营业税年度政策盘点
营业税改征增值税相关政策梳理
大至 北京 、江 苏 、安徽 、福建 （ 含厦门 定５ ０ ０ 万 元 的其他 个 人不属 于一 般纳税 商标著作 权转让服 务 、知识产权 转让服 市 ） 、广 东 （ 含 深 圳 市 ） 、天 津 、湖 人 非企业性 单位 、不经 常提供应税 服 务 广 告服 务和 会 议 展 览 服 务 。
北 、浙 江 （ 含 宁 波 市 ）等 ８ 省 市 ， 营 改 务 的企 业 和 个 体 工 商 户 可 以 选 择 按 照 小
（ ４ ）物 流 辅 助服 务 包 括 航 空 地 面 、
增是 继２ ０ ０ ９ 年增值税 转型后 的又一 次重 规 模 纳 税 人 纳 税 。 大变 革 ．试点 的重要 目的是完善税 制 解决 重复征税 问题 ，营 改增的实施 将促
请认定 一般 纳税 人的 ，不 需要重新办理 供 交通运输 业服务适 用１ １ ％ 的税 率 ．提
一
般 纳税 人认 定手 续 。
供 现代服 务业服务 （ 有形动产租 赁服务 除外 ） ．适 用６ ％的税 率 ，对于小规模纳
业服 务 （ 以下 称 应 税 服 务 ）的 单 位 和 个 人 为 增 值 税 纳 税 义 务 人 。
规 模纳税 人变更 为一般纳税 人的手续 ． 服 务 、鉴 证 咨 询 服 务 等 。 ３ ．注 意 事 项
（ 四）应纳税额 的确定
１ 增值税 的计税 方法包括一般计税
（ １ ）研发和技术服务包括研究与实 方 法 和 简 易 计 税 方 法 。一 般 纳 税 人 提 供 验 开发 、转 让技术所 有权或使 用权 、技 的 应 税 服 务 适 用 一 般 计 税 方 法 计 税 ，
并由次月按一般纳税 人申报纳税 。
术咨询服 务 、合 同能 源管理服务 、工程 小 规 模 纳税 人 提 供 服 务 适 用简 易 方 法
2012年度最新营业税政策
2012年度最新营业税政策单选1、以下各项中，不属于2012年出台的新营业税政策最新规定集中体现的是（营业税计税依据方面的最新规定）。
2、注册在平潭的符合条件的物流企业，按照现行试点物流企业营业税政策，应（差额征收营业税）。
全额征收营业税差额征收营业税免征营业税改征增值税3、自2012年2月1日起，在《营业税税目注释》“转让无形资产”税目注释中增加（转让自然资源使用权）子目。
转让土地使用权转让著作权转让非专利技术转让自然资源使用权4、在铁道部集中缴纳的铁路建设基金营业税和铁路运输企业所得税中，中央分享比例分别为（100%；60%）。
60%；60%60%；100%100%；60%100%；100%5、铁道部集中缴纳的铁路运输企业营业税，地方分享部分由中央财政按相关因素比重在地区间分配，其中最重要的因素是（货运周转量）。
货运发送量客运发送量货运周转量客运周转量6、试点企业开展物流业务未按规定分别核算其营业税应税收入的，应（按“服务业”税目征收营业税）。
按“交通运输业”税目征收增值税按“交通运输业”税目征收营业税按“服务业”税目征收增值税按“服务业”税目征收营业税7、自2012年2月1日起，在《营业税税目注释》“转让无形资产”税目注释中增加（转让自然资源使用权）子目。
转让土地使用权转让著作权转让非专利技术转让自然资源使用权8、财政部每年将截至上年12月31日的铁道部集中缴纳的铁路运输企业营业税转至地方国库的库款报解整理期是（1月1日至1月10日）。
1月1日至1月31日1月1日至1月20日1月1日至1月15日1月1日至1月10日9、自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按（90%）计入收入总额。
100%70%80%90%判断1、跨省（自治区、直辖市）合资铁路企业缴纳的企业所得税由中央与地方按照60:40的比例分享。
（正确）2、铁道部集中缴纳的铁路运输企业营业税、城市维护建设税、教育费附加全部由中央收入调整为地方收入。
2011年上半年营业税税收政策整理
定情 况 的第 三次通 报》 国税 函［０ ３１ ９ （ ２ ０ １３ ３号 ） ；
（１《 １ ） 国家税务 总局 关 于俄 罗斯 航空 公 司驻华 办 事处
的批复 》 国税 函［ ０１１ 号 ） （ ２ ５ ８ ； ０ ９
（６ 《 １ ） 国家税 务总 局关 于严 格执 行体 育 彩票福 利彩 票 有关 营业税 政策 的通知 》 国税发［０ ５１ ３号 ） （ ２ ０ １６
（７ 《 １ ） 国家税务 总 局关 于营 利性 医疗 机构 医疗 服务 收
企 业 在 中国境 内取得 利息 、租金 收 入是 否征 收 营业税 问 题
的通 知 ） 有关 问题 的复 函》 国税外 函『９ ７０ ８号 ） （ １ ９ １６ （ ） 国家 税务 总局 关 于我 国境 内企 业 向外 国企业 支 付 ６《 软件 费扣缴 营业 税 问题 的通知 》 国税 发［０ ０１ ９号 ） （ ２ ０ ］７ ；
构或 个人 在境 内发生 应税行 为 的代扣 代缴 问题
日本三 洋 电机株 式会社 （ 以下 简称 三洋 电机 ） 中国大 向 连 三洋 冷链 有 限公 司 （ 以下 简称 大 连 三洋 ） 转让 技 术 ． 据 根
（ ） 国家 税务 总局 关 于进一 步做 好 金融 保险 业 营业税 《 ７《 中华 人 民共 和 国营业 税 暂行 条 例实 施 细 则》 以下 简称 细 （ 申报 管理工 作 的通知 》 国税 函［０ ３１ （ ２ ０ １３号 ） ；
广告 代理 业营 业税 问题 的通知 》 国税＃ ￣［９ ６３ （ ｌ １ ９ １９号 ） － ；
营业税免税细则
营业税一、免税1．法定项目免税。
