审计责任培训课件
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领导干部经济责任审计培训课件
新的税务系统经济责任提出了审理报告的概念， 我们认为这是一个非常好的方式，有利于审计部 门和被审计单位对审计组提出的审计发现问题进 行认真梳理、核实，做到证据确凿、定性准确， 也有利于审计部门在下发的审计意见书或决定书 中提出合理可行的意见。 审计结果报告经分管领导审定，报送局长、党组 书记，抄送人重要依据。
审计文书
最后，请大家来看一下相关审计文书的格 式。在审计过程中，要严格按照统一的文 书格式（工作底稿）编制工作资料。审计 报告要按照规定的内容和结构来撰写。
敬请批评指正
谢谢！
资料归档
内审部门应当按审计档案管理规定，将有 关审计文件、报告、资料立卷归档。
国家税务总局下发了《全国税务机关督察内审档案管理办法（试行）》 的通知，省局根据全省地税系统的实际，也在着手具体符合我省地税 实际的具体规定。
我想强调的是，在审计组开展审计的整个过 程中，都要注意各种资料的收集整理，该复 印的证据要复印完整，并且要装订整齐，制 作的工作底稿要规范，纸质资料与电子资料 都要一一对应，以便日后查阅，经得起考验。
审计报告
审计报告应当包括以下内容：
（本次审计要求审计结束前，审计组要出具审计报告的初稿）
（一）实施审计的基本情况； （二）对被审计领导干部履行经济责任情况的审计 评价； （三）审计发现的问题； （四）对审计发现问题的处理、整改意见。
（这是审计结束后审计部门的后续工作，现在只作简单了解）
审计报告审定与应用
（总局规定了三个大的方面十七个小点）
审计内容（省局定义）
领导干部任期经济责任审计的主要内容和 重点（x地税发〔0000〕000号共九个方面 的内容）
（总局税务系统领导干部经济责任审计办法作了修订，省局 也将在近期对我省地税系统领导干部经济责任审计办法进行 修订。两个办法定的内容相比较，总局新办法规定的内容更 加明细，准确。）
经责审计培训课件
强化经济责任审计提高企业经济效益授课人：邹笃利莱芜市审计局（2015年2月26日）第一部分：认清形势强化责任第二部分：加强监督防范风险第三部分：以案说法警示教育第一部分：认清形势强化责任当前，审计风暴席卷神州大地：企业老总陷入困局，违规事件纷纷曝光，巨额黑洞触目惊心。
审计署经济责任审计揭露国电公司原领导班子决策失误造成78.4亿元重大损失，45亿元的国有资产流失，以及涉嫌个人经济犯罪12起，涉案金额10亿元；华中电力集团原总经理受审，牵涉国电高层30多人；中国工商银行涉案金额69亿，处理相关责任人368名……。
审计署对中石化等九大集团公司的审计风暴还未刮起，中石油、中国移动通讯等十一大集团公司的经济责任审计已经拉开序幕。
国资委对其所管辖企业的经济责任审计也正在如火如荼的进行着……。
中共中央颁布的惩治和预防腐败实施纲要要求突出对重点领域、重点部门、重点资金和领导干部经济责任的审计，并强调依法实行审计公告制度。
这无疑会使审计风暴刮的更加迅猛。
经济责任审计已成制度，审计风暴已成必然，更多企业和高层管理者将全面接受考验……。
审计署、国资委已进行的经济责任审计大案实践证实，很多高层管理者因为对经济责任及审计知识缺乏而犯极为粗浅的经济错误，导致犯罪或葬送自己的政治前途。
如何规避管理者经济责任审计风险？如何加强管理者的自我保护、防止不必要风险的发生？一、我国经济责任审计发展历程经济责任是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门（系统〉、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。
经济责任审计是对各级地方党政领导干部、有关部门经济负责人和企业法定代表人在其职责范围内履行经济责任的情况，依法运用一定的方法，根据一定的标准和依据，遵循相应的程序，进行审査、分析和评价的经济监督活动。
经济责任审计是伴随着我国经济体制改革而产生的，自20世纪80年代起，经过二十多年的探索与实践、发展与深化,逐步走向法制化、制度化、规范化轨道，并取得了明显的成效。
《审计》(第4版)课件：审计职业规范与审计人员法律责任
那么，我国现存有哪些制度、规范来约束会计师事务所和 审计人员,使其勤勉履职呢?除了注册会计师执业准则、会计师事 务所质量控制准则、注册会计师职业道德规范外，会计师事务 所和注册会计师的法律责任又是如何界定的呢?
