会计制度设计第11章 存货内部控制与核算规程设计
存货内控制度（推荐五篇）
存货内控制度（推荐五篇）第一篇：存货内控制度存货的内部控制制度第一条为了加强公司存货的内部控制和管理，防范存货业务中的差错和舞弊，保护存货的安全、完整，提高存货运营率，根据公司《内部控制制度－基本规范》，制定本制度。
第二条本规范适用于公司及所属公司。
第三条职责分离（一）公司建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
（二）存货业务不相容岗位包括但不限于：1、存货的采购、验收与付款；2、存货的保管与清查；3、存货的销售与收款；4、存货投保的申请与审批；5、存货处臵的申请与审批、审批与执行；6、存货业务的审批、执行与相关会计记录。
公司不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务。
第四条授权批准公司制定科学规范的存货业务流程，明确存货的预算、取得、验收、入库、仓储、保管、领用、发出、处臵、会计核算等环节的控制要求。
（一）材料的采购、储存等存货计划、采购方案的制订和修订，由公司总经理授权批准后实施。
（二）仓储部、质管部对产品入库进行检验，如因数量、质量不符等原因，有权拒收。
（三）一般生产指令、领料单及生产过程中发生的常规费用应由生产部批准核定，但对重大生产调整或指令修正、超额领料、非常规费用均须公司总经理批准或专门授权。
（四）对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货，应当采取额外控制措施，缩小接触范围，保管、调用、转移等必须经过严格授权批准。
（五）存货盘盈、盘亏的处理，应由仓储部牵头，并会同质检、生产和财务等部门共同提供处臵方案，报总经理办公会审批。
累计100万以下由总经理办公会审批，累计100万元以上、500万元以下的由董事长审批，累计超过500万元以上由须经董事会讨论通过后报公司股东大会审批。
第五条存货预算管理（一）公司建立严格的存货预算管理，根据年度市场预测和销售预算，制定年度存货采购预算、存货余额（或周转天数）目标，制造费用预算等。
会计制度设计第十一章 成本费用内部控制与核算规程设计211 第十一章
三、标准成本核算方法的设计 （一）标准成本的种类 1.基本标准成本 2.理想标准成本 3.正常标准成本
第十一章 成本费用内部控制与核算规 程设计
【本章学习目标】通过本章学习，应理 解成本费用的内部控制要求，理解与掌握 成本费用内部控制制度设计的基本内容； 掌握实际成本核算基础工作设计的基本内 容；掌握成本费用业务核算程序的具体设 计要点；在理解标准成本概念的基础上， 掌握标准成本核算方法设计的基本内容。
（三）实行岗位分工
1.同一岗位人员应定期作适当调整和更换， 避免同一人员长时间负责同一业务。
2.成本费用业务的不相容岗位至少包括： （1）成本费用定额、预算的编制与审批； （2）成本费用支出与审批；（3）成本费 用支出与相关会计记录。
3.企业应当配备合格人员办理成本费用的 核算业务。
（四）建立严格的授权批准制度
5.规范成本费用开支项目、标准和支付程 序，从严控制费用支出。
（三）成本费用分析与考核
1.企业应当建立成本费用分析制度。
2.建立成本费用内部报告制度，实时监控 成本费用的支出情况，发现问题应及时上 报有关部门。
3.建立成本费用考核制度，对相应的成本 费用责任主体进行考核和奖惩。
4.加强对成本费用的监督检查，制定制度， 明确监督检查人员的职责权限，定期和不 定期地开展检查工作。检查内容包括：
（2）在成本费用核算和产品成本计算方面， 要遵守历史成本这一会计核算的基本原则。 一般规定不得以计划成本、估计成本、定 额成本来代替实际成本。
（3）在成本费用的确认和计量方面，一般 规定：严格成本开支范围；贯彻权责发生 制和配比原则；正确划清五个方面的费用 界限，包括资本性支出和收益性支出的界 限、产品制造成本和期间费用的界限、各 个会计期间费用的界限、各种产品成本的 界限、完工产品和在产品的成本界限。
存货核算内部会计控制制度
存货核算内部会计控制制度前言在整个企业经营过程中，存货是不可避免的资产形态。
存货的管理涉及到企业的运营成本、销售收入和利润计算等重要方面。
但若控制不当，存货管理也容易导致资产流失、资金浪费和投资收益下降等问题。
因此，建立完善的存货核算内部会计控制制度显得尤为重要。
存货核算内部会计控制制度的定义存货核算内部会计控制制度是指企业为合理管理存货、规范财务核算和控制风险所制定的一系列保障措施和制度体系。
其目的是加强对存货管理的监督、确保会计处理规范、提高利润质量、降低损失风险，并进一步优化企业运营和经营业绩。
存货核算内部会计控制制度的主要内容存货管理制度1.存货采购的管理：企业应制定存货采购管理制度，明确采购审批和管理流程，并对供应商进行资质审核和授权管理。
2.存货存放的管理：企业应建立合理的存货存放制度，明确存储地点、存储方式、存货重量、数量等规定。
3.存货领用的管理：企业应制定存货领用管理制度，实行领用环节的严格审批限制，保证存货的安全性和利用率。
4.存货报废的管理：企业应根据存货质量、使用寿命和数量等因素，对存货报废进行规范管理。
存货核算制度1.存货入库核算制度：企业应建立存货入库核算制度，确保每批存货的进货价格、数量和质量等要素记录完整、有据可查，并对核算结果进行对账验证。