下列项目免征营业税：(条例第6条)(1)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；(2)残疾人员个人提供的劳务；(3)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；(4)学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；(5)农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牧畜、水生动物的配种和疾病防治；(6)纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办宗教活动的门票收入。
2．保险公司开办的一年期以上返还性人身保险业务的保费收入，免征营业税。
（财税［2002］156号)3．我国对外签定的国际运输协议中有关免征营业税的项目（运输协定）4．基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入2003年底以前免征营业税。
（财税［2000］61号）5．信达、华融、长城、东方4家金融资产管理公司接受相关国有银行的不良债权，借款方以货物、不动产、有价证券和票据等抵冲贷款本息的，免征资产公司销售转让该货物、不动产、无形资产、有价证券、票据以及利用该货物、不动产从事融资租赁业务应缴纳的营业税；对资产公司接受相关国有银行的不良债权取得的利息收入，免征营业税；资产公司所属投资咨询类公司，为本公司承接、收购、处置不良资产而提供资产、项目评估和审计服务取得的收入免征营业税。
（财税［2001］10号）6．实行独立核算的卫星发射单位承担外国卫星发射、测控服务业务取得的来源于外国的收入，中国航天机电集团公司及其所属科研单位为研制用于发射国外卫星的火箭提供设计、实验、检测等服务取得的收入免征营业税。
（财税［2001］150号）7．对福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入免征营业税。
（财税［2002］59号）8．单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发及与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入免征营业税。
营业税若干免税政策解析
个人 独 资 企业 、个 人 合伙 企业 从 事金 融 商 品买 卖 仍需 要 按规 定 缴纳 营 业税 。此 处 应 注意 ，货 物期 货 属 于增 值税
样 ，个人 特指 个体 工商 户及 其他 个人 ，这也 就意 味着 ，
税 等 。财 税 ［ ０ ９ １ 号 同时 规 定 ，在 办 理 免 税 手 续 ２０ ］１ １ 时 ，应 根据 情况 提交 以下相 关资 料 ： 是 国税发 ［０ ６ 一 ２０ ］ １４ 《 ４ 号 国家税 务总局 关于加 强房地产 交易个 人无偿 赠与 不动 产 税收 管理 有 关 问题 的通 知 》第 一条 规定 的相关 证 明材 料 ；二 是赠 与 双方 当事人 的有 效 身份 证 件 ；三是 证
纳 税 ＆ 筹 划 Ｍｏ ｅｎＡ ｃｕ ｔ ｇ ｄｒ ｃｏ ｎｉ ｎ
曾 锄固
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刘厚兵
（ 西省赣 县地 方税 务局 ３ １０ 江 ４ ０） １
由于 修订 后 的 《 营业 税 暂行 条 例 》及 其 实施 细则 在
征 税 范 围 、境 内外 行 为判 定 原 则及 价 外费 用 的范 围 等重 新 进行 了调整 明确 ，为 凸显税 法根 据 国家产业 发展 导 向 ， 适 时 给予 一些 行 业税 收 优 惠 的税 收调 节 作用 ，经 国 务院 批 准 ，财政 部 、国家税 务 总 局联 合 下发 《 于 个人 金 融 关
人抚 养 关 系或 者赡 养 关 系的 人 民法 院判 决 书 、由公证 机
构 出具 的公 证 书 、 由乡镇 人 民政府 或 街道 办 事处 出具 的 证 明材料 （ 为原件 ） 均 。而且 ，税 务机关 应 当认 真 审核赠
营业税政策
营业税政策一、背景介绍营业税是指对企业和个体经营者从事商品销售、劳务输出和转让无形资产等经营行为征收的一种税收。
营业税政策在各国各地都有不同的规定和执行方式，在中国，也有一套完整的营业税政策体系。
本文将从中国的角度，介绍营业税政策的相关内容。
二、营业税政策的发展历程中国的营业税政策经历了多次调整和改革。
最早的时候，营业税是以商品销售为主要征税对象，并采取了多级税率制度。
后来，为了适应市场的发展和经济的转型，中国开始逐步扩大营业税的征税范围，增加了对劳务输出和转让无形资产等行为的征税。
随着时间的推移，营业税的税率也随之调整，以适应经济的发展和社会变革。
三、营业税政策的主要内容1. 征税对象营业税的征税对象主要包括企业和个体经营者。
企业包括股份制公司、有限责任公司、合伙企业等形式的经济组织，个体经营者则指个人独资企业、合伙企业、自然人承包工程等形式的经营者。
2. 征税范围营业税的征税范围包括商品销售、劳务输出和转让无形资产等经营行为。
其中，商品销售是指企业和个体经营者出售商品获取经营所得的行为；劳务输出是指企业和个体经营者向境外提供劳务获取经营所得的行为；转让无形资产是指企业和个体经营者将无形资产转让给其他单位或个人获取经营所得的行为。
3. 税率制度中国的营业税税率采用逐级递增的形式，根据不同的商品和行业设定不同的税率。
对于一些特殊的行业，如金融、保险和房地产等，也有特殊的税率规定。
4. 税收优惠政策为了促进经济发展和扶持特定行业，中国还实行了一些税收优惠政策。
例如，在西部地区和贫困地区的一些行业和企业，可以享受一定的税收优惠。
此外，对于创业初期的企业和个体经营者，也可以享受一定的减免税政策。
四、营业税政策的影响和作用营业税政策对于企业和个体经营者的经营活动有着重要的影响和作用。
首先，通过营业税的征收，可以为政府提供财政收入，用于公共事业的建设和社会福利的保障。