目录
本 章 思 维 导 图
1
我国注册会计师 执业准则体系
•我国注册会计师执业准则体系
或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益 或重大间接经济利益
基本 概念 和要
求
具体 情形
美国 中国 审计业务对独立性的要求
1. 经济利益方面
措 施 的 情 形
先 评 估 后 采 取
审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直 接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非 常严重的不利影响。
会 计 师 事 务 所
客有序务制
户关，的定
关条以接有
系件合受关
和时理与客
查
的 业 务 至 少 选 取
周 期 内 应 对 每 个
最 长 不 得 超 过 三
完 成 的 业 务 进 行
策 和 程 序 ， 周 期
会 计 师 事 务 所
一项年检性制
项目。查地定
进负在，选监
行责每周取控
检人个期已政
2
注册会计师职业道 德规范
结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公 正原则，保持职业怀疑态度。
形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分
信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务 所或审计项目组成员没有损害诚信、客观和公正原则或职业怀疑 态度。
美国 中国 审计业务对独立性的要求
基本 概念 和要
鉴证业务基本准则 相关服务准则 事务所质量控制准则
目录
本 章 思 维 导 图
1
我国注册会计师 执业准则体系
•我国注册会计师执业准则体系
或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益 或重大间接经济利益
基本 概念 和要
求
具体 情形
美国 中国 审计业务对独立性的要求
1. 经济利益方面
措 施 的 情 形
先 评 估 后 采 取
审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直 接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非 常严重的不利影响。
会 计 师 事 务 所
客有序务制
户关，的定
关条以接有
系件合受关
和时理与客
查
的 业 务 至 少 选 取
周 期 内 应 对 每 个
最 长 不 得 超 过 三
完 成 的 业 务 进 行
策 和 程 序 ， 周 期
会 计 师 事 务 所
一项年检性制
项目。查地定
进负在，选监
行责每周取控
检人个期已政
2
注册会计师职业道 德规范
结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公 正原则，保持职业怀疑态度。
形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分
信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务 所或审计项目组成员没有损害诚信、客观和公正原则或职业怀疑 态度。
美国 中国 审计业务对独立性的要求
基本 概念 和要
鉴证业务基本准则 相关服务准则 事务所质量控制准则
审计培训课件
舞弊风险应对策略与措施
制定详细的审计计划
明确审计目标、范围和方 法，确保审计工作有针对 性地开展。
加强内部控制建设
完善内部控制体系，提高 内部控制的有效性，从源 头上防范舞弊风险。
开展专项审计
针对高风险领域和关键环 节，开展专项审计，深入 挖掘潜在的舞弊行为。
及时报告和处理
一旦发现舞弊行为，应及 时报告并采取果断措施， 防止事态扩大。
审计培训课件
目录
• 审计基础知识 • 财务报表审计 • 内部控制审计 • 舞弊风险识别与应对 • 信息技术在审计中的应用 • 案例分析与实战演练
01
审计基础知识
审计定义与目的
审计定义
审计是对企业的财务报表、内部控制和业务流程进行独 立、客观的审查和评估，以确定其真实性和合规性，并 发现潜在的风险和问题。
02
财务报表审计
资产负债表审计
01 资产负债表概述
资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的 报表，通过审计资产负债表，可以评估企业的资 产、负债和所有者权益状况。
02 资产负债表审计要点
对资产负债表的各个项目进行逐项审计，包括资 产、负债和所有者权益的确认、计量和披露，确 保报表的准确性和完整性。
舞弊风险防范意识培养
加强职业道德教育
提高员工的职业道德水平 ，增强自律意识，自觉遵 守法律法规和公司规章制 度。
建立诚信文化
倡导诚信经营，树立企业 良好形象，营造诚信氛围 。
定期开展培训
组织定期的培训活动，提 高员工对舞弊风险的认识 和应对能力。
05
信息技术在审计中的应用
信息技术对审计的影响与挑战
现金流量表审计方法
采用核对、分析等方法，对现金流量表进行全面、系统的审查，发现并纠正可能存在的问 题。同时，还需要关注企业与关联方的资金往来情况，确保不存在异常的资金流动和利益 输送。
银行内部审计培训商务培训讲座图文PPT课件
内部审计人员业务素质的影响
专业知识
经验技能
职业道德
工作责任
实践经验
内部审计方法的科学性不强
审计方法
抽样调查
抽样审计本身是以样本的审查结果来推断总体的特征，因此，样本和总体之间必然会形成一定的误差，形成审计的抽样风险。
内部审计管理的制度不健全
缺少事前的审计计划
缺少事中的审计程序
缺少报告期的审计复核
内部审计风险的成因
内部审计传统工作形式的影响
1.财务账项基础审计方法2.仅仅定位于查错和发现问题方面
内审方法
1.经济高速发展2.全球信息化
审计外部变化
1.隐形化2.数字化
企业管理变化
1内审人员风险观念淡薄2.审计职能单一3.审计技术落后
审计的滞后性
审计缺乏独立性因素
内部审计机构缺乏应有的相对独立性
加大整改力度，促进成果落实
建立领导负责制，实行问题整改“三落实三报告”制度，要建立健全分级负责制
坚持标本兼治，构建长效机制
一要建立违规问题库，完善制度规范体系，二要强化条线管理，完善责任追究机制，三要完善内部控制，强化长效机制
加强审计成果运用的内部审计成果的运用
发现和解决审计过程中遇到的问题
得出公正、客观、有效的审计评价
制定内部审计的必要的激励机制
与审计人员的绩效评价挂钩
建立完善的内部质量控制制度
出具报告
方案编制
编制底稿
实施审计
科学的审计程序
要抓好执法检查和廉政回访工作，要检查审计人员在审计活动中，证据收集是否齐全，程序是否符合要求，决定是否合法，发现问题要及时进行补救和纠正。审计人员应严格按照程序操作一环扣一环，并且对每个环节进行控制，将审计风险隐患消灭在审计的各个环节。
审计业务培训讲义ppt课件
应收账款、主营业务收入
通常，应收账款的借方对应主营业务收入。因此， 应收账款的借方金额可以结合主营业务收入进行检查。
关注点：是否有销售发票（部分被审计单位还应有 其他相关手续，如：出库单），入账期间是否正确，等等。
12.04.2020
.
