纳税筹划-税务筹划概述
税务筹划知识点
税务筹划知识点税务筹划是指通过合法的合理的方式，在遵守税法的前提下，采取相应的措施，合理调整企业或个人的财务结构，以达到减少应纳税额的目的。
而在税务筹划中，我们需要掌握一些重要的知识点，下面将对税务筹划中的知识点进行介绍。
一、税务筹划概述税务筹划是指遵循税法法规规定的前提下，通过合理合法的方式，调整财务结构，从而实现减少纳税额的目标。
税务筹划具有合法性、合理性和经济性的特点，可以有效降低纳税负担，提高财务效益。
二、税务筹划的原则1. 合法性原则：税务筹划必须依法遵循国家税法的规定，不能违反法律法规的规定。
2. 合理性原则：税务筹划必须具备经济合理性，不能追求不切实际的税务优惠。
3. 经济性原则：税务筹划必须具备经济效益，实现合理的税务减免。
三、税务筹划的方法1. 合理利用税法规定：即根据税法规定中的各种税收优惠政策，合理运用以降低纳税额。
例如，根据税收优惠政策，合理选择投资项目，以获得税收减免。
2. 合理调整企业财务结构：通过调整企业财务结构，合理安排利润分配，通过将利润转移至税负较低的地区或企业，达到减少应纳税额的目的。
3. 合理安排资金流动：通过合理安排资金的流动，降低税务风险，减少应纳税额。
例如，合理运用资金的结算方式，选择税务优惠较大的结算方式，减少税务负担。
四、税务筹划在企业管理中的意义1. 降低税务成本：税务筹划可以合理降低企业的税务成本，增加利润空间，提高企业的竞争力。
2. 提高经营效益：通过税务筹划，可以调整企业财务结构，优化经营模式，提高经营效益，增加企业的利润。
3. 防范税务风险：税法法规繁杂，税务筹划可以帮助企业规避风险，避免因税务问题对企业产生不利影响。
4. 促进企业发展：税务筹划可以为企业提供一定的资金支持，促进企业的发展和壮大。
五、税务筹划的注意事项1. 合法合规：税务筹划必须在合法合规的前提下进行，不能违反税法法规的规定。
2. 风险可控：税务筹划应注意风险可控，避免过度依赖税务筹划带来的税收优惠。
年纳税筹划方案
汇报人：2023-11-30•纳税筹划概述•纳税筹划的技术手段•企业所得税筹划目录•个人所得税筹划•增值税筹划•其他税种筹划•实际案例分析纳税筹划概述一种财务管理活动。
的，是合法的。
境和经营压力时做出的合理选择。
纳税筹划必须遵守国家税收法律法规，不得违反相关规定，否则将面临法律风险。
合法性原则纳税筹划应当具有良好的经济效益，能够有效降低税负，提高企业的经济效益。
经济性原则纳税筹划应当从企业整体出发，综合考虑各项税收政策和财务管理活动，制定最优的方案。
整体性原则纳税筹划应当具有前瞻性，预测未来税收政策的变化和经济发展的趋势，提前做好规划和准备。
前瞻性原则降低税负提高财务管理水平规避税务风险增强企业竞争力纳税筹划的重要性01020304通过合理的纳税筹划，企业可以有效降低税负，提高企业的经济效益。
纳税筹划需要企业全面掌握税收政策和财务管理知识，有助于提高企业的财务管理水平。
合理进行纳税筹划可以降低企业因违反税收法规而带来的税务风险。
有效的纳税筹划可以使企业在税收方面获得更多的优势，从而增强企业的竞争力。
纳税筹划的技术手段深入理解和掌握税法，是进行纳税筹划的基础。
需要了解各种税务政策，包括税收法规、税务管理规定等。
理解税法根据税法规定，合理利用政策，如减免税、税收抵免等，以达到合法避税的目的。
合理利用政策在纳税筹划过程中，需要规避税收风险，确保合法合规。
规避税收风险税务政策解析及应用通过合理安排企业架构，可以优化税收结构，降低税收负担。
合理安排企业架构合理利用成本费用合理规划增值税通过合理利用成本费用，可以减少应纳税额，如合理安排工资、福利等。
通过合理规划增值税，可以减少税收负担，如选择合适的供应商、调整产品结构等。
030201合理避税技巧定期进行税务审计，以确保纳税筹划方案的合法性和合规性。
定期审计根据审计结果，对纳税筹划方案进行调整，以达到更好的避税效果。
调整方案与税务机关保持良好的沟通，及时了解政策变化，以便及时调整纳税筹划方案。
税务筹划的概述
会计师事务所是以会计、审计为主要业务的社会中介机构。 我国注册会计师条例规定其形式可以是合伙形式，也可以是
有限责任公司形式。
二、税务筹划与偷税、抗税、骗税、避税、节税之 间的关系
税务筹划可以使纳税人的纳税支出最小化。
纳税人少缴纳税收的手段和方式有很多。
1.偷税：指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者 在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而 拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。
节税筹划、避税筹划、转嫁筹划三者特点的 比较
法律性质
节税筹划 合法
避税筹划 非违法
转嫁筹划 纯经济行为
政府态度
倡导
反避税
不加干预
风险性
低风险
风险不确定，视政府 态度
多因素风险性
筹划手段 作用
通过对生产、经营、 筹资等活动的安排以 享受税收优惠政策
有利于促进税收政策 的统一和调控效率的 提高