其次，营业税政策可以对市场行为进行调节和引导，促进经济的健康发展。
不同时间段小微企业所得税优惠政策变化一览
不同时间段小微企业所得税优惠政策变化一览随着中国经济的快速发展，小微企业在促进就业、推动经济增长和优化产业结构等方面发挥着重要作用。
为了进一步激发小微企业的活力，中国政府逐步出台了一系列优惠政策，其中包括所得税方面的支持。
本文将回顾不同时间段内小微企业所得税优惠政策的变化，帮助读者了解并了解这些政策的演变。
2008年至2013年：建立阶段在2008年至2013年期间，中国政府开始关注小微企业的发展，并采取了一系列措施鼓励其发展。
在这一阶段，小微企业所得税政策的主要变化主要包括降低税率和增加税收起征点。
首先，中国政府逐步降低了小微企业所得税的税率。
2008年，小微企业所得税税率从33%降低到20%，进一步提高了企业的经营利润。
其次，政府提高了小微企业的税收起征点。
在2008年之前，小微企业的税收起征点为3万元，而在2008年以后，政府将其提高到10万元，减轻了小微企业的经济负担。
此外，在这一时期，政府还对小微企业实行了税收的简化和便利化措施，例如简化了报税程序、缩短了报税周期等，进一步减少了企业的税务负担。
2013年至2015年：扩大阶段2013年，中国政府进一步加大了对小微企业的支持力度，继续推出了一系列支持政策。
首先，政府在这一时期进一步降低了小微企业的所得税税率。
2014年，小微企业所得税税率再次下调至18%，进一步提高了企业的利润空间。
其次，政府在这一时期进一步提高了小微企业的税收起征点。
2014年，税收起征点再次提高到15万元，减轻了小微企业的经济负担。
此外，在这一时期，政府还进一步优化了小微企业的税收政策，使其更加有利于企业的发展。
例如，政府简化了小微企业的报税流程，允许企业在报税时进行自主申报，减少了企业的时间成本和人力成本。
2015年至今：巩固阶段2015年以后，中国政府继续完善小微企业的所得税优惠政策，并加大了对小微企业的支持力度。
首先，政府进一步降低了小微企业的所得税税率。
2018年，小微企业的所得税税率再次下调至15%，提高了企业的盈利能力。
2023年中国企业所得税政策解读与操作指南
2023年中国企业所得税政策解读与操作指南随着中国经济的快速发展，企业所得税一直是重要的财政收入来源之一。
为了适应经济发展的需要，并保证税收政策的公平和透明，中国政府对企业所得税政策进行了一系列的调整与优化。
本文将对2023年中国企业所得税政策进行解读，并提供操作指南，帮助企业正确理解政策的要点，合理规划税务筹划。
一、税率调整与税基优化随着经济结构调整与发展需要，2023年中国企业所得税税率将进一步调整。
根据最新的政策指引，不同的行业和企业规模将有不同的税率适用。
对于小微企业，税率将进一步下降，以减轻其税负压力。
对于高新技术企业和战略性新兴产业，税率则有望进一步优惠，以鼓励创新和发展。
与此同时，2023年还将继续进行税基优化。
政府将进一步完善税收依法执政机制，并加强纳税人的权益保护。
企业在申报税款时，应准确填报相关信息，避免税务纠纷的发生，并积极主动配合税务机关的相关工作。
二、税务筹划与合规管理在面对日益复杂的税收政策与调整时，企业应积极进行税务筹划，以合法方式降低税负，提高经营效益。
首先，企业应合理选择税负较低的行业，进行产业结构优化，同时注重技术创新与研发投入。
这样不仅可以享受相关税收优惠政策，还能够提高企业核心竞争力。
此外，企业还应加强内部税务管理和合规风险控制。
建立完善的税务管理制度，规范企业的财务核算和账务记录，确保申报的准确性与合规性。
定期进行税务风险评估与排查，发现问题及时解决。
通过这些措施，企业可以有效避免涉税风险，提高运营的可持续性。
三、税收优惠政策的合理运用中国政府一直推行多元化的税收优惠政策，旨在鼓励企业创新、扩大投资和促进产业升级。
2023年，这些优惠政策仍将继续有效，企业应充分了解并合理运用。
例如，对于高新技术企业和研发型企业，政府将继续给予一系列税收优惠政策，如研发费用加计扣除、技术入股等。
企业可以充分发挥研发优势，申请相关纳税人资格，有效降低税负，提高科技创新能力。
税收优惠政策解读报告
税收优惠政策解读报告税收优惠政策是国家为了实现特定的经济和社会目标，通过减少纳税人的税负来激励和引导经济活动的一种政策手段。
这些政策对于企业的发展、个人的经济决策以及整个社会的经济运行都具有重要的影响。
本文将对常见的税收优惠政策进行详细解读，帮助您更好地理解和利用这些政策。
一、企业相关税收优惠政策1、小型微利企业税收优惠小型微利企业在企业所得税方面享有优惠政策。
根据规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元等三个条件的企业。
对于符合条件的小型微利企业，其年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 125%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
这项政策旨在减轻小型微利企业的税负，促进其发展壮大，为经济增长和就业创造更多机会。
2、高新技术企业税收优惠高新技术企业在企业所得税方面享受 15%的优惠税率。
认定为高新技术企业需要满足一系列条件，如拥有核心自主知识产权、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围、研究开发费用占销售收入的比例符合要求等。
此外，高新技术企业的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
这些优惠政策鼓励企业加大研发投入，提高创新能力，推动产业升级。
3、研发费用加计扣除政策企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。
