应收票据
应收票据的内容
应收票据的内容
应收票据是一种借据，是企业出售商品或提供服务后所签发的欠款凭证。
通常应收票据包括以下内容：
1. 发票号码和日期：标识票据的唯一性和签发时间。
2. 买卖双方名称和地址：标识贸易双方的身份和所在地。
3. 商品或服务的详细描述：描述出售的商品或提供的服务的性质、数量、单价等详细信息。
4. 交货或服务日期：标识欠款的期限。
5. 总金额：标识欠款的金额和货币类型。
6. 付款方式和期限：说明付款方式、方式选择和付款期限。
7. 签名和印章：事实证明票据发出人的签名和印章。
8. 违约和解除义务：标明违约和解除义务以及争议解决方式等。
以上是应收票据的主要内容，票据内容的具体规定可能因地区不同而有所差异。
应收票据通俗理解
应收票据通俗理解应收票据是指企业或个人在交易中向对方开具的一种承诺性债权凭证，也是一种具有强制执行力的金融工具。
在商业活动中，应收票据是一种常见的贸易融资手段，对于企业的经营和资金周转具有重要的作用。
应收票据作为一种债权凭证，通常由债务人（出票人）向债权人（收票人）开具，包括票据的金额、到期日、付款地点等信息。
收票人可以将应收票据持有到期后，通过银行进行贴现或转让，以获取资金，解决自身的流动性问题。
同时，应收票据也可以作为一种支付工具，由收票人在到期日向出票人进行兑付。
应收票据具有一定的法律效力和强制执行力。
在发生债务纠纷时，持有应收票据的债权人可以凭借该票据向法院申请强制执行，迫使债务人履行付款义务。
这使得应收票据成为一种相对安全、可靠的债权凭证，提高了交易的可信度和可流通性。
应收票据的使用对于企业的经营和资金管理具有重要的意义。
首先，应收票据可以作为企业的一种资金来源，通过将票据贴现或转让给银行或其他金融机构，企业可以获得资金，用于生产经营、扩大规模等。
其次，应收票据可以作为企业的一种融资手段，通过将票据转让给投资者或其他企业，企业可以获取融资，满足资金需求。
此外，应收票据还可以作为企业的一种支付方式，提高了支付的灵活性和效率。
然而，应收票据的使用也存在一定的风险和限制。
首先，应收票据的转让和贴现需要一定的手续和费用，增加了企业的成本和风险。
其次，应收票据的有效期有限，一旦到期未能兑付，将会对企业的信用造成影响。
此外，应收票据的转让和贴现也需要满足一定的条件和要求，企业需要具备一定的信用和资质才能获得相关服务。
为了更好地管理和利用应收票据，企业需要建立健全的票据管理制度和风险控制机制。
首先，企业应加强对应收票据的管理和监督，确保票据的真实性和合法性，防止伪造和盗用。
其次，企业应加强与金融机构的合作，选择信誉良好、服务优质的机构进行票据贴现和转让。
此外，企业还可以通过合理的资金计划和风险控制手段，降低应收票据的违约和风险。
应收票据的内容
应收票据的概念和特点什么是应收票据？应收票据是指债务人签发给债权人，债权人作为收款人，承诺在一定期限内支付一定金额的票据。
应收票据是一种常见的经济活动中的借贷工具，它在商业交易和贸易中起到了很重要的作用。
应收票据的特点1.有期限性：应收票据具有明确的支付期限，通常为一定的天数，也可以是特定的日期。
债务人需要在规定的期限内支付票面金额给债权人。
2.权利性：应收票据具有权利性质，即债权人可以将其转让给其他债权人，形成票据的买卖关系。
债务人需要向当前票据持有人支付票款，并履行应收票据的其他约定。
3.可兑付性：应收票据作为一种债权凭证，债务人需要保证其信用度和还款能力，以便在到期时兑付票款，并支付票据所约定的利息（如果有）。
4.独立性：应收票据的付款义务与其所引用的交易是独立的。
即使与应收票据相关的交易存在纠纷或争议，债权人仍有权要求债务人按照票据的约定支付。
5.可交割性：应收票据可以通过背书、贴现、转让等方式实现债权转移和支付。
债权人可以将其应收票据转让给其他债权人，以实现资金的流转和融资的需要。
应收票据的种类票据的分类根据《票据法》的规定，票据分为两类：汇票和本票。
•汇票是指付款人（出票人）要求持票人向第三人支付一定金额的票据，必须标明“汇票”字样。
•本票是指付款人（出票人）自己向持票人支付一定金额的票据，不标明“汇票”字样。
应收票据的种类根据票据的用途和形式，应收票据可以分为以下几类：1.银行汇票：由银行出具的汇票，一般用于跨行或跨地区的支付和结算等业务。
2.商业汇票：由企事业单位出具的汇票，主要用于商业交易中的支付和结算。
3.支票：由个人或单位开具的本票，具有支付指示性和出票人的支付义务。
4.应收款项转让凭证：由企事业单位出具的凭证，用于将应收账款转让给金融机构或其他投资者。
5.银行承兑汇票：由银行对汇票承兑，增强其可兑付性和市场流通性。
应收票据的作用和意义作用应收票据在商业和经济活动中发挥了重要的作用，包括：1.支付工具：应收票据作为一种借贷工具，可以方便地进行支付和结算。
应收票据
按日表示
4月30日 16天 31天 5月31日 30天 6月30日 13天
票据期限：90天 出票日： 4月15日 确定办法：按实际天数 计算到期日。算头不算 尾。 到期日：7月 14日，14日 不算
三、合作探究
——应收票据的核算 采用商业汇票结算时，企业应设置“应收票据”账户来核算 应收票据的增减变动及期末结存情况。并按付款单位开设明细账 户，进行明细核算。
按月表示
票据期限：3个月
出票日： 4月15日
确定办法： 到期月份与 出票日相同 的那一日。 即：对日。
到期日： 7月15日
（二）按日表示 （1）票据期限按日表示时，票据的期限不考虑月数，统一
按票据的实际天数计算。
如：3月2日签发承兑的期限为180天的商业汇票，其 到期日为8月29日；(30+30+31+30+31+28=180) 如：1月31日(当年2月份为28天)签发承兑的期限为30 天、60天、90天的商业汇票，其到期日分别为3月2日、 4月1日、5月1日。 （2）在票据签发承兑日和票据到期日这两天中，只计算其 中的一天我做我行练习题
（2）3个月后，应收票据到期，收回款项5850元，存入银行。
业务流程 会计分录
借：银行存款 5850 贷：应收票据—商业承兑汇票（甲企业）5850
（3）应收票据到期，甲企业无力偿还。
业务流程 会计分录
借：应收账款—甲企业 5850 贷：应收票据—商业承兑汇票（甲企业）5850
四、课堂小结
