人大税收学第4章税收遵从
《税收遵从与纳税服务研究》
《税收遵从与纳税服务研究》一、引言随着经济的不断发展和法治环境的持续优化，税收在国家治理中扮演着日益重要的角色。
税收遵从和纳税服务作为税收管理的两大基石，对于保障国家财政收入、促进社会公平正义、优化营商环境具有重要意义。
本文旨在深入探讨税收遵从与纳税服务的内涵、现状及存在的问题，提出优化策略，以期为提高税收征管效率和纳税人满意度提供参考。
二、税收遵从研究（一）税收遵从的内涵及重要性税收遵从是指纳税人依照税法规定，履行纳税义务，按时足额缴纳税款的行为。
税收遵从是维护国家税收法律制度的基础，也是保障国家财政收入的重要手段。
良好的税收遵从有助于维护社会公平正义，促进经济持续健康发展。
（二）税收遵现现状及问题尽管我国税收法律制度日益完善，但税收遵从方面仍存在一些问题。
部分纳税人存在避税、逃税等现象，导致国家税收流失。
同时，一些企业或个人对税收政策了解不足，存在违法违规行为。
此外，税收征管过程中存在信息不对称、执法不严等问题，也影响了税收遵从度。
（三）优化税收遵从的策略针对上述问题，应采取以下策略优化税收遵从：一是加强税收法律法规宣传，提高纳税人税法遵从度；二是强化税收征管力度，严厉打击各类涉税违法犯罪行为；三是加强部门协作，实现信息共享，提高税收征管效率；四是推进税收信息化建设，提高纳税服务水平，降低纳税人遵从成本。
三、纳税服务研究（一）纳税服务的内涵及目标纳税服务是指税务机关依据税法规定，为纳税人提供的各种服务措施。
其目标是提高纳税人满意度，优化营商环境，促进经济发展。
优质的纳税服务有助于提高纳税人遵从度，降低税收成本。
（二）纳税服务现状及问题当前，我国税务机关在纳税服务方面取得了显著成绩，但仍存在一些问题。
如部分地区税务机关服务理念滞后，服务质量不高；纳税流程复杂，耗时较长；信息化水平不足，导致纳税人办理税务事项不便等。
（三）优化纳税服务的措施为改善纳税服务现状，应采取以下措施：一是转变服务理念，强化以纳税人需求为导向的服务意识；二是简化纳税流程，提高办事效率；三是加强信息化建设，实现税务事项网上办理；四是加强人员培训，提高税务人员业务素质和服务水平；五是建立完善的纳税人权益保护机制，保障纳税人合法权益。
【精品】人大税收学PPT第1章-基本问题教学课件
税
率
累
（
进
%
） 35
MTR
税 率
25
ATR
15
2021/7/10
O 4000 29000
17
70000 税基（元）
全额累进税与超额累进税比较
税级
税率 （％）
适用全额累 进税率的应 税所得
适用超额 累进税率 的应税所 得
全额累 超额累 进税额 进税额
25000以下
20
25001～50000
30
50001～75000
《税收学》课程设置目的
1.掌握税收基本理论
2.学会税收分析方法
3.理解社会经济现象
2021/7/10
2
七问
税收的作用？ 中国的税收负担重不重？ 税收产生哪些经济影响？ 最好的税制应是什么样子？ 税制结构应如何调整？ 谁有权决定税收的立法和管理？ 税收与财政支出、金融、产业结构、经济
14
表1-1
累进税率
———————————————————————————————
纳税档次
边际税率
本档次起点
本档次终点
（应税所得）
的平均税率
的平均税率
———————————————————————————————
0~4000元
0
0
0
4000~29000元
15
0
13
29000~70000元
1、全额累进税的累进程度高，超额累 进的累进程度低。
2、在所得额级距的的临界点处，全额 累进会出现税额增长超过所得额增长 的不合理情况。
3、全额累进税率计算简便，超额累进 税率计算复杂。
2021/7/10
《税法遵从》
《税法遵从》
1. 纳税义务：纳税人有义务按照税法规定如实申报纳税，并按时足额缴纳应纳税款。
2. 合规经营：纳税人需要遵守税法规定的各项要求，包括税务登记、账簿记录、发票管理等方面。
3. 税务申报：纳税人应按照税法规定的期限和要求，如实填写和报送纳税申报表及相关资料。
4. 税务审计：税务机关有权对纳税人的纳税情况进行审计和检查，纳税人应积极配合，提供所需的资料和信息。
5. 税收筹划：在合法合规的前提下，纳税人可以通过合理的税收筹划来优化纳税结构，降低税负。