20
四、抽查凭证的技巧
存货、应付账款
通常，存货的借方对应的科目是应付账款 的贷方。因此，存货的借方金额可以结合应付账 款的贷方进行检查。
.
16
四、抽查凭证的技巧
➢ （四）损益类科目抽凭 一般情况下，涉及到货币资金收支
的凭证，必须有发票等单据支持；涉及到 非正常损益的转账凭证，必须有被审单位 内部的审批手续。
12.04.2020
.
17
四、抽查凭证的技巧
➢ （五）具体科目的抽凭技巧
货币资金
①小额的发生额，通常结合费用类科目（营业 费用、管理费用等）进行检查。
① 通常，仅对本期增加的固定资产进行抽盘； ② 房屋建筑物、车辆的盘点，应核对产权资料； ③ 抽盘时，应关注固定资产的使用状况。
12.04.2020
.
40
六、报告形成流程
审计资料、底稿整理完善，小组成员审计情 况汇总，出具审计小结，草拟审计报告。报告交 换意见、修改后给领导签发。
12.04.2020
12.04.2020
.
14
四、抽查凭证的技巧
➢ （二）负债类科目抽凭 与资产类科目相反，负债类科目抽凭
时，更加关注贷方金额的入账依据是否充 分、合理。
12.04.2020
.
15
四、抽查凭证的技巧
➢ （三）权益类科目抽凭 除了结转性质的凭证，权益类科目有
发生额时，一般要求100%凭证抽查。
通常，应收账款的借方对应主营业务收入。因此， 应收账款的借方金额可以结合主营业务收入进行检查。
关注点：是否有销售发票（部分被审计单位还应有 其他相关手续，如：出库单），入账期间是否正确，等等。
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四、抽查凭证的技巧
存货、应付账款
通常，存货的借方对应的科目是应付账款 的贷方。因此，存货的借方金额可以结合应付账 款的贷方进行检查。
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四、抽查凭证的技巧
➢ （四）损益类科目抽凭 一般情况下，涉及到货币资金收支
的凭证，必须有发票等单据支持；涉及到 非正常损益的转账凭证，必须有被审单位 内部的审批手续。
12.04.2020
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四、抽查凭证的技巧
➢ （五）具体科目的抽凭技巧
货币资金
①小额的发生额，通常结合费用类科目（营业 费用、管理费用等）进行检查。
① 通常，仅对本期增加的固定资产进行抽盘； ② 房屋建筑物、车辆的盘点，应核对产权资料； ③ 抽盘时，应关注固定资产的使用状况。
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六、报告形成流程
审计资料、底稿整理完善，小组成员审计情 况汇总，出具审计小结，草拟审计报告。报告交 换意见、修改后给领导签发。
12.04.2020
12.04.2020
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四、抽查凭证的技巧
➢ （二）负债类科目抽凭 与资产类科目相反，负债类科目抽凭
时，更加关注贷方金额的入账依据是否充 分、合理。
12.04.2020
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15
四、抽查凭证的技巧
➢ （三）权益类科目抽凭 除了结转性质的凭证，权益类科目有
发生额时，一般要求100%凭证抽查。
(财务内部审计)审计学培训讲义课件
（财务内部审计）审计学培训讲义课件第一章注册会计师职业道德规范第一节职业道德基本原则一、诚信诚实、守信。
二、独立实质上的独立和形式上的独立。
实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响。
形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。
三、客观实事求是、没有偏见。
四、专业胜任能力和应有关注（一）专业胜任能力注册会计师，应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。
(二)应有关注注册会计师提供专业服务时，应勤勉尽责，认真仔细，保持合理怀疑。
五、保密在公众领域执业的注册会计师，不能在没有取得客户同意的情况下泄露任何客户的商业秘密。
以下情况可以披露客户的有关信息：1．取得客户的授权；2．根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；3．有义务披露：（1）接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查；（2）答复注册会计师协会和监管机构询问和检查；（3）为自己辩护；（4）遵守执业准则。
六、职业行为不得有损害职业形象的行为，不夸大宣传，不贬低别人。
第二节职业道德概念框架一、内涵二、威胁及防范措施可能威胁职业道德基本原则的情形包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外界压力等。
三、道德冲突解决第三节职业道德框架的具体运用一、对道德原则产生不利影响的情形(一)自身利益1．在鉴证客户中存在直接经济利益；2．过分依赖某一鉴证客户的收费；3．担心失去某项业务；4．与鉴证客户存在密切的经营关系；5．对鉴证业务采取或有收费的方式；6．与鉴证客户发生雇佣关系7、发现事务所人员以前的重大错误。
(二)自我评价1．事务所为客户设计财务系统，为系统有效性出具鉴证报告；2、事务所为客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录；3、鉴证小组成员现在或最近曾经是鉴证客户的董事高级管理人员；4．鉴证小组成员现在或最近曾经受雇于客户，且对鉴证对象产生重大影响。