减轻税收负担 有利于提高税法质量
1.税务筹划顾问
（1）税务筹划顾问是专以税务筹划为其 职业的外部专业税务筹划人员。
（2）主要业务就是税务筹划，他们或是 帮助企业进行税务筹划，或是帮助个 人进行税务筹划，或是向纳税人提供 税务筹划咨询服务。
（3）分类 国内税务筹划顾问：是以国内企业的国内经
营为其税务筹划业务范围的专业人员。
国际税务筹划顾问：是以跨国业务或跨国个 人收入为其业务范围的税务筹划专业人员。
主要包括：
1.节水筹划：即纳税人采用合法的手段，充分利用税法中固有的起征点、 减免税等一系列税收优惠，通过对此筹资活动、投资活动以及经营活 动的巧妙安排，达到少缴或者不缴税的目的。
税务筹划、税收筹划、纳税筹划区分和逃税、偷税、避税、节税区分
税务筹划、纳税筹划、税收筹划区分税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动.纳税筹划,是指通过对涉税业务进行策划,制作一整套完整的纳税操作方案,从而达到节税的目的。
税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为.虽然,税务筹划、税收筹划以及纳税筹划在字面的表达上不大一样，但其实际上都是同一概念，其目的都是让纳税人的利益最大化，大多数情况下我们不将它们区分。
税务筹划也可称税收筹划、纳税筹划.节税、避税、偷税、逃税的区分节税，顾名思义，就是节减税收.是在税法规定的范围内,当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。
就实质而言，节税实际上就是税务筹划的另一种委婉表述.通常意义上，凡是符合税收立法精神的实现税收负担减轻的行为都属于节税,节税在一切国家都是合法的也是正当的现象。
比如企业经营组织形式的选择，我国对公司和合伙企业实行不同的纳税规定，企业出于税务动机选择有利于自己的经营方式。
在这种情况下，纳税人进入一个立法者所不希望去控制或不认为是与财政有关的行为领域.节税具有合法性、政策导向性、策划性、倡导性的特征。
避税应是纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下,利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻税负的行为。
这是纳税人使用一种在表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的非违法形式来达到自己的目的.所以避税被称之为“合法的逃税”.避税具有非违法性、策划性、权利性、规范性和非倡导性的特点。
税务师事务所税务筹划模板
税务师事务所税务筹划模板第一章税务筹划概述 (2)1.1 税务筹划的基本概念 (2)1.1.1 税务筹划的原则 (3)1.1.2 税务筹划的方法 (3)第二章企业所得税筹划 (3)1.1.3 税收减免 (4)1.1.4 税率优惠 (4)1.1.5 税前扣除 (4)1.1.6 加速折旧 (4)1.1.7 收入筹划 (4)1.1.8 成本费用筹划 (4)1.1.9 资产重组筹划 (4)1.1.10 税率优惠利用 (5)1.1.11 税率差异利用 (5)1.1.12 税率调整预期 (5)1.1.13 税收减免利用 (5)1.1.14 税率优惠利用 (5)1.1.15 税前扣除利用 (5)1.1.16 加速折旧利用 (5)第三章增值税筹划 (5)1.1.17 增值税优惠政策概述 (5)1.1.18 减免税政策 (6)1.1.19 抵扣税政策 (6)1.1.20 退税政策 (6)1.1.21 纳税筹划概述 (6)1.1.22 纳税筹划方法 (6)第四章个人所得税筹划 (7)第五章企业并购重组税务筹划 (8)1.1.23 税收政策概述 (9)1.1.24 税收政策对企业并购重组的影响 (9)1.1.25 税务筹划概述 (9)1.1.26 税务筹划方法 (9)第六章企业投资税务筹划 (10)1.1.27 税收政策概述 (10)1.1.28 我国企业投资税收政策的主要内容 (10)1.1.29 税收政策对企业投资的影响 (11)1.1.30 税务筹划的基本原则 (11)1.1.31 企业投资税务筹划的主要方法 (11)第七章企业融资税务筹划 (12)1.1.32 税收政策对企业融资的影响 (12)1.1.33 我国企业融资税收政策的主要内容 (12)1.1.34 选择合适的融资方式 (13)1.1.35 利用税收优惠政策 (13)1.1.36 合理安排融资时间 (13)1.1.37 合理利用税收筹划工具 (13)第八章企业资产重组税务筹划 (13)1.1.38 税收政策概述 (14)1.1.39 税收政策分析 (14)1.1.40 税收筹划基本原则 (15)1.1.41 税收筹划方法 (15)第九章企业注销税务筹划 (15)1.1.42 企业注销税收政策概述 (16)1.1.43 企业注销税收政策的主要内容 (16)1.1.44 企业注销税收政策的变化趋势 (16)1.1.45 企业注销税务筹划的原则 (16)1.1.46 企业注销税务筹划的主要方法 (16)第十章企业税收筹划风险管理 (17)1.1.47 税收筹划风险的概念 (17)1.1.48 税收筹划风险识别方法 (18)1.1.49 税收筹划风险评估指标 (18)1.1.50 税收筹划风险评估方法 (18)1.1.51 税收筹划风险防范措施 (18)1.1.52 税收筹划风险防范策略 (19)第十一章税务筹划与税收法规的关系 (19)第十二章税务筹划案例分析 (20)1.1.53 案例一：A公司利用税收优惠政策进行税务筹划 (20)1.1.54 案例二：B公司利用混合销售进行税务筹划 (21)1.1.55 案例一：C公司利用虚假报销进行税务筹划 (21)1.1.56 案例二：D公司利用股权转让进行税务筹划 (22)第一章税务筹划概述1.1 税务筹划的基本概念税务筹划，是指在法律规定许可的范围内，通过对经营活动和财务活动的精心安排，以减轻税收负担的行为。
个人所得税纳税筹划
个人所得税纳税筹划浅析中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2010）12-167-02摘要随着个人收入的不断增加，相应的个人所得税负担也逐渐加重。
如何在依法纳税的前提下，通过筹划，减轻税负，切实增加个人收入，成了纳税人急需面对的问题。
本文从纳税筹划的概念入手，阐述了个人所得税纳税筹划的意义、基本思路、具体方式和注意事项。
关键词个人所得税纳税筹划一、纳税筹划的概念及其意义（一）纳税筹划的概念纳税筹划，又称税务筹划，是指纳税人在国家税收法律、政策允许的范围内，按照税收政策法规的导向，通过对生产、经营、投资、理财等活动的事先安排、选择和策划，以期达到合理减少税收支出、降低经营成本、获取税收利益的目的。
纳税筹划具有合法性、预见性、选择性、收益性，纳税筹划取得的是合法收益，受法律保护，是纳税人的一项基本权利。
（二）个人所得税纳税筹划的意义随着我国经济的快速发展，居民收入水平的不断提高，越来越多的人成为个人所得税的纳税人。
与之相应，财政收人中来源于个人所得税的比重也呈逐年上升的趋势。
尽管个人所得税的起征点在逐步提高，但随着国家对个人所得税征管力度的加强，使得人们面临的个人所得税负将越来越重。
从维护公民切身利益、减轻税收负担的角度出发，个人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人的重视。
如何使纳税人在不违法的前提下，尽可能地减轻税负，获得最大收益就成了一个重要的研究内容，有关个人所得税的纳税筹划也显得越来越重要。
个人所得税的纳税筹划也有助于税法知识普及，有助于纳税人纳税意识的增强。
二、个人所得税纳税筹划的基本思路（一）充分考虑影响应纳税额的因素影响个人所得税的应纳税额的因素有两个，即应纳税所得额和税率。
因此，要降低税负，无非是运用合理又合法的方法减少应纳税所得额，或者通过周密的设计和安排，使应纳税所得额适用较低的税率。
应纳税所得额是个人取得的收入扣除费用、成本后的余额。
在实行超额累进税率的条件下，费用扣除越多，所适用的税率越低；在实行比例税率的情况，将所得进行合理的归属，使其适用较低的税率。
纳税筹划-税务筹划概述
B企业：
印花税：在转让过程中要涉及印花税，印花税的税率为0.05％（产权 转移合同）
营业税、城市维护建设税及教育费附加：固定资产（不动产）在转让 过程中需要按转让收入缴纳5%的营业税，7%的城市维护建设税及3％ 的教育费附加等。
土地增值税：如果有增值额，还需缴纳土地增值税，税率适用30％～ 60％的四级超额累进税率。
（三）税务筹划与抗税
抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为法律责任： 行政责任：1倍以上5倍以下罚金 刑事责任 （四）税务筹划与骗税
骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免 税款的行为
法律责任： 行政责任：1倍以上5倍以下罚金 刑事责任
法律责任： 数额在1万元以上10万元以下的，处3年以下有期徒刑或拘 役，并处1倍以上5倍以下罚金
方案二：改变企业所有制性质
通过与民政部门合作，将该公司变成民政福利企业。该公司上级集团 成立环保研究所，领取营业执照，主要从事环保技术咨询。研究所申 请为科技企业，享受营业税、企业所得税免税待遇。将该公司应税收 亦通过支付咨询费方式转移到集团
方案三：认定为高技术产品
操作程序：向省级科技部门申请认定改性磷石膏增强小球为高新技术 产品。向当地财政部门申请返还增值税的25%。
方案一，A企业购买B企业办公楼，B企业按同类房产的市场价格 转让给A企业
方案二，A企业租用B企业办公楼，A企业按市场价格支付给B企业 租金
分析：
方案一：A企业：
契税：契税，契税税率为3％～5％
印花税：在购买过程中要涉及印花税，印花税的税率为0.05％（产权 转移合同）
房产税：按房产原值一次性扣除10％～30％后的余值计税，税率为 1.2%，折旧抵缴所得税：固定资产的折旧作为费用支出，可以抵减应 纳所得税
税务筹划概述
❖ 六大显著特点
❖ （一）不违法性（合法性）
❖ （二）超前性