6. 违法处理：对于违反税法规定的行为，税务机关有权进行处罚，纳税人可能面临罚款、滞纳金、税务审计等后果。
7. 税法教育：加强税法宣传和教育，提高纳税人对税法的认识和理解，有助于增强税法遵从意识。
8. 社会监督：社会各界对纳税人的纳税行为进行监督，形成良好的纳税氛围，促进税法遵从。
总之，税法遵从是每个纳税人的责任和义务，也是维护税收秩序、促进经济发展和社会公平的重要保障。
税收遵从的基本概念(PPT 37页)39页PPT
41、学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
42、只有在人群中间，才人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
44、卓越的人一大优点是：在不利与艰 难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
税收遵从的基本概念(PPT 37页)
1、战鼓一响，法律无声。——英国 2、任何法律的根本；不，不成文法本 身就是 讲道理 ……法 律，也 ----即 明示道 理。— —爱·科 克
3、法律是最保险的头盔。——爱·科 克 4、一个国家如果纲纪不正，其国风一 定颓败 。—— 塞内加 5、法律不能使人人平等，但是在法律 面前人 人是平 等的。 ——波 洛克
税收学中的纳税人行为与税收遵从
税收学中的纳税人行为与税收遵从税收是国家财政运作的重要组成部分，对于维持国家运转、实现公共利益具有重要作用。
而纳税人行为和税收遵从则是税收学中的两个重要概念。
本文将从纳税义务、税收遵守行为和税收意识等方面进行论述，探讨税收学中纳税人行为与税收遵从的关系。
一、纳税人行为的定义与特点纳税人指的是依法纳税并缴纳税款的组织和个人。
纳税人行为即纳税人在纳税过程中所表现出的各种行为。
纳税人行为的定义主要从以下几个方面来描述：1. 纳税义务：纳税人行为是基于纳税义务的履行，即根据法律规定，按时足额缴纳税款。
2. 自愿性：纳税人行为是纳税人主动自愿的行为，而非被动强制的行为。
3. 法律规范性：纳税人行为必须符合法律、法规和政策的要求，遵守税法的规定。
纳税人行为的特点决定了纳税人在税收遵从方面的重要性，也是评估纳税人遵守税收义务程度的标准。
二、税收遵从行为的内涵与特点税收遵从行为指的是纳税人在纳税过程中自觉、主动地履行纳税义务，以及遵守税法、税务机关的规定。
税收遵从行为的内涵主要包括以下几个方面：1. 守法支付税款：纳税人按照税法规定的税率和缴费期限，及时足额地缴纳应纳税款。
2. 税收申报：纳税人应按照税收法律规定，如实申报纳税信息，提供真实、准确的纳税申报资料。
3. 咨询税收事项：纳税人在遇到税收问题时，应向税务机关咨询，获取正确的纳税指导。
税收遵从行为的特点是纳税人在遵守税收法规的基础上，积极配合税务机关的工作，共同维护税收秩序和公平公正。
三、纳税人行为对税收遵从的影响纳税人行为是影响税收遵从的重要因素，纳税人的合法合规行为对于税收征管和税收秩序具有重要意义。
1. 意识形态影响：纳税人行为体现了纳税人对税收义务的认同和理解程度。
良好的纳税人行为有助于形成纳税意识和纳税道德，促使纳税人自觉履行纳税义务。
2. 法律遵从：合规行为是纳税人履行纳税义务的基础，纳税人应按照法律、法规进行合法合规的经营活动和纳税行为，遵守纳税规定和税务机关的管理。
《税收遵从与纳税服务研究》
《税收遵从与纳税服务研究》一、引言随着中国经济的持续发展，税收已成为国家财政收入的重要来源。
与此同时，税收遵从与纳税服务成为了税务工作的两大核心内容。
税收遵从是纳税人依法履行纳税义务的体现，而纳税服务则是税务机关为纳税人提供便捷、高效、优质的服务的具体行动。
本篇论文将对这两方面进行研究与探讨，以揭示其在当前社会和经济发展中的重要地位和作用。
二、税收遵从研究（一）税收遵从的概念及重要性税收遵从是指纳税人按照税法规定，按时、足额缴纳税款，以及配合税务机关进行税务管理的行为。
税收遵从的重要性不言而喻，它是保障国家财政收入的重要途径，也是维护社会公平正义的基石。
（二）影响税收遵从的因素影响税收遵从的因素众多，主要包括法律制度、税收政策、税务机关的执法力度、纳税人的法律意识等。
此外，纳税人的经济利益驱动也会对其遵从行为产生影响。
