营业税政策学习资料
税收政策文件学习培训PPT课件
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广东省地方税务局关于调整城镇土地使用税困难减 免税有关事项的公告（2014年第7号）
• 粤地税发[2009]19号 • 主要差异： • 1、严重亏损（指年度亏损额超过年度收入
额10%）； • 2、删除“歇业、办理注销”； • 3、第（五）项：将“地级以上市政府扶持
产业”改为“省政府重点扶持”。
政策要点：
从2014年10月至2015年12月，小型微利企业的免征 额提高到月营业额3万元，季度营业额9万元；自2014年 11月至2017年12月31日，对金融机构与小型微利企业签 订的借款合同免征印花税。
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三、房产税、土地使用税、契税、 耕地占用税
• 关于通过招拍挂方式取得土地缴纳城镇土地使用 税问题的公告（国家税务总局公告2014年第74号）
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五、企业所得税
• 广东省地方税务局关于进一步规范企业所 得税核定征收工作的意见（粤地税发 [2014]114号）
• 关于QFII和ROFII取得中国境内的股票等权 益性投资资产转让所得暂免征收企业所得 税问题的通知（财税[2014]79号）
• 一般反避税管理办法（试行）（国家税务 总局令第35号）
扣缴义务登记，罚则由2000元以下修改为 “1000元以下”。
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二、小型微利企业
• 国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告 （2014年第57号）
• 转发财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税 政策的通知（粤财法[2014]84号）
• 关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知（粤财 法[2014]94号）
关于促进公共租赁住房发展有关税收优惠政策的通知（粤财法[2014]78号）
税法第4章营业税
❖促进第三产业发展
税法第4章营业税
第二节 营业税的征收范围和纳税人 一.征收范围 二.纳税人
税法第4章营业税
第二节 营业税的征收范围和纳税人
一.征收范围 ❖一般规定（p125）: 1.“中华人民共和国境内”的界定 2.应税行为的确定
税法第4章营业税
第二节 营业税的征收范围和纳税人
一.征收范围
❖特殊规定（p127） 兼有不同税目应税行为 混合销售行为 兼营行为
税法第4章营业税
第二节 营业税的征收范围和纳税人
二.纳税人 ❖基本规定 ❖纳税人的特殊规定 ❖营业税的扣缴义务人
税法第4章营业税
第二节 营业税的征收范围和纳税人
（一）一般规定
凡是在我国境内提供应税劳务、转让无形 资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税 的纳税人。
税法第4章营业税
第二节 营业税的征收范围和纳税人
（三）扣缴义务人
（四）单位或个人进行演出的，由他人 售票或演出经纪人为个人的，以售票者 为扣缴义务人。 （五）分保险业务的，以初保人为扣缴 义务人。 （六）个人转让无形资产的，以受让人 为扣缴义务人。 （七）其他扣缴义务人。
税法第4章营业税
第三节 税目和税率和减免税规定
营业税是对在我国境内提供应税劳
定 义
务、转让无形资产和销售不动产的
单位和个人，就其取得的营业额征
收的一种税。(p124)
税法第4章营业税
二、营业税的特征
❖征收面广，税源普遍 ❖以营业额为计税依据,征收简便 ❖按行业设置税目税率
税法第4章营业税
三、营业税的作用
❖广泛筹集财政资金 ❖平衡税收负担，促进企业之间公平
所谓“应税劳务”：是指交通运输业、建筑业 、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱 乐业和服务业税目征收范围的劳务。
营业税政策
营业税政策一、背景介绍营业税是指对企业和个体经营者从事商品销售、劳务输出和转让无形资产等经营行为征收的一种税收。
营业税政策在各国各地都有不同的规定和执行方式，在中国，也有一套完整的营业税政策体系。
本文将从中国的角度，介绍营业税政策的相关内容。
二、营业税政策的发展历程中国的营业税政策经历了多次调整和改革。
最早的时候，营业税是以商品销售为主要征税对象，并采取了多级税率制度。
后来，为了适应市场的发展和经济的转型，中国开始逐步扩大营业税的征税范围，增加了对劳务输出和转让无形资产等行为的征税。
随着时间的推移，营业税的税率也随之调整，以适应经济的发展和社会变革。
三、营业税政策的主要内容1. 征税对象营业税的征税对象主要包括企业和个体经营者。
企业包括股份制公司、有限责任公司、合伙企业等形式的经济组织，个体经营者则指个人独资企业、合伙企业、自然人承包工程等形式的经营者。
2. 征税范围营业税的征税范围包括商品销售、劳务输出和转让无形资产等经营行为。
其中，商品销售是指企业和个体经营者出售商品获取经营所得的行为；劳务输出是指企业和个体经营者向境外提供劳务获取经营所得的行为；转让无形资产是指企业和个体经营者将无形资产转让给其他单位或个人获取经营所得的行为。