2.存货出库核算制度：企业应建立存货出库核算制度，确保每批存货的出货价格、数量和质量等要素记录完整、有据可查，并对核算结果进行对账验证。
3.存货盘点核算制度：企业应定期核对存货账面余额和实际存货盘点情况，确认账面余额与实际存货情况的差异，并进一步合理分析和处理。
4.存货成本核算制度：企业应建立存货成本核算制度，明确各种存货的成本核算方法和程序，并确保财务报表的准确和合规。
存货风险控制制度1.存货损失控制制度：企业应建立存货损失控制制度，建立健全的审批程序、防范机制和管控措施，加强对存货的管理和监督。
2.存货滞销控制制度：企业应建立存货滞销控制制度，制定针对性的销售策略、降低库存水平、加快存货周转率等措施，确保存货营收及时实现和投资回报。
自考会计制度设计第11章2008年至2018年10月试题及答案
并归档保存，作为仓库盘存的依据：会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将客户联寄 送顾客，将销售联交应收账款管理员丙，作为记账和收款的凭证：应收账款管理员丙收到发票后，将发票与销货单
核对，根据此单登记应收账款明细账，并将发票和销货单按客户顺序归档保存。要求：分析指出该企业销售与收款 内部会计控制制度存在的不足。
答： （1）该企业销售与收款业务存在如下问题： 1）信用管理部门由销售部门兼任，易造成销售部门滥用信用政策，损害企业利益。 2）大额销售业务的定价权及签署合同均由销售部门自主完成 ，销售部门权限过大，不利于销售业务的内部控制。 3）由业务员向客户收取现金，容易引起舞弊。 4）逃避银行监控，设立账外账。 5）销售退回制度存在漏洞，被销售人员利用从事个人私利的舞弊活动，损害企业利益。 （2）对企业销售与收款业务的内部控制制度进行如下的改进： 1）设立专门的信用管理部门，负责制定企业信用政策并监督各部门执行。 2）建立销售定价控制制度，统一制定价目表，定期审阅并严格执行。 3）严格按照程序办理大额销售业务，指定专门人员与客户谈判，对销售合同明确具体的审批程序和涉及的部门人员， 根据企业的实际情况明确界定不同合同金额审批的具体权限分配，金额重大的销售合同应征询法律顾问或专家的意 见。
会计制度设计-存货内部控制
会计制度设计——存货内部控制【摘要】存货属于企业特殊会计制度设计中成本核算的一个重要项目，因为存货是一项重要的流动资产,一定数量的存货有利于保障企业生产经营的顺利进行,但过多的存货不仅占用资金还会增加与存货有关的各项开支如采购成本、仓储成本、管理成本等,因此存货管理的好坏也密切关系到各个企业的盈利能力,因此存货的管理十分重要。
【关键词】存货内部控制物资采购日常管理 ERP系统一、存货内部控制的重要性存货的内部控制是企业经营活动中一项非常重要的活动,存货内部管理控制效益的好坏直接关系到企业的经营效益和资金运作的质量。
高效的存货内部控制可以减少企业物资浪费,进而保证会计核算的真实性和完整性。
随着现代企业管理制度的日趋完善,存货管理也成为现代企业管理的重要组成部分,进行存货管理的目标就是尽力在各种成本与存货效益之间做出权衡,达到两者的最佳结合,实施正确的存货管理方法,降低企业的平均资金占用水平,提高存货的利用率及流动速度,从而提高企业的经济效益。
二、存货相关业务的会计处理（1）物资采购本科目核算公司购入材料的采购成本：委托外单位加工材料的加工成本，应直接在“委托加工材料”科目核算，不包括在本科目核算范围内。
购入材料的采购成本由下列各项组成：1．买价；２．运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）；３．运输途中的合理损耗；４．入库前的整理挑选费用（包括整理挑选中发生工、费支出和必要的损耗，并扣除回收的下脚废料价值）；５．购入材料负担的税金和其他费用。
以上第１、５项应直接计入各种材料的采购成本，第２、３、４项，凡能分清的，可以直接计入各种材料的采购成本；不能分清的，应按材料的重量或买价等比例，分摊计入各种材料的采购成本。
本科目的使用方法如下：１．根据发票账单支付材料价款和运杂费时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”、“其他货币资金”等科目；采用商业汇票结算方式的，购入材料，开出、承兑商业汇票时，借记本科目，贷记“应付票据”科目。
存货内部控制与核算规程设计1
存货是企业日常持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
存货和控制和核算不仅是计算和确定企业生产成本和销售成本、确定期末结存存货成本的主要内容，而且也是恰当地反映企业财务状况、正确计算企业经营成果的主要依据。
第一节存货的内部控制要求与内容一、存货的内部控制要求严格各种存货收发手续的规定，保护实物资产的安全。
能够正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行。
有利于计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压，提高营运效率。
二、存货的内部控制内容（一）落实保管责任制度授权控制对存货的收发，根据重要程度，指定相关负责人审核批准职责分工钱、账、物分管；如企业应设置专职的仓库保管人员（二）建立严格的存货计量、记录和管理制度1.存货的分类和编号A分类（符合企业的管理核算需要）B 存货的编号（数字编号法）2.存货的计量与记录吊卡3.存货的计划和管理（三）采用永续盘存制，加强会计对各项存货的控制永续盘存制度也称账面盘存法，由于它可以通过设置详细的存货明细分类帐，逐日逐笔的记录存货收入的数量和金额，发出的数量，能够随时结出结余存货的数量，从账面求出期末结存金额，因而，可以用会计账簿监督存货的实际情况，充分发挥会计在保护财产安全方面的作用，是一种常用的盘存方法。