这一政策激励企业增加研发投入，提高技术创新水平，增强企业的核心竞争力。
4、增值税小规模纳税人税收优惠增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 15 万元（以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 45 万元）的，免征增值税。
会计必看!企业所得税优惠政策最新2023
会计必看！企业所得税优惠政策最新2023企业所得税优惠政策最新2023企业所得税优惠政策最新2023如下：对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除;另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。
烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
企业所得税的销售收入包括哪些企业所得税的销售收入包括主营业务收入和其他业务收入，不包括营业外收入。
主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的收入。
其他业务收入是指除上述各项主营业务收入之外的其他业务收入。
企业所得税的计税依据是什么企业所得税的计税依据是应纳税所得额。
应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
企业所得税法第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
企业所得税的应纳税所得额怎么算应纳税所得额是指按照《中华人民共和国企业所得税法》规定确定纳税人在一定期间所获得的所有应税收入减除在该纳税期间依法允许减除的各种支出后的余额，是计算企业所得税税额的计税依据。
企业应纳税所得额有两种计算方法：1、直接法企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。
物业企业营业税税收优惠政策
物业企业营业税税收优惠政策1、物业管理企业代有关部门收取的水费、电费、燃（煤）气费、房租、电话费、供热（冷）费、有线电视收视费、维修基金以及高标准住宅小区和商住楼宇收取的电梯运行费、二次供水费不计征营业税。
2、对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外），在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠，我市定额标准为每人每年4800元。
3、为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%以上（含60%）的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。
4、为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30％以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税及其附征的城市维护建设税、教育费附加。
5、为安置随军家属就业而新开办的企业，随军家属占企业总人数的60%（含）以上，并有军以上政治和后勤机关出具证明；随军家属有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。
6、企业月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例高于25％（含25％），实际安置的残疾人人数多于10人（含10人），并且提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50％的，按实际安置残疾人的人数予以每人每年减征营业税，减征额按青岛市人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高减征限额为每人每年3.5万元。
畅捷通信息技术股份有限公司。
个体户税收优惠政策
个体工商户税收优惠政策汇编（其他税种篇）个体工商户税收优惠政策汇编（其他税种篇）为减轻市场主体负担,促进经济高质量发展，近年来，国家陆续出台了一系列税费优惠政策。
为了便于广大市场主体更加及时便捷了解适用税费优惠政策，我们将分群体、分专题推出税费优惠政策系列汇编。
本期梳理了个体工商户相关的税收优惠政策，一起来学习~“六税两费"减半征收自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
政策依据《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第12号）免征/减征文化事业建设费自2016年5月1日起，增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。
自2019年7月1日至2024年12月31日，对归属中央收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额的50%减征；对归属地方收入的文化事业建设费,各省（区、市）财政、党委宣传部门可以结合当地经济发展水平、宣传思想文化事业发展等因素，在应缴费额50%的幅度内减征。
政策依据《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税[2016]25号）《财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税[2019]46号）重点群体税收扣减政策自2023年1月1日至2027年12月31日，脱贫人口（含防止返贫监测对象）、持《就业创业证》（注明"自主创业税收政策"或"毕业年度内自主创业税收政策"）或《就业失业登记证》（注明"自主创业税收政策"）的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月）内按每户每年20000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。
