内部控制审计研究

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企业内部控制审计研究

在审计环境方面，内部控制审计处于复杂的内控环境，对工作的展开也带来不利的影响。按照要求，内控审计要按照内部控制五要素进行审计，也就是要针对企业经营管理系统的所有方面进行审计，这无疑增大了企业内部审计工作范围，对注册会计师的专业胜任能力带来了挑战。这些因素严重导致注册会计师缺乏应有的专业胜任能力，影响了审计质量，使审计目标难以实现。三、应对问题的策略（一）区分内部审计范围和目标企业中的相关工作人员因为对内控审计的对象和范围有理解上的出入，不明白内控审计其中的含义，也就无法按照严格的标准去落实在企业营运当中的日常工作，随后内控审计效果必然会受到影响。在内控审计没有得到充分发展时，以风险为导向是内控审计的原则，究其根本还是对财务做监督，由于未深入研究财务与非财务报告内控定义差别，所以明确区分内部审计的范围和标准势在必行。（二）完善内部控制审计体系，明确鉴证标准为了防范、规避、降低内部控制审计风险，会计师事务所必须在较为规范的内部控制体系下进一步使其内部控制审计业务的质量有进一步的提升。据外国经验，我国可以广泛听取群众意见，并在其意见的基础上作出改进，争取得到支持，在遵循国家法律法规的基础上，企业结合自身实际情况，建立健全内部控制审计制度。（三）加强工作人员的整体水平，提高专业素质注册会计师在接受企业相关的内部审计业务时，面临着机会和挑战。注册会计师不仅仅要提高自己在内部控制审计上的专业知识，认真完成继续培养计划，还要注意在日常工作中积累经验，注册会计师注重平时的积累才能在机会面前更有把握，完成内部控制审计任务。内部控制审计与财务审计是不同的，这需要注册会计师了解更多的与此类业务相关的知识，拓展其知识范围，有助于更好的完成内控审计工作。在加强专业胜任能力的同时，注册会计师应注重参与企业日常的管理活动，为其日后的工作积累经验。与此同时，参加组织培训和探讨以及交流活动也会帮助注册会计师提高能力。四、借鉴外国经验，发展我国内部控制审计美国从２００２年的《萨班斯一奥力克》法案到２００４年的《与财务报表审计相整合的财务报告内部控制审计》，再到不断对准则的补充修订，在对内部控制审计效果的提高方面有所成就。内控审计不仅融合了以风险为导向的审计理念，也对社会公众对企业的要求负有一定的责任。我国要逐步加强对内控审计的宣传，提高公众对其认识程度，在审计目标上进行总体上和具体层面的划分，把握审计重点，控制审计风险。（作者单位：河北经贸大学）

企业内部控制审计研究

形式，也是企业内部经济活动和管理制度研究，定了一系列控制规范，括《业制包企
审计的重点是对制度内各个控制环
是否合规有效的评价机构。内部审计与内内部控制规范一基本规范》和１７项具体节进行审查，从而找出制度中控制的薄弱部控制中的控制活动相比，内部审计最大规范。也意味着对财务呈报内部控制有环节。审计程序是审计活动赖以有序高效这的特点是不参与具体的经验管理活动，而效性进行审计也将成为一种趋势，定相运行的基础，审计方法则是审计结论准而制是对内部控制进行有效控制。内部控制与关的审计准则有助于审计人员提高风险确的保障。有依赖于合理规范的审计程只内部审计相互依存、互促进，行内部意识，证财务报告的编报质量。相进保审计，过先了解被审单位的内部控制制通度是否健全有效、业的各项活动是否遵问题。Ｉ企１前，我国很多企业尤其是中小型
部审计又称部门审计，指本部门和本单从而正式确立了我国的内部控制审计制统的，要审计会计报表、本、证等财是主账凭
位内部专职的审计机构和审计人员按照度。２００６年７月，政部、资委、监务相关资料，导致了管理和经营领域没财国证这《计、》审法的规定，本部门和本单位进行会、计署、监会、监会联合发起成立有得到或没有充分得到审计。对审银保

内部控制与审计研究

内部控制与审计研究在现代化经济中，内部控制与审计研究已经成为了企业管理的重要组成部分。

内部控制是一种管理方式，它能够保障企业准确、完整、真实地反映财务状况，为公司的经营决策提供有效的信息支持。

审计则是一种对企业内部控制有效性的检验方式，通过审查公司的财务报表和内部控制等内容，验证其准确性和合法性。

下面，我们将从实践中的案例出发，探讨内部控制与审计研究的重要性和实践应用。

案例一：内部控制不严格导致的经济损失一家生产销售汽车配件的企业，在进行经营活动中没有完善的内部控制管理制度，导致了多次失误和经济损失。

例如，在员工内部的管理层次混乱，而没有完善的财务管理体系和监督制度的情况下，一些员工的私吞了公司的资金，或者私自购买办公用品等，许多复杂的业务问题也没有得到及时的解决。