1、应收票据的概念 应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式下，因销售 商品、提供劳务等收到的商业汇票。 在我国，应收票据是指应收的商业汇票。 2、应收票据的期限 票据的期限，有按月表示和按日表示两种。 3、应收票据的核算
应收票据主要包括哪些？基本概念是什么？
应收票据主要包括哪些？基本概念是什么？应收票据主要指的企业因为提供产品或服务而收到的还未到期、尚未兑现的商业汇票，可以说是一种债权凭证。
那么，应收票据主要包括哪些?应收票据的基本概念和分类是怎样的呢?今天小编对此问题进行详细解读，希望能够帮助到您。
▲一、应收票据包括什么?应收票据是指企业因采用商业汇票支付方式进行商品交易而收到的商业汇票。
商业汇票按其承兑人不同分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票;按其是否带息分为：带息商业汇票和不带息商业汇票。
▲二、基本概念应收票据(note receivable)是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。
商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。
根据我国现行法律的规定，商业汇票的付款期限不得超过6个月，符合条件的商业汇票的持票人，可以持未到期的商业汇票和贴现凭证向银行申请贴现。
▲三、应收票据的分类应收票据的分类按照到期时间可分为短期应收票据和长期应收票据，如无特指，应收票据即为短期应收票据。
应收票据常出现于3种情况：⑴应收账款延期;⑵为新顾客提供应用;⑶赊销商品。
长期应收票据因长期合同而发生，包括销售机器设备等大型商品、提供贷款等，中国尚无长期应收票据业务。
按是否带息分为带息应收票据和不带息应收票据。
带息应收票据是票面注明利息的应收票据，其利息应单独计算;无息应收票据是票面不注明利息的应收票据，其利息包含在票面本金之中。
应收票据的计价应以未来现金收入的现值计价，带息的短期应收票据的现值等于其票面本金，不带息的短期应收票据的面值就是到期值，现金值。
由于现值与其到期值相关不大，不带息的短期应收票据均以期到期值计价。
长期应收票据以交换商品或劳务的公允市场价格计价，或以票据的公允市场的价格计价，如果这两种公允市场价格均无法确定，则以票据的现值计价。
▲四、票据的转让票据的转让指持票人因偿还前借款等原因，将未到期的商业汇票背书转让给其他单位或者是个人的业务活动。
应收票据名词解释
应收票据名词解释
应收票据的意思是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的票据。
应收票据：应收票据是付款人或收款人签发的，由付款人承兑，到期无条件支付的书面凭证。
应收票据按承兑人分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，有息商业汇票和无息商业汇票以是否计息为标准。
票据是指出票人发行或指示他人依法无条件向收款人或持有人支付一定金额的有价证券，即一些可以替代现金流的有价证券，广义上的票据是指各种有价证券和凭证，如债券、股票、提单、国库券、发票、狭义的票据只是指以支付款项为目的，即出票人根据票据法发行的有价证券，由本人无条件支付或委托他人无条件支付一定金额给收款人或持有人的有价证券，在我国，票据是指汇票（银行汇票和商业汇票）、支票和本票（银行本票）。
通常，票据是指出票人在商业上发行的可转让证券。
其中无条件规定自己或委托他人无条件支付一定金额，持有人享有一定权利，票据包括：汇票、本票、支票、提单、存单、股票、债券等。
拓展资料：票据是反映债权债务关系的书面凭证。
票据发生在市场交换和流通中，反映当事人之间的债权债务关系。
具体来说，在财产(商品、货币等财产权利)的交换中，双方在财产上享有一定的权利和义务，即存在债权债务关系，需要以书面形式确定和表达，以保证双方实现各自的权利和义务。
票据就是在这个基础上产生的。
没有真实的债权债务关系，就没有票据。
因此，反映债权债务关系的书面凭证是票据的基本属性之一。
应收票据
（二）坏账准备的核算 1.企业提取坏账准备时 企业提取坏账准备时 资产减值损失——计提的坏账准备 借：资产减值损失 计提的坏账准备 贷：坏账准备
2.冲减已计提的坏账准备时 冲减已计提的坏账准备时 借：坏账准备 资产减值损失——计提的坏账准备 贷：资产减值损失 计提的坏账准备
3.发生坏账损失时 发生坏账损失时 借：坏账准备 应收票据/应收账款/预付账款/ 贷：应收票据/应收账款/预付账款/其 他应收款等 4.已确认并转销的坏账损失以后又收回时 已确认并转销的坏账损失以后又收回时 借:银行存款 贷:坏账准备
（一）收到商业汇票
借：应收票据---××单位 应收票据---× --贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 应交增值税（ 应交税费 应交增值税 销项税额）
（二）商业汇票到期
借：银行存款 应收票据-----× 贷：应收票据---××单位 若付款人无力支付票款 应收账款-----× 借：应收账款---××单位 应收票据-----× 贷：应收票据---××单位
坏账准备可按以下公式计算： 坏账准备可按以下公式计算： 当期实际提取的坏账准备 = 当期按应收款项计算应保留的坏账准备 坏账准备” -“坏账准备”账户的贷方余额
※如果期末按应收款项计算的应提取坏账准备的 金额大于本账户的贷方余额， 金额大于本账户的贷方余额，应按其差额提取坏 账准备 ※如果期末按应收款项计算的应提取坏账准备的 金额小于“坏账准备”的贷方余额，应按其差额 金额小于“坏账准备”的贷方余额， 冲减已计提的坏账准备 ※如果期末本账户为借方余额，则应按应收款项 如果期末本账户为借方余额， 计算的应提取坏账准备的金额， 计算的应提取坏账准备的金额，加上本账户的借 方余额计提
（二）坏账准备的计提方法
应收票据的使用及业务流程
应收票据的使用及业务流程一、什么是应收票据应收票据是指企业在销售商品或提供服务后，为了收取货款而向买方出具的一种承诺支付货款的凭证。
它是一种具有法律效力的债权凭证，也是企业在经营中进行信用销售的重要手段之一。