审计实务培训课件PPT)精品模板分享(带动画)
信息技术审计方法：介绍常用的信息技术审计方法，如数据抽样、数据挖掘、数据分析等，并解 释每种方法的应用场景和优缺点。
信息技术审计案例分析：通过具体案例，展示信息技术审计的实际应用和效果，加深对信息技术 审计程序和方法的理解。
信息技术审计发展趋势：分析当前信息技术审计的发展趋势，如人工智能、大数据等技术在信息 技术审计中的应用前景，以及未来信息技术审计的发展方向。
01
案例一：某会计师事务所因违反职业道德规范被监管机构处罚
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
02
案例二：某注册会计师因未尽勤勉尽责被起诉并承担法律责任
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
审计重点：关注财 务报表的重大错报 风险，包括收入确 认、存货计价、关 联方交易等方面
审计方法：采用抽 样审计、分析程序 等方法，对财务报 表进行全面、系统 的审查和测试
财务报表审计程序与方法
审计方法：抽样审计、分析 程序、细节测试等
审计程序：制定审计计划、 了解被审计单位情况、实施 审计程序、编制审计报告
职业道德与法律责任
第八章
职业道德规范
保持独立性，不受利益影响
遵守法律法规，维护公正公 平
保守秘密，保护客户隐私 诚信为本，维护职业声誉
法律责任与风险防范
审计人员的法律责任
审计风险及其防范措施
添加标题
添加标题
审计职业道德规范
添加标题
添加标题
案例分析：审计人员职业道德与法 律责任的重要性
案例分析与实践操作
以上案例分析旨在说明职业道德与法律责任在审计实务中的重要性，通过实践
信息技术审计案例分析：通过具体案例，展示信息技术审计的实际应用和效果，加深对信息技术 审计程序和方法的理解。
信息技术审计发展趋势：分析当前信息技术审计的发展趋势，如人工智能、大数据等技术在信息 技术审计中的应用前景，以及未来信息技术审计的发展方向。
01
案例一：某会计师事务所因违反职业道德规范被监管机构处罚
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
02
案例二：某注册会计师因未尽勤勉尽责被起诉并承担法律责任
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
审计重点：关注财 务报表的重大错报 风险，包括收入确 认、存货计价、关 联方交易等方面
审计方法：采用抽 样审计、分析程序 等方法，对财务报 表进行全面、系统 的审查和测试
财务报表审计程序与方法
审计方法：抽样审计、分析 程序、细节测试等
审计程序：制定审计计划、 了解被审计单位情况、实施 审计程序、编制审计报告
职业道德与法律责任
第八章
职业道德规范
保持独立性，不受利益影响
遵守法律法规，维护公正公 平
保守秘密，保护客户隐私 诚信为本，维护职业声誉
法律责任与风险防范
审计人员的法律责任
审计风险及其防范措施
添加标题
添加标题
审计职业道德规范
添加标题
添加标题
案例分析：审计人员职业道德与法 律责任的重要性
案例分析与实践操作
以上案例分析旨在说明职业道德与法律责任在审计实务中的重要性，通过实践
审计基础培训课件(共52张PPT)
散布，带动了股价上升。1719年，股价为114英镑,1720年3月，
股价超过了300英镑；当年7月，股票价格已高达1 050英镑。 此时，南海公司老板又以数倍于面额的价格发行可分期付款的 新股。这样，一场投机浪潮席卷整个英国，1720年月，国会通 过了《泡沫公司取缔法》，许多公司被强制散，公众开始怀疑 该公司。因此，该公司股价一落千丈，年底，英国政府对南海 公司资产进行清查，发现实际资本已所剩无几。
（2）
秦汉时期最终确立阶段
（3） 隋唐至宋日臻健全阶段
模块一 审计的起源与发展
一、我国审计的起源和发展 （4） 元明清停滞不前阶段
（5） “中华民国”不断演进阶段
（6） 中华人民共和国振兴阶段
模块一 审计的起源与发展
二、西方审计的起源和发展
（一） 西 方国家政 府审计
（二） 西方 国家社会审计
（三） 西方 国家内部审计
学习情境一 审计基础认知
审计是社会经济发展到一定历史阶段的产 物，它是在财产所有者与管理者分离，以及多
层次经营管理分权体制形成的经济责任关系下，
基于经济监督的需要而产生的。随着我国商品 经济的发展，审计在经济生活中扮演着越来越 重要的角色。
模块一 审计的起源与发展
一、我国审计的起源和发展 （1） 西周初期初步形成阶段
一、审计的含义
早期审计的概念，都只是英文单词audit的本意，即旁听。在1988 年，中国审计学会将审计定义为：审计是由专职机构和人员，依法对被
审计单位的财政、财务收支，以及有关经济活动的真实性、合法性、效
益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、改善经营管理、提 高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。这个定义准确地说
经济责任审计-课件
14
经济责任审计对象
二、经济责任审计组织和人员
1、经济责任审计对象的有关规定 地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干 部或者主持工作一年以上的副职领导干部； 中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单 位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部； 上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际 履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副 职领导干部。 国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控 股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人。