❖ （三）目的性
❖ （四）专业性
❖ （五）综合性
❖ （六）风险性
分析思考：
税务筹划的风险性体现在哪些方面？
2020/5/911ຫໍສະໝຸດ 四、税务筹划与偷税、避税的比较
❖税收筹划与偷税
何谓偷税？ 两者区别何在？
❖税收筹划与避税
何谓避税？ 两者区别何在？
❖案例分析
王老师给某企业的经理层人士授课，关 于讲课的劳务报酬，双方在合同书上这样写 道：“甲方（企业）给乙方（王老师）支付 20天讲课费5万元人民币，往返交通费、住宿 费、伙食费等一概由乙方自行支付。”王老 师共获劳务报酬50000元，自己支付交通费、 住宿费、伙食费等费用10000元。个人所得税 由甲方代扣代缴。
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七、税务筹划的目标
❖ 1．恰当履行纳税义务 ❖ 2．纳税成本最低化 ❖ 3．税收负担最低化
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8.税收筹划的实施流程
❖ 选择设计主体 ❖ 收集信息与目标确定 ❖ 方案的设计与选优 ❖ 方案的事实与反馈 案例分析：
新企业所得税法下的 子公司与分公司的选择决策
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二、税务筹划的发展
❖ 税收筹划在中国的发展
避税——节税——税收筹划 中国的现状：开展税收筹划研究较晚，发展较 缓慢。 原因分析： 1、税收筹划意识淡薄，观念陈旧 2、税务代理不健全 3、税收制度不完善，政策变化快 4、税收征管水平低，造成偷税成本低。
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三、税务筹划的特点
• 偷税是指以非法手段逃避纳税负担的行 为。包括伪造、变造、隐匿、擅自销毁
税务筹划概述-税务筹划课件
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第一节 税务筹划的概念与意义
一、税务筹划的概念
税务筹划亦称税收筹划 、纳税筹划（Tax planning）。在西方发达国家，税务筹划对纳
税人是耳熟能详，而在我国，则处于初始阶 段，人们对此有极大的兴趣和需求，但又似 乎心有所忌。国际上对税务筹划概念的描述 也不尽一致，以下是几种有代表性的观点：
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二、税务筹划的特点
（一）事前性
税务筹划一般都是在应税行为发生之前进行 规划、设计和安排的，它可以在事先测算税务 筹划的效果，因而具有一定的前瞻性。
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（二）目的性
目的性表示纳税人要取得税务筹划的税收利 益。这有两层意思：一层意思是选择低税负。 低税负意味着低的税收成本，低的税收成本意 味着高的资本回报率。另一层意思是滞延纳税 时间（指不按税法规定期限缴纳税款的欠税行 为）。
• 方案一：商品7折销售，即价值100元的商品以 70元销售；
• 方案二：购物满100元，赠送30元购物券，可在 商场购物；
• 方案三：购物满100元，返还现金30元。
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• 我们假定XX百货公司商品销售利润率为40%， 销售100元商品，其成本为60元。百货公司是增 值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发 票，适用的所得税税率为33%. 消费者同样是购 买一件价值100元的商品，对于商家来说以上三 种方式的应纳税情况及利润情况如下（仅分析
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• 这是一个全国性的政策理解差异。吉地税发
〔2006〕42号规定，“对房地产开发企业开发
的居民小区竣工后，其小区内按照规定标准进
税务会计纳税筹划 ppt课件
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3. 实施 税收筹划的实施，要求纳税人： 熟知税法和相关法律； 具有税收筹划意识； 纳税人具有相当的规模。 在此基础上,实施税收筹划才能发挥其应有 的作用。
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六、纳税筹划的程序 1. 收集信息 2. 确定目标 3.设计与选择方案 4. 实施与反馈 七、纳税筹划的原理 1. 绝对节税原理 2. 相对节税原理 3. 风险节税原理 4.组合节税原理
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四、节税、避税与税负转嫁 （一）相关定义 1. 偷税 偷税是指纳税人在其纳税义务已经发生并 且能够确定的情况下，采取虚报、谎报、 隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，达到不 缴或少缴税款目的的行为。