实地盘存法也称定期盘存法，由于它在平时只记录存货收入的数量和金额，不记发出的数量和金额，期末靠实地盘点来确定存货的实际结存数量，并据以计算出期末存货的成本和当期发出存货的成本，因而无法用会计账簿监督存货的实际情况，不能发挥会计在保护财产安全方面的作用，只有小型企业、经营鲜活商品的零售企业等不能办理出库手续、商品质量不稳定的个别企业采用。
（四）健全实地盘点制度实地盘点的目的是防止并及时揭示出现的差错或舞弊行为，保证账实相符。
一般盘点流程制定盘点计划（参与盘点人员，分工，盘点的清单）填制盘点表由仓库管理员负责盘点出具盘点报告由财务部门负责复盘和抽盘出具复盘报告盘点报告与复盘报告核对，然后与财务账核对存在差异——出具差异分析表（三）实施存货保险制度（四）建立库存存货质量管理制度A存货的残损变质；B存货的积压呆滞。
会计制度设计课件15(新)
欢迎学习会计制度设计课程
（二）筹资业务内部控制制度的设计 1.职务分离控制制度 2.决策过程审批控制制度 3.对外发行证券的签发控制制度。 4.证券发行业务的控制制度。 5.筹资凭证的记录与保管控制制度。
二、投资与筹资核算方法的设计 参见《中级财务会计》和《高级财务会计》 略
欢迎学习会计制度设计课程
欢迎学习会计制度设计课程
（二）存货的内部控制内容 1．落实存货保管责任制度：授权控制和职责 分工 2．建立严格的存货计量、记录和管理制度。 （1）存货的计量与记录 （2）存货的管理制度：存货的分类和编号、 存货的计划和管理 3．采用永续盘Байду номын сангаас制，加强会计对各项存货的 控制。 4.健全实地盘点制度。 5.实施存货保险制度。
A申请领料 供应部门 ② E 定 期 核 对 财会部门 ③
B审核批准 D交供应部门业务核算
D交财会部门记账 E定期核对
第十二章
投资与筹资内部控制与核算 规程设计
一、投资与筹资的内部控制内容 （一）投资业务内部控制制度设计 1.职务分离制度。 2.财务分析制度。 3.投资调查审批制度。 4.投资取得、保管和处置控制制度。 5.投资核算控制制度。
二、存货核算方法的设计 参见《中级财务会计》略
三、存货业务核算程序的设计 （一）存货业务 1．存货入库业务。 2．存货储存业务。 3．存货出库业务。 （二）存货业务核算程序的设计 1.材料发料程序设计 2.委托加工材料发料程序设计 3.委托加工材料完工验收、付款程序设计
用料部门 ① D C 退 领 回 发 存 料 根 仓 库 ④
第十一章
存货内部控制与核 算规程设计
一、存货的内部控制要求与内容 （一）存货的内部控制要求 1.通过其控制设计，严格各种存货收发手续的 规定，保护实物财产的安全。 2.通过其控制设计，能够正确反映各种存货增 减变化和结存的，保证企业生产的正常进行。 3.通过其控制设计，能够正确计算物化劳动， 考核存货资金、防止存货超储积压。
《会计制度设计》案例分析
案例分析会计制度总则设计要求：分析会计制度总则的内容。
你是一家企业的会计主管，在会计制度总则设计中应注意哪些问题？有三家企业的会计组织机构如下：某服务行业企业总经理总会计师财务部经理会计组组长结算组组长电脑组组长成本组组长采购部经理仓管组组长采购组组长总出纳采购物卡登记宾馆下属商场固定资产和低值易耗品应付账款总账会计报表及财务分析出纳前台收款餐厅及其他收银夜间审计商品成本核算硬件管理工资寓客及应收账款餐饮成本核算软件管理其他成本核算收货验收物料仓库物资核算某制造业企业财务主管财务会计电算化系统会计出纳融资筹资固定资产低值易耗品材料物料账务资金组结算组成本费用组资产组综合组内部核算组数据输入操作系统维护档案保管预算分析税务某集团公司总部财务总监财务经理会计（总账）会计（投资与税务）会计（资产负债表项目）出纳第三章会计组织系统设计要求：结合企业的性质，分析上述三个企业的会计组织机构设计的特点。
第四章会计科目设计国内有一些家庭理财软件，其中有一个财智家庭理财软件。
其中资产负债表会计科目设计大致如下：现金、公积金、活期存款（明细：建行、农行按揭、领信用卡等）、定期存款（明细：人民币、美元等）、重大资产、股票（明细：长期、短期等）、国债、基金、保险、物品、往来（明细：公司往来、亲友往来等）、按揭贷款等等。
要求：1.试评价一下上述会计科目的设计。
2.结合企业会计科目表，对上述的家庭理财用会计科目的设计进行改善，力求实用、科学、合理。
第五章会计核算系统设计资料公司概况如下：行业：化工公司性质：有限责任公司公司规模：大型企业（总厂：50余位员工；下属厂：500－600余位员工）该公司成立于1996年，靠2000元自筹资金起家，在没有任何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦奋斗发展至今。
目前拥有自有资金10亿元。
第五章会计核算系统设计要求：1.为该公司设计出与下列业务相关的自制原始凭证。
指出各种原始凭证应设计为几个联次，每个联次的作用。
会计制度设计