3. 税率制度中国的营业税税率采用逐级递增的形式，根据不同的商品和行业设定不同的税率。
对于一些特殊的行业，如金融、保险和房地产等，也有特殊的税率规定。
4. 税收优惠政策为了促进经济发展和扶持特定行业，中国还实行了一些税收优惠政策。
例如，在西部地区和贫困地区的一些行业和企业，可以享受一定的税收优惠。
此外，对于创业初期的企业和个体经营者，也可以享受一定的减免税政策。
四、营业税政策的影响和作用营业税政策对于企业和个体经营者的经营活动有着重要的影响和作用。
首先，通过营业税的征收，可以为政府提供财政收入，用于公共事业的建设和社会福利的保障。
其次，营业税政策可以对市场行为进行调节和引导，促进经济的健康发展。
营业税
第四章
营业税
营业税概念
营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。
营业税特点
1.征税范围广（涉及整个第三产业）
2.以营业额为计税依据
3.按行业设计税目税率
4.属于价内税
本章学习目标：
1.掌握营业税的征税范围、纳税人、税目、税率
2.掌握不同行业营业税的计税依据
3.掌握营业税的计算方法
4.掌握营业税与增值税征税范围的划分
5.熟悉营业税的优惠政策
6.了解营业税的征收管理
本章重点：
1.营业税的征税范围
2.营业税的税目
3.营业税的计税依据
本章难点：
1.建筑业、金融保险业、服务业的计税依据
2.营业税与增值税征税范围的划分
本章课时：10课时
第一节
营业税的征税范围
征税范围为销售货物及提供加工、修理修配劳务。
一、征税范围的一般规定
在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。
（一）提供7项劳务：交、建、金、邮、文、娱、服
（二）转让2项资产：无形资产、不动产
温馨提示：营业税征税范围与增值税征税范围完全相反，互相排斥。
增值税
【单选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是（）。
A.销售货物
B.进口货物
C.转让无形资产
D.提供修理修配劳务
正确答案：C
答案解析：选项ABD属于增值税的征税范围。
温馨提示：
提示1：境内应税行为的认定。
营业税及企业所得税新政策解读(陈斌)
企业所得税扣除类政策—利息扣除
成都市地税局纳税人学校
2.企业向自然人借款的利息支出可在企 业所得税税前扣除，但必须符合两个条 件。 1.企业与个人之间的借贷是真实、合 法、有效的，并且不具有非法集资目的 或其他违反法律、法规的行为。 2.企业与个人之间签订了借款合同。
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企业所得税扣除类政策—利息扣除
第二部分 企业所得税
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企业所得税政策—收入类政策
成都市地税局纳税人学校
一.企业所得税收入类政策
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企业所得税政策— 收入类政策
成都市地税局纳税人学校
(一)税法对收入的确认原则
除企业所得税法及实施条例另有 规定外，按权责发生制原则和实质重 于形式原则。
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企业所得税政策— 不征税收入
成都市地税局纳税人学校
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营业税政策---暂行条例及实施细则变化
成都市地税局纳税人学校
问题：境内的单位和 个人向在境外的单位和个 人转让商标权需要缴纳营 业税吗？
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营业税政策---暂行条例及实施细则变化
成都市地税局纳税人学校
3.申报纳税期限： 从10日延长至15日。
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营业税政策---暂行条例及实施细则变化
成都市地税局纳税人学校
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营业税政策---其它营业税政策
成都市地税局纳税人学校
营业税的营业额（计税依据） 不一定等于开票额，开票额是指 实际交易的金额（应计入收入的 金额），而营业额是指税法规定 的计税依据。
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营业税政策---其它营业税政策
成都市地税局纳税人学校
2.个人住房转让如何缴营业税？
执行时间 持有时间 普通住宅
成都市地税局纳税人学校
7.增加了差额征税项目扣除凭证管理的规 定。
营 业 税
四、营业税的账务处理 （一）纳税义务发生时间 （二）纳税义务发生时的账务处理
1、提供应税劳务
纳税人提供应税劳务时，应按照营业额及其适用
的税率计算应交的营业税，借记“营业税金及附加” 科 目，贷记“应交税费——应交营业税”科目。
【例5-5】某运输公司某月营运收入为600 000元， 适用的营业税税率为3%。该公司应交营业税的计 算及有关会计分录如下：