同时，在生产管理方面，对原料的进出库日志、废品处理日志等核心数据进行实时跟踪和比对，以保证生产线的正常运转和品质，也没有建立相应的制度。

这说明了内部控制管理在企业经营管理中的关键性。

如果企业没有健全和科学的内部控制体系，将难以保证企业的财务和生产数据的真实性和准确性，无法及时检测和纠正各类问题，最终会导致经济损失和信誉风险。

案例二：审计发现的企业风险审计是一种对企业内部控制的验证手段。

它通过严密的审查与检测，为管理者提供清晰全面的财务数据和内部控制风险，以便企业及时制定相应的决策和调整措施。

例如，某医药企业在进行财务审计时发现了一批没有编制凭证的款项，初步怀疑是公司员工私吞公司资金。

后经过内部核查，才发现几名员工私自将公司资金挪用到了自己的账户，并以各种理由来掩盖这一事实。

如果没有进行审计，这些经济损失将一直存在，企业将无法及时制定相应的措施来限制和规避风险。

同时，审计也能为企业提供一定的优势。

例如，在面对大范围行业同质化的压力时，一家企业凭借通过不断优化和完善内部控制体系，并进行定期审计的方式，可以获得更高的市场认可度和良好的声誉。

内部控制与内部审计的关系研究

内部控制与内部审计的关系研究摘要：内部审计是组织内部控制的组成部分，是监督评价内部控制的主要手段，内部控制则是内部审计的主要产品和对象，内部控制评审也是内部审计的重要内容。

总的来说，两者的关系为：相互融合，相互促进，相辅相成。

关键词：内部控制；内部审计；关系企业规模与经营范围扩大的产物就是内部控制与内部审计，也是企业为完善管理而采取的措施。

本文主要研究的就是内部审计在企业内部控制中的意义和内部控制与内部审计的关系。

我认为内部控制与内部审计的关系就是相互融合，相互促进，相辅相成。

一、内部控制和内部审计的内涵：所谓内部控制，是指被审计单位为了其经营目标的实现，是资产的安全完整得到保护，保证会计信息资料财务报告的正确可靠，确保贯彻执行经营方针，保证经营活动的效率性和效果性，以及对法律法规的遵守而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评估和控制的一种程序和政策。

从内部控制的内容和目标来看，风险管理的组成部分就是内部控制，而从责任主体来看，内部控制的主题的实施和设计的责任主体就是管理层和其他人员，还有治理层，换句话说，就是组织中的任何一个人都要对内部控制负有相应的责任。

内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，这种活动通过被审计单位内部机构或人员对它的内部控制的有效性、财务报告的准确性和完美性以及审查和评价经营活动的效果和效率等展开的。

二、内部审计与内部控制的产生与发展：从古至今，任何一件事情的发展都是要经历相当漫长的过程的，当然内部审计的产生和发展也不例外，截至目前内部审计的发展经历了古代内部审计、近代内部审计和现代内部审计三个发展阶段。

但是现代内部审计是始于美国的。

（一）古代内部审计阶段内部审计是从奴隶社会起源的，自从人类进入了入奴隶社会以后，陆续开始出现私有制，财产的所有权和经营管理权被分离。

因此，财产所有者经常都是会派第三方委托进行经济监督而这个第三方的委托人必须是自己信得过的人，古代的内部审计就这样产生了。

国内外对内部控制审计的研究

国内外对内部控制审计的研究摘要：一直以来，内部控制审计作为企业改善经营管理和提升经济利润的有效手段，受到了企业的普遍关注。

本文在参考国内外相关研究文献的基础上，对比了国内外在内部控制审计研究方法、研究思路、研究内容上的差异，并提出了一些看法。

关键词：内部控制审计信息披露盈余管理评估报告内部审计经过了一个长期的发展过程，其管理制度、审计程序、保障机制趋于完善。

内部控制审计是在企业财务报表审计中的内控评价的基础上发展起来的，它吸收和借鉴了一部分内控评价的方法和内容，最终从一项辅助性的管理工作转变为独立性的业务。

从业务性质上来看，内部控制审计从有限保证性业务发展为合理保证业务，同时其信息披露也由自愿性披露转向强制性披露。

这一系列转变均显示了内部控制审计在企业管理中的地位和作用。

此外，内部控制审计的形成和发展也大大提升了企业经济行为和财务管理的透明度。

因此，加强内部控制审计一方面可以使企业明确其现阶段的发展任务和方向，另一方面还可以协调企业内部各利益主体的利益关系，创造良好的内部发展环境，进而推动企业的可持续发展。

另外，内部控制审计还能够为管理者的科学决策提供参考依据。

1 国外内部控制审计的发展历程内部控制审计自提出至今已有五十多年的历史，它是在内部相互牵制的基础上产生和发展起来的一种自我监督和调整的财务管理体系。

通过分析内部控制审计的发展可知，内部控制审计的发展大致分为萌芽期、发展期和成熟期三个时期。

在不同发展时期，内部控制审计的任务和目标有所不同。

在萌芽时期，内部控制审计主要以制定内部控制规则为目标；发展时期则要求完善内部控制结构；成熟时期内部控制审计的任务则转为建立内部审计控制整体框架。

因此，很多国内外研究者都尝试从这三个时期的发展特点和内容入手，研究内部控制审计的发展规律和未来方向。

整理国外现有内部控制审计相关文献可以发现，国外学者在进行内部控制审计时，始终将内部控制的实质性缺陷和盈余质量关系作为研究重点，并从企业会计审核报告、实质性缺陷公司的性质和特点等角度出发，最终找出内部控制中存在的问题并予以妥善处理。