3、经济责任审计的人员对象 国有企业领导人员 国有和国有控股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定 代表人。 董事长、副董事长（是否审计？） 总经理、副总经理（是否审计？） 部门领导人员（是否审计？）
21
经济责任审计对象
二、经济责任审计组织和人员
4、经济活动（受托经济责任） 经济活动和受托经济责任的关系 经济活动--受、审计对象概念
2、经济责任审计对象 被审计经济组织 被审计领导干部 被审计经济活动（受托经济责任） 被审计经济活动范围 被审计经济活动内容
13
经济责任审计对象
二、经济责任审计组织和人员
1、经济责任审计对象的有关规定 中共中央办公厅、国务院办公厅2010年12月印发了《党 政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》 (以下简称《规定》)。 《规定》专门就经济责任审计对象作出规定。
22
经济责任审计对象
三、经济责任审计的范围
1、经济责任审计范围的规定 《规定》第十四条规定：经济责任审计应当以促进领导 干部推动本地区、本部门(系统)、本单位科学发展为目标， 以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导 干部任职期间本地区、本部门(系统)、本单位财政收支、 财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础， 严格依法界定审计内容。
审计报告培训课件68页PPT
基本内容与要求
• 本章主要内容:期初余额与或有事项的审计程序与方 法；期末余额的特性与审核方法；审计报告的内容 结构、意见类型与编制方法。
• 学习本章要求学生：了解期初余额与或有事项的 审计程序与方法，期末余额的特性与审核方法，审 计报告的内容结构；掌握不同意见类型审计报告的 选择与编制方法。
本章重点难点：
予以证实。 ❖ 补充实施其它适当的实质性测试程序。
期初余额的审计结论及处理
一般情况下，无需专门对期初余额发表 审计意见。
如果期初余额存在严重影响本期会计报 表的错报，应提请被审计单位调整或披 露；如遭拒绝，应出具非无保留意见。
应将问题通知前任注册会计师。
期初余额对审计意见的影响
❖ 若期初余额对本期会计报表存在严重错报或漏报影响，要求被 审计单位调帐，如已调帐，不影响审计意见类型
一、 或有事项的种类
Ａ 发生的可能性大 Ｂ 影响较大 Ｃ 金额不能合理估计
直接或有损失
❖ 未决诉讼 ❖ 未决索赔 ❖ 税务纠纷
间接或有损失
❖ 应收票据贴现 ❖ 应收账款抵借 ❖ 通融票据背书和其他债务担保
二、或有事项的审计
❖ 其审计的主要目的是确定或有损失的存在 ❖ 重点关注：①是否存在或有损失事项产生的
2. 期后事项因发生时间不同分为两段，对于前 段期后事项，注册会计师有责任去发现并予 以揭示。但注册会计师没有责任去主动发现 后段期后事项
第一类期后事项
• 能为资产负债表日已存在的情况提供 补充证据的事项,包括：
已证实资产发生了减少或者损失 销售退回 已确定获得或支付的赔偿 董事会制定的相关利润分配方案
无论是否重要，注册会计师不独立应回避；如果 合伙人或会计师事务所不独立，应发表拒绝表示 意见 。
• 本章主要内容:期初余额与或有事项的审计程序与方 法；期末余额的特性与审核方法；审计报告的内容 结构、意见类型与编制方法。
• 学习本章要求学生：了解期初余额与或有事项的 审计程序与方法，期末余额的特性与审核方法，审 计报告的内容结构；掌握不同意见类型审计报告的 选择与编制方法。
本章重点难点：
予以证实。 ❖ 补充实施其它适当的实质性测试程序。
期初余额的审计结论及处理
一般情况下，无需专门对期初余额发表 审计意见。
如果期初余额存在严重影响本期会计报 表的错报，应提请被审计单位调整或披 露；如遭拒绝，应出具非无保留意见。
应将问题通知前任注册会计师。
期初余额对审计意见的影响
❖ 若期初余额对本期会计报表存在严重错报或漏报影响，要求被 审计单位调帐，如已调帐，不影响审计意见类型
一、 或有事项的种类
Ａ 发生的可能性大 Ｂ 影响较大 Ｃ 金额不能合理估计
直接或有损失
❖ 未决诉讼 ❖ 未决索赔 ❖ 税务纠纷
间接或有损失
❖ 应收票据贴现 ❖ 应收账款抵借 ❖ 通融票据背书和其他债务担保
二、或有事项的审计
❖ 其审计的主要目的是确定或有损失的存在 ❖ 重点关注：①是否存在或有损失事项产生的
2. 期后事项因发生时间不同分为两段，对于前 段期后事项，注册会计师有责任去发现并予 以揭示。但注册会计师没有责任去主动发现 后段期后事项
第一类期后事项
• 能为资产负债表日已存在的情况提供 补充证据的事项,包括：
已证实资产发生了减少或者损失 销售退回 已确定获得或支付的赔偿 董事会制定的相关利润分配方案
无论是否重要，注册会计师不独立应回避；如果 合伙人或会计师事务所不独立，应发表拒绝表示 意见 。
领导干部经济责任审计培训ppt课件
资料归档
内审部门应当按审计档案管理规定，将有 关审计文件、报告、资料立卷归档。
国家税务总局下发了《全国税务机关督察内审档案管理办法（试行）》 的通知，省局根据全省地税系统的实际，也在着手具体符合我省地 税实际的具体规定。
我想强调的是，在审计组开展审计的整个过 程中，都要注意各种资料的收集整理，该 复印的证据要复印完整，并且要装订整齐， 制作的工作底稿要规范，纸质资料与电子 资料都要一一对应，以便日后查阅，经得 起考验。