1.1 应收票据的种类常见的应收票据包括：•支票（Checks）：由账户所有人签发并写上收款人名称和金额后，交给收款人兑现；•本票（Promissory Note）：由欠款人签发并承诺支付一定金额给收款人，在一定期限内兑现；•汇票（Bill of Exchange）：由付款人向收款人开具，承诺在一定期限内支付一定金额；•银行承兑汇票（Banker’s Acceptance）：在特定日期由银行支付给收款人的汇票，其付款责任由银行全权承担；•应收账款转让票据（Accounts Receivable Assignment）：将应收账款转让给银行或其他金融机构，由其向欠款人收取款项。
1.2 应收票据的特点•有强制执行力，具备法律效力；•具有商业信用证明效果，有助于增强买方信心；•可用于融资，帮助企业解决资金周转问题；•便于管理，可对票据进行登记、跟踪和催收。
二、应收票据的业务流程应收票据的业务流程主要包括出票、背书、贴现和兑现四个环节。
2.1 出票出票是指卖方在销售商品或提供服务后，向买方出具应收票据的过程。
出票时，卖方需要填写票据上的各项内容，包括票据种类、金额、出票日期、付款期限等。
同时，卖方还需在票据背面签名，作为出票人的承诺。
2.2 背书背书是指持有人将票据权利转让给其他人的行为。
背书可以是全称背书、空白背书或限定背书等形式。
全称背书是指持票人在票据背面签名并注明受让人，将票据权益完全转让给他人。
空白背书是指持票人只在票据背面签名但不注明受让人，使得票据成为不记名票据，任何持有人均可兑现。
限定背书是指持票人指定将票据转让给特定的受让人。
2.3 贴现贴现是指将应收票据提前兑现的一种方式。
持有应收票据的企业可以选择将票据权益转让给金融机构，以获取即时的资金流入。
应收票据管理制度
应收票据管理制度
一、应收票据的定义和分类
1.应收票据是指企事业单位从其他单位或个人处收取的具有一定期限的、约定以票据形式进行支付的债权凭证。
2.根据票据格式的不同，应收票据可以分为汇票、本票、支票、银行承兑汇票等。
二、应收票据的登记和录入
1.应收票据的登记应包括票据的出具日期、金额、期限、出具单位、收款单位、票据号码等相关信息。
2.应收票据的录入应在财务软件系统中进行，确保与实际票据一一对应。
三、应收票据的保管
1.应收票据应由专门的财务人员进行保管，设立票据保管库房，保证票据的安全性。
2.票据保管库房应具备防火、防潮、防盗等设施，票据应按照出具日期和到期日期的先后顺序排列，以便于查找和管理。
四、应收票据的核对和验真
1.在票据到期前，应财务人员具备核对各项票据信息的能力，并按照业务流程核对应收票据的真实性。
五、应收票据的备案和抵账
1.应收票据到期后，财务人员应按照业务流程对票据进行备案，并抵销相应的应收账款。
2.备案时应记录票据兑现的日期、金额、承兑行等相关信息，并在财务软件系统中及时更新。
六、应收票据的催款和追索
1.对于票据到期未能兑付的，财务人员应按照业务流程进行催款，并与出具单位保持密切沟通，最大程度地降低坏账风险。
七、应收票据的风险控制
1.企业应建立完善的风险评估和风险控制机制，对于信用较差的单位和个人，应严格控制接受其票据的范围。
以上是一个应收票据管理制度的概述，企业可以根据自身情况进行具体细化和完善。
同时，在实施过程中，应配备专业的财务管理人员，并定期进行培训和检查，以确保制度的有效执行。
应收票据
• 3、应收票据贴现的核算 应收票据贴现的概念 • 应收票据贴现是指企业因急需资金，将未到期的 商业汇票转让给银行，银行受理后，从票据到期 值中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后， 将票据贴现净值付给贴现企业的融资行为。
票据贴现净值＝票据到期值－票据贴现息
票据到期值＝票据面值＋票据利息 (面值×票据利率×票据期限) 不带息票据的到期值等于面值； 带息票据的到期值等于其面值加利息。
票据贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期 贴现利率由银行统一制定。 贴现期是指贴现日至到期日的天数。
• 例：2009年5月2日，企业持所收取的出票日期为3 月23日、期限为6个月、面值为110000元的不带息 商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承 兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴率为12%。 • 要求：计算票据的贴现净值并做出票据贴现的账 务处理。
• 该票据到期日为9月23日，其贴现天数144天 （30+30+31+31+23-1）。 • 贴现息=110000×12%×144÷360=5280（元） • 贴现净额=110000-5280=104720（元）
• 例：2002年5月2日，企业持所收取的出票日期为3 月23日、期限为6个月、面值为110000元的带息商 业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承兑 企业在同一票据交换区域内，银行年贴率为12%， 票据年利率为10%。 • 要求：计算票据的贴现净值并做出票据贴现的账 务处理。
二、应收票据的核算
• 1、不带息应收票据的核算 • 取得时 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税） 到期时 借：银行存款 贷：应收票据 借：应收账款（对方无力支付） 贷：应收票据 （一般只有商业承兑汇票出现该种情况）
应收票据是什么应收票据项目需要注意哪些
应收票据是什么应收票据项目需要注意哪些“应收票据”项目，根据应收票据科目的期末余额，减去坏账准备科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
该项目主要注意以下事项：一、应收票据的使用票据贴现成本较高，企业不要轻易采用。
手上的应收票据，可以用来支付供应商的款项。
从客户收取大额的承兑汇票，又需要向多家供应商分别付款的，可以选用银行的承兑汇票拆分业务，由银行将大额承兑汇票换开成多张小面额的承兑汇票再支付。
二、是否及时确认收入纳税应收票据为0时，可能是企业不接受承兑汇票结算方式，也可能是企业收到应收票据后未及时入账。
