020/12/14
内容纲要
一、国税各税种的会计核算 二、地税各税种的会计核算 三、所得税会计与所得税准则 四、税务稽查后的账务调整 五、特殊业务的会计核算(选学)
2020/12/14
第一讲
国税各税种的会计核算
2020/12/14
增值税的会计核算
(1)计算免抵退税不得免征和抵扣税额
不得免征和抵扣税额=100×(17%-13%)＝4（万元)
借:主营业务成本
40000
贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 40000
(2)计算当期应纳税额
当期应纳税额＝120×17%-（33.4-4）＝-9（万元）
即当期期末留抵税额9万元.
2020/12/14
一、增值税的会计核算
(八)出口物资的增值税处理 1.实行免、抵、退办法的生产性企业的处理 出口货物时,按规定计算的当期出口货物不予免征、
抵扣和退税的税额,计入出口货物成本. 借:主营业务成本
贷:应交税费—应交增值税（进项税额转出） 按规定计算出当期应予抵扣的税额
借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应 纳税额）
90000
应交税费—应交增值税(出口抵减内销) 40000
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 130000
（4）收到退税款时
2020/12/14
增值税的会计核算
(八)出口物资的增值税处理
2.未实行免、抵、退办法的企业的处理 外贸企业出口销售后,按增值税专用发票记载的增
值税与按规定的退税率计算的增值税税额的差额 计入商品销售成本 借:主营业务成本
2020/12/14
一、增值税的会计核算
（七）减免增值税的账务处理
1.企业按规定享受直接减免的增值税
借:应交税费—应交增值税(减免税金)
贷:补贴收入(或营业外收入)
2.实际收到即征即退、先征后退、先征税后 返还的增值税,不通过“应交税费—应交增
值税(减免税款)”科目核算
借:银行存款
贷:补贴收入(或营业外收入)
2020/12/14
一、增值税的会计核算
(二)增值税进项税额的账务处理
1.购入需入库的货物
2.购入不需入库的货物
3.接受应税劳务
4.购进免税农产品及废旧物资
5.销售、购进货物支付运费
6.接受投资者投资转入的物资
7.进货退出
2020/12/14
一、增值税的会计核算
（三）辅导期一般纳税人的账务处理 辅导期一般纳税人应在“应交税费”科目下增
2020/12/14
增值税的会计核算
(八)出口物资免、抵、退核算举例(P.150)
【例5-3-1】某自营出口生产企业是增值税一 般纳税人，出口货物的征税率为17%，退 税 率 为 13% 。 上 期 期 末 留 抵 税 额 为 零 。 2008年1月份有关经营情况为：本月内销货 物不含税销售额120万元，本月出口货物离 岸价折合人民币100万元。本期准予抵扣的 进项税额为33.4万元。该企业本月免抵退税 的计算和会计处理如下：
2020/12/14
一、增值税的会计核算
（四）增值税销项税额的账务处理 1.销售物资或提供应税劳务 2.逾期未退的包装物 3.视同销售行为(如在建工程领用商品产品) 4.以物易物、以物抵债 5.纳税人取得在会计核算上不作为收入处理的
若当期允许抵扣的进项税额为17.4万元或51.4万元又 怎样?
2020/12/14
增值税的会计核算
(3) 计算当期免抵退税额
免抵退税额＝100×13%＝13（万元）
当期期末留抵税额9万元≤当期免抵退税额13万元
当期应退税额＝当期期末留抵税额＝9（万元）
当期免抵税额＝13-9＝4（万元）
借：应收补贴款—增值税
各项价外费用 6.销货退回(凭对方税务机关《开具红字增值税
专用发票通知单》开红字发票) 2020/12/14
一、增值税的会计核算
（五）增值税进项税额转出的账务处理
1.将购入货物用于在建工程等非应税项目,按成 本计算应转出的增值税进项税额：
2.非正常损失的购入货物,按成本计算应转出的 增值税进项税额：
贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 计算出应收出口退税
借:应收补贴款 贷:应交税费—应交增值税(出口退税)
2020/12/规模纳税企业的账务处理 小规模纳税企业仍然使用“应交税费—应
交增值税”账户,仍沿用三栏式账户,不 需要在“应交增值税”账户中设置专栏.