二、营业税的计算
（一）营业税的计税依据
1、计税依据的一般规定（加法）
营业税的计税依据是营业额。营业额 为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或 者销售不动产向对方收取的全部价款和价 外费用。
2、计税依据的特殊规定（减法）
3、计税依据的其他规定(核定)
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动 产价格明显偏低并无正当理由的，主管税务机关有权按 下列顺序核定其营业额：
应纳税额=营业额×税率
【例5-1】某银行第三季度取得贷款利息收入52 000 元，另外取得转贷利息收入26 000元。（银行属于金 融保险业，适用的营业税税率为5%），计算该银行第 三季度应纳营业税税额。
营业税税额=（52 000+26 000）×5%=3 900（元）
【例5-2】某歌舞厅7月份取得（营业收入320 000元， 其中： ）门票收入40 000元，台位费收入80 000元， 酒水收入200 000元。（歌舞厅属于娱乐业，适用的营 业税税率为20%，）计算该歌舞厅7月份应纳的营业税 税额。
营业税税额=（42-6.5-10-5-3.5-8.4）×5% =8.6×5% =0.43（万元）
【例5-4】某建筑公司自建同一规格和标准的楼房两 栋，建筑安装成本共计3 000万元，成本利润率20%， 该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售
营业税改征增值税培训材料纳税申报
营业税改征增值税培训材料纳税申报营业税改征增值税是我国一项重要的税制改革，其目的在于促进经济发展，推进财税体制改革。
营业税改征增值税的实施需要广大纳税人积极学习，了解相关政策和法规，掌握纳税申报技能和方法。
本文将从以下几个方面，介绍营业税改征增值税的相关知识和纳税申报技巧。
一、营业税改征增值税的政策背景2016年5月1日，我国开始实行营业税改征增值税政策。
此举旨在破除税费之间的壁垒，简化税费体系，推进财税体制改革。
通过营业税改征增值税，可以更充分地发挥税收对于促进经济发展的支撑作用，提高税收负担的效率和公平性。
同时，营业税改征增值税也有利于解决税制造成的问题，如税种千头万绪、税负高低不分、纳税人权利受限等，有利于促进企业发展，推动转型升级。
营业税改征增值税对于构建更加健康、稳定、可持续的财税体制，有着重要的意义和作用。
二、营业税改征增值税的申报规则营业税改征增值税的申报规则主要包括三个方面：1.纳税人应当按照规定的申报期限和方式，向税务机关申报增值税纳税申报表。
2.纳税人应当准确计算和申报增值税应税销售额，缴纳增值税应税款项。
3.纳税人应当保管相关资料和证明，及时补交税款的税收凭证，配合税务机关的税收调查和核算工作。
三、营业税改征增值税的应纳税额计算方法营业税改征增值税应纳税额的计算方法比较复杂，主要包括以下步骤：1.计算增值税计税销售额。
计税销售额=销售额/（1+适用税率）2.计算应纳增值税。
应纳增值税=计税销售额×适用税率3.减除可抵扣的进项税额。
可抵扣进项税额=将购货发票中关于增值税的具体金额合计并扣除销售行为中不应纳增值税的环节产生的进项税额4.计算应纳税款。
应纳税款=应纳增值税-可抵扣进项税额以上计算方法及其步骤，对于纳税人来说，需要掌握和运用熟练，以便准确、快速地完成纳税申报工作。
四、营业税改征增值税的纳税申报技巧营业税改征增值税的纳税申报工作，对于纳税人来说是不可避免的。
2024年税务培训资料
车船使用税是对在我国境内依法应当到车船管理部门登记的车辆、 船舶征收的税种，政策解读包括纳税人、计税依据、税收优惠等。
实务操作
包括车辆购置税和车船使用税的申报、缴纳流程，以及税务筹划和风 险管理的方法。
06
税务稽查与风险防范
税务稽查程序和方法介绍
税务稽查程序
包括稽查准备、实施稽查、稽查审理 、处理决定执行和稽查结案等五个阶 段。
申报表填写规范
常见错误及处理方法
详细介绍增值税申报表的填写要求， 包括表头信息、各栏次数据填写等。
列举在填写增值税申报表过程中常见 的错误，并提供相应的处理方法。
申报表审核要点
阐述税务机关对增值税申报表的审核 重点，包括数据逻辑关系、税收优惠 享受情况等。
03
企业所得税政策及实务操作
企业所得税基本原理及政策解读
义务发生时间等。
关税政策
关税是对进出口货物征收的税种， 政策解读包括关税税率、完税价格 、关税减免等。
实务操作
包括消费税和关税的申报、缴纳、 退税等流程，以及应对税务稽查和 争议解决的方法。
资源税、土地使用税等财产和行为税政策解读
资源税政策
资源税是对在我国境内开采应税 矿产品和生产盐的单位和个人征 收的税种，政策解读包括征税范 围、计税依据、纳税义务发生时
税务登记与申报流程
01 02
税务登记
纳税人需在规定时间内向主管税务机关办理税务登记，包括设立登记、 变更登记和注销登记等。未办理税务登记的纳税人不得进行纳税申报和 税款缴纳。
纳税申报
纳税人需在规定时间内向主管税务机关报送纳税申报表和相关资料，如 实申报纳税事项。申报方式包括网上申报、上门申报和邮寄申报等。
营业税实施细则释义
申请流程
申请材料准备 及时提交申请
营业税的纳税申报要求
税法规定遵循
及时准确完成纳税 申报工作
资料备案
完整备案相关资料 文件