（三）提高税收遵从的措施要提高税收遵从，首先需要加强税法宣传，提高纳税人的法律意识。
其次，税务机关应加大执法力度，严厉打击偷税漏税等违法行为。
此外，还应优化税收政策，为纳税人提供更为公平、透明的税收环境。
同时，应加强与纳税人的沟通与互动，提高纳税服务的水平，从而促进税收遵从。
三、纳税服务研究（一）纳税服务的概念及重要性纳税服务是指税务机关为纳税人提供的便捷、高效、优质的服务。
纳税服务的重要性在于它能够提高纳税人的满意度和遵从度，降低征纳成本，提高税收征管效率。
（二）纳税服务的优化方向要优化纳税服务，首先需要提高税务机关的服务意识和服务水平。
这包括加强税务人员的培训和教育，提高其业务能力和服务水平。
其次，应优化办税流程，简化办税环节，降低办税成本。
此外，还应加强信息化建设，推广电子税务局等网上办税渠道，为纳税人提供更为便捷的服务。
（三）纳税服务的创新实践近年来，各地税务机关在纳税服务方面进行了许多创新实践。
例如，推广“最多跑一次”服务理念，实现办税“一次不用跑”；开展“便民办税春风行动”，为纳税人提供更多便利等。
税收学习题集
《税收学》课程习题集第一章公共产品与政府税收一、术语解释1.公共产品2.“免费搭车”3.市场失灵4.外部效应5.税收二．填空题1.人类的生存与发展需要两类不同的产品，分别为、。
2.公共产品的特征是、、。
3.外部效应可以分为、。
三、判断题1.人类的生存和发展只需要私人产品。
（）2.私人产品就是私人部门提供的产品；公共产品就是政府部门提供的产品。
（）3.只有当某种产品或服务具有不可分割性、非竞争性、收益的非排他性。
才是公共产品。
（）4.公共产品是按照市场的规则，由供求双方通过讨价还价达成交易的。
（）四、选择题（不定项选择）1.公共产品的特征为（）。
A.不可分割性B.非竞争性C.受益的非排他性D.无偿性2.公共产品总需求曲线是将每一消费者边际效益（）而得出的。
A.横向相加B.纵向相加3.出现负的外部效应时（）。
A.私人成本大于社会成本B.私人成本小于社会成本C.私人收益大于社会收益D.私人收益小于社会收益五、简述题1.公共产品的特征表现在哪些方面？试举例说明公共产品的特征。
2.怎样理解公共产品的需求与供给？3.如何理解税收的基本概念？4,为什么说税收的本质是一种分配关系？六．论述题对“税收是一种特殊分配关系”这种说法可从哪几个方面理解？第二章税收作用机制一、术语解释1.税收作用机制2.税收平衡作用机制3.税收协调作用机制4.税收稳定作用机制5.税收的“内在稳定器”作用机制6.税收的“相机抉择”作用机制7.税收调节作用机制8.税收乘数作用机制二．填空题1.从税收作用机制对经济影响的层面看，可将其分为税收的和税收的。
2.当社会总需求大于总供给，出现需求膨胀时，政府可以采取，通过税收或财政支出的方式，减少民间消费，或削减企业投资，从而使总需求水平下降，消除通货膨胀，缓解需求过旺对供给的压力。
3.税收稳定经济的作用可以分为作用和的稳定作用。
4.在税收对纳税人不同经济行为影响的分析中，又可分别从和两个角度展开。
杨斌《税收学》(第2版)笔记和课后习题(含考研真题)详解 第4章~第7章【圣才出品】
第4章税收治理的五项原则4.1复习笔记一、公平原则公平对税收十分重要，它是税收本质的客观要求。
税收是以国家公共权力主体对剩余产品价值的占有所形成的经济关系，征税过程是经济利益由个人、单位转向国家的过程。
如果把税款的使用考虑进去，那么税收是一种再分配的机制。
既然牵涉利益关系，就有多与少的问题，有各阶层人民向政府纳税是否平衡问题，有纳税人从政府分享到的利益是否平衡问题。
怎样解决这些问题，需要公平原则。
不考虑公平的税制必定是难以实行的税制。
1．中国古代税收公平思想（1）相地而衰征；（2）按纳税人劳动能力的强弱制定不同的征税等级；（3）以占有财产的数量为标准课税。
2．西方税收公平思想（1）受益原则；（2）支付能力原则；（3）社会公平原则。
3．中国社会经济文化条件下的税收公平原则（1）无差别待遇原则①同样条件纳同样税原则；②尽可能普遍课税原则；③对企业组织方式无差异原则；④税种相互配合原则；⑤避免累进课征原则。
（2）税款交纳与财政利益整体对称原则①较穷的阶层和较不发达的区域其所交纳的税收与获得的财政利益至少应当对称；②更多地实施税款专用的原则。