会计制度设计第九章生产制造内部控制与核算规程设计1、单项选择题：（1）原始记录制度属于（）A定额管理制度B生产计划控制制度C成本责任控制制度D成本核算的基础工作控制制度（2）生产费用分配的基本方法是分配率法，下列公式正确的是（）A分配率=各种产品分配标准总数÷分配对象B分配率=分配对象÷各种产品分配标准总数C分配率=该种产品分配标准数÷某种产品应分配数额D分配率=分配对象÷该种产品分配标准数（3）下列不包括计算在产品成本的常用方法的是（）A约当产量比例法B定额比例法C计划成本分配法D定额成本法（4）适合于大批量的多步骤生产的成本计算方法（）A品种法B种类法C分批法D分步法（5）标准成本会计制度的一个重要特征是（）A组织标准成本差异的核算B把定额成本引进了成本核算系统C“产成品”账户的余额按照实际成本反映D“生产成本”账户的余额按照实际成本反映2、多项选择题（1）生产制造计划制度是会计核算与控制的依据，它包括（）A确定生产需要B制定定额管理制度C确定生产计划D制定内部计划价格制度正确选择成本核算方法（2）产品成本核算控制制度的作用是将各种生产耗费准确的归集和有效控制，它一般由以下几方面构成（）A产品质量保障制度B成本核算的基础工作控制制度C成本责任控制制度D成本核算方法控制制度职务分离制度（3）品种法是按产品品种归集产品费用、计算产品成本的方法，它的适用范围是（）A小批单件的多步骤生产B适用于大量大批的单步骤生产C不要求提供各步骤成本资料时的大量大批的多步骤生产D要求提供各步骤成本资料时的大量大批的多步骤生产E多批单件的多步骤生产（4）在下列差异中，属于制造费用的差异有（）A变动制造费用效率差异B变动制造费用分配率差异C变动制造费用差异和固定制造费用差异D固定制造费用预算差异E固定制造费用能量差异（5）实际成本会计制度基础工作设计包括的内容有（）A制定消耗定额B揭示实际消耗与成本标准的差异C计算实际用量的标准成本D分析实际成本与标准成本差异的原因E界定成本的开支范围和标准3、判断题（1）成本开支范围一经确定，要保持相对稳定，以保证成本计算口径的一致。
企业存货会计制度设计(3篇)
第1篇一、引言存货是企业生产经营活动中的重要组成部分，是企业资产的重要组成部分。
存货的会计核算对于企业的财务管理、成本控制、经营决策等方面具有重要意义。
为了确保企业存货会计信息的真实、准确、完整，提高存货管理的效率和效果，本文将结合我国相关法律法规和会计准则，对企业存货会计制度进行设计。
二、存货会计制度设计原则1. 合法性原则：企业存货会计制度设计必须符合国家相关法律法规和会计准则的要求。
2. 实质重于形式原则：企业存货会计制度设计应以存货的经济实质为依据，而非仅仅依据法律形式。
3. 完整性原则：企业存货会计制度设计应涵盖存货的采购、验收、入库、保管、领用、盘点、报废等各个环节。
4. 重要性原则：企业存货会计制度设计应关注存货管理中的重点环节，如存货的采购、库存控制、存货成本核算等。
5. 可操作性原则：企业存货会计制度设计应具有可操作性，便于实际工作中执行。
三、存货会计制度设计内容1. 存货分类及计价方法（1）存货分类：企业应根据存货的用途、性质、存放地点等因素，将存货分为原材料、在产品、半成品、产成品、库存商品等类别。
（2）存货计价方法：企业可根据存货的实际情况，采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法等计价方法。
2. 存货采购与验收（1）采购管理：企业应建立健全采购管理制度，明确采购流程、审批权限、供应商选择等事项。
（2）验收管理：企业应建立严格的验收制度，确保采购的存货符合质量标准。
3. 存货入库与保管（1）入库管理：企业应建立入库管理制度，明确入库流程、验收标准、入库凭证等事项。
（2）保管管理：企业应加强存货保管，确保存货安全、完整。
4. 存货领用与盘点（1）领用管理：企业应建立领用管理制度，明确领用流程、审批权限、领用凭证等事项。
（2）盘点管理：企业应定期进行存货盘点，确保存货数量、质量与账面相符。
5. 存货成本核算（1）存货成本构成：企业应根据存货的类别和计价方法，确定存货的成本构成。
会计制度设计-存货内部控制
会计制度设计——存货内部控制【摘要】存货属于企业特殊会计制度设计中成本核算的一个重要项目，因为存货是一项重要的流动资产,一定数量的存货有利于保障企业生产经营的顺利进行,但过多的存货不仅占用资金还会增加与存货有关的各项开支如采购成本、仓储成本、管理成本等,因此存货管理的好坏也密切关系到各个企业的盈利能力,因此存货的管理十分重要。
【关键词】存货内部控制物资采购日常管理 ERP系统一、存货内部控制的重要性存货的内部控制是企业经营活动中一项非常重要的活动,存货内部管理控制效益的好坏直接关系到企业的经营效益和资金运作的质量。
高效的存货内部控制可以减少企业物资浪费,进而保证会计核算的真实性和完整性。
随着现代企业管理制度的日趋完善,存货管理也成为现代企业管理的重要组成部分,进行存货管理的目标就是尽力在各种成本与存货效益之间做出权衡,达到两者的最佳结合,实施正确的存货管理方法,降低企业的平均资金占用水平,提高存货的利用率及流动速度,从而提高企业的经济效益。
二、存货相关业务的会计处理（1）物资采购本科目核算公司购入材料的采购成本：委托外单位加工材料的加工成本，应直接在“委托加工材料”科目核算，不包括在本科目核算范围内。
购入材料的采购成本由下列各项组成：1．买价；２．运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）；３．运输途中的合理损耗；４．入库前的整理挑选费用（包括整理挑选中发生工、费支出和必要的损耗，并扣除回收的下脚废料价值）；５．购入材料负担的税金和其他费用。