某银行内部控制审计典型案例研究

某银行内部控制审计典型案例研究引言：内部控制是银行保障资产安全、提高风险管理能力的重要环节，银行内部控制审计的目的在于评估和改进银行内部控制体系的有效性和合规性。

本文以银行内部控制审计实际案例为背景，从审计对象、审计目标、审计方法、审计过程等方面进行详细分析和探讨。

一、审计对象：银行信贷业务管理流程。

二、审计目标：1.评估银行信贷业务中存在的潜在风险；2.发现并纠正潜在的业务风险和内控缺陷；3.提出合规性建议，确保信贷业务管理符合相关法规标准；4.提升银行内部控制体系的有效性。

三、审计方法：1.文献资料法：收集与信贷业务管理相关的文件、规章制度等资料，了解相关信贷业务管理的政策、流程和规定。

2.个别访谈法：与相关业务部门、中层管理人员进行面对面访谈，了解他们对信贷业务管理流程的理解和具体操作。

3.抽样调查法：采用随机抽样的方式，选取一定数量的信贷业务进行审计，了解其在流程中的具体运作情况。

4.数据比对法：将审计的数据与系统记录数据进行比对，检查是否存在数据统计不准确或偏差较大的情况。

四、审计过程：1.初步了解：通过审阅相关资料和访谈，初步了解银行信贷业务管理流程，并对可能存在的问题进行初步分析。

2.审计计划制定：根据初步了解的情况，设计审计计划，明确审计的目标、方法和时间节点等。

3.数据收集：采用文献资料法和抽样调查法，收集与信贷业务管理流程相关的数据，包括审批流程、审批人员、审批材料等。

4.数据分析：对收集到的数据进行分类和整理，运用数据比对法进行数据分析和核实，发现潜在风险和内控缺陷。

5.发现问题和隐患：对数据分析结果进行总结和分析，发现存在的问题和隐患，并定性和定量评估其影响和风险程度。

6.缺陷修复和改进：根据发现的问题和隐患，提出相应的改善意见和建议，要求相关部门在一定期限内进行缺陷修复和改进。

7.审计报告编写和提交：根据审计结果，编写审计报告，明确审计发现、问题和改进意见，提交给银行管理层。

高校内部控制审计研究

程嘲嘲黼 ——●●
园却
张安平
摘要：通过对高校内部控制审计概念的界定，并对高校内部控制审计的现状进行分析，从“ 工作机制、机构设置、人才培养、技术信息化” 四个角度入手，提出了实行内部控制审计常态化；提高内部控制审计独立性；加强审计队伍建设国际化等对策，对完善高校内部治理结构和高校内部控制监督
收稿日期：２０１７ — ０３ — １０
规定的程序和权限进行审定，有利于改善高校内部控制环境，完善高校内部控制。２．有利于高校加强内部治理。通过开展高校内部控制审计可以促进高校建立健全内部控制体系，依照内部控制审计的评价和监督结果，不断完善内部控制建设，促使高校依法办事、高效廉政、有效问责，从而达到内部治理的目的。１２１３．有利于高校改进风险管理。高校内部控制是维护高校内部信息与财产安全、完整、准确而产生的管理手段，能够对高校内部财经风险起到防范与规避的作用，保护高校经济利益不受损害。通过对高校内部控制动态建设和管理，促进高校管理者意识到全面风险管理的重要性，可以进一步改进全面风险管理。４．有利于高校内部审计转型。内部审计部门在高校内部控制建设过程中发挥着信息沟通、咨询、建议、监督和评价等职能，促进内部审计由监督主导向服务主导方向转型，加大内部审计部门的服务职能。由此可见，内部控制与内部审计是相互促进，相辅相成的关系。二、高校内部控制审检方式（一）外部检查内控规范的第六十四条中提出“ 国务院财政部门及其派出机构和县级以上地方各级人民政府财政部门应当对单位内部控制的建立和实施情况进行监督检查，有针对性地提出检查建议和意见，并督促单位进行整改” 。ｒ３￣，ｈ部检查主要包括国家财政部门检查和会计师事务所审计，外部检查一般是受政府或主管部门委托进行的专项检查。检查结果为政府或主管部门评价被检查高校开展内部控制实施和建设情况的重要依据之一，也是政府或主管部门制定内部控制政策的重要依据。（二）内部审计内控规范的第六十一条中提出 “ 内部审计部门应当定期或不定期检查内部管理制度和机制的建立与执行情况，以及内部控制关键岗位及人员的设置情况，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议 ” 。［３１内部审计就是高校内设的审计部门（或者职能相当的部门）设计和运行的有效性进行审查和评价，出具客观、公正的审计报告，促进高校改善内部控制及风险管理。（三）附带审计内控规范的第六十四条中提出 “ 国务院审计机