审计结果报告经分管领导审定，报送局长、党组 书记，抄送人事门,存入被审计领导干部个人档案， 作为领导干部奖惩、任免的重要依据。
审计报告审定与应用
审理报告应当提出以下审理意见： （一）审计报告中审计评价是否全面、客观、公允，所列
举的问题事实是否清楚、证据是否充分确凿、定性是否准 确、手续是否完备、程序是否合法，针对问题所提出的处 理意见和整改要求是否适当、可行； （二）对被审计领导干部及其所在单位的书面反馈意见是 否采纳； （三）对审计组认为需要移送人事、纪检监察部门处理的 问题，提出是否移送处理； （四）对其他问题的审理意见。
审计内容（总局定义）
国税发〔2009〕109号 （一）税收管理方面
包括七个方面的内容 （二）财务管理方面
包括七个方面的内容 （三）其他方面
包括三个方面的内容
（总局规定了三个大的方面十七个小点）
审计内容（省局定义）
领导干部任期经济责任审计的主要内容和 重点（x地税发〔0000〕000号共九个方面 的内容）
（总局税务系统领导干部经济责任审计办法作了修订，省局 也将在近期对我省地税系统领导干部经济责任审计办法进 行修订。两个办法定的内容相比较，总局新办法规定的内 容更加明细，准确。）
审计基础培训课件PPT(共 52张)
学习情境一 审计基础认知
1 模块一 审计的起源和发展 2 模块二 审计的含义及特征 3 模块三 审计的主体与客体 4 模块四 审计的职能与任务 5 模块五 审计的目标与分类
学习情境一 审计基础认知
知识目标：
了解国内外审计的起源及发展情况 理解审计的含义及具体特征 熟悉审计的对象、职能及任务 掌握审计的目标与分类
模块二 审计的含义与特征
（1）审计关系人 审计关系是指参与审计活动的各方 之间所形成的关系。审计关系人是指参 与审计活动的各有关方面。任何一项审 计活动都必须有三方面的关系人参与， 即审计委托人（财产所有者）、审计人 和被审计人（受托经营管理者，这三方 关系人缺一不可。
（2）审计目的 审计目的是指针对被审计 单位经济活动的真实性、正确 性、合法性、合规性和效益性 进行审查和评价，发表审计意 见，维护财经法纪，改善经营 管理，提高经济效益，促进社 会主义市场经济的健康发展。
模块二 审计的含义与特征
（3）审计标准 审计标准是指审计人员在 审计过程中用来评价和判断被 审计单位经济活动真实性、合 法性、合规性和效益性，据以 提出审计意见、作出审计结论 的客观依据。
（4）审计本质 具有独立性是审计的本质，经济 监督、评价和鉴证活动反映了审计的 职能。独立性是审计的重要特征，有 了独立性，才能做到客观公正、实事 求是，一切审计职能的发挥都要建立 在独立性的基础之上。
模块一 审计的起源与发展
（二 ）西方国家社会审计
社会审计起源于意大利合伙企 业制度，形成于英国股份制企业 制度，发展和完善于美国发达的 资本市场，是伴随着商品经济的 发展而产生和发展起来的。
模块一 审计的起源与发展
（三 ）西方国家内部审计
早在11～12世纪，西方国家就产生了“行会审计”，审查 的重点是作为受托人的理事在处理经济业务方面的诚实性。
1 模块一 审计的起源和发展 2 模块二 审计的含义及特征 3 模块三 审计的主体与客体 4 模块四 审计的职能与任务 5 模块五 审计的目标与分类
学习情境一 审计基础认知
知识目标：
了解国内外审计的起源及发展情况 理解审计的含义及具体特征 熟悉审计的对象、职能及任务 掌握审计的目标与分类
模块二 审计的含义与特征
（1）审计关系人 审计关系是指参与审计活动的各方 之间所形成的关系。审计关系人是指参 与审计活动的各有关方面。任何一项审 计活动都必须有三方面的关系人参与， 即审计委托人（财产所有者）、审计人 和被审计人（受托经营管理者，这三方 关系人缺一不可。
（2）审计目的 审计目的是指针对被审计 单位经济活动的真实性、正确 性、合法性、合规性和效益性 进行审查和评价，发表审计意 见，维护财经法纪，改善经营 管理，提高经济效益，促进社 会主义市场经济的健康发展。
模块二 审计的含义与特征
（3）审计标准 审计标准是指审计人员在 审计过程中用来评价和判断被 审计单位经济活动真实性、合 法性、合规性和效益性，据以 提出审计意见、作出审计结论 的客观依据。
（4）审计本质 具有独立性是审计的本质，经济 监督、评价和鉴证活动反映了审计的 职能。独立性是审计的重要特征，有 了独立性，才能做到客观公正、实事 求是，一切审计职能的发挥都要建立 在独立性的基础之上。
模块一 审计的起源与发展
（二 ）西方国家社会审计
社会审计起源于意大利合伙企 业制度，形成于英国股份制企业 制度，发展和完善于美国发达的 资本市场，是伴随着商品经济的 发展而产生和发展起来的。
模块一 审计的起源与发展
（三 ）西方国家内部审计
早在11～12世纪，西方国家就产生了“行会审计”，审查 的重点是作为受托人的理事在处理经济业务方面的诚实性。
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弄虚作假要不得，踏实肯干第一名。07:28:3707:28:3707:2811/26/2020 7:28:37 AM
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安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.11.2607:28:3707:28Nov-2026-Nov-20
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重于泰山，轻于鸿毛。07:28:3707:28:3707:28Thursday, November 26, 2020
2、鉴证业务准则的内容?