以上第１、５项应直接计入各种材料的采购成本，第２、３、４项，凡能分清的，可以直接计入各种材料的采购成本；不能分清的，应按材料的重量或买价等比例，分摊计入各种材料的采购成本。
本科目的使用方法如下：１．根据发票账单支付材料价款和运杂费时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”、“其他货币资金”等科目；采用商业汇票结算方式的，购入材料，开出、承兑商业汇票时，借记本科目，贷记“应付票据”科目。
第十一章 存货内部控制与核算规程设计
第十一章存货内部控制与核算规程设计
业务题
【答案】华能公司委托材料发料过程如下：
1．该公司生产计划部门编制委托加工领料单，通知本企业运输部门办理领料及运输；
2．材料仓库发料、运输部门领取材料后送往外加工单位并取得外单位签收证明；
3．供应部门根据委托加工领料单登记材料明细账；
4．月末，生产计划部门、运输部门和供应部门分别将委托加工领料单送至会计部门，会计部门经核对后登记材料发出汇总表上的委托加工材料发出数，并登记有关总账和明细账。
完工、验收和付款程序如下：
1．委托加工材料加工完毕，由加工单位寄（转）来加工费发票，该公司供应部门将其与原留存的委托加工领料单合在一起，并编制委托加工收料单；
2．材料仓库收料后，登记材料卡，并将收料单交供应部门；
3．供应部门核对无误后，通知会计部门付款，登记材料明细账；
4．会计部门审核付款凭证无误后，授权出纳员办理付款结算；
5．供应部门相会计部门定期分别编制库存月报和收料汇总表，并进行账卡、账账、卡实核对。
案例分析题
【答案】
（1）由于该存货周转快，可以根据各期实际销售情况拟定领料总额度及生产销售计划，并制定存货标准成本制度，以控制存货的成本；
（2）存货领料时，领料人和发料人均应在领发料凭证上签字，以达到相互监督，明确责任；
（3）完善存货的稽核制度，财会部门负责稽核存货的总分类账和明细分类账的金额是否相符，并定期或不定期抽查采购部门的账、卡和实物数量，看是否相符；
（4）在对存货进行盘存时，财会部门应派相关人员参与；发生盘亏或盘盈，财会部门也需进行实物核实，并定期或不定期地抽查仓库的实物数量和书面记录，并与生产部门、采购部门的实物数量和相关记录进行核对，以做到账账、账卡和账实相符。
存货内部控制制度的设计
会计制度设计
• 二、存货业务的环节 • 企业为了保证生产经营活动的正常进行，必须不断
地购入、耗用、销售存货，因此，存货总是处在Байду номын сангаас 断流转的过程中。 • 企业存货业务一般分为三个环节：存货采购业务环 节、存货销售业务环节和存货储存业务环节。
会计制度设计
• 三、存货业务内部控制制度的设计 • （一）存货采购业务内部控制制度的设计 • 1．采购业务的特点 • 存货采购业务一般具有以下特点： • （1）采购业务与生产和销售计划联系密切。 • （2）采购业务直接导致货币资金的支出或企业负债
会计制度设计
• （二）存货销售业务内部控制制度的设计 • 销售就是企业对外出售自己的产品或商品，而取得
货币收入或者取得收款的权利。 • 1．销售业务的环节 • 从销售的发生以及处理过程看，企业的销售业务一
般包括以下环节。 • （1）签订销售合同。 • （2）在采用发货制时，应填写发货单通知仓库发货 • （3）办理发货。 • （4）办理货款结算。 • 采用提货制的销售业务其销售的环节是：首先签订
务中的计划、采购、验收、审核、付款、记账等工 作分离开来，分别由采购机构中专职采购人员、专 职保管人员及财会机构的有关人员完成，严禁采购 员代办记录性工作的现象发生。 • （2）充分运用审批与稽核控制方式，建立严格的审 批制度。 • （3）按照授权控制方式，使采购员、保管员、记账 员和出纳员在各自的授权范围内处理业务，各负其 责，不得相互代管。
• （3）存货出库环节标志着存货盘存业务的结束，它 与销售业务或生产业务衔接，把好存货的出库关， 不仅能够使各种存货的减少建立在有据可查的基础 上，防止存货的短缺、丢失，而且有利于分清保管 人员与销售人员或领料人员的经济责任。
会计制度设计案例分析ppt课件
第八章 采购与付款内部控制与核算规程设计
5.采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收时，将 运抵的材料与采购合同副本，供货单位发来的“发运单”相互 核对。然后填写一式三份的“验收单”，一联仓库留存，作为 登记材料明细账的依据；一联转送供销科；一联转送财务科。
6.供销科收到“验收单”后，将验收单与采购合同的副本、供货 单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对是否相符，以确定 此采购业务的完成情况。
软 件 管 理
硬 件
采
管 理
购
收 货 验 收
物 卡 登 记
宾 馆 下
物 料
属仓
商3 库
算算算
场
第三章 会计组织系统设计
某制造业企业
财务主管
财务
会计
会计电算化系统
出
资结
金算
纳
组组
成
资
本
产
费
组
用
组
内
部
综
核
合
算
组
组
数 据
操
系 统
档 案
输 入
作
维 护
保 管
融
筹
固低 定值
材 料
账
预 算税
资
资
资易 产耗
物 料
21
第十章 销售与收款内部控制与核算规程设计