内部控制审计研究

ＥｏｏｃＴａｅＵｄｔＭｉ－ｕｎｌＳｍＮＯ１３ａｕｒ．０１ｃｎｍｉ＆ｒｄｐａｅｄｏｒａｓｕ．．９Ｊｎａｙ２１ｊ
内部控制审计研究
马冬梅
（山东省济南市历城区人民政府郭店街道办事处，山东引言健全有效的内部控制可以合理保证企业经营效率与效果、财务报表的可靠性以及对相关法律法规的遵循。但是在二十一世纪初，美国等国家爆发安然、世通等一系列数额惊人的财务舞弊案件，对资本市场产生极大震动，其根本原因之一是内部控制失效导致的。美国为整顿资本市场秩序，重树社会公众对资本市场的信心，于２０年颁布了《０２萨班斯一奥克斯利法案》，该法案要求管理层对财务报告内部控制的评价报告随定期报告一同对外披露，同时要求公司内部控制必须经注册会计师审计。内部控制审计这一新型业务的开展将会对提高财务报告信息质量产生深远影响，这也正是本文研究内部控制审计问题的价值所在。内部控制审计的对象范围以法律形式规定的注册会计师审计内部控制并出具审计报告当然伴随着法律责任问题。因此，内部控制审计的制度化首先必须解决 “ 该审计的内部控制的范围 ” 问题。ＣＳ报告应ＯＯ问世之后，人们对内部控制有了比较统一的看法， “ 该审计应的内部控制的范围 ”的问题也就成为 “ 该披露什么样目的的应内部控制审计报告 ”的问题。企业内部使用的内部控制报告，所报告的内部控制的范围可以是前述内部控制目标中的任何一项，也可以是关于所有目标的内部控制。但是内部控制审计的范围基本上是限定在财务报告目标。其原因主要是：第一，内部控制审计报告，是为了满足投资者以及其他利害关系人要求经营者所编制的财务报表的编制过程由注册会计师审计后通过报告的形式加以说明这一要求而提供的。第二，如果注册会计师对内部控制的所有方面进行评价，即采用广义内部控制所扩大的监管内部控制的外延也是注册会计师不能胜任的，会使其暴露在高风险的境地，同时难以落实和界定注册会计师的审计责任其可行性受到一定的制约，超出了其专业胜任能力，因此评价范围应具体有所指，才真正具有实际意义和可行性。在注册会计师审计过程中使用狭义的内部控制突破了广义的内部控制面面俱到实际却流于形式的缺陷，强调突出财务报告层面内部控制的重要性、责任及范围，直接指向资本市场上越来越严重的上市公司经营失败、公司舞弊现象，具有明显的针对性和可操作性，对于提高资本市场信息质量、加强独立审计的有效性具有重要意义。第三，将内部控制审计的范围扩大到经营目的和守法目的等，审计工作和企业付出的费用也会大幅度增加，还可能面临其他问题，比如，如何定义重要性问题。二、内部控制审计目标审计目标是审计行为活动意欲达到的理想境地或状态。例如，财务报表审计就是要达到确认财务报表表达公允性和提高财务信息可信性这一理想状态。内部控制审计是一种新型的审计制度安排，这种制度安排能否取得以及如何取得预期的效果，这就是审计目标的实现问题。注册会计师通过收集充分适当的证据，以实现合理保证的目标。财务报告内部控制审计的目标是对公司财务报告内部控制的有效性发表意见。其终极目标是为了向企业利益相关者提供决策有用的高质量的财务信息提供合理保证１与财务报告有关内部控制的有效性．ＣＳ认为，如果董事会和管理层能够合理保证下述事项，ＯＯ那么就可以认为内部控制是有效的：他们了解公司的经营目标在何种程度上得到了实现；公布的财务报表是可信赖的；适用的法律和规章得到了遵循。内部控制的有效性也可以根据其目标来定义，即如果公司的内部控制为财务报告的可靠性和对外财务报表的编制符合公认会计原则提供了合理保证，就可认为是有效的。一般来说，内部控制的有效性包括设计有效性和运行有效性两个方面。设计有效性是指公司是否适当地设计了能够防止或发现财务报表中存在重大错报的有关控制政策和程序。如果控制由拥有有效执行控制所需的授权和专业胜任能力的人员按规定执行和监督，能够实现保证财务报表公允性的控制羁标，从而有效地防止或发现可能导致财务报表发生重大错报的错误或舞弊，则表明控制的设计是有效的当缺乏实现控