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• 2.节税 • （1）定义：节税是在税法规定的范围内， 当存在多种税收政策、计税方法可供选择 时，纳税人以税负最低为目的，对企业经 营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选 择行为。 • （2）节税的特点：具有合法性、符合政府 政策导向、普遍性和多样性。 • （3）形式：利用税收照顾性政策、鼓励性 政策节税；选择不同的会计政策、会计方 法等节税。
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• （六）税收抵免技术 • 1.含义 • 抵免技术是指在法律允许的范围内，使税收抵 免额增加而绝对节税的技术。 • 2.特点 • 绝对节税、技术较为简单、适用范围较大和具 有相对确定性 • 3.要点 • 抵免项目最多化和抵免金额最大化
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八、纳税筹划技术 （一）免税技术 1. 概念 免税技术是指在合法合理的情况下，使纳税 人成为免税人，或使纳税人从事免税活动， 或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税 收筹划技术 。 2. 特点 免税属于绝对节税、技术简单、适用范围狭 窄、具有一定的风险性。 3. 方法 在于熟悉税法对免税的范围及其规定。
纳税筹划方案范文
税收是国家主要的财政收入来源，企业纳税作为其中的一个重要方面，对于企业的经营与发展具有重要意义。
企业需要进行合理的纳税筹划来降低企业税负。
本文将重点介绍纳税筹划的概念、纳税筹划的意义以及如何制定一份合理的纳税筹划方案。
一、纳税筹划的概念纳税筹划是指企业通过合法的税收政策和措施，利用税收制度中的法律空间和政策优惠，达到合法避税、合理减税以及降低企业税负的目的。
其核心是在企业经营活动中的纳税环节中，根据税收制度的规定，通过预先安排、合理调整费用、收入和投资等事项，运用策略手段和税务规划方法，使企业在法律的许可范围内，最大限度地减少纳税。
二、纳税筹划的意义纳税筹划对于企业具有重要意义，主要表现在以下几个方面：1、降低企业税负：企业通过制定合理的纳税筹划方案，可以最大限度地减轻企业税负，降低企业纳税风险，提高企业经济效益。
2、提高企业竞争力：纳税筹划可以运用税收差异化原则，利用各地、各类企业所享受税收优惠政策进行合理的税收规划，提高企业竞争力，推进行业发展。
3、优化企业财务管理：纳税筹划可以根据企业经济和战略规划的需要，进行财务费用的优化管理，提高企业的财务利润率和资产利用率。
4、增加企业现金流：纳税筹划可以通过合理规划企业费用和缴纳税款的时间，调整企业的现金流，提高企业现金储备能力。
5、提高企业合规性：纳税筹划可以合理规避企业违反法律规定的纳税行为，提高企业合规性，降低税务风险。
三、如何制定一份合理的纳税筹划方案1、了解税收政策制定纳税筹划方案的第一步是了解税收政策，明确不同税种的税率、优惠政策和税收征收方式，把握税收政策的重心和变化趋势，以此为基础来定位企业纳税筹划目标。
2、合理规划企业收入和支出企业的收入和支出构成了企业的税基，需要对企业收入和支出加以规划。
合理控制企业的收入，防止出现企业的过度收入现象，同时合理规划企业的支出，可以降低企业所需纳税额。
3、优化企业财务管理企业应根据纳税筹划的规划，调整企业的财务支出和收入安排，合理控制企业财务成本，优化企业的财务管理，最终实现持续增长。
纳税筹划课件ppt
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纳税筹划的主要方法
合理利用税收优惠政策
关注国家税收政策动态
01
及时了解和掌握国家税收政策的变化，特别是与自己企业相关
的税收优惠政策，以便及时调整纳税筹划策略。
深入研究税收政策法规
02
对企业适用的税收政策法规进行深入研究，确保在合法的前提
下合理利用税收优惠政策降低税负。
优化企业税务登记和税务申报
增值税筹划案例
01
增值税筹划案例二：合理规划增值税 销项税额和进项税额
02
企业可以通过合理规划增值税销项税 额和进项税额，实现增值税税负的优 化。
03
企业应合理安排销售和采购活动，尽 量增加进项税额并减少销项税额。例 如，在采购活动中，应选择一般纳税 人供应商并取得合规增值税专用发票 ；在销售活动中，应尽量降低销售价 格以减少销项税额。同时，应注意避 免因违反税收法规而导致的税务风险 。
如果企业因纳税筹划不当被税务机关处罚 ，可能会影响企业的声誉和信誉。
纳税筹划风险的防范措施
加强政策研究
及时了解和掌握税收政策的变化，确保纳税筹划方案与现行政策保持 一致。
提高筹划人员素质
加强纳税筹划人员的培训和学习，提高其对税收政策的把握和运用能 力。
强化内部控制