4.加强销售与收款的控制，所有的销售业务（包括制定销售价格、 签订销售合同、组织货物发运、结算销售货款等）均由总公司销 售部统一负责，各销售分公司仅负责市场宣传推广、协助催收货 款。
5.加强计算机系统建设和内部审计工作，实现销售网点计算机控 制，由A公司财会部每年组织对本公司及下属分、子公司内部控 制制度执行情况和会计资料进行审计。
存货内部控制设计
存货内部控制设计【摘要】存货是一个企业的重要资产项目，一般占资产的比重比较大。
内部控制是现代企业管理中的重要手段.尽管现在我国的内部控制体系已经有了一定的规模，但是仍存在许多弊端.因此,针对存货管理特点，如何运用内部控制理论,构建科学、合理的存货内部控制管理体系具有十分重要的现实意义。
【关键词】存货管理内部控制一、存货内部控制的概述（一）存货的概念存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料。
主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品等，但也包括企业代销、代管存货、委托加工、代修存货。
（二）内部控制的概念内部控制是以专业管理制度为基础的,以防范风险有效监管为目的，并且通过全方位建立过程控制体系描述关键控制点、以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。
(三)存货内部控制的内容。
通常情况下,存货的内部控制主要包括以下两个方面:一是控制存货的实物流转程序，二是控制存货的价值流转记录程序。
控制实物流转程序主要是针对存货的采购、验收、存储、发出、生产及发货等各环节,对其工作程序进行明确的规定、划分职能、同时设置控制环节、要求进行及时有效的信息传递,以及明确相应的授权等。
二是控制存货价值流转记录程序，会计部门从原材料采购到产品生产、库存及出售的全过程建立控制制度,以配合企业存货的特点。
（四）存货内部控制的目标存货内部控制是指企业为了实现经营的目标，保护财产安全和完整、确保存货会计信息资料的可靠和真实，所采取的一系列相互联系和相互制约的措施、方法和程序。
建立了健全有效合理的存货内部控制不仅有助于防止存货业务的错误记录和舞弊行为的发生，还能使企业加强成本控制。
实施低成本战略，不仅促进了企业生产经营持续稳步发展,达到了以效益为中心，也达到了向管理要效益的目的，是企业实现经营目标的重要保证。
二、存货内部控制的现状和存在的问题（一）存货内部控制的现状1986年，财政部颁发的《会计基础工作规范》。
会计制度设计存货业务会计制度的设计
会计制度设计——存货业务会计制度的设计第一节存货业务会计制度设计概述一、存货业务的内容和特点（一）存货业务概念及基础工作设计1、存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
主要包括：原材料、在产品、半成品、库存商品、商品（可供销售的物品）、周转材料。
2、存货的基础设计工作1）存货编号的设计：a、按存货的性能、技术特征和规格标准编号：汉字或字母“多号定位法”b、按存货存放地点位置标准编号：四号定位法（仓库号、料架号、层号、位号或区号、点号、排号、位号）2）存货的计量存货成本的初始计量：采购成本、加工成本、其他成本存货成本的后续计量：发出存货成本的确认，先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。
存货成本的期末计量：在资产负债表日，按照成本与可变现净值孰低计量。
3）盘存制度的确定：永续盘存制：对各种存货每一次收入和支出后，都要计算出结存数。
实地盘存制：平时除了要建立钱、物、帐分管的内部牵制制度外，还要加强各部门的经济责任制，严格考核；期终盘存时，除认真清点全部存货实存数外，还应抽查若干种存货凭证，以上期末盘存数加上本期购入，减去本期耗用数或销售数，其结存数是否等于本期盘存数。
（二）存货的特点1、企业持有存货的最终目的是为了出售2、存货是有形资产3、存货是流动资产4、存货具有时效性和发生潜在损失的可能性（三）存货业务设计的内容存货业务包括材料、物资的采购与付款、验收入库、保管和发放等环节二、存货业务会计制度设计目标和要求（一）存货业务会计制度设计目标1、提供存货的各种真实、完整、有用信息2、保证存货的安全3、控制存货的流动4、监督、落实存货的经营责任5、加速存货资金周转，考核存货的经济效益（二）存货业务会计制度设计要求1、严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全2、正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行3、正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压第二节存货业务内部会计控制制度设计一、采购与付款业务内部会计控制制度设计（一）职责分工与授权批准设计不相容岗位至少包括：1、请购人员与审批人员分离2、询价人员与确定供应商人员分离3、采购合同的订立人员与审核人员分离4、采购、验收人员与相关会计记录人员分离5、付款的申请、审批人员与执行付款人员分离（二）授权制度和审核批准制度设计1、建立完整的采购登记制度2、请购与审批控制设计1）建立采购申请制度2）加强采购业务的预算管理（三）采购与验收控制设计1、建立采购与验收环节的管理制度2、根据采购物资及其供应情况确定采购方式3、掌握有关供应商信誉、供货能力4、严格执行验收制度（四）付款控制设计1、遵守相关制度2、加强预付账款和定金的管理1）建立健全预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理2）加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日前、折扣条件等管理应付账款3）建立严格的退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货货款4）定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。