国内内部控制审计分析研究

国内内部控审计分析研究
龙云娇钟绮桃（东商学院会计学院广东广州５５０广１２）０中图分类号：２９Ｙ５
文献标识码：Ａ文章编号：１０ — ２Ｘ２）Ｏ０５２８９５（０１１－０６ —００１
应该是：
ｌ、从机构的设置上来看，企业内部控制审计机构建立模式不合理，大多数企业的内部审计部门，基本与其他职能部门平行，有些甚至没有独立的内部审计部门。在这种情况下，内部审计机构及人员往往受利益和人际关系等各方面因素的制约和影响，无法在独立、客观、公正、公平的基础上来深入地开展工作，最后得出的结论可能有失偏颇，做出的审计处理也可能无法有效贯彻落实，渐渐可能就失去了内部审计的权威性，成了可有可无的机构，很难发挥应有作用。２、从审计的对象和内容上来看，就目前来说，一般企业审计的对象主要是会计报表、帐本、凭证及其相关资料，都集中在财务领域。内部审计人员多数时候将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上，其主要职能还是查错防弊，而不是对企业管理作出分析、评价和作出管理建议。３、从在企业开展审计工作的人员构成来看，内部审计工作正由财务领域向经营、管理领域的拓展，但一般企业审计机构的人员构成较单一，基本都是做财务出身，缺乏精通企业各种相关业务，具有其他专业知识的专门或者综合性的人才，这就使得企业在开展内部控制审计工作中难以发挥更大的作用。４、从审计方式看，很多的经营管理者对内部控制审计的认识不足，特别是对于一些中小企业来说，甚至都没有独立的内部审计机构，因此一般企业的内部审计都是事后审计，只将内部控制评价作为审计的一种手段，而不是独立的审计内容，这样也就无法做到对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。三、针对内部控制审计存在的问题提出对策建议随着市场经济的建立和完善，企业内部机构层次增加，内部控制审计的对象和内容也Ｅ益复杂，另外结合上一部分分析ｌ提出的关于目前国内在内部控制审计方面存在的问题提出几点

关于我国内部控制审计研究

然公司爆发财务舞弊丑闻后各国监管机构将监管重一从单纯注重财从心务报告本身的信息质量，转向财务报告本身信息质量与建立健全财务报告信息质量保证体系并重。作为防范企业财务报告错误和舞弊行为的第一道防线，内＿部控制是保证企业财务报告真实、完整的重要内在机制。为顺应国际资本市场监管变革趋势，２０年５０８月和２１年４ＤＯ月，财政部会同证监会、审计署、银监会和保监会分另发布了（业内｛企部控制基本规范》和企业内部控制审计指引》等企业内部控制制度，确立了我国企业内部控制审计制度要求执行内部控制规范体系的企业，必须聘请会计师事务所对其财务报告内部控制有效性进行审计。其中《业内控制审计企部指引》自２１年１日起在境内外同时上市的公司施行，自２１年１１０１月１ｏｌ２月日起在上海证券交易所、
内部控制审计基本理论内部控制审计是会计师事务所接受委托，对特定基准日企业内部控制设计与运行的有效性进行审计，并发表审计意见；审计步骤由五部分组成：计划审计工作、实施审计工作、评价识别的控制缺陷、完成审计工作和内部控制审计报告。对于此
一
、
定义，我们应重点关注以下两点内容：第一，对于基准目的理解。控制有效性强调的是控制能够在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行，虽然概念中认定

行政事业单位内部控制与内部审计研究的论文(11篇)

行政事业单位内部控制与内部审计研究的论文（11篇）篇1：行政事业单位内部控制与内部审计研究的论文行政事业单位内部控制与内部审计研究的论文内部审计和内部控制是行政事业单位实施和管理的关键环节，两者相互配合，共同促进行政事业单位的发展。

内部控制是行政事业单位和企业管理的核心，内部审计促进了内部控制的可持续发展。

但从目前行政事业单位的发展来看，内部控制和内部审计还存在很多不足，如行政事业单位缺乏科学的内部控制制度，内部审计单位设置不合理等。

只有完善和解决内部控制和内部审计中存在的问题，才能促进行政事业单位的高效发展。

一、行政事业单位内部控制与内部审计存在的问题(一)缺乏科学的内部控制制度目前，许多行政事业单位都存在一定的问题，主要表现在单位内部控制制度不完善，制度执行难。

这样一来，公司只能用财务管理系统来代替内部控制，这就限制了内部控制的范围。

财务管理制度只能按照规定的资金使用方向对公司实施内部控制，难以保证资金安全。

行政事业单位缺乏完整有效的内部控制体系，仅仅依靠财务人员以往的工作经验来实施控制，对单位的内控监督会大打折扣。

(二)对内部审计的重视程度不够如果行政事业单位对内部审计不够重视，就会影响内部审计的有效性。

近年来，一些行政事业单位的领导认为本单位的内部审计工作与自身利益有很大的冲突，对内部审计工作有一定的排斥。

也有一些单位领导对内部审计工作有这种认识，认为内部审计工作主要由财务核算中心进行审计，有相应的审计部门进行定期审计。

因此，内部审计部门的设立似乎对审计工作帮助不大。

内部审计必要性和权威性难以保证。

(三)单位内部机构设置不合理现阶段，部分行政事业单位负责人对会计控制知识并不是很了解，认为会计就是记账、算账以及报账，并不会关注单位内部控制的建设、经费投入等工作。