有些企业，收到应收票据后放抽屉不入账，待贴现或到期收款时才确认收入纳税。
这样做的后果是延迟纳税补缴税款、加收滞纳金、加收罚款。
滞纳金换算成年利率为18.25%，不可小觑，企业需检查是否有此类情况出现。
三、贴现利息的处理是否正确对于销售方，向客户收取贴现利息，需要作为价外费用缴纳流转税、企业所得税，对于采购方，支付贴现利息需注意取得发票，可以抵扣进项的情况下，应要求对方将贴现利息与货款一并开具发票，避免分开开具不能抵扣进项(津国税流[2000]1号)，实在不能在一张发票开具的，应准备好相交易合同的配套资料，避免税务机关质疑业务的真实性。
部分企业不开具发票，直接凭贴现单据入账，存在企业所得税不能税前列支的风险。
附：贴现利息开具发票相关规定贴现息费用是否可认定为增值税价外费用单独开票资料来源：福建国税问：购销双方约定以银行承兑汇票方式进行结算，产生的贴现息费用由购买方承担。
贴现息费用是否可认定为增值税价外费用贴现息可否单独开具增值税专用发票?开票货物名称是否可以开成承兑汇票贴息?答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
应 收 票 据
贷：应收票据
348 000
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财务会计
财务会计
应收票据
一、应收票据的概述
应收票据的含义
应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的未到期或未承兑 的商业汇票。票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的 无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。
商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额 给收款人或者持票人的票据。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银 行承兑汇票。
商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额， 贷记“应收票据”科目。
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应收票据
二、应收票据的核算
（一）应收票据取得的核算
因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据时，按票据的面值，借记“应收票据” 科目，贷记“应收账款”科目。
因销售商品而收到的应收票据时，按票据的面值，借记“应收票据”科目，按 不含增值税的收入，贷记“主营业务收入”科目，按应交的税费，贷记“应交税 费——应交增值税（销项税额）”科目。
例如，弘拓公司5月15日销售商品一批，货款102 564元，增值税额17 436元，当日收到商业承兑汇票面值120 000元，利率5%，期限4个月。8月 31日该票据到期，应计利息＝120 000×5%×4÷12＝2 000（元）。
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应收票据
二、应收票据的核算
企业应当设置“应收票据”科目，核算应收票据取得、票款收回等情况。企业持有的应收票 据不得计提坏账准备。但是，如有确凿证据表明企业所持有的未到期应收票据不能够收回或收 回的可能性不大时，应将应收票据的账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。
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什么是应收票据
什么是应收票据1.应收票据的概念。
应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
商业汇票是由出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票据人的票据。
签发、使用商业汇票应以交易双方的商品购销业务为基础。
我国现行法律规定，商业汇票的付款期限最长不超过6个月，因此在会计实务中，应收票据是一种流动资产。
2.商业汇票的分类。
商业汇票可以按不同的标准进行分类。
按照票据是否带息，分为带息商业汇票和不带息商业汇票两种。
不带息商业汇票，是指商业汇票到期时，承兑人只按票面金额向收款人或被背书人支付款项的票据。
带息商业汇票，是指商业汇票到期时，承兑人应按票面金额加上按票面金额、票面利率、票据期限计算的利息向收款人或被背书人支付票款的票据。
商业汇票按照票据承兑人的不同，分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两类。
承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。
银行承兑汇票的承兑人为承兑申请人的开户银行，承兑银行对承兑的票据负有到期无条件支付款项给收款人或被背书人的义务。
企业申请使用银行承兑汇票时，应按票面金额的万分之五向其承兑银行支付手续费，并于汇票到期日前将票款足额交存其承兑银行，否则，承兑银行凭票向持票人无条件付款的同时，将对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。
商业承兑汇票的承兑人为付款人。
付款人收到其开户银行的付款通知，应在当日通知该银行付款。
付款人在收到付款通知的次日起3日内（法定节假日顺延）未通知其开户银行付款，视同付款人同意付款，其开户银行将于付款人接到付款通知日的次日起第四日（法定节假日顺延）将票款划给持票人。
如果此时付款人存款账户余额不足以支付，付款人开户银行应填制付款人未付票款通知书连同商业承兑汇票，通过持票人开户银行转交持票人，付款人开户行不负责付款，由购销双方自行处理。
3.商业汇票到期日的确定。
商业汇票的要素包括出票日期、票面金额、出票人、收款人、票面利率、票据期限等。
应收票据计算公式
应收票据计算公式
应收票据计算公式是企业在进行销售交易时，将销售金额转化为应收账款的一种方式。