问题与思考:
▪ 我国的审计准则体系的构成？ ▪ 注册会计师执业准则与国家审
计准则有何区别？
四、审计职业道德规范（1)
➢独立、客观、公正 ➢专业胜任能力 ➢技术规范
审计职业道德规范(2)
➢对客户的责任 ➢对同行的责任 ➢其他责任
关于独立性
内涵 应回避的事项
专业胜任能力与技术规范
案例之二(续2)
立森公司财务经理要求赵军归还 这部分资料，但赵军拒不归还。
▪ 请问，这样做是否违背职业道德行 为规范?赵军应采取何种行动？
案例之三
陈靖注册会计师在对联华公司 年度财务报表审计时，发现一张 装修发票上的金额与原合同规定 金额有出入。合同规定装修费为 人民币82287.00元，但发票金额 却为人民币28287.00元。
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严格把控质量关，让生产更加有保障 。2020年11月 上午7时 28分20.11.2607:28November 26, 2020
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重规矩，严要求，少危险。2020年11月26日 星期四7时28分 37秒07:28:3726 November 2020
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好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午7时28分37秒 上午7时28分07:28:3720.11.26
专业胜任能力含三方面要求 技术规范包括两方面要求
对客户的责任与对同行的责任
▪ 对客户的责任： （1）按时按质完成委托业务 （2）保密责任 （3）不能按服务成果的大小决定收费标
准的高低
▪ 对同行的责任有七点要求 ▪ 业务承接中的七项责任Biblioteka 对同行责任的七点要求(1)
可跨地区、跨行业执业 变更事务所时，后任与前任取得联系 配合同行工作 不损害同行利益
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不可麻痹大意，要防微杜渐。20.11.2620.11.2607:28:3707:28:37November 26, 2020
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加强自身建设，增强个人的休养。2020年11月26日 上午7时 28分20.11.2620.11.26
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追求卓越，让自己更好，向上而生。2020年11月26日星期 四上午7时28分 37秒07:28:3720.11.26
核心内容
审计准则与审计责任
第一节 审计执业规范体系
一、审计执业规范体系构成
➢执业准则 ➢职业道德准则 ➢职业后续教育准则
二、审计准则及一般内容
1.一般准则：是指审计人员资格条件 和职业行为方面的准则。
2.现场工作准则：
是指审计人员在执行审计业 务过程中应遵守的准则。
3.报告准则：
是指审计人员编制审计报告，选择表达 方式和记载必要事项的准则。
谢谢大家！
请思考：
若李珊接受邀请，但在年底辞 去兼职秘书，能否对火炬公司进 行03年度财务报表审计?
案例之二
赵军注册会计师接受委托审 计立森公司的财务报表。审计 刚完成一半程序时，立森公司 财务经理与赵军发生矛盾。立 森公司立即中止与赵军的委托。
案例之二(续1)
聘请另一家会计师事务所的吴宏 注册会计师来替代赵军。而且还拒 付赵军已开展工作的那部分报酬。 为此 ,赵军带走了所有的工作底稿。 包括立森公司的董事会会议纪要、 公司的长期发展规划等。
案例之四（续）
▪ 请问，这则开业启事是否有悖于中 国注册会计师职业道德基本准则的 要求?为什么?
第二节 审计责任
相关名词： ▪ 审计期望差 ▪ “深口袋”
理
一、会计责任与审计责任
会计责任：
建立健全内部控制制度，保护资产的 安全、完整，保证会计资料真实、合法、 完整，保证会计报表充分披露有关的信息 。
案例之四
▪ 04年某报纸刊载一家会计师事务所的开 业启事，其中的部分内容为：“本所是在 国家工商行政管理局登记注册的全国第一 家中外合作会计师事务所，值此开业之际， 向多年来与我所合作并给予支持的国内外 各界朋友致以深切的谢意，并愿继续为各 界人士提供会计、审计、企业咨询、税务 等方面世界一流的专业服务。”
B
C
D
行政责任
行政责任
行政责任
行政责任
行政责任
行政责任
民事责任、 民事责任、行 民事责任、行政
行政责任
政责任
责任
（4） 民事责 任
民事责任、 民事责任、行 民事责任、行政
行政责任
政责任
责任
（刑事责任） （刑事责任）
四、审计人员审计法律责任的防 范措施
➢强化审计人员的风险意识 ➢审慎选择审计客户 ➢签订合理、有效的审计协议 书 ➢强化审计质量控制 ➢聘请常年法律顾问
正行动，陈靖注册会计师是否坚 持将此项未付款人民币54000．00 元列入资产负责表中的负债项目 下，作为签发无保留意见审计报 告的必要条件。
案例之三（续3）
▪ 假定今后天都公司也聘请陈靖注册 会计师审核他们的财务报表，陈靖 能否利用他掌握联华公司的审计资 料，建议天都公司去联华公司催讨 这一差额款?