此外，行政事业单位的工作人员较少，造成很多部门出现不合法的兼岗现象，很难实现不相容职位相分离，管理人员与保管人员之间并没有明确的职权，单位的领导没有对相关负责人的职权进行审批，导致工作难以开展，这样的管理方式受到管理层的控制，导致行政事业单位内部控制制度的作用难以发挥出来。

上市公司财务报告内部控制审计研究

上市公司财务报告内部控制审计研究【摘要】本研究旨在探讨上市公司财务报告内部控制审计的相关问题。

在将介绍研究背景、研究目的和研究意义。

在将详细解释内部控制审计的概念，分析上市公司财务报告内部控制审计的现状，探讨影响内部控制审计的因素，揭示内部控制审计存在的问题，并提出提升上市公司财务报告内部控制审计效率的建议。

在将总结研究成果，展望未来研究方向，并提出相关管理建议。

通过本文的研究，有望为上市公司财务报告内部控制审计提供参考，促进其更加有效地运作和持续改进。

【关键词】上市公司、财务报告、内部控制审计、研究、现状分析、影响因素、问题、提升效率、建议、总结、展望、管理建议。

1. 引言1.1 研究背景上市公司财务报告内部控制审计是财务领域中一个重要的议题。

随着金融市场的不断发展和规范，上市公司财务报告的审计越来越受到重视。

内部控制审计作为财务报告审计的重要组成部分，对于保障财务报告的真实性和可靠性起着重要的作用。

在实际操作中，上市公司财务报告内部控制审计存在着一些问题和挑战，需要进一步研究和改进。

研究背景主要包括上市公司财务报告内部控制审计的现状和存在的问题，以及对其影响因素进行分析。

通过对该领域的深入研究，可以为提升上市公司财务报告内部控制审计效率提供重要的参考。

本文旨在探讨上市公司财务报告内部控制审计的相关问题，总结现有研究成果，提出管理建议，并对未来研究方向进行展望，以期为提升上市公司财务报告内部控制审计质量和效率做出贡献。

1.2 研究目的研究目的是通过对上市公司财务报告内部控制审计的深入研究，探讨其对公司财务报告真实性和透明度的影响，进一步分析内部控制审计在提高公司治理水平、减少财务风险、增强投资者信心等方面的作用。

通过对内部控制审计现状进行分析，找出存在的问题和不足之处，提出改进和完善的建议，以便提高内部控制审计的效率和质量，促进公司财务报告的可靠性和准确性。

通过本研究，旨在为上市公司内部控制审计的改进提供理论和实践的指导，为公司管理层、监管机构和投资者提供参考，进一步促进我国上市公司财务报告内部控制审计制度的完善和进步。

企业内部控制审计分析与研究

乏有效的过程控制
理作用．能满足现代企业建健伞内部控制制度的要求。存在不
以下方面问题：
现行的内审规范体系建设偏重内审准则、律、业道德规法职
范的建设，内审质量控制标准的建设不够重视，使内审质量对致标准不明确，摔制尤章可循。一般企、的内部控制审计都是事其Ｉ
性、法性的查证及生产经营的监督上，计的对象主要是会计报合审表、ｌ、证及其相关资料。其主要职能是查错防弊，实际工作帐小凭在
巾。往忽视对内部控制审计报告的复核．有对审计报告作出分往没
ＦＮＣＥ＆ＥＯＮＯＭＹ金融经济ＩＡＮＣ
企业内部控制审计分析与研究
口吴玉和
摘要：笔者对我国企业内部控制审计存在的问题及原因进行了审计机构的Ｉ的作ｆ不明确、计目的随意．至有些形同虚设。＝１｝｛审甚内审控制机构的设置应高于其他职能部门．审控制部门应对董内事会负责，业务Ｉ接受监事会的指导。在（）部控制审计人员职业道德意识不强二内
度，找内部控制薄弱环节，断强化内控建设措拖，而有效防寻不从

《内部控制审计风险研究国内外文献综述4500字》

内部控制审计风险研究国内外文献综述(一)国外研究综述1、内部控制审计研究在内控审计涵义及内容方面，COSO委员会于2003年提出了以五要素为基础的内控框架。

PCAOB在2004颁布了第2号审计准则文件，首次对内部控制审计进行了明确定义，指出其是对内控有效性进行评价和提出意见的过程。

其后发布的第5号审计准则规定，审计师在进行财务报表审计的同时，也应对企业的内控有效性进行评价。

2、内部控制审计风险研究Hogan, C. (2006), Doyleetal. (2007), Ashbaugh Skaifeetal. (2007)在就企业内部控制成功展开实证分析之后得到结论：企业的经营业绩与内部控制审计和执行效果之间是正相关关系，也就是说内部控制审计风险将会导致企业业绩的波动。

Abraham D. Akresh（2010）对内部控制审计进行了简单的定义，即：实体具有审计师未发现的重大缺陷的风险，如果审计师认为未能发现的重大缺陷的风险没有降低到可接受的水平，注册会计师就不能对内部控制发表无保留意见[3]。