应收票据是指企业向客户开具的一种承诺支付债权凭证，客户需在约定的期限内支付款项给企业。
这种债权凭证通常具有一定的期限和利率，可以用来加快企业的现金流。
应收票据计算公式如下：
应收票据 = 销售金额 * (1 + 利率 * 期限)
其中，销售金额是指企业与客户签订的销售合同中约定的实际销售金额；利率是指应收票据的利率，一般根据市场利率和客户信用情况来确定；期限是指应收票据的约定支付期限，通常以天为单位。
通过使用这个计算公式，企业可以根据销售金额、利率和期限来计算出应收票据的金额，从而更好地管理和控制企业的应收账款。
应收票据的使用可以帮助企业解决现金流问题，提高资金使用效率。
当企业需要资金时，可以将应收票据贴现给银行，从而获得短期的资金支持。
另外，应收票据还可以作为企业的一种债权凭证，提高企业的信用度，为企业发展提供更多的融资渠道。
然而，企业在使用应收票据时也需要注意一些风险。
首先，应收票据的期限和利率需要合理设定，避免给企业带来过大的财务压力。
其次，企业需要对客户的信用情况进行评估，避免出现客户无法按时支付款项的情况。
最后，企业还需要建立有效的应收账款管理制度，及时跟进和催收逾期款项，以确保企业的资金安全。
综上所述，应收票据计算公式是企业在进行销售交易时的一种计算方式，可以帮助企业更好地管理和控制应收账款，提高资金使用效率。
但在使用应收票据时，企业需要注意风险管理，避免给企业带来不良影响。
2.2.应收票据
同日，C公司出售一批商品给B公司，商品价格为 10万元。B公司将A公司开具的商业承兑汇票背书 转让给C公司。 2008年4月3日，票据到期。
n
案例（1）中，当2008年4月3日票据到期时，C公 司可持该商业承兑汇票要求A公司支付，A公司应见 票即付。 l 若A公司拒付则C公司行使追索权要求B公司代A公 司支付。
（2）带追索权的应收票据贴现
n 指企业向银行贴现时，在法律上负连带偿还责任。即当贴 现银行无法收回票款时，有权向贴现企业追索，由该贴现 企业来承担债务责任。 n 因此，将带追索权的商业汇票贴现后，不符合金融资产终 止确认的条件，不应冲销应收票据账户的金额。 n 在我国，通常将商业承兑汇票视为带追索权票据 n 贴现时，不直接转销“应收票据”账户，而是通过“短 期借款”核算。 n 票据到期日，贴现银行如数收回票款而使企业解除或有负 债责任时，再计入“短期借款”账户的借方，并转销“应 收票据”账户。
①
10月29日收到汇票的会计分录：
借：应收票据 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税金——应交增值税（销项税）6 800
（二）应收票据持有期间的利息核算
带息商业汇票到期前，应按期（在月末、季末或 年末）计提应收而未实际收到的利息。
借：应收票据 贷：财务费用
n
按月表示的商业汇票： 应收票据利息=面值×票面利率× 按日表示的商业汇票： 应收票据利息=面值×票面利率×
“应收票据”属于流动资产
2.
补充资料：汇票与本票
汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日 期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人票据。 本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定 的金额给收款人或者持票人的票据。我国的票据法所称本 票，是指银行本票，不承认商业本票。 两者之间有许多共同之处：汇票的出票、背书、付款、拒 绝证书以及追索权等规定，基本上都可适用于本票。 两者的区别：请见“课件1.货币资金”中的补充资料。
应收票据名词解释
应收票据名词解释应收票据是指公司向客户出售商品或提供服务后，所形成的应收账款的一种凭证。
它是企业通过与客户签订的应收账款的书面承诺，用于明确双方的权益和债务关系，并作为企业的一种财务资产记录。
应收票据是一种非现金性质的资产，可以作为企业的融资手段和经营活动的资金来源。
应收票据的构成包括以下几个要素：票据的名称、票面金额、承兑人、付款日期、持票人等。
票据的名称说明了该票据的性质和种类，例如“本票”、“支票”、“汇票”等。
票面金额是指票据中所记载的应该收到的款项的数额。
承兑人指的是对该票据承担支付债务的人或机构，是具有一定信誉和偿还能力的主体，一般是银行或信用良好的企业。
付款日期是指承兑人应当支付该票据金额给持票人的日期。
持票人是指持有该票据并享有权益的人或机构。
应收票据有以下几个特点：一是它是企业的一种资产，代表了企业对客户的一种债权；二是应收票据是具有法律效力的凭证，它可以作为债权人追求债务人偿还欠款的依据；三是应收票据具有流动性，可以在一定的条件下进行贴现或转让，将其转化为现金或其他资金；四是应收票据具有一定的期限性，它规定了债权的起止时间和偿还时间，对债务人起到了催促支付欠款的作用；五是应收票据的价值是由承兑人的信用决定的，信用越高，票据的可流通性和价值越高。
应收票据在企业的日常经营中起到了重要的作用。
一方面，它可以作为企业的一种融资渠道，通过贴现或转让应收票据，将其变现为现金，以满足企业日常营运和发展的资金需求。
另一方面，应收票据作为一种凭证，能够规范企业与客户之间的交易行为，提高交易的安全性和可信度。
此外，应收票据的存在也是企业资产负债表中的一项重要指标，可以反映企业的经营状况和偿债能力，为企业的财务分析和风险控制提供依据。
总之，应收票据是企业与客户交易的一种凭证，是企业的一项财务资产。
它具有一定的期限性、流动性和法律效力，并可以作为融资工具和企业经营的资金来源。
在企业的经营中，应收票据发挥着重要的作用，对于企业的财务管理和风险控制具有重要意义。
应收票据的概念分类及会计科目
应收票据的概念分类及会计科目什么是应收票据应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。
商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。
商业票据分类商业票据可以按不同的标准进行分类。
1、票据按能否立即兑付．分为即期票据和远期票据。
即期票据见票即付，远期票据则须到指定的付款日期到期时才兑付。
2、票据按是否附息，分为附息票据和无息票据。