形式要求注意
注意申报表格填写 格式
报表填报
准确填写相关报表 资料
营业税的税收风险与防 范
企业在营业税征收过程中应当注意防范风险，避免因征收不 当导致税务调查和处罚。强化税收合规意识、建立健全内部 控制制度是有效防范税收风险的关键。企业需要定期进行风 险评估，及时调整税收策略，确保合规运营。
营业税实施细则释义
制作人：XXX 时间：20XX年X月
目录
第1章 营业税政策概述 第2章 营业税的税率和征收方式 第3章 营业税的实施细则解读 第4章 营业税的监督与整改 第5章 营业税的应对策略与建议 第6章 营业税政策的总结和展望
● 01
第1章 营业税政策概述
营业税的定义和范围
营业税是一种针对企业经营活动征收的税收，涵盖了多种行 业和领域。营业税的征收对象包括企业、个体工商户等经营 主体。营业税的税率和征收方式根据不同情况有所不同。
01 提高员工税收意识
确保税收合规
02 定期组织培训
促进企业发展
03 确保税收合规
提高企业稳定性
营业税的创新与发展
了解税收政策 变化
及时应对
推动税收制度 完善
促进企业发展
积极参与税收 改革
推动企业进步
营业税的创新与发展
政策变化应对
及时调整经营策略 避免税收风险
参与税收改革
理解政策方向 积极配合政府政策
营业税的合规建议
加强合规意识
企业应注重加强税收合规意识， 避免不当行为
营业税改征增值税政策辅导
五、计税方法
简易计税方法
01
简易计税方法的应纳税额，是指按照销售 额和增值税征收率计算的增值税额，不得 抵扣进项税额。
02
应纳税额=销售额×征收率
03
适用范围：（1）小规模纳税人
04
一般纳税人提供的特定应税服务（公共交 通运输服务）可以选择适用简易计税方法 计税，一经选择，36个月内不得变更。
六、税收优惠
营业税改征增值税政策辅导
——
营业税改征增 值税的相关政
策
试点日期 纳税人和扣缴义务人
应税范围
主要内容 税率和征收率试点日期
财税【2012】71号文规定：2012 01 年8月1日开始面向社会组织实施试
点工作，开展试点纳税人认定和培 训、征管设备和系统调试、发票税 控系统发行和安装，以及发票发售 等准备工作，确保试点顺利推行。
非正常损失的购进货物及相关的加工修 理修配劳务和交通运输业服务。
接受的旅客运输劳务。
自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。但作为提供交通运输业服务的运 输工具和租赁服务标的物的除外。
五、计税方法
进项税额抵扣时限
《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税 函〔2009〕617号）
2012年11月开始，视同新开业企业，由主管税务机关直接认定为一般纳税
人，制作、送达《税务事项通知书》（取得增值税一般纳税人资格时间统一
为2012年12月1日）告知纳税人，并由主管国税机关在一般纳税人《税务
登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记。
3
试点实施前应税服务年销售额未超过规定标准的试点纳税人,可以向主管税
纳税人情况
达标的企业（不经常提供应税服务 的除外）
营业税
案例5： 某邮电局12月份经营各项邮电业务取得收入为：邮 政业务收入为4.74万元，报刊发行收入为3.16万元，电 报、电传、长话收入3.1万元。 试计算12月份应纳营业税。 应纳税额=（4.74+3.16+3.1）X3 =0.33万元
案例6： 某企业向房地产公司购置一幢办公用房，假定办公 用房总价为1600万元，内装修费用为400万元。 则问房地产公司应交纳多少营业税？
3、金融保险业 1）一般贷款业务营业额为货款利息收入（加息、罚息 等） 2）外汇转贷业务 A.中国银行系统 B.其他银行系统 3）融租租赁：以向承租者收取的全部价款和价外费用 （含残值），减去出租方承担的出租货物的实际成本后的 余额，以直线法计算本期营业额。 本期营业额=（应收取的全部价款和价外费用-实际 成本） X （本期天数/总天数） 4）金融企业从事股票和债券买卖业务，以股票债券出 原价减去买入原价余额为营业额，买卖过程中发生的税费 不得包括在内。
六、应纳税额的计税
营业税的计税方法比较简单，一般以计税依据和 适用税率相乘，就可以计算出应纳税额。在实际征收 过程中，有以下三种方法： 1、按营业收入全额计算：营业税=营业收入X税率 2、按营业差额计算： 营业税=（营业收入-允许扣除金额）X税率 3、按组成计税价格计算 应纳税额=组成计税价格X税率 组成计税价格=营业成本（1+成本利润率）/（1营业税税率）
（二）计税依据的特殊规定 1、交通运输业 1）运输企业运输旅客和货物出境，在境外改由其 它运输企业承运，以差额为营业额。 2）联运以实际取得的营业额为计税依据。 3）国航和货航之间开展客运飞机腹舱联运业务时， 国航以收到腹舱收入为营业额，货航以货运收入减去 付国航的腹舱收入余额为营业额。
2、建筑业 1）工程转仓或分仓，以工程总承包款减去付分仓 或转仓价款后的余额为营业额。 2）从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结 算，营业额均包括工程所用原材料及其它物资和动力 的价款。安装工程作业，安装设备价作为安装工程产 值的，营业额包括设备的价款。 3）纳税人自建立用房屋不纳税，如将自建房屋对 外销售，自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按不动 产征收营业税。 4）纳税人采用包清工形式提供装饰劳务，按实际 收取收入确定营业额。