营业税暂行条例及其实施细则政策解读
具体含义： 有偿提供应税劳务，有偿转让无形资产所 有权或使用权，有偿转让不动产 视同发生应税行为：单位将不动产或者土 地使用权无偿赠送给个人；单位或者个人 自己新建建筑物后销售，其所发生的自建 行为(自建自用行为不征)；财政部、税务 总局规定的其他情形。
营业税暂行条例及其实施细则政策解读
（3）、取得收入 包括：货币收入（人民币及外币） 实物收入（包括动产和不动产） 其他经济利益（包括股权、债权 各种劳务和无形资产等） 举例： 1、下列属于在我国境内缴纳营业税的情况 是：
（六）娱乐业 娱乐业，是指为娱乐活动提供场所和服务 的业务。 本税目征收范围包括：经营歌厅、舞厅、 卡拉ＯＫ歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔 夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以 及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务 的业务。
营业税暂行条例及其实施细则政策 解读
应注意的几点： 1、单位和个人开办“网吧”取得的收入，按 “娱乐业”税目征收营业税。 2、娱乐业的征税范围仅限于列举出来的项目， 任何部门都不得随意扩大。
2、应关注其他文化业包含的内容：主要有 各种展览、培训活动，举办文学、艺术、 科技讲座、演讲、报告会，图书馆的图书 和资料借阅业务等 3、广告的播映不按本税目征税，应按服务 业中的“广告业”征税。 4、体育业与租赁业的区分，重点看经营者 在具体的体育赛事中与举办者是否共担经 营风险。
营业税暂行条例及其实施细则政策解读
营业税暂行条例及其实施细则政策 解读
2、典当业的抵押贷款业务，无论其资金来 源如何，均按自有资金贷款征税。 3、人民银行的贷款业务，不征税。 仅指人 民银行对各个专业银行的贷款不征税。对 于人民银行直接对企业的贷款业务和委托 各专业银行向企业发出的贷款业务取得的 利息收入应当按“金融保险业”税目征税。 4、对于出纳长款不征税，但对于逾期贷款 的加息和罚息都要征税。
2023年最新营业税法税率表及其新旧税目税率对比表
2023年最新营业税法税率表及其新旧税
目税率对比表
一、引言
随着2023年的到来，营业税法进行了一系列的调整与修订，其中最重要的变化之一就是税率的调整。
本文将详细介绍2023年最新的营业税法税率表，并与旧税目税率进行对比，以便企业和个人了解新法对营业税的影响。
二、2023年最新营业税法税率表
根据最新修订的营业税法，以下是2023年的最新税率表：
三、新旧税目税率对比表
为了更好地了解新法对营业税的调整，下表列出了2022年旧税目税率与2023年新税目税率的对比：
四、税率调整对企业和个人的影响
税率调整对企业和个人都有一定的影响。
对于企业来说，税率的提高意味着他们需要支付更多的税费，可能会增加企业的负担。
而对于个人来说，税率的调整将直接影响他们的消费和生活水平。
然而，税率的调整也有一定的积极影响。
适当调高税率有助于政府增加财政收入，进而提供更多的公共服务和基础设施建设。
此外，税率的调整还可以优化经济结构，引导资源向更有益的行业和领域转移。
五、总结
本文介绍了2023年最新的营业税法税率表，并与旧税目税率进行了对比。
税率的调整对企业和个人都有一定的影响，需要企业和个人根据自身情况进行合理的财务规划和调整。
同时，税率的调整也有积极的影响，能够促进财政收入增加和经济结构优化。
希望本文能够对读者在了解和应用2023年最新营业税法税率表有所帮助。
> 注：本文所提供的信息仅供参考，请读者在具体操作前务必以最新的法规和政策为准。
税收优惠政策利用总结
税收优惠政策利用总结税收优惠政策是国家为了促进经济发展、调节产业结构、鼓励创新创业等目的而制定的一系列税收减免、优惠措施。
对于企业和个人来说，合理利用税收优惠政策可以有效降低税负，提高经济效益，增强市场竞争力。
本文将对税收优惠政策的利用进行总结，以期为大家提供一些有益的参考。
一、税收优惠政策的种类1、增值税优惠政策小规模纳税人月销售额未超过 15 万元（季度销售额未超过 45 万元）免征增值税。
农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。
2、企业所得税优惠政策小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 125%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100 万元但不超过300 万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
高新技术企业减按 15%的税率征收企业所得税。
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。
3、个人所得税优惠政策子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除。
个人取得的国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税。
4、其他税收优惠政策资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、契税等方面也有相应的优惠政策，如对因自然灾害等不可抗力因素遭受重大损失的纳税人，可以酌情减免相关税收。