Hoitash R（2012）的观点认为，由于内部控制审计的相关风险基本都基于审计人员的职业判断，这必然导致审计的效率和进度会受到审计人员对审计风险的评估的影响。

就此引出，一个合适的审计风险模型可以有效地帮助审计人员对审计风险进行控制和防范。

3、内控审计风险模型研究最初的风险模型在1991年由美国审计准则委员会提出，模型表达为：最终审计风险=固有控制风险*分析性检查风险*账项余额测试风险。

其后美国注册时协会对此进行了改进，改动之后的模型为：审计风险=固有风险*控制风险*检查风险。

这也是最初的传统的风险模型。

之后，IAASB将模型进一步改进为审计风险=重大错报风险*检查风险，以应对新的经济形势下的审计风险。

但在各国监管机构逐渐开始重视内部控制审计并对其提出明确要求之后，审计人员发现在实务中但这一风险模型不直接适用于内部控制审计。

内部控制审计研究

人民大学出版社．０４２０．
ｗｗｗ．ｕｎｊｕｎｈ．ｏｎ管理观察・ａａｆａｃａｃｒ口总第４１５期
（）４信息系统。会计信息及相关业务信息的报告制度是否健全，总经理在控制、估业务活动时是否使用会计、计评统
和业务资料。（）５内部审计。公司是否建立了内部审计机构，审工作是否富有成效。内（）务主管。财务主管是否能参与６财公司生产经营的重大决策，重大支出是对否亲自核准。（）计机构人员。业务分工是否明７会
是否经总经理核准；司领导层是否对经公
评价结果制定出实质性审计方案。（）１重新调整内部控制的可依赖程度，制定出实质性审计方案。审计人员在经过内部控制测试后，发现部分内部控制没有得若
到切实执行，就应根据内部控制测试结果对内部控制的风险评估水平和可靠性重新进行调整，即对符合性测试中执行无效的内部控制内容扩大为实质性审计的范围。（）对内部控制的缺陷，定出实２针制质性审计方案。内部控制测试后，计人审
质性审计方案在符合性测试中，计人员会发现被审审计单位虽然建立了内部控制但没有完全遵守，些内部控制没有得到执行。这有就要对被审计单位的内部控制风险评估水平进行调整并做出综合评价，后利用然

关于企业内部控制缺陷审计的研究共3篇

关于企业内部控制缺陷审计的研究共3篇关于企业内部控制缺陷审计的研究1企业内部控制缺陷审计是企业管理和内部控制的重要组成部分，是确保企业运作正常、规范，保护企业利益的关键。

随着经济全球化的加速和市场竞争的日益激烈，企业内部控制缺陷审计已经成为企业管理的重要环节。

本文将从以下三个方面进行研究：一、企业内部控制缺陷审计的定义企业内部控制是指企业在经营活动中，建立的一种管理制度，以保障企业经营活动的合法性、合规性、安全性、高效性，实现企业的利益最大化。

而企业内部控制缺陷审计则是对企业内部控制制度的评估和审计，以发现其中的缺陷和不足，提出改善意见和建议，以进一步完善企业内部控制制度。

二、企业内部控制缺陷审计的作用企业内部控制缺陷审计对企业的作用显著，其主要包括以下几个方面：1.保障企业的合法性和合规性企业内部控制缺陷审计可以发现企业内部控制制度中存在的漏洞和问题，及时提出改善建议和意见，以保障企业经营活动的合法性和合规性。

2.促进企业的高效运作企业内部控制缺陷审计的存在可以提高企业的管理效率，进一步促进企业的高效运作，使企业更好地实现其利益的最大化。

3.优化企业的风险控制管理企业内部控制缺陷审计可以发现企业在风险控制管理方面存在的不足和缺陷，为企业提供更好的优化建议，进一步提升企业的风险控制能力。

三、企业内部控制缺陷审计存在的问题虽然企业内部控制缺陷审计在企业管理中的作用十分显著，但同时也存在一些问题和难点。

1.企业内部控制缺陷审计的难点企业内部控制缺陷审计对审计人员的专业水平和素质要求非常高，需要拥有丰富的金融、会计、法律等方面的知识，能够对企业的所有业务和流程进行全面的审计和评估。

2.企业内部控制缺陷审计的成本问题企业内部控制缺陷审计是一项十分繁琐和复杂的工作，需要有专业的合规和审计团队进行实施，这不仅需要增加企业的人员成本，还需要增加用于实施审计的费用预算。

3.企业内部控制缺陷审计的时效性问题随着企业的运营规模不断扩大，其业务和流程也在不断地变化和更新，在一些大型、高复杂性的企业中，审计人员难以对企业内部控制制度进行全面的审计和评估，同时也存在时效性问题。