附息票据到期时除需支付票据面额外，尚需按票面规定的利率支付利息，无息票据到期时只需支付票据面颤。
会计上作为应收票据处理的是指物业管理公司在采用商业汇票结算方式下，因销售商品、产品等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
它是交易双方以商品购销业务为基础而使用的一种信用凭证。
应收票据到期日与到期价值的确定1、到期日的确定应收票据的到期日应按不同的约定方式来确定。
如约定按日计算，则应以足日为准，在其计算时按算尾不算头的方式确定。
例如4月20日开出的60天商业汇票的到期日为6月19日。
如约定按月计算，则足月为标准，在计算时按到期月份的对日确定，若到期月份无此对日，应按到期月份的最后日确定。
例如8月31日开出的6个月商业汇票，到期日应为下年2月28日(若有29日为29日)；若此汇票为 8个月时，到期日应为下年的4月30日。
2、到期价值的确定应收票据的到期价值即商业汇票到期时的全部应支付款项，要根据票据是否带息的不同来确定。
若是不带息票据，到期价值就是票面价值即本金。
若是带息票据，到期价值为票据面值加上应计利息，计算公式为票据到期价值＝票据面值×(1+票面利率×票据期限)上式中，利率一般以年利率表示；票据期限则用月或日表示，在实际业务中，为了计算方便，常把一年定为360天。
如，一张面值为1 000元，期限为90天，票面利率为10％的商业汇票，到期价值为:1000×(1+10%×90/360)=1025应收票据的收回和背书转让1、应收票据到期收回款项时，应按票面金额予以结转；商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力支付票款的，应于收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒付款证明时，将其转作应收账款。
应收票据
【知识点】应收票据（一）应收票据概述应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
（★重点掌握）商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。
根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
（债权人：应收票据，债务人：应付票据）比较：银行汇票存款，记入“其他货币资金”。
（二）应收票据的账务处理1.取得应收票据和收回到期票款（1）因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据。
（2）因企业销售商品、提供劳务等而收到、开出承兑的商业汇票。
（3）商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额。
2.应收票据的转让3.商业汇票向银行贴现（应收票据贴现时的账务处理）（三）坏账损失的核算1.坏账的确认坏账是指无法收回的应收账款。
施工企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账。
对预计可能发生的坏账，计提坏账准备。
企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。
企业应当制定计提坏账准备的政策，明确计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照法律、行政法规的规定报有关各方备案。
坏账准备计提方法一经确定，不得随意变更。
如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。
确认坏账损失应符合下列条件：(1)．因债务人破产或债务人单位撤销，依照民事诉讼法进行清偿后，确实无法追回的应收款项。
(2)．固债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法追回的应收款项。
(3)．因债务逾期未履行偿债义务超过三年，经查确实无法偿还的应收款项。
企业对于以上确认无法收回的应收款项，报经批准后作为坏账损失处理。
在确定坏账准备的计提比例时，企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。
除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不大外(如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及3年以上的应收款项)，下列各种情况不能全额计提坏账准备：(1). 当年发生的应收款项；(2). 计划对应收款项进行重组；(3). 与关联方发生的应收款项；(4). 其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。
应收票据的名词解释
应收票据的名词解释
嘿，你知道啥是应收票据不？应收票据呀，就像是你口袋里的一张
宝贝纸条！比如说吧，你卖给别人东西，人家没给你现金，而是给了
你一张承诺会给钱的纸条，这张纸条就是应收票据啦！
它可不是一张普通的纸哦！它代表着未来能拿到的钱呢！就好像你
种了一颗种子，你知道它以后会长成大树，给你带来阴凉和果实。
应
收票据就是这样一个有潜力的存在呀！
有时候，企业之间做买卖，不直接用现金，就用这应收票据来交易。
这就好像你们小伙伴之间交换宝贝卡片一样。
“嘿，我用这张卡片换你
的那个玩具！”这不，应收票据就起到了这样的作用。
再想想看，假如你是个老板，别人欠你的钱，给了你一张应收票据，你是不是会时刻惦记着，啥时候能去把这笔钱拿回来呀？这就是应收
票据的重要性呀！它是你的财富的一部分呢，但还没完全到你手里。
它可不是一成不变的哦，它可能会有各种各样的情况。
比如说，到
期了能不能顺利拿到钱呀？会不会有啥风险呀？这都需要你去关注和
操心呢。
你说，这应收票据是不是很神奇？它就像一个小小的魔法纸条，里
面藏着未来的财富呢！我觉得呀，应收票据就是商业世界里的一个有
趣又重要的存在，它让交易变得更加灵活和多样，也给人们带来了期
待和希望呢！
观点结论：应收票据是一种具有重要意义和作用的凭证，它在商业活动中扮演着特殊的角色，既带来机会也伴随着一定的风险和不确定性，值得我们好好去了解和对待。