（3）有效的收入和财产再分配原则①机会平等下的中性原则；②机会不平等下有效干预原则。
二、效率原则1．中国古代税收效率思想（1）税收与经济的关系，主张在发展经济的基础上增加财政收入。
（2）税收的确实和便利，考虑尽量减少征税对经济发展的消极影响。
2．西方税收效率思想的发源（1）亚当·斯密本人的税收效率思想亚当·斯密税收效率思想体现在他的中性税收政策主张以及确实、便利、最少征收费用3个原则中。
（2）额外负担理论西方税收效率思想的第二个阶段是额外负担理论。
额外负担是指政府征税不仅导致纳税人（负税人）付出税款而造成的损失，而且由于征税过程影响了纳税人的决策和行为，如果结果使其境况或福利不如税前，那么就产生了超过已缴纳税收的福利损失。
（3）建立在福利经济学基础上的税收效率思想①福利经济学的创始人—庇古主张，如果一个经济单位边际私人纯产品超过边际社会纯产品时政府课以较高税收，使该部门缩小；反之则给予补助，以刺激其扩张，那么社会经济福利会增加。
人大版税收学教材复习框架总结
第一章税收作用机制1.1 税收宏观作用机制平衡作用机制促进产业结构协调协调作用机制促进地区结构协调促进资本市场结构协调稳定作用机制内在稳定器相机抉择调节作用机制乘数作用机制1.2 税收微观作用机制(收入效应/替代效应）对劳动投入的作用机制对储蓄的作用机制对消费的作用机制消费总量消费结构对投资的作用机制投资水平投资结构第二章税收原则2.1税收原则主要观点阐述我国古代税收原则思想西方古代税收原则威廉配第尤斯迪西方税收原则的发展亚当斯密西方现代税收原则西斯蒙第瓦格纳现代西方税收原则公平原则（收益原则＆支付能力原则)效率原则（经济效率 & 行政效率）稳定原则（自动稳定器 & 相机抉择）2。
2 我国社会主义市场经济中的税收原则体现财政原则财政收入足额、稳定财政收入适度、合理公平原则税负公平机会均等效率原则加强网络建设，提高征管现代化程度（提高效率根本途径）改进管理形式，实现征管要素最佳组合健全征管成本制度法制原则（建立市场经济新税收体制的核心）有法可依从严征管加强税收法制教育第三章税收政策3。
1 税收政策的目标与手段总供给与总需求均衡目标经济结构协调（产业结构＆地区结构 & 资本市场结构）经济稳定增长（充分就业 & 物价稳定 & 国际收支平衡）收入分配公平(经济公平 & 社会公平)轻税政策（扩张性财政政策）实现总供求均衡重税财政（紧缩性财政政策)中性税收政策Eg。
生产型增值税转向消费型增值税减免农业税提高个人所得税税前扣除标准产业结构税收政策直接作用于特定产业部门，促进此部门发展和整体协调采取对不同产业区别对待的税收政策实现经济结构协调用税收政策鼓励和促进一些重要产业的发展通过税收政策的实施和调整间接地促进产业结构合理化手段地区结构资本市场结构实现经济稳定增长相机抉择自动稳定器（企业所得税＆个人所得税）累进税率税式支出手段遗产税与赠与税实行所得税指数化负所得税个人收入的实现环节实现收入分配公平作用层次与环节个人收入的使用环节个人收入的积累环节个人收入的转让环节我国现有制度存在的问题税制结构制约了税收对收入分配的调节作用所得税税制本身的缺陷免征额过低实行单一分类税制偷逃税处罚不力利息征税效果不佳3.2 税收政策主体（政府部门＆财税部门）税收政策具体执行者税收政策主体的重要作用税收政策重要建议者和主要策划者税收信息直接反馈者相关主体间的协调决策主体与执行主体中央主体与地方主体3。
《税收学》课程笔记
《税收学》课程笔记第一章：税收概论一、税收的起源与发展1. 税收的起源税收的起源可以追溯到人类社会生产力发展到一定阶段，出现了剩余产品，私有制和阶级分化，以及国家机器的形成。
以下是税收起源的三个关键条件：（1）生产力的发展与剩余产品的出现：随着农业和手工业的发展，生产力提高，人们能够生产出超过自身消费需求的产品，剩余产品的出现为税收的产生提供了物质基础。
（2）私有制和阶级的分化：私有制的产生导致了财产的不平等分配，阶级分化使得社会出现了统治阶级和被统治阶级，税收成为统治阶级维护政权和满足公共需求的经济来源。
（3）国家的产生：为了维护统治阶级的利益和公共秩序，国家机器应运而生，税收成为国家机器运转的经济支柱。
2. 税收的发展税收的发展经历了以下几个阶段：（1）奴隶社会税收：在奴隶社会，税收主要以土地税和人头税为主，税收制度相对简单，征收方式直接。