新营业税条例及细则解读
(三)兼营行为的营业额规定
细则第八条规定：纳税人兼营应税行为和货物 或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的 营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应 税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳 务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主 管税务机关核定其应税行为营业额。
(四)价外费用的规定
(五)营业税的起征点规定
条例第十条规定：纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门 规定的营业税起征点的，免征营业税；达到起征点的，依照本条例 规定全额计算缴纳营业税。 细则第二十三条规定：条例第十条所称营业税起征点，是指纳税人 营业额合计达到起征点。 营业税起征点的适用范围限于个人。 营业税起征点的幅度规定如下： （一）按期纳税的，为月营业额1000－5000元； （二）按次纳税的，为每次（日）营业额100元。 省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当在规定的幅度内， 根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总 局备案。
（三）明确承包、承租、挂靠方式经 营的营业税纳税人
细则第十一条：单位以承包、承租、挂靠方式 经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称 承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出 租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外 经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包 人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 这是一条新规定，更便于我们操作。
(七)关于建筑业营业额的规定
细则第十六条规定：除本细则第七条规定外，纳税人 提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当 包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在 内，但不包括建设方提供的设备的价款。 这里的“设备”包括国家（财税[2003]16号文件）和 省里（《湖南省地方税务局关于建安工程中材料与设 备征收营业税问题的通知》湘地税发[2003]68号文件） 所列举的可以扣除的设备。其他未列举的，不得作为 设备给予扣除。 《财政部、国家税务总局关于纳税人以清包工形式提 供装饰劳务征收营业税问题的通知》（财税[2006]114 号）废止
全面推开营业税改征增值税试点政策培训参考资料大全
全面推开营业税改征增值税试点政策培训参考资料大全学习参考资料汇编2019.04经国务院批准，2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税改革，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四个行业全部纳入试点范围。
为此，财政部和国家税务总局制定下发了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），国家税务总局配套出台了《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》等7个行业管理、纳税申报、发票使用方面的公告。
2016 年 4 月 6 日至 8 日，国家税务总局举办了全系统营改增政策专题视频培训，对上述文件进行了讲解。
为帮助基层税务人员更好的学习和理解政策精神，熟练掌握操作流程，我司对培训内容进行了整理，形成了《全面推开营业税改征增值税试点政策培训讲义》。
1●《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）解读 (4)......................................................................................................●《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》解读 (348)......................................................................................................