建立完善的内部控制制度，确保纳税筹划方案的制定和实施符合相关 规定。
个人所得税筹划案例
个人所得税筹划案例二：合理规划个人收入结构
个人可以通过合理规划收入结构，实现个人所得税税负的优化。
个人可以根据自身收入情况，合理安排收入来源和金额，如在一定时间内将较高收入转移到较低收入， 或者将工资收入与稿酬、特许权使用费等其他收入进行合理搭配，以实现税务上的优化。
个人所得税筹划案例
税收筹划概述
3、专业性
• 税收筹划的专业性有两层含义，一是指企 业的税务筹划需要由财务、会计、尤其是 精通税法的专业人员进行；二是现代社会 随着经济日趋复杂，各国税制也越趋复杂， 仅靠纳税人自身进行税务筹划已显得力不 从心，税务代理、咨询及筹划业务应运而 生。
• 4、目的性 • 直接减轻税收负担是税收筹划最本质、最 核心的目标；此外，还包括有：延缓纳税、 无偿使用财政资金以获取资金时间价值； 保证账目清楚、纳税申报正确、缴税及时 足额，不出现任何关于税收方面的处罚， 实现涉税零风险；根据主体的实际情况， 运用成本收益分析法确定筹划的净收益， 保证企业获得最佳经济效益。
• 最高人民检察院关于严格执行《中华人民 共和国税收征收管理法》和《关于惩治偷 税、抗税犯罪的补充规定》的通知指出： “对于因故未缴或少缴税款的漏税、欠税 行为，不应作为犯罪处理，交由税务机关 依法追缴、处罚。”
（二）欠税
• 欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期 限而发生的拖欠税款的行为。造成欠税的 原因，有主观原因，也有客观原因。
• 20世纪70年代，美国、前联邦德国、澳大 利亚等一些国家都以立法形式否定了避税， 在有关的税收法规中都存在着许多反避税 的内容。
• 20世纪90年代国际上对避税又有了新的解释，认 为它是“错用”或“滥用”税法的行为。 • 避税被定义为：“纳税人对其经营事务进行人为 安排，利用税法的漏洞、特例和缺陷，规避或减 轻其纳税义务的行为。”这种观点代表了许多国 家政府和专业人士的观点。 • 加拿大会计学教授雷内· 霍特在他编写的《理解所 得税》一书中也指出：“避税不违法，但被政府 认为是企图绕过税法的规定，这样，错用或滥用 税法的避税可能带来的利益就会被政府已经制定 的一般反避税法所取消。” • 由此可见，避税已不再是中性的行为，而是政府 反对的行为。
税务筹划_精品文档
税务筹划一.税务筹划理念税务筹划是由企业财务管理活动中延伸的一种经济管理活动。
税务筹划是企业为实现税收利益及经济利益最大化目标, 在遵守税法的前提下, 对自身经济活动所进行的事先安排。
税务筹划的目标是: 避免多纳税和纳税风险, 纳税最小化和最迟化, 筹划收益大于筹划成本, 实现税收利益最大化和经济利益最大化。
税务筹划的底线是不违反税法, 而不是偷税、漏税、逃税；税务筹划的空间取决于纳税类型、税负差异, 纳税类型主要分: 增值税小规模人企业、增值税一般纳税人企业、营业税纳税人企业, 税负差异的主要类型有: 优惠型差异、选择性差异、漏洞型差异和混合型差异。
税务筹划一般由财务部牵头操作, 须公司其它部门配合, 高层支持, 对企业整体的经济行为在税务方面进行控制, 已不再只是影响财务核算及财务报表, 而且会对企业具体的经营行为产生影响。
企业的经济活动, 从企业成长阶段来看, 可分为设立、扩张、收缩和清算等阶段；从企业财务循环来看, 可分为筹资、投资和分配等环节；从企业经营流程来看, 可分为采购、生产、销售、核算等过程；从地域范围来看, 可分为国内经济活动和跨国经济活动。
税务筹划理论上要贯穿于所有经济活动, 但根据地域差异和企业实际经营情况, 要有重点性的选择取舍。
税务筹划的一般包括节税和避税, 但不包括逃税、偷税、漏税。
狭义的税务筹划仅指节税, 广义的税务筹划还避税。
逃税、偷税、漏税是违法行为, 将受到法律的严惩。
节税是企业利用税法的政策法规, 采取合法手段减少应纳税款, 一般指在多种营利的经济行为中选择税负最轻或是税收优惠最多的而为之, 以达以减少税收的目的。
而避税是企业利用税法立法、监管漏洞或是其他不足之处, 采取非违法手段来减少应纳税额。
国家倡导的是节税方式, 避税方式明显违背国家立法意愿, 只是暂时性无法可依, 不能依法追究。
近年国家针对企业避税方式明显改进税法制度, 以后这方面只会加强, 给企业税务筹划带来了不小的压力。
税务筹划的概念及特点
税务筹划的概念及特点税务筹划，是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排。
尽可能的获得"节税"的税收利益。
那么具体情况是怎样的呢?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
(1)概念国际财政⽂献局在1998年版《国际税收词汇》中是这样表述“税务筹划”的：“税务筹划是使⼀个经营和(或)私⼈事务缴纳尽可能少的税收的安排。
这⾥所讲的“⼈”，可以是⾃然⼈，也可指法⼈或其他组织。
”当前，国内对“税务筹划”的定义基本可以归纳为：企业在法律规定的许可范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划与安排，进⾏纳税⽅案的优化选择，以期达到节约税收成本或税后所得最⼤化的⼀种经济⾏为。