应收票据流程
应收票据流程应收票据是指企业在销售商品或提供劳务时所形成的应收账款凭证，是企业资产中的一种重要部分。
应收票据的管理流程对企业的财务稳健和资金流动具有重要的影响。
下面将介绍应收票据的流程管理及相关注意事项。
1. 应收票据的形成。
应收票据是企业在销售商品或提供劳务时所产生的应收账款凭证，通常包括客户的购销合同、发票、收款凭证等。
企业在形成应收票据时，应当及时记录并核对相关凭证，确保凭证的真实性和完整性。
2. 应收票据的登记。
企业在收到客户的应收票据后，应当及时进行登记。
登记内容包括票据的金额、到期日、客户信息等。
同时，应当建立健全的应收账款台账，对票据进行分类和归档，以便后续的管理和核对。
3. 应收票据的催收。
在应收票据到期前，企业需要进行催收工作，确保客户按时支付应收款项。
催收工作可以通过电话、短信、邮件等方式进行，同时也可以采取赠送礼品、提供优惠等方式促进客户付款。
4. 应收票据的核对。
在应收票据到期后，企业需要进行核对工作，确保客户已经按时支付应收款项。
核对内容包括票据的真实性、金额的准确性、客户的付款情况等。
如发现异常情况，应及时进行调查和处理。
5. 应收票据的逾期处理。
对于逾期未支付的应收票据，企业需要及时进行逾期处理。
逾期处理可以采取罚息、法律诉讼等方式，以维护企业的权益和提醒客户支付款项的重要性。
6. 应收票据的结转。
当客户支付应收款项后，企业需要进行应收票据的结转工作。
结转内容包括确认客户支付情况、更新应收账款台账、调整相关会计科目等。
7. 应收票据的报表。
企业需要定期编制应收票据的报表，对应收票据的情况进行统计和分析。
报表内容包括应收票据的总额、逾期情况、催收效果等，以便企业管理层进行决策和监督。
以上就是应收票据的管理流程及相关注意事项。
通过规范的流程管理，企业可以有效地管理应收票据，提高资金使用效率，降低坏账风险，保障企业的经营稳健。
希望以上内容对您有所帮助，谢谢阅读！。
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贴现利息 = 票据面值（到期价值）×贴现率×贴现期 贴现得款 = 票据面值（到期价值）–贴现利息。
2017/3/16
15
例：某企业持有一张面值为117000元的商业汇票，年利率为
9.6％，票据的出票日(承兑生效日)为3月31日，票据期限四个月， 到期日为7月31日。则该商业汇票到期值为120744元。计算方 法是： 应收票据利息
应收票据利息 ＝应收票据面值×利率×时期(天数)÷360
例：某企业持有一张面值为40000元，年利率为8.4％的商业汇票，
出票日(承兑生效日)为1月31日，期限为90天，到期日为5月1日。则 该商业汇票的到期值为40840元。计算方法是：
应收票据利息
＝应收票据面值×利率×时期 ＝40000×8.4％×90÷360＝840(元) 票据到期值 ＝票据面值＋应收票据利息 ＝40000十840＝40840(元)
汇票金额
￥ 2 3 4 0 0 0 0
千百十万千百十元角 实付贴现金额
月贴现率 12.5‰ 贴现利息
千 百十万千百十元角分
￥2 0 1 8 2 5
￥ 2 3 1 9 8 1 7
贴现款项已入你单位账户。 银行盖章 工商银行星海支行
2000 年 12 月 1 日
贴现期
票据时期
开票日 面值 贴现日 实得款 到期日 到期值
票据到期值=110000×（1+10%×6÷12）=115500 贴现息=115500×12%×144÷360=5544 贴现净额=115500-5544=109956
（四）应收票据到期
不带息票据 到期收回
票据到期 到期未收回 带息票据
按应收票据面值 借：银行存款 贷：应收票据
按收回的金额 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用
22
2． 应收票据（商业承兑汇票）到期，付款人无 力付 款 商业承兑汇票到期，付款人无力付款，银行 是不可能代为付款的，则应将应收未到的票款 （包括带息票据的利息）转为应收账款。
2017/3/16
23
3．已贴现的商业汇票到期，付款人无力付款 已贴现的商业汇票到期，付款人无力付款，系银行 承兑汇票的，由承兑银行支付票款，对收款人没有影 响；系商业承兑汇票，贴现银行到期无法收回价款的， 应向贴现申请人（即收款人）退票扣款，贴现申请人 无款可扣的，则转为贴现申请人（即收款人）对贴现 银行的逾期贷款。
贷:主营业务收入 100000 应交税费—应交增值税（销项税）17000
2017/3/16
26
② 年度终了（2009年12月31日），计提票据利息 票据利息=117000×5% ÷12×4=1950(元)
借:应收票据 1950
贷:财务费用 1950 ③ 票据到期收回款项 收款金额 =117000 +117000×5% ÷ 12 × 6 =119925(元) 其中：2010年未计提的票据利息=117000×5% ÷12×2=975(元) 借:银行存款 贷:应收票据 财务费用
2017/3/16 17
票据贴现一般的账务处理： 借：银行存款（贴现得款） 财务费用（贴现利息） 贷：应收票据或短期借款（票据面值）
举例见教材43页[例3-8]。
2017/3/16
18
例：2009年5月2日，企业持所收取的出票日期为 3月23日、期限为6个月、面值为110000元的不带 息商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与 承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴率为 12%。 要求：计算票据的贴现净值并做出票据贴现的账 务处理。
2017/3/16
10
（二）应收票据背书转让
背书：是指收款人或持票人将票据转让给别人时，在票据的背面签盖 自己的姓名（或名称）并载明日期的一种法律行为。凡是经过背书的 票据，如果发票人或付款人不能偿付时，背书人负有连带付款的责任。
图为商业汇票的转让背书和持票人作成委托收款背书及其背书 的连续(该汇票出票时记载的收款人为天津市XX公司)。
（一）应收票据的取得