●《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》解读 (388)......................................................................................................●《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》解读 (421)......................................................................................................●《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》解读 (454)2......................................................................................................●《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》解读 (484)......................................................................................................●增值税纳税申报表解析 (514)......................................................................................................●增值税发票使用和开具有关问题解析 (624)......................................................................................................●地税机关代开增值税发票有关问题解析 (678)3《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）解读第一部分文件出台的背景2016 年 3 月 5 日，国务院总理李克强在第十二届人民代表大会第四次会议上作《政府工作报告》，提出：今年将全面实施营改增，从 5 月 1 日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。
营业税优惠政策、企业所得税优惠政策
营业税优惠政策、企业所得税优惠政策营业税营业税优惠政策、企业所得税优惠政策一、营业税优惠政策根据《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）、《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）和《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）规定，营业税纳税人月营业额不超过3万元(按季申报营业税的季度营业额不超过9万元)的，按照上述文件规定免征营业税。
二、提供资料月营业额不超过3万元(按季申报营业税的季度营业额不超过9万元)的纳税人申报缴纳营业税时自动享受减免税优惠，无需额外提交资料进行减免税备案。
纳税人可以登录电子税务局系统进入“营业税申报”模块办理，或者到我市各地方税务局（税务所）的办税服务厅（任选一个征收点），填报《营业税纳税申报表》（BB002）办理。
三、办理流程纳税人申报营业税时自动享受优惠。
企业所得税一、企业所得税优惠政策根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）规定：自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）规定：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号）规定：自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
营业税减免政策
营业税减免政策
营业税减免政策是指由政府制定的一系列措施，旨在减少或免除企业在营业税方面的负担，促进经济发展和就业增长。
以下是几种常见的营业税减免政策：
1. 小微企业减免税政策：针对小型和微型企业，政府制定了特殊的减免税政策。
根据企业规模和营业额，小微企业可以享受一定比例的营业税减免或免征。
2. 促进创新科技减免税政策：为鼓励科技创新和技术进步，政府推出了促进创新科技的营业税减免政策。
符合条件的企业可以享受减免税或免税待遇。
3. 发展特定行业减免税政策：政府可能针对特定的行业或区域制定相应的营业税减免政策，以推动该行业或地区的发展。
这些政策通常包括减免税率、免税期限或特殊税务优惠等。
4. 鼓励外贸减免税政策：为促进对外贸易，政府为外贸企业制定了一系列减免税政策。
包括对外贸企业的营业税减免、增值税退税等。
需要注意的是，具体的营业税减免政策可能因地区和行业的不同而有所差异。
企业在享受营业税减免政策时应遵守相关法规，并按照要求提交相应的申请和证明材料。
营业税减免政策的实施对于企业的发展具有积极的促进作用，可以降低企业税收负担，提高企业竞争力。
企业应积极了解和适应相关政策，以获取更多的减免税益。