2020/12/14
贷:应交税费—应交增值税(出口退税)
2020/12/14
一、增值税的会计核算
(八)出口物资的增值税处理
因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵 扣,按规定应予退回的税款 借:应收补贴款(或应收出口退税) 贷:应交税费—应交增值税(出口退税）
收到退回的税款,借记“银行存款”科目, 贷记“应收补贴款”(或应收出口退税)科 目.
2020/12/14
一、增值税的会计核算
(一)一般纳税企业增值税核算会计科目设置 应交税费—应交增值税(多栏式明细账) 应交税费—未交增值税(三栏式明细账)
“应交税费—应交增值税”设置九个专栏 借方专栏:(1)进项税额;(2)已交税金;(3)减
免税款;(4)出口抵减内销产品应纳税额;(5) 转出未交增值税. 贷方专栏:(1)销项税额;(2)出口退税;(3)进 项税额转出;(4)转出多交增值税.
注意事项：非正常损失的免税农产品,应先将不 含税成本换算为含税成本,再计算应转出的 增值税进项税额.
3.非正常损失的在产品、产成品,先按成本中外
购项目比重计算外购项目金额,再计算应转
出的进项税额.
2020/12/14
一、增值税的会计核算
（六）交纳增值税的账务处理 1.本月上交本月应交增值税 2.月度终了,结转本月应缴未缴增值税 借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税费-未交增值税 3.月度终了,结转本月多缴增值税 借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税) 4.本月上交上期应交未交增值税：
消费税的会计核算
1.销售应税消费品的账务处理 (1)企业将生产的物资直接对外销售,计算应
税务会计核算原理 及税务稽查账务调整
主讲人:刁华兰
国家税务总局扬州税务进修学院 2009年2月
2020/12/14
内容纲要
一、国税各税种的会计核算 二、地税各税种的会计核算 三、所得税会计与所得税准则 四、税务稽查后的账务调整 五、特殊业务的会计核算(选学)
2020/12/14
第一讲
国税各税种的会计核算
2020/12/14
增值税的会计核算
(1)计算免抵退税不得免征和抵扣税额
不得免征和抵扣税额=100×(17%-13%)＝4（万元)
借:主营业务成本
40000
贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 40000
(2)计算当期应纳税额
当期应纳税额＝120×17%-（33.4-4）＝-9（万元）
即当期期末留抵税额9万元.
2020/12/14
一、增值税的会计核算
(八)出口物资的增值税处理 1.实行免、抵、退办法的生产性企业的处理 出口货物时,按规定计算的当期出口货物不予免征、
抵扣和退税的税额,计入出口货物成本. 借:主营业务成本
贷:应交税费—应交增值税（进项税额转出） 按规定计算出当期应予抵扣的税额
借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应 纳税额）
90000
应交税费—应交增值税(出口抵减内销) 40000
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 130000
（4）收到退税款时
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增值税的会计核算
(八)出口物资的增值税处理
2.未实行免、抵、退办法的企业的处理 外贸企业出口销售后,按增值税专用发票记载的增
值税与按规定的退税率计算的增值税税额的差额 计入商品销售成本 借:主营业务成本
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一、增值税的会计核算
（七）减免增值税的账务处理
1.企业按规定享受直接减免的增值税
借:应交税费—应交增值税(减免税金)
贷:补贴收入(或营业外收入)
2.实际收到即征即退、先征后退、先征税后 返还的增值税,不通过“应交税费—应交增
值税(减免税款)”科目核算
借:银行存款
贷:补贴收入(或营业外收入)
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一、增值税的会计核算
(二)增值税进项税额的账务处理
1.购入需入库的货物
2.购入不需入库的货物
3.接受应税劳务
4.购进免税农产品及废旧物资
5.销售、购进货物支付运费
6.接受投资者投资转入的物资
7.进货退出
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一、增值税的会计核算
（三）辅导期一般纳税人的账务处理 辅导期一般纳税人应在“应交税费”科目下增
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增值税的会计核算
(八)出口物资免、抵、退核算举例(P.150)
【例5-3-1】某自营出口生产企业是增值税一 般纳税人，出口货物的征税率为17%，退 税 率 为 13% 。 上 期 期 末 留 抵 税 额 为 零 。 2008年1月份有关经营情况为：本月内销货 物不含税销售额120万元，本月出口货物离 岸价折合人民币100万元。本期准予抵扣的 进项税额为33.4万元。该企业本月免抵退税 的计算和会计处理如下：