（2）封建社会税收：封建社会的税收制度逐渐完善，出现了以土地为基础的田赋、以人口为基础的户赋以及针对商业活动的商税等。
（3）资本主义社会税收：资本主义社会税收制度进一步发展，所得税和增值税成为主体税种，税收的职能从单纯的财政收入扩展到经济调节和社会公平。
（4）社会主义社会税收：在社会主义社会，税收不仅是国家筹集财政资金的重要手段，也是调节经济、实现社会公平的重要工具。
二、税收的概念和性质1. 税收的概念税收是国家为了实现其职能，依据法律规定，通过税收工具，对纳税人的财产或所得进行强制性的、无偿的征收，以获取财政收入的一种经济活动。
2. 税收的性质税收具有以下四个基本性质：（1）强制性：纳税人必须依法纳税，不得拒绝或逃避，国家可以通过法律手段强制征收。
（2）无偿性：纳税人缴纳的税款不直接与国家提供的具体商品或服务相交换，而是用于满足社会公共需求。
（3）固定性：税收的征收标准和税率在一定时期内是固定的，不会随着纳税人的具体情况而变化。
（4）共同性：税收涉及国家、企业和个人等社会各界的利益，是社会各界共同参与的经济活动。
人大黄烨-税收学
第四，税收的直接目的是为政府筹集财政资金；
第五，税收成为各国政府对经济进行宏观调控的重要政 策手段。
1.国外学者部分观点 亚当·斯密 大卫·李嘉图 阿道夫·瓦格纳 神户正雄
塞里格曼
2.国内学者部分观点 （1）国内学者部份观点 （2）“国家分配论”与“公共需要论”税收观的联系 与区别
2.2税收微观作用机制
2.2.1税收对劳动投入的作用机制
1.税收对劳动投入的收入效应 从其收入效应看，由于征税使劳动者劳动收入减少， 个人可支配收入减少，个人不得不增加劳动投入，以此来 弥补由于征税而损失的个人收入。 2.税收对劳动投入的替代效应 从其替代效应看，政府对个人的征税不仅使劳动者劳 动收入减少，而且提高了劳动相对于“闲暇”的“价格”， 或者说，个人将以更高的代价才能获得与未征税时相同的 劳动收入。由于劳动与“闲暇”两种商品相对价格的变化， 使得纳税人在两种商品的选择中更倾向于选择“价格”较 低的闲暇，而减少对劳动的投入。
在统一税制下，政府对不同投资项目征收相同的税收， 此时，税收只影响投资者的投资水平，不会引起投资的结 构性变化，投资结构由市场供求来决定。而如果政府对不 同的投资项目采用不同的税收政策，那么，税收不仅会影 响投资者的投资水平，而且会影响其投资方向。引起投资 结构、投资方向变化的税收政策可以体现为征税模式、税 率的调整；也可以体现为征税依据、税收优惠的变更。
这样就需要一个超乎于社会各微观主体之上的机构采 用强制性手段进行融资解决公共产品的供给问题。这就是 政府的税收。
事实上，政府正是一方面以税收征收的方式取得财政 资金；另一方面又将征税取得的资金从全社会的角度重新 安排，用于公共产品的供给。
1.1.4市场失灵与政府税收
税收学第5版教学课件第4章
第四章 税收政策
税收政策是财政政策的重要组成部分，它是政府为 实现一定的宏观经济目标而确定的税收工作的指导方针 及相应的税收措施。
1
目录
4.1 税收政策的目标与手段 4.2 税收政策主体 4.3 税收政策环境 4.4 税收政策与其他财政政策的协调
2
4.1 税收政策的目标与手段
轻税政策，即扩张性税收政策，指国民经济存在总需 求不足时，通过减税扩大社会总需求。可采用的税收政策手 段包括：降低税率、废除旧税种以及实行免税和退税等。
重税政策，即紧缩性税收政策，指在总需求过旺的情 况下，通过增税抑制社会总需求、消除通货膨胀。可采用的 税收政策手段包括：提高税率、设置新税、取消原有的税收 优惠条款或缩小税收优惠的范围等。
4.1.1 税收政策目标
税收政策目标是指国家通过一定的税收政策的实施 所期望达到和实现的目的，是税收政策的出发点和归宿。
现代税收政策的目标，已不再单纯是为了取得财政 收入，还涉及一系列的社会和经济问题，诸如经济的稳 定增长、资源的合理配置、收入的公平分配、增加就业、 消除或削弱通货膨胀等。
市场经济条件下税收政策的理想目标包括社会总供 给与总需求均衡、经济结构协调、经济稳定增长和收入 分配公平四个方面。
15
我国着眼于宏观供求总量调控的税收政策主要有： （1）将生产型增值税调整为消费型增值税 （2）营业税改征增值税 （3）减免农业税 （4）实施个人所得税的渐进式减税措施