企业内部控制与外部审计的关系研究

企业内部控制与外部审计的关系研究企业内部控制是一种组织管理措施，旨在确保企业的财务报告准确、合规，以及防止内部失误或欺诈行为。

而外部审计是独立于企业的财务报告编制者和用户的一种评价手段，以验证企业财务报表的真实性、合规性和可靠性。

本研究旨在探讨企业内部控制与外部审计之间的关系，并研究二者在财务信息披露中的互补作用。

一、企业内部控制与外部审计的定义和特征企业内部控制是指企业为达到业务目标，合理制定具体控制目标、标准和方法，建立起适当的组织结构、制度和程序，采取针对性措施来防止和发现误差、不正当行为和欺诈，确保信息的准确性和合规性。

企业内部控制的特征包括持续性、全员参与、风险导向、程序性和自我调整等。

外部审计是由独立的审计机构对企业的财务报表进行审查和评价，以验证财务报表的真实性、合规性和可靠性。

外部审计的特征包括独立性、客观性、专业性、尽职调查和透明度等。

二、企业内部控制与外部审计的关系企业内部控制与外部审计是相互关联、相互作用的。

内部控制提供了外部审计的依据和前提，而外部审计则是对内部控制的监督检查，相互促进并强化了财务信息披露的可靠性和透明度。

1. 内部控制对外部审计的作用：（1）提供审计依据：企业内部控制目标、标准、程序和制度的规定为外部审计提供了依据，使外部审计能够根据这些依据进行财务报表的审计。

（2）降低审计风险：良好的企业内部控制可以减少审计风险，提高审计的效率和准确性，降低审计师对企业内部环境的重复测试和独立性风险。

（3）提供证据材料：企业内部控制的实施可以产生大量的审计证据材料，为外部审计提供必要的佐证和依据。

2. 外部审计对内部控制的作用：（1）监督和评估内部控制：外部审计机构对企业的内部控制制度和流程进行评估，提供独立的监督和建议，帮助企业发现和纠正不足之处，改进内部控制体系。

（2）加强内部控制的可靠性：外部审计的存在可以迫使企业加强内部控制的执行力度和有效性，提高企业内部控制的可靠性和有效性水平。

企业内部控制审计研究

内部控制审计机制的合法合理性予以科学评价 ② 以企业内部
控制中实际存在的问题和缺陷为破题切入点，顺藤摸瓜，逐渐切入，监督和梳理企业的各项业务环节，然后以此为基础，做合理
二、企业内部控制审计中存在的问题
（一）企业内部控制审计责任主体不确定按理来说，企业内部的审计部门应该对企业内部控制审计工作进行负责，因此，要对企业内部控制审计的评估报告结果复杂的，应该是审计工作的责任主体即企业的领导层或管理层。然而，实际的情况并非如此，因为很多企业内部不规范，对问题喜欢相互推诿，造成责任落实困难。责任主体不能确定和难以落实，则往往造成企业内部控制审计工作无法继续，从而对企业的资源造成严重浪费。（二）企业内部控制审计标准比较随意企业内部控制审计ＩＩ前仍然存在着一些问题，首先就我国企业来说，企业内部控制审计还只是在起步阶段，存在理论和经
员工具备长远和准确的目光，优化和改进企业的内部控制审计模式及内部控制的整体管理机制。这些，都能防范审计失灵的发生康的发展，就要不断完善和创
新我们的审计制度，克服和改善企业内部控制审计中的问题。企业内部控制审计是优化和提高企业自身经济效益的有效途径，也是改善和规范企业内部控制和管理的一个重要手段。参考文献：
企业内部控制审计研究
杨红
（山西铝厂纪检监察部山西・河津
摘
０４３３００）
要：企业要在当今社会竞争日益激烈、企业的信息化日益推进和发展、人才技术资本等流动性日益变快、不确定性等各种

内部控制与审计相关问题的研究

与信赖，加速了现代审计方法的变革。
次以审计准则的形式提出两点要求：）究内部１研
一
、
内部控制与审计的关系
控制制度，确定其可靠程度，以此作为制定审计程序和确定抽查范围的依据。２研究内部控制制）度，以此来指导审计测试，这其中包括测试内控制
财务报表整体和认定两个层次上评估重大错报风
方面，被审计单位管理层的确存在着提供虚假会计报表的动机，随着企业组织形式和经济业务的复杂化，这种舞弊的动机更强。从表面上看内部控制依然存在并良好运行，但实际上内部控制所要求的相互制约已经不复存在，而且有可能做到掩盖舞弊造
文章编号：１７ —０５（０９０６３４３２０）２—０４ —００９４
内部控制与审计相关问题的研究
王丽
（江苏科技大学经济管理学院，苏镇江２２０）江１０３
摘要：现代审计倚重内部控制及控制测试。新审计准则重新定义了内部控制及控制测试的概念，修正了控制测试的情形及具体要求，应了现代风险导向审计模式下对内部控制实施风险评估及控制测适试的需要。正确理解内部控制与审计的关系，＂界定内部控制及控制测试的涵义，审计理论和实务恰－３对均具有现实意义。关键词：审计；内部控制；制测试控中图分类号：２Ｏ４Ｆ３．３文献标识码：Ａ