营业税实施条例细则
未来趋势
税收改革
营业税制度可能会 发生变化
纳税人调整经 营策略
纳税人需密切关注 税收政策和法规的 变化，及时调整自
身经营策略
科技化
未来的营业税征收 管理可能更加科技
化和智能化
结语
01 重要指导文件 02 纳税人配合 03 合法征收和使用
参考资料
XXXXX
详细解读 实际案例
XXXXX
标准规范 具体操作
管理措施
风险评估结果有助于纳税人制 定合理的风险管理措施
总结
在营业税风险防控方面，纳税人和税务机关都扮演着重要角 色。通过建立预警机制、加强稽查执法和进行风险评估，可 以有效预防和管理税务风险，维护税收秩序。
● 06
第6章 营业税实施条例总结
实施条例的作用
营业税实施条例的制定和 执行对税收征管工作至关 重要。条例的细则有助于 规范税收征管行为，维护 税收秩序。实施条例的不 断完善和优化有助于提高 税收征管效率。
社会保障
需要根据国家财政 预算和政策进行合 财理政安预算排
政策合理性
纳税人有权了解税款 的使用情况，监督税 了收解的权益合理支出
监督合理支出
总结
营业税征收管理是国家税收体系中至关重要的一环，税收政 策、征收管理、征集和支出环节的合理运作直接关系到国家 财政稳定和经济发展。
● 05
第五章 营业税风险防控
营业税历史沿革
古代赋税制度
营业税的起源可追 溯到古代的赋税制
度
建立营业税制 度
各国在20世纪逐渐 建立起营业税制度
现代营业税制 度
现代营业税制度的 雏形由工业革命时
期开始形成
营业税的目的
提供财政收入
营业税的减免
减征或免征营业税的项目
1.保险公司开展的一年期以上（包括和个人从事技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、 技术服务取得的收入。
3.个人转让著作权的收入。 4.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得的收入。 5.立法、司法、行政机关收费。 6.社会团体按财政或民政部门规定标准收取的会费。
2.残疾人员个人为社会提供的劳务。 3.医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。 4.学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务 。 5.防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水
生动物的配种和疾病防治。 6.纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆；书画院、图书馆、
文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗 教活动的门票收入。
2.按次纳税的起征点为每次（日）营业额50元（自2003年1月1日起 至2005年12月31日止，下岗失业人员再就业营业税起征点为每次 营业额100元）。
营业额达到或超过起征点，即照章全额计算纳税，营业额低于起征 点则免予征收营业税
税收优惠的规定
1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚 姻介绍、殡葬服务。
购置的税控收款机增值税的抵扣
• 可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照专用发票注明 的增值税税额抵免当期应纳的营业税税额，或按照普通发票注明 的价款依照下列公式计算可抵免税额：
• 可抵免税额＝价款÷（1＋17%）×17% • 当期应纳税额不足抵免的，未抵免的部分可在下期继续抵扣。
税法与纳税会计
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减征或免征营业税的项目
7.下岗职工从事社区居民服务业取得的营业收入，3年内免征营业税。 8.对按照政府规定价格出租的共有住房和廉租住房暂免征收营业税；
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营业税政策部分
一、2008 年营业税政策回顾学习：
（一）关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策（财税【2008 】24 号）沾地税政【2008 】10 号：1、关于支持廉租住房、经济适用住房建设的税收政策：对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征营业税、房产税。
此优惠政策自2007 年8月1日起执行。
2、关于支持住房租赁市场发展的税收政策：对个人出租住房，不区分用途，在3 ％税率的基础上减半征收营业税，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。
此优惠政策自2008 年3 月1 日起执行。
3、是否是住房：税务机关要依据房管部门出具的房屋产权证上注明的区分商住房与非住房标准。
商住房：也有住房和商业用途的，要严格区分，分别适用。
（二）云南省人民政府关于促进我省房地产市场健康稳定发展的意见：第三条规定，在2009 年12 月31 日前，个人将购买超过二年的普通商品住房对外销售的，不负担营业税和个人所得税，请示省级明确：（1）普通住房：仍按《云南省人民政府贯彻国务院关于促进房地产市场持续健康发展文件的通知》（云政发【2003 】173 号）第二条第（六）款规定执行。