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2.实现经济结构协调的税收政策手段
（1）产业结构 第一，税收政策直接作用于特定的产业或部门，以促
进这一产业的健康发展和整体产业结构的协调。税收政策 在房地产领域即发挥着重要作用。
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《税收遵从问题研究》课件
建议和解决方案
建立科学透明的税收制度
以信息化手段为主，多管齐下解决税负高和 业务复杂度大的问题，通过MQ系统、办公 云等实现无感扫码应缴。
加强纳税者意识教育
加强纳税者意识教育，引导他们合理减轻负 担，不得逃税、不得偷税，提高大众对税收 目的、税收渠道、税收意义的认识。
完善税务服务提升体验
税务管理部门应该注意提高服务质量和水平， 将税收管理智能化，实现电子化高效管理， 消除了大多数的庸懒腐败。
加强对多国跨境税收问题的监控
建立跨境税收机构间合作的新体制，合作开 展各种活动和引导跨境移民的纳税安排符合 税收法规和国际避免双重征税惯例。
结论和展望
守护生态环境
坚持绿色发展，落实绿色税收 政策，充分发挥税收的引导作 用，推动建设绿色经济体系。
展望未来
随着经济全球化不断加深，我 们需要对税收遵从问题和税制 进行持续监控和完善，以应对 新形势下的全球化挑战。
涉税主体对税收遵从的认知和依从程度不 同，一些人存在不合理避税甚至逃税。
税收政策制订和实施中存在比较突出的问 题，导致税收机制运行不够有效。
3 监管不力
4 建设创新
现行的税收管理体系缺乏有效监管手段， 税务部门应加强对税收遵规行为的监管， 保障税收政策的有效实施。
要求政府加强服务机制建设，探索多种方 式创新税收管理手段，推进税收透明化和 信息化。
搜集不同行业、不同地区、不 同规模企业的税收遵从与税收 风险案例，剖析个案遇到的挑 战和应对策略，建立实证研究 框架。
问卷调查法
按不同社会角色、纳税主体类 型进行抽样调研，以了解人们 对税收遵从的态度和观念，收 集并整理他们对税收遵从法规 和政策的建议和需求。
研究结果和分析
税收遵从管理法律法规范本
税收遵从管理法律法规范本税收遵守管理法律法规范本税收是国家收入的重要来源之一，对于维护国家财政稳定、推动经济发展起着不可或缺的作用。
然而，税收遵守问题一直是各界关注的焦点，税收法律法规的遵守程度关系到国家财政稳定和税收公平。
本文将深入探讨税收遵守管理法律法规，从法律法规的内容、税收管理机制、遵守税收法律法规的意义等多个方面进行分析和阐述。
一、税收法律法规的内容税收法律法规是国家对纳税人纳税行为进行规范的法律规定。
它包括宪法、税法、行政法规、司法解释、地方性税收法规等多个层次的规定。
宪法是国家的根本大法，对纳税人的权利和义务进行了基本规定。
税法是国家税收的总条例，规定了纳税人的纳税义务、税收征管及征纳关系等方面内容。
行政法规则是税务部门根据税法制定的具体实施规章。
司法解释是人民法院对税务纠纷案件进行解释和裁判的规定，具有司法效力。
地方性税收法规是各地区依法制定的适应本地区实际情况的税收规定，与国家层面的税法相互补充。
二、税收管理机制税收管理机制是指国家税务部门依法对纳税人进行征收税款、税收管理和税务服务的组织形式和工作流程。
税收管理机制主要包括纳税信息管理、税务登记管理、纳税申报管理、税务稽查管理等环节。
其中，纳税信息管理是税收管理的基础，通过建立完善的信息系统，使税务部门能够及时获取纳税人的相关信息，对纳税情况进行合理评估和分析。
税务登记管理是指纳税人向税务部门进行登记，获得纳税人身份认证和纳税人资格。
纳税申报管理是指纳税人按时、如实向税务部门报告自己的纳税情况。
税务稽查管理是税务部门对纳税人纳税行为进行监督和检查，以发现和防范纳税人的违法违规行为。
三、遵守税收法律法规的意义遵守税收法律法规是每个纳税人的义务，也是国家税收管理的基础。
首先，遵守税收法律法规可以维护国家财政稳定。
税收是国家的重要财政收入来源，如果纳税人存在大规模的逃税行为，将直接影响国家财政的稳定和运转。
其次，遵守税收法律法规有助于推动经济发展。
人大税收学第4章税收遵从