二、税收优惠政策的利用要点1、深入了解政策及时关注国家税务总局、地方税务局等官方渠道发布的税收政策信息，确保获取最新、最准确的政策内容。
仔细研究政策的适用范围、条件、期限等关键要素，明确自身是否符合享受优惠的资格。
2、规范财务管理建立健全财务核算制度，确保财务数据的真实、准确、完整，为享受税收优惠提供可靠的依据。
中国税收行业相关政策分析
1、创新税收制度驱动区域经济发展
“以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局”是中 央基于国内、国际发展形势作出的重要战略。在过去的一年间，中国 持续大力发展区域性经济，出台、完善区域性税收优惠政策，以促进 地区经济增长、协调区域发展、推动双循环。
2、税收优惠再续力
“十三五”期间，中国减税降费政策取得积极成效，新增减税降费合计 超过 7.6 万亿元。而 2021 年作为“十四五”规划的开局之年，进一步完 善减税降费政策，实施更精准、更灵活的税收优惠成为重要目标。在 此背景下，各类税收优惠在 2021 年落地开花，其中既有对到期政策 的延续，更有对现行优惠政策的新突破。
பைடு நூலகம்
中国税收行业相关政策分析
随着新冠肺炎疫苗接种工作逐渐开展，2021 年发达国家的经济正在 逐渐复苏。中国作为全球重要的经济体，在 2021 年实现 GDP 连续第 二年超过人民币 100 万亿元，增速到达到 8.1%。中国经济在疫情期 间的持续复苏，一方面得益于疫情防控的总体稳定以及外资外贸的增 长态势，另一方面也有赖于提质增效、更可持续的财政政策。
近年来，中国作为二十国集团(G20）和税基侵蚀与利润转移（BEPS） 项目行动计划包容性框架的成员国，深度参与国际税收改革合作，为 推动构建全球税收新秩序、促进国际税改成果落实，积极贡献中国方 案。
二、2022 年政策展望
由于各国新冠病毒的防控水平参差不齐，2022 年仍将是与疫情共存 的一年。即便在充满变数的环境中，税收改革的步伐依然不会停止。 2022 年，包容性框架提出的双支柱方案将有显著的进展，为 2023 年 正式落地生效作好充分准备；新的一年，中国经济以“稳字当头、稳 中求进”为主基调，中国财税部门也将在“稳”字前提下按“十四五”规划 方向推进财税改革。
房地产业营业税相关政策
征收标准
房地产开发企业销售商品房
按照销售收入的5%征收营业税。
转让土地使用权
按照转让收入减去土地购置原价后的 余额征收营业税，税率为5%。
出租房屋
按照租金收入征收营业税，税率为 5%。
其他应税行为
根据不同应税行为确定不同的征收标 准和税率。
征收方式
自行申报
纳税人应当按照规定自行申报缴纳营业税。
代扣代缴
公ห้องสมุดไป่ตู้税负
调整房地产业营业税的税率，实现不同类型房地 产企业间的税负公平。
税收中性
减少税收对房地产市场的干预，使税收政策更加 中性，避免对市场造成扭曲。
改革目标
促进房地产市场健康发展
通过改革营业税政策，规范房地产市场秩序，促进市场健康发展。
提高税收效率
优化税制结构，提高税收征收效率，降低征税成本。
增加财政收入
通过合理的税率设置和征收管理，增加政府财政收入。
改革措施
调整税率
扩大征收范围
根据不同类型房地产企业和地区差异，设 置合理的营业税税率。
将更多的房地产交易和环节纳入营业税征 收范围。
简化征收流程
加强监管力度
优化征收流程，降低征税成本，提高征收 效率。
加大对房地产企业的监管力度，防止偷税 漏税行为的发生。
房地产业营业税相关政策
目录
• 房地产业营业税的定义和特点 • 房地产业营业税的征收范围和标
准 • 房地产业营业税的优惠政策 • 房地产业营业税的改革方向和趋
势
目录
• 房地产业营业税对企业和个人的 影响
• 房地产业营业税的案例分析
01
房地产业营业税的定义和特 点
定义
房地产业营业税是指对在我国境内提供房地产服务的单位和个人，就其取得的经营 收入征收的一种税。
2022年最新小微企业税收优惠政策汇总
2022年最新小微企业税收优惠政策汇总问：小型微利企业所得税优惠政策有哪些?答：目前小微企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%征收(简称减低税率政策)，以及财税〔2022〕34号文件规定的优惠政策(简称减半征税政策)。
小型微利企业减低税率优惠，符合条件的小微企业年应纳税所得额高于20万元，但不超过30万元(含30万元)，减按20%的税率征收企业所得税。
小型微利企业减半征税优惠，自2022年1月1日至2022年12月31日符合条件的小微企业年应纳税所得额低于20万元(含20万元)，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税(相当于减按10%的税率缴纳企业所得税)。
问：什么是符合条件小型微利企业?答：“符合条件的小型微利企业”，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
问：享受小型微利企业所得税优惠需要办理什么手续?答：符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。
小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。
在2022年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。
问：核定征收企业所得税的纳税人，能否享受小型微利企业税收优惠?答：符合规定条件的.小型微利企业，无论采取查账征收和核定征收方式，均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。