企业取得的应收票据，不论是否带息，均按 票面价值，记： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 举例见教材41页[例3-4]、42页[例3-5]。 企业取得带息应收票据，一般应在收到票据利息 时，列为当期损益，计入“财务费用”账户。 中期或年终计息时： 借：应收票据-应计利息 贷：财务费用 应收票据利息=应收票据票面金额X票面利率X期限
(2)企业持有的一张面值为40000元，到期利息为840元的商业承兑汇票到期， 但付款人账户资金不足，票据由银行退回。 借：应收账款 40000 贷：应收票据 40000 借：应收利息 840 贷： 财务费用 840
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贴现计算举例
甲公司因急需资金，于6月7日将一张5月8日签发、120天 期限、票面价值50000元的不带息商业汇票向银行贴现， 年贴现率为10%。 则：票据到期日为9月5日（5月份24天，6月份30天，7月份31 天，8月份31天，9月份4天）；票据持有天数30天（5月份24 天，6月份6天）； 贴现期为90（120－30）天； 到期值50000元； 贴现利息1250（50000×10％×90÷360）元； 贴现所得48750 （50000－1250）元。
2017/3/16 2
商业汇票的分类
3
2、分类
按承兑人不同： （1）商业承兑汇票：由付款人承兑，到期时，若存款账 户余额不足，银行不承担付款责任，只负责将汇票退还收款 人，由收款人与付款人自行处理。 （2）银行承兑汇票：由付款人的开户行承兑，到期时， 若付款人存款帐户余额不足，其承兑开户行承担付款责任， 无条件支付票款给收款人，同时对付款人（即承兑申请人） 执行扣款，并对未扣回的承兑金额按每日万分之五计收罚息。 按是否带息： （1）带息票据：到期值为面值加上应计利息 （2）不带息票据：到期值为面值
借：应收利息
2017/3/16
贷：财务费用
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【练习】某企业对于某票据利息收入采用票据到期确认的处理方法，根据 发生的有关到期商业汇票的经济业务，编制会计分录如下： (1)到期的商业汇票面值为117000元，票据到期利息为3744元，企业共收到 120744元。 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用 120744 117000 3744
2017/3/16
8
应收票据的账簿设置
应收票据明细账——按付款人或其他分类方法设立， 根据记账凭证逐笔登记。 应收票据总账——根据记账凭证汇总登记。 应收票据登记簿——登记每一张票据的种类、号数、 出票日期、票面金额、交易合同号、付款人、承兑 人、背书人的姓名或单位名称、到期日、利率、贴 现日期、贴现率、贴现额、收款日期、收回金额等 资料。
该票据到期日为9月23日，其贴现天数144天 （30+30+31+31+23-1）。 贴现息=110000×12%×144÷360=5280（元） 贴现净额=110000-5280=104720（元）
例：2002年5月2日，企业持所收取的出票日期为 3月23日、期限为6个月、面值为110000元的带息 商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承 兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴率为12%， 票据年利率为10%。 要求：计算票据的贴现净值并做出票据贴现的账 务处理。
2017/3/16
119925 应收账款（对方无力支付时） 118950 975
当应收票据转化为应收账 款后，不再计提利息，但 需要计提坏账准备。
27
应收票据到期收到票款： 借：银行存款（实际收到金额） 贷：应收票据（账面金额） 应收利息（已计提的利息） 财务费用（借贷平衡差额，即未计提的利息） 应收票据到期，若付款人无力支付票款： 1、将应收票据面值转入“应收账款” 借：应收账款 贷：应收票据 2、处理尚未计提的利息
第三章 第二节 应收票据
2017/3/16
1
一、应收票据的确认与初始计量
1、概念 应收票据 是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业 汇票。
银行承兑汇票 ≠银行汇票（其他货币资金） 商业承兑汇票 *在我国，除商业汇票外，大部分票据都是即期票据。因此应收票据 是指应收的商业汇票。
注意:企业购货开出承兑的商业汇票----应付票据
2017/3/16 30
2017/3/16 11
企业由购入货物等，应支付款项，可以用持有 的应收票据偿还，这就是产生应收票据的背书转 让。其一般的账务处理为： 借：原材料、材料采购、库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 贷（或借）：银行存款 （差额）
2017/3/16 12
（三）应收票据的贴现
原因：票据持有企业出现资金短缺情况
＝应收票据面值×利率×时期 ＝117000×9.6％×4÷12＝3744(元)
应收票据到期值
＝应收票据面值＋应收票据利息 ＝117000十3744＝120744(元)
或者＝应收票据面值（1＋利率×时期）
＝ 117000（1＋ 9.6％×4÷12）＝120744
2017/3/16 16
当商业汇票的期限按天数表示，应收票据到期利息的计算方法：
（收账通知）
第 号
申请日期：2000 年 12 月 1 日
99004
持 票 人
名 称 账 号 开户银行
大连海星商业股份有限公司
2000 年 12 月 1 日 2001 年 3 月 1 日
人民币 （大写） ：贰拾叁万肆仟元整
1486752
工商银行星海支行 千百十万千百十元角 此 联 银 分行 给 0 持 票 人 分 的 5 收 账 通 知
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5
2017/3/16
6ห้องสมุดไป่ตู้
比较
—与应收账款相比，应收票据有付款人承 兑的书面付款承诺，具有较强的法律效 力； —同时，应收票据可以背书转让和贴现， 具有较强的流动性。