分离效应：人们作出经济行为决策时，会 面临着很多信息，人们受到认识能力的限 制，不能像预期效用理论认为的那样充分 利用各组成部分的信息判断最终结果，而 是更可能对各种信息进行取舍分离，以简 化决策过程，这可能导致其偏好与选择的 不一致。
逃税谜团
1. 为什么大部分人选择税收遵从？
2.为什么提高税率对税收不遵从行为具有激 励作用？
按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额 22
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第三节 逃税的估计和治理
地下经济估计
现金比率法 物质投入法 劳动力市场法
应纳税收估计
不变税率法 缺口法 调查法
1995～2000 年全国税收流失规模测算总额
位：亿元
1995
1996
1.地上经济税收流失额
3623.7 3354.54
①非农物质部门
2616
2601
②进口关税
979.7
——
——
按适用税率计算的纳税检查应补缴税额
税 款
应抵扣税额合计
计 实际抵扣税额 算
应纳税额
期末留抵税额
16
17=12+13-14-15+16 18（ 如 17< 1 1 ， 则 为17，否则为11） 19=11-18
20= 1 7 - 1 8
—— ——
——
—— ——
——
简易征收办法计算的应纳税额
21
税 率
源
Vogel,1974
＋＋ -
- ＋0
-
0
Song&Yarbrough,1978
0 0 ＋＋
0＋
＋
＋
CSR(Aitken&Bonneville),1980
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分离效应：人们作出经济行为决策时，会 面临着很多信息，人们受到认识能力的限 制，不能像预期效用理论认为的那样充分 利用各组成部分的信息判断最终结果，而 是更可能对各种信息进行取舍分离，以简 化决策过程，这可能导致其偏好与选择的 不一致。
逃税谜团
1. 为什么大部分人选择税收遵从？
2.为什么提高税率对税收不遵从行为具有激 励作用？
W
(1 t ) y
(1 ) y
A
D•
C
B
(1 t ) y y Y
消除逃税的政策
p
p2*
pt2
p1*
pt1
*
二、行为模式的分析
研究方法：实验、调查、计量 （一）个体因素
年龄 性别 教育 收入 职业
（二）社会环境因素 同伴影响 伦理
（三）税制因素 税收公平 税制复杂程度 查处概率 税收处罚 税率
二、税收遵从和税收不遵从的分类 税收遵从的表现形式
防卫性遵从 制度性遵从 忠诚性遵从 税收不遵从的表现形式 情感性不遵从 无知性不遵从 自私性不遵从
三、研究税收遵从的模式
理性模式 行为模式
确定性效应(Deterministic effect) 框架效应(Framing effects) 分离效应(Isolation Effect)
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。0 2:22:47 02:22:4 702:228 /31/20 20 2:22:47 AM
每天只看目标，别老想障碍
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3、
。20.8 .3102:2 2:4702: 22Aug-2031-A ug-20
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
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4、
。02:2 2:4702: 22:470 2:22Monday, August 31, 2020
• •
积极向上的心态，是成功者的最基本要素 5、
。20.8 .3120.8 .3102:2 2:4702: 22:47A ugust 31, 2020
生活总会给你谢另一个谢机会，大这个机家会叫明天 6、
。2 020年8 月31日 星期一 上午2 时22分4 7秒02:2 2:4720. 8.31
人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走