问：新办企业当年可以享受小型微利企业优惠吗?答：本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策;超过20万元不超过30万元的，不享受其中的减半征税政策，但仍可享受减低税率政策;超过30万元的，停止享受减低税率政策。
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2011年营业税政策盘点在2011年国家颁布的税收政策中(包括2010年签发2011年公布的政策)涉及营业税的有30个，现归纳整理如下，供在工作中参考：一、征收治理政策。
1、《国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第51号)明确：自自2011年10月1日起，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人时，其中涉及的不动产、土地使用权转让不征收营业税。
此前未作处理的，也可按照本公告规定执行。
2、《国家税务总局关于纳税人为其他单位和个人开采矿产资源提供劳务有关物资和劳务税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第56号)明确：自2011年12月1日起，纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务缴纳营业税。
此前未处理的也按此规定处理。
3、《国务院办公厅关于进一步做好房地产市场调控工作有关问题的通知》(国办发[2011]1号)规定，从2011年1月26日起，对个人购买住房不足5年转手交易的，统一按其销售收入全额征税。
4、《财政部、国家税务总局关于中国移动等通信公司与中国红十字基金会、中国宋庆龄基金会合作项目营业税政策的通知》(财税[2011]56号)明确：自2011年9月1日起，对中国移动通信集团公司、中国联合网络通信有限公司、中国电信集团公司通过手机特服号“10699990”和“10699998”分不为中国红十字基金会和中国宋庆龄基金会同意捐款业务，以全部收入减去支付给中国红十字基金会和中国宋庆龄基金会的价款后的余额为营业额计算征收营业税。
5、《国家税务总局关于铁路运输企业之间合作完成运输业务有关营业税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第52号)明确：自2011年9月26日起合资铁路运输公司、股改铁路运输企业和其他铁路运输企业相互之间合作完成运输业务，承运人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他合作运输方的运输费用后的余额为营业额计算缴纳营业税，其营业额扣除凭证为《铁路运输企业提供服务清算票据》。
其“合资铁路运输公司”是指由铁道部及其所属铁路运输企业与地点政府、企业或其他投资者共同出资成立的铁路运输企业：“股改铁路运输企业”是指经国务院批准进行股份制改革成立的铁路运输企业。
需要注意的是：公告施行前已做税务处理的，不再调整;尚未处理的，可依照本公告执行。
6、《国家税务总局关于纳税人转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产有关税收问题的公告》(国家税务总局公告2011年第47号)明确：从2011年9月1日起，纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于不动产的，应按照《中华人民共和国营业税暂行条例》“销售不动产”税目计算缴纳营业税。
需要注意两点：一是本公告施行前已处理的事项不再作调整，未处理事项依据本公告处理;二是纳税人应分不核算增值税应税物资和不动产的销售额，未分不核算或核算不清的，由主管税务机关核定其增值税应税物资的销售额和不动产的销售额。
7、《国家税务总局关于纳税人销售自产物资并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告》(国家税务总局公告2011年第23号)规定，自2011年5月1日起，纳税人销售自产物资同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地点税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事物资生产的单位或个人的证明，并分不核算其物资的销售额和建筑业劳务的营业额，依照物资的销售额计算缴纳增值税，依照持有的自产物资证明对建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。
未分不核算的，由主管税务机关分不核定其物资的销售额和建筑业劳务的营业额。
需要注意的是：本公告施行前已征收增值税、营业税的不再做纳税调整，未征收增值税或营业税的按本公告规定执行。
二、减免税政策。
1、《财政部、国家税务总局关于公布第五批免征营业税的改制后铁路房建生活单位名单的通知》(财税[2010]120号)公布北京京铁行车公寓治理有限公司等122个单位为第五批改制后铁路房建生活单位，同时还公布了前四批天津路鑫建设工程有限公司天津分公司等25个名称发生变更的改制后铁路房建生活单位名单，执行和接着执行《财政部、国家税务总局关于改革后铁路房建生活单位暂免征收营业税的通知》(财税[2007]99号)规定的相关营业税免税政策。
2、《财政部、国家税务总局关于公布免征营业税的一年期以上返还性人身保险产品名单(第二十四批)的通知》(财税[2011]5号)明确：对安邦人寿保险股份有限公司等52个保险公司开办的843个保险产品取得的保费收入免征营业税。
3、《国家税务总局关于公布试点物流企业名单(第七批)的公告》(国家税务总局公告2011年第55号)明确：北京大荣物流有限公司等341家企业单位为第七批试点物流企业，自2011年11月20日起执行国税发[2005]208号文件有关营业税政策。