存货会计制度设计
存货内部会计制度设计摘要：存货是指企业在日常生产经营过程中持有的以备出售或者仍然处在生产过程在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括库存、加工中的、在途的各类材料、商品、在产品、半成品、产成品、包装物等。
这些财产物资是企业的劳动对象，是生产经营的物质基础，且其流动性较强，容易被盗、毁损和流失。
因此，必须建立健全存货内部会计控制，加强对企业存货的管理，保证存货的安全和完整，确保企业生产经营有序进行。
关键词：存货；会计控制；日常管理；安全目录1 引言 (1)2 存货内部会计控制目标 (1)2.1 存货的安全性 (1)2.2 存货记录的真实性 (1)2.3 存货计价和成本计算的正确性 (1)3 设计良好的存货内部会计控制制度 (1)3.1 职务分离控制 (1)3.2 授权审批控制 (2)3.3 存货记录控制 (2)3.4 存货盘存控制 (2)3.5 存货计价方法控制 (3)3.6 产品成本核算制度控制 (3)4 存货内部控制考评机制不够完善。
(3)4.1 加强存货内部控制管理的建议 (3)4.1.1 建立科学的存货采购内部控制 (4)4.1.2 加强存货控制的日常管理和监督 (5)4.1.3 建立科学的存货内部控制考评体系 (5)4.1.4 引入ABC控制法 (5)4.1.5 加强存货管理的信息化建设 (6)4.1.6 充分利用第三方物流，提高存货周转率 (6)5 结语 (6)参考文献 (8)1 引言存货作为一项重要的流动资产,一方面一定数量的存货有利于保障企业生产经营的顺利进行,但另一方面过多的存货不仅占用资金还会增加与存货有关的各项开支如采购成本、仓储成本、管理成本等,因此存货管理的好坏也密整切关系到各个企业的盈利能力,因此存货的管理十分重要。
2 存货内部会计控制目标存货内部会计控制目标内部会计控制目标是一个企业财务会计努力的方向，并且是为有效实现组织目标而设置的。
内部会计控制目标是管理经济活动、实施内部会计控制所要达到的标准。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第三节 存货业务核算程序 的设计
一、材料发料程序设计 二、委托加工材料发料程序设计 三、委托加工材料完工验收、付款程序设计
2020/10/14
一、材料发料程序设计Fra bibliotek领用部门
仓库
4 3 2
领料单1
4
审核
材料吊卡
1、2、3 1、2
3
供应部门
材料明细账
② ①
材料库存月报
会计部门
费用账
编表
保管
收料汇总表
4
审核
交出纳员 付款
3 ①
明细帐
①
负责 出纳 记 帐
THE END 谢谢大家
2020/10/14
复习思考题
1．存货业务内部控制的要求有哪些？ 2．存货业务内部控制制度包括哪些要点？ 3．如何设计存货跌价的会计核算方法？ 4．如何设计存货盘点的会计核算方法？ 5．材料发料程序设计要点有哪些？
第十一章 存货内部控制与 核算规程设计
第一节 存货的内部控制要求与内容 第二节 存货核算方法的设计 第三节 存货业务核算程序的设计
2020/10/14
第一节 存货的内部控制 要求与内容
一、存货的内部控制要求 二、存货的内部控制内容
2020/10/14
• 存货的储存业务一般具有以下特点： • （1）占压资金数量大； • （2）储存量的大小直接影响着产品生产或
程度，指定有关的负责人审核批准，严格把 关，确保存货的安全完整和合理使用，使存 货的保管责任与使用责任分离。 • 职责分工:对于存货的请购、采购、验收、记 账、保管、请领、审批、发放，必须由不同 的人员担任，不能由一人包办。
2020/10/14
（二）建立严格的计量、记录和管理制度 1.存货的分类和编号 2.存货的计量与记录 3.存货的计划和管理
2020/10/14
商品销售的顺利进行； • （3）容易发生积存日久变质或时常供求关
系变动而导致存货损失； • （4）存货的种类繁多，流动性强，进出频
繁，极易产生管理疏漏； • （5）实物规模较大，自然灾害或人为原因
造成的损失随时可能发生。
2020/10/14
二、存货的内部控制内容
• （一）落实保管责任制度 • 授权控制:对各种存货的收、发，根据其重要
2020/10/14
• （二）发出存货的计价方法 • 存货发出的计价方法主要有个别计价法
、先进先出法、加权平均法、移动平均 法、后进先出法和按计划成本计价、毛 利率法、零售价格法等。
2020/10/14
• （三）原材料的核算方法 • 1.按实际成本计价的原材料核算 • 原材料按实际成本计价进行核算时，企业
三种口径的存货明细分类账：使各个部门 可以随时掌握和了解存货的变动与结存， 有利于下一期间的工作进行；可以健全企 业的内部控制，是保证内部稽核工作顺利 进行的基础条件。