(2)特点①合法合理性。
是指税务筹划必须以不违反国家现⾏的税收法律、法规为前提，否则将构成税收违法⾏为。
同时税务筹划应适应其企业的特点，并结合企业整体长远利益考虑，能够给企业带来较没有执⾏税务筹划时更多的受益。
如果盲⽬的进⾏税务筹划，有可能它并不能适应该企业的需求或不能给企业带来税收利益，⽽出现不合理性。
②筹划性。
税务筹划是对未来应纳税事项进⾏事先的规划、设计和安排，以便使企业取得整体的财务收益，实现企业价值最⼤化。
企业在进⾏税务筹划时，应着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种负担的⾼低上，孤⽴地对单个税种进⾏筹划，因为各个税种之间是相互关联的，⼀种税少交了，另⼀种税可能就会多交。
税务筹划还是企业财务管理系统中的⼀个组成部分，它与企业其他财务管理活动是相互影响、相互制约的关系，税收负担的减少不⼀定等于企业股东权益的增加，有时⼀味追求减轻税负，反⽽会导致企业股东权益的减少，所以要通过税务筹划来合理安排。
企业在进⾏税务筹划还需注意的是，在纳税筹划的过程中要及时根据经济环境和企业实际情况的不断变化对⽅案进⾏必要调整。
③⽬的性。
⽬的性表明税务筹划是有明确⽬的的，即取得税收利益或企业财富最⼤化，不论是当前须交纳的税款还是以后要承担的税负，税款的⽀付尽可能达到最⼩。
税收筹划
第一章税收筹划概述一、术语解释1、税收筹划亦称纳税筹划或税务筹划。
它是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项做出事先的安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。
2、税收筹划的筹划性（预期性）是指税收筹划是在未来事项所做预测的基础上进行的事先规划。
在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性。
企业在交易行为发生之后才有纳税义务，才缴纳各种流转税；在收益实现或分配之后，才缴纳所得税；在财产取得之后，才缴纳财产税；如此等等。
这客观上为纳税人提供了在纳税前进行事先筹划的可能性。
3、《征管法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少激应纳税款的，是偷税。
4、欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。
造成欠税的原因较多，有主观原因，也有客观原因。
若是因主观原因造成的欠税，属故意欠税；若是因客观原因造成的欠税，属非故意欠税。
5、以暴力或威胁方法拒不缴纳税款的是抗税。
抗税是纳税人抗拒按税收法规制度履行纳税义务的违法行为。
如拒不按税法规定进行税务登记和纳税申报，拒不提供纳税资料，拒绝接受税务机关依法进行的检查，拒不执行税法规定缴纳税款，采取聚众闹事、威胁围攻税务机关和殴打税务干部等，均属抗税行为；唆使、包庇上述违法行为的，也属于抗税行为。
6、避税应是纳税人在熟知税法及其规章制度的基础上，在不直接触犯税法的前提下，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等巧妙安排，达到规避或减轻税负的行为。
7、税收是政府凭借国家政治权力，按照税收法律规定，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。
税收法律是国家以征税方式取得财政收入的法律规范，税法调整税收征纳双方的征纳关系，形成征纳双方各自的权利与义务，征纳双方都必须遵守。
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该案例表明当投资利润率大于负债利息时， 债务资本在投资中所占的比例越高，对企 业权益资本越有利。
企业实际的借款负担=利率*（1-所得税税 率）
偷税、欠税、骗税、抗税等是违反税法的。 违法行为较轻者，给予行政处罚，处以罚款； 情节严重、触犯刑律的，要追究刑事责任，除依法判刑外，还要认定 附加刑——罚金。
参见《中华人民共和国企业所得税法》(中 华人民共和国主席令第[2007]63号)第11条的有关 规定。
例3：2008年，建华公司计划筹资1000万元用于一 项新产品的生产，制定了甲、乙、丙三个方案。 假设三个方案公司的资本结构（长期负债与权益 资本比例）分别为0:100；20:80；60:40。三个方 案的利率都是10%，企业所得税税率均为25%。企 业息税前利润预计为300万元，则企业为达到节税 的目的，应选择何种方案呢？
抵税效应的费用计算方法，以享受费用抵税的节税收益。
第二，资本性支出费用化（偷税）
根据企业所得税税法的规定，固定资产的 支出作为资本性支出不得一次性在税前扣除，按 照规定计算的固定资产折旧准予在税前扣除。企 业把资本性支出作为费用性支出，加大了当期的 费用扣除金额，属于多列支出的行为，该行为是 违反税法规定的，属于偷税行为。