4、《国务院关于印发进一步鼓舞软件产业和集成电路产业进展若干政策的通知》(国发[2011]4号)明确，从2011年1月28日起，对符合条件的软件企业和集成电路设计企业从事软件开发与测试，信息系统集成、咨询和运营维护，集成电路设计等业务，免征营业税，具体方法由财政部、税务总局会同有关部门制定。
5、《财政部、国家税务总局关于延长国家大学科技园和科技企业孵化器税收政策执行期限的通知》(财税[2011]59号)明确：《财政部、国家税务总局关于国家大学科技园有关税收政策问题的通知》(财税[2007]120号)以及《财政部、国家税务总局关于科技企业孵化器有关税收政策问题的通知》(财税[2007]121号)规定的有关营业税优惠政策接着执行至2012年12月31日。
同时，依照《科技部办公厅关于北京大学国家大学科技园等64家国家大学科技园通过2011年度享受税收优惠政策审核的通知》(国科办高[2011]60号)精神，北京大学国家大学科技园等64家国家大学科技园符合享受2011年度国家税收优惠政策条件。
6、《财政部、国家税务总局关于中国农业银行三农金融事业部试点县域支行涉农贷款营业税优惠政策的通知》《财税[2010]116号》明确：自2010年10月1日至2011年9月30日，对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的吉林、福建、山东、湖北、广西、重庆、四川、甘肃8个省(自治区、直辖市)分行下辖的县域支行(也称县事业部)，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款(共35种贷款，见附件)取得的利息收入减按3%的税率征收营业税。
需要注意四点：(1)所称“农户贷款”是指金融机构发放给农户的贷款，但不包括按照《财政部、国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》(财税[2010]4号)规定免征营业税的农户小额贷款。
(2)所称“农户”是指长期(指一年及一年以上，下同)居住在乡镇(不包括城关镇)范围内或者城关镇所辖行政村范围内(以下统称农村)的住户，包括户口不在农村而长期在农村居住住户、国有农场的职工和农村个体工商户。
农户以户为单位，既能够从事农业生产经营，也能够从事非农业生产经营。
但位于农村的国家机关、社会团体、学校、国有企业和事业单位的集体户，或者有农村户口但举家长期外出谋生的住户，不管是否保留承包耕地，均不属于农户。
(3)所称“农村企业和农村各类组织贷款”是指金融机构发放给农村注册的企业及各类组织的贷款。
(4)纳入“三农金融事业部”改革试点的县域支行，应当单独核算享受营业税减税政策的贷款利息收入;未单独核算的，不得享受上述相关的免征营业税政策。
7、《工业和信息化部、国家税务总局关于公布免征营业税中小企业信用担保机构名单有关问题的通知》(工信部联企业[2011]68号)明确：自2011年2月16日起，对北京中关村科技担保有限公司等141家中小企业信用担保机构(名单见附件)，按照其机构所在地地市级(含)以上人民政府规定标准取得的担保业务收入，自主管税务机关办理免税手续之日起，三年内免征营业税。
与此同时，对《工业和信息化部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知》(工信部联企业[2009]114号)中关于“信用担保机构免税条件第(五)、(六)”项分不修改为：(五)对单个受保企业提供的担保责任余额不超过担保机构净资产的10%;(六)年度新增的担保业务额达净资产的3倍以上，且代售率低于2%.同时还需要注意的是：再担保机构除满足有关条件外，还需满足年度新增再担保业务额达净资产的5倍以上，平均年再担保费率不超过银行同期贷款基准利率的15%两个条件。
8、《财政部、国家税务总局关于邮政企业代办邮政速递物流业务免征营业税的通知》(财税[2011]24号)明确：对中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司(含各级分支机构)代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理速递物流业务收入，自2010年6月1日至2013年5月31日免征营业税。
关于本通知公布之日前已缴纳的应予免征的营业税，从以后应缴的营业税税款中抵减。
9、《财政部、国家税务总局关于接着对邮政企业代办金融业务免征营业税的通知》(财税[2011]66号)明确：在2011年1月1日至2012年12月31日期间接着，对中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政储蓄银行及其所属分行、支行代办金融业务取得的代理金融业务收入免征营业税。
已缴纳的应予免征的营业税同意从纳税人以后应缴的营业税税款中抵减或予以退税。
10、《财政部、国家税务总局关于延长农村金融机构营业税政策执行期限的通知》(财税[2011]101号)明确：将《财政部、国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》(财税[2010]4号)第三条规定的“对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县(含县级市、区、旗)及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税”政策的执行期限延长至2015年12月31日。
11、《财政部、国家税务总局关于深圳前海国际航运保险业务营业税免税政策的通知》(财税[2010]115号)明确：自2011年1月1日起对注册在深圳市的保险企业向注册在前海深港现代服务业合作区的企业提供国际航运保险业务取得的收入免征营业税。