对同行责任的七点要求(2)
不得雇用其他所的会计师 不得以个人名义同时在两家以上事
务所执业 不得以不正当手段与同行争揽业务
业务承接中的责任（1）
由事务所统一接受委托 实行双向自愿选择的原则 不得对其能力进行广告宣传以招揽业务
业务承接中的责任（2）
不得支付或收取非正常费用 对法定审计业务，事务所不得与其他机构进行 收益分成式的业务合作
本章的知识点
▪ 审计准则，职业谨慎，职业道德，程序控制， 关键点控制，审计期望差距，深口袋理论， 审计过程，审计结果。
教学重点与难点
▪ 重点：审计准则体系， 审计职业谨慎的具体 表现，审计责任的具 体界定与判定。
▪ 难点：审计责任与会 计责任的关系，审计 责任的形成机理，审 计人员应有的职业谨 慎；审计法律责任的 界定。
▪ 审计责任：
按照独立审计准则的要求，进行审计出 具审计报告，保证审计报告的真实性、合 法性。
请思考：
▪ 审计责任是否能够替代、减轻或免除会计 责任？
二、审计法律责任及成因分析
为什么会产生审计的法律责任？ 未能履行合同条款； 未能保持应有的职业谨慎； 故意不作充分披露、出具不实的 报告, 致使审计报告的使用者遭 受损失。
三、注册会计师执业准则体系
制订依据：《中华人民共和国注册会计 师法》
制定部门： 注册会计师执业准则由中 国注册会计师协会负责拟订，报财政 部批准后施行。
准则体系：
鉴证业务准则
相关服务准则
质量控制准则
1、鉴证业务基本准则
▪ 是总纲； ▪ 是注册会计师执行鉴证业务资格与
行为的基本规范；
▪ 是制定具体准则的基本依据。
三、法律责任的界定与承担（2）
▪ 刑事责任追究与否有赖于结果和过 程的双重判断。一般而言，只有当 审计结果的偏差给信息使用者带来 了较大损失，并且审计过程存在较 为严重的缺陷的时候，注册会计师 才承担刑事责任。
法律责任的界定与承担的具体形式
过程 结果 （1）
（2）
（3）
A
不承担 责任
不承担 责任 民事责 任
第三章
审计责任
本章的主要内容
▪ 本章内容主要包括审计执业规范体系； ▪ 审计人员应有的职业谨慎的内容； ▪ 审计法律责任的成因、特性、界定与防
范。
学习本章要求学生掌握：
▪ 了解审计执业规范体系， 审计人员应有的职业谨慎 的内容，审计法律责任的 成因；
▪ 掌握注册会计师执业准则、 审计职业道德准则与审计 法律责任的特性、界定与 防范方法。
案例之三（续1）
联华公司接到发票后未曾发现与合 同有误，并将款项付讫。以后，执 行该装修业务的天都公司亦未继续 来讨账。发函询证结果也证实天都 公司不再与联华公司发生往来。假 定此款差额对两家公司的财务状况 均相对重要，请思考:
案例之三（续2）
▪ 陈靖注册会计师应采取何种行动? ▪ 假定联华公司不准备采取任何改
本章思考题
▪ 1．民间审计人员对同行有何责任? ▪ 2．什么是民间审计人员职业道德？其主要
内容是什么？ ▪ 3. 为什么注册会计师执业准则在我国具有
行业自律和部门规章的双重性质？ ▪ 4. 为什么实施注册会计师执业准则可以维
护审计组织和人员的合法权益？
▪
踏实，奋斗，坚持，专业，努力成就 未来。20.11.2620.11.26Thurs day, November 26, 2020
业务承接中的责任（3）
不得允许其他单位或个人借用本人或本所的 名义承接、执行业务 不得以降低收费的方式招揽业务
案例之一
火炬公司于2002年2月1日成立。 李珊注册会计师对该公司进行了 开业验资，并出具了验资报告。 随后，公司因开张后业务繁忙， 聘请李珊兼任秘书。
案例之一续
李珊言明，仅作义务性帮 忙，不领薪水、补贴，亦不 分红利，仅对一些税务、管 理等问题作一些建议，不对 公司财务问题作任何干预。
请思考：
▪ 注册会计师审计的法律责任有哪些 表现形式？
审计责任表现形式之一
依据产生原因： 违约责任 过失责任 欺诈责任
审计法律责任表现形式之二
依据法律规定： 行政责任 民事责任 刑事责任
三、法律责任的界定与承担（1）
▪ 民事责任是否追究与否与以结果 为依据的判断直接相关。