2020/10/14
第二节 存货核算方法的设 计
• 一、存货的计价 • 一、存货跌价的会计核算 • 二、存货盘点的会计核算
2020/10/14
明细帐 明细帐
负责 制单
2020/10/14
负责 领 料
保管
负责 记帐 编表 负责
记帐
编表
三、委托加工材料完工验收、付款程序设计
供应部门
加工单位
加工发票
委托加工 发料单
4 3
2
委托加工1 收料单
仓库
材料卡
会计部门
②
材料库存① 月报表
材料 明细帐
23
3 2 ① ②
234
1
负责2020/10/14 记帐
2020/10/14
三、存货盘点的会计核算
• 存货数量的盘存方法和清查盘点方法的 设计
• （一）存货数量的盘存方法 • 企业的存货数量要考盘存来确定，盘存
方法有永续盘存法和实地盘存法两种方 法。
2020/10/14
• （二）存货清查盘点的设计 • 1.存货清查盘点的方法 • 技术推算法和实地盘点法. • 2.存货清查结果的处理程序 • 调整账面价值；审批；处理。 • 3.存货清查的核算
2020/10/14
1.存货的分类和编号
工业企业通常将存货划分为以下几个大类： 原料及主要材料；辅助材料；燃料；修理用 备件；包装物；低值易耗品；半成品；产成 品。
存货的编号方法：按存货的性能、技术特征 和规格标准编号；按存货存放地点位置标准 编号。
2020/10/14
应编制“存货目录”，采购部门、生产部 门、会计部门和仓储部门可以统一使用编
号
2.存货的计量与记录 设置精确的计量工具对收入、发出的存
货精确计量。
材料吊卡并不是账簿，但它是保管 和核算材料时的重要资料。
仓库对每种材料设置材料吊卡（也称料 牌，悬挂在料架上的卡片）记录各种物 资的收发结存数量。
2020/10/14
3.存货的计划和管理
各种存货的收入、发出须根据有关规定办 理相关手续。
（六）建立库存存货质量管理制度
存货的残损变质 存货的积压呆滞
对于经仓库保管部门盘点确认已经确实不能继 续使用和盘亏的存货应编制“存货报废审批 单”，该单由存货管理部门填制，经财务、存 货部门负责人及企业领导审批后方可作报废账 务处理。
2020/10/14
（七）确定恰当的存货明细分类账分户方法 存货的明细核算既可以按其品种、规格
和等级分户，也可以按其品种、规格、 等级和进货单价等其他方法分户。 结合企业自身的经营管理特点，综合考 虑设账的繁简程度与计算成本准确程度 的关系，选择恰当的分户方法。
2020/10/14
（八）健全存货明细账设置
商品储存指标的三种口径：业务部门的“ 可调库存”、仓库部门的“保管库存”和 财会部门的“会计库存”。
要设置“原材料”帐户和“在途材料”帐 户。 • 2.按计划成本计价的原材料核算 • 原材料按计划成本计价进行核算时，企业 要设置“原材料”、“物资采购”、“材 料成本差异”帐户。
2020/10/14
二、存货跌价的会计核算
• 期末存货的计价方法 • 1. 成本与可变现净值孰低法的计算方法 • 2. 成本与可变现净值孰低法的会计处理 • （1）计提存货跌价准备的条件 • （2）计提存货跌价准备的帐务处理。
一、存货的计价
• （一）存货的入帐价值 • 1. 购入的存货 • 2. 自制的存货 • 3. 委托外单位加工完成的存货 • 4. 投资者投入的存货 • 5. 接受捐赠的存货
2020/10/14
• 6. 企业接受的债务人以非现金资产抵偿 债务方式取得的存货，或以应收债权换入 的存货
• 7. 以非货币性交易换入的存货 • 8. 盘盈的存货
对各种存货要实行计划控制。 各种存货应妥善保管，并悬挂材料吊卡。 库存物资的任何变动都应有一定的凭证手
续作为依据。 对于委托外单位加工的存货，仓库保管员
应根据计划部门填写的“委托外加工发料 通知单”进行发料，财会部门据以记账。 建立存货的稽核制度。
2020/10/14
（三）采用永续盘存制，加强对各项存货的控制
永续盘存制：通过设置详细的存货明细分类账， 逐日逐笔地记录存货收入的数量和金额、发出的 数量，能够随时结出结余存货的数量、从账面求 出期末结存金额
应考虑企业对于存货的计价方法和管理上的不同 要求来设计：仓库采用数量永续盘存制，明细分 类账则采用数量、金额并用的永续盘存制。
仓库明细分类账与总分类账结合起来，形成一个 完整的仓库内部控制
大类账
材料汇总表
2 1
②
①
3
2
2、3
负责
2020/10/14
保管
负责 记账 填表
负责 记账 编表
二、委托加工材料发料程序设计
生产计划部 运输部
门
门
仓库
5
4
3
2
委托加工1 领料单
材料吊卡
通知领料
审核 月末
1
12
送 交
月末
4
5
外加工
单位
供应部门
材料明细帐
②
库存月报①
材料发出 汇总表
2
①
3
② 412
会计部门
2020/10/14
（五）实施存货保险制度
由存货管理部门根据企业的存货性质和重 要程度以及历史数据，对存货进行价值等 级测算。
统计各类存货的损失率和库存时间以及跌 价损失，算出企业存货的储存机会成本。
与向保险公司投保发生的保险费用进行比 较，决定是否投保以及为哪些存货建立保 险制度。
2020/10/14
2020/10/14
（四）健全实地盘点制度
通过对企业的资产实施定期盘点清查，并将盘 点结果与会计记录进行比较以确定其是否相符， 进而发挥控制作用的一种控制方式。
定期盘点 盘点人员组成：应由资产保管人员、记录人员、
内部审计人员、单位或得到授权部门的负责人员 共同组成盘点小组 盘点手续 盘点结果的处理