假如：小王和小李共同出资成立了一家家装设计公司， 经营前景不确定。假如当年公司营业收入20万元，成 本费用共11万。现在有下岗人员来应聘，要求工资是 2万一年。社保3000一年。是否录用？
例2：某纳税人2008年度新购进一项固定资产，假 如按照税法的规定既可以采用直线折旧法，也可 采用加速折旧法（年数总和法），该纳税人根据 自己未来生产经营情况所作的预计是未来所适用 的所得税边际税率将会上升，则纳税人选择了直 线折旧法，平均每年计提折旧，以享受折旧抵税 所带来的所得税节税效应。纳税人所作的折旧方 法的选择而引起的应缴税款的减少则属于税收筹 划的范围。如果该纳税人将购买固定资产的费用 支出作为费用性支出一次性在所得税前扣除，加 大当期费用扣除的金额，则属于偷税行为。
请分别计算税前利润、税后利润、税前利润率、 税后利润率。
分析：经计算可知，扣除利息支出后三种方案下的税前利 润分别为300、280、240万元；应纳税额分别为75、70、 60万元；税后利润分别为225、210、180万元；税前投资 利润率（权益资本）分别为30%、35%、60%；税后投资利 润率（权益资本）分别为22.5%、26.25%、45%。可以看出， 随着债务资本比例加大，企业纳税呈递减趋势，从75万减 为70万，再减为60万，表明债务筹资具有节税功能，仅从 税收角度考虑，方案三为纳税最小的方案。从财务利益最 大化原则来看，方案一的税后净利润最大;从资本增值率 来看,方案三最高。
第一节 税务筹划的概念及特点
1、含义
纳税筹划是指纳税行为发生之前，在不违反 法律法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动 或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少 缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。
税务筹划的主体：纳税人或其代理人 税务筹划的前提：不违反法律； 税务筹划的过程：企业经营始终； 税务筹划的目标：减轻税负。
第一，折旧方法的合理选择（纳税筹划）
纳税人根据税法的规定所作的折旧方法的选择未违反 税法的规定，因此该行为属于税收筹划范围。纳税人之所 以作这种选择，是因为当边际税率上升时，费用的抵税效 应会更大。
假设该项固定资产若价值30万元，经济寿命3年，若采取 直线折旧法，则每年的折旧费用为100，000元；若采取加 速折旧法，则第一年的折旧费用为150，000元，第二年的 折旧费用为100，000元，第三年的折旧费用为50，000元。 该纳税人预计第一、二年的所得税税率为20％，第三年的 所得税税率预计将上升为25％，则（在不考虑货币时间价 值的情况下）：
合法性、超前性（预期性）、风险性、机会性、综合性、 考虑整体税负和资本收益最大化、多变性和专业性
例1：招收下岗失业人员的优惠：经县级以上税务机关 审核同意后，新办服务性企业当年新招用下岗失业人 数达到职工总数的30%（含30%）以上时，3年内免征 企业应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和企业所 得税。
在法律上，避税往往是受打击、防范的，而税收筹划则是允许的。— —避税不违法
（一）税务筹划与偷税
偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或 者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报 而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为
法律责任： 追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍 以下的罚金
采用直线折旧法将产生抵税金额 ＝100，000×2×20%+100,000×25%=65,000(元) 采用加速折旧法将产生抵税金额 ＝ 150 ， 000×20 ％ ＋100 ， 000×20 ％ ＋ 50 ， 000×25 ％ ＝ 62 ，
500（元） 采用直线折旧法比采用加速折旧法节税金额 ＝65，000－62，500＝2，500（元） 因此在预计边际税率会上升时，纳税人会选择费用能得到最大
2、性质
纳税筹划本质上是一种财务管理活动，使企业和股东利益最大 化。
例：目前国家对企业招收下岗职工和残疾人有优惠措施。对招 收残疾人的优惠有：营业税、增值税方面，如果招收残疾人10 人以上，且达到全厂职工的25%以上，即可按照实际招聘残疾人 员的数量定额减征增值税或营业税。每位按上年在岗人员平均 工资的2倍退还，但最高每人不能超过3.5万元。享受所得税优 惠没有条件限制，每位可按照实际发放工资（不含社保）的2倍 在税前扣除。假如一个企业今年的应纳税所得额是20万，那么 今年应交所得税5万，如果招2个残疾人，每个人工资是3万，则 企业应交所得税是：（20-3*2*2）*25%=2万，省税3万。即企业 实际上只用了3万元就招了两位工作人员。