我省商品住房的建筑面积在280 平方米以上的为非普通住宅，280 平方米以下的为普通住宅。
（2）对个人超过二年的普通住房对外销售免征营业税，省级不再另行下文，
具体减免程序（（1）居民身份证原件和复印件；（2）所售房屋的房屋所有权证或契税完税证的原件和复印件；（3）销售该房屋时与购买方签订的购销合同或其他具有房屋权属转移合同性质的凭证的原件和复印件；（4）销售该房屋时
向购买方开具的由地税机关监制的销售不动产发票或合法有效凭证的原件和复印件；（5）书面免税申请；（6）主管地方税务机关要求的其他材料。
我县对房地产交易税收征收实行“一体化”管理，在沾益县房地产交易中心设立房地产税收征管窗口。
）按国税发【2006 】74号和云地税发【2005 】234 号文件5 年期的办理，执行台账统计，（主要涉及二分局沾益县房地产交易中心）每月4 日前上报县局税政科房屋交易情况统计表。
（三）关于林木销售和管护征收流转税问题：国税函【2008 】212 号（沾地税政【2008 】14 号）文件规定，纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，应征收增值税。
纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围，其取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税；属于其他收入的，应照章征收营业税。
（四）关于风景名胜区景点经营收入征收营业税问题：国税函【2008 】254号（沾地税政字【2008 】19号）对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入应按“服务业—旅游业”征收营业税。
单位和个人在旅游景区兼
有不同税目应税行为的营业额；未分别核算或核算不清的，从高适用税率。
（五）关于土地使用者将土地使用权归还土地所有者行为征收营业税问题：纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回点使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者
的行为，按照《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发〔1993 〕149 号）规定，不征收营业税。
（六）代表国家对土地储备中心收购出售土地使用权征收营业税问题：对土地储备中心出具就县级（含）以上地方人民政府正式文件收土地使用权，以及将该土地使用权再处置的行为，视同代表国家收回土地使用权行为，不征营业税。
单位和个人将土地使用权转让给土地储备中心（指收购），要征收营业税。
（七）关于电信基站、通讯维修、设备维护服务征税问题：对单位和个人为电信公司提供的电信基站、通讯维修、设备维护服务按“建筑业--- 其他工程作业”征收营业税。
一、新营业税条例主要作了四方面的修订：一是调整了纳税地点的表述方式。
为了解决在实际执行中一些应税劳务的发生地难以确定的问题，考虑到大多数应税劳务的发生地与机构所在地是一致的，而且有些应税劳务的纳税地点现行政策已经规定为机构所在地，将营业税纳税人提供应税劳务的纳税地点由按劳务发生地原则确定调整为按机构所在地或者居住地原则确定。
二是删除了转贷业务差额征税的规定。
这一规定在实际执行中仅适用于外汇转贷业务，造成外汇转贷与人民币转贷之间的政策不平衡，因此，删除了这一规定。
三是考虑到营业税各税目的具体征收范围难以列举全面，删除了营业税条例所附的税目税率表中征收范围一栏，具体范围由财政部和国家税务总局规定。
四是与增值税条例衔接，将纳税申报期限从10日延长至15日。
进一步明确了对境外纳税人如何确定扣缴义务人、扣缴义务发生时间、扣缴地点和扣缴期限的规定。
新旧条例相比，均是十七条，整体框架并未有大的变化，实质内容则主要有以下六个方面的变化
中华人民共和国营业税新旧暂行条例条文对照表
营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。
税人应纳税额的大小分
别核定；不能按照固定期
限纳税的，可以按次纳税。
机关根据纳税人应纳税额的
大小分别核定；不能按照固
定期限纳税的，可以按次纳
税。
每月的15日，并且
增加一档1个季度的
纳税申报期；它有两
个方面的意义：1主
要是与增值税、消费
税的申报缴纳期限
致，便于主管税务机
关的管理；2给纳税
人较为宽松的申报缴
纳期限，体现了主管
税务机关为纳税人服
务的理论。
纳税人以一个月为一
期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。
纳税人以1个月或者1
个季度为一个纳税期的，自
期满之日起15 日内申报纳
税；以5日、10日或者15
日为一个纳税期的，自期满
之日起5 日内预缴税款，于
次月1 日起15日内申报纳税
并结清上月应纳税款。
申报纳税期限由原
来的次月1-10 日延长
为1-15日。
第十七条本条
例自一九九四年一月一日起施行。
一九八四年九月十八日国务院发布的
《中华人民共和国营业税条例（草案）》同时
废止。
第十七条本条例
自2009年1月1日起施行。