效用函数U(.)是以个人可支配收入为唯一参数。 纳税人收入为y，申报收入为x，税率为t。 假定税务机关对逃税行为的查出概率为p ,对罚款 的处罚为隐匿收入的θ倍。
如果逃税者没有被查出逃税，那么他的 税后收入就为Y=y-tx。
如果逃税者被查出逃税，那么他的税后 收入就为W=y-tx－θ(y-x)。
纳税人的预期效用函数为: E(U)=(1-p)U(Y)+pU(W)
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值 钱。8/31/2020 2:22:47 AM02:22:472020/8/31
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由 信心跨出第一步。8/31/2020 2:22 AM8/31/2020 2:22 A
三个实验（卡尼曼和特维尔斯基）
确定性效应：人们在决策过程中，比较倾 向于选择那些被认为具有确定性的结果。
第一个实验： 有两个赌局。第一个赌局有33％的机会得
到2500元，66％的机会得到2400元，另外1 ％的机会什么也没有；第二个赌局是确定 性地得到2400元，请问在这两个赌局中你 更倾向于哪一个？
逃税均衡点
W
(1 t ) y (1 t ' ) y
(1 ) y
税率变动对逃税的影响
A A'
C •C '
B
(1 t ' ) y (1 t ) y y Y
W
(1 t ) y
(1 ) y (1 ' ) y
税收处罚的影响
A
E• C
B B'
(1 t ) y y Y
税收查处概率的影响
框架效应：人们并不拥有稳定的、事先定 义好的偏好，在决策过程中，通过改变对 结果的描述来改变参照点，继而影响人们 的偏好选择问题。
第二个实验：1. 有两个赌局。第一个赌局 有80％的概率得到4000元，第二个赌局是 确定得到3000元，请问你更倾向于哪一个？
2.有两个赌局。第一个赌局有80％的概率损 失4000元，第二个赌局是确定损失3000元， 请问你更倾向于哪一个？
•
7、
。202 0年8月 上午2 时22分2 0.8.310 2:22Aug ust 31, 2020
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 20年8 月31日 星期一2 时22分 47秒02 :22:473 1 August 2020
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
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9、
。上 午2时22 分47秒 上午2 时22分0 2:22:47 20.8.31
衡量税收遵从程度的指标有四种
二是登记注册的纳税人与实际申报的纳税 人之间的差额，它反映未申报的纳税人数量；
三是纳税人申报的税额与根据法律应缴纳 的税额之间的差额，它反映纳税人逃税程度；
四是纳税人申报的税额或税务机关核定的 税额与纳税人实际缴纳的税额之间的差额，它 反映税款被拖欠程度
第4章 税收遵从
第一节 税收遵从的基本问题
一、基本概念
税收遵从：纳税人遵照税收法令及税收政策的 规定和要求，在法定的时间内，如实向税务机关 申报并缴纳应交纳的各项税收，并服从税务机关 及税务执法人员符合法律规范的管理行为。
税收缺口：税务机关实际征收到的税额与纳 税人在如实申报情况下的应纳税额之间的差额。
第三节 逃税的估计和治理
地下经济估计
现金比率法 物质投入法 劳动力市场法
应纳税收估计
不变税率法 缺口法 调查法
第五节 逃税的治理
规范纳税申报制度 严格税务审计 加强税收处罚 税收征管的信息化建设 税收赦免
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成
•
1、
功的路 。20.8.3120.8.31Monday, August 31, 2020
税收遵从成本
时间成本 货币成本 其他成本
五、逃税问题
逃税 避税
逃税的类型
非法经济中的逃税 未统计经济中的逃税 非正式经济中的逃税 未申报经济中的逃税
逃税的危害
损害国家财政利害 有悖于税收公平原则 导致宏观信号失真
第二节 逃税的经济分析
一、理性模式 的分析
基本框架 阿林厄姆和桑德莫模型