(一)税收的基本特征讲解

一、税收及其种类 1、税收的特征：强制性、无偿性、固定性 2、我国税收的种类
二、依法纳税是公民的基本义务 1、依法纳税的必要性 2、违反税法的种种行为 3、增强公民的纳税意识
税收的含义
税 税收的基本特征 收 税收的基本特征 及 含 义 纳税人 其 增值税 税 率 种 意 义 类 我国税收的种类
含
税 意
强制性 固定性 无偿性
义
率 义
个人所得税
纳税人
工资表1
年月 姓名 基本 内改 总额 扣税金 工资 工资 2006 王某 1132. 2757 3889.2 .10 28 8 实发 款
工资表2
年月 姓名 基本 内改 总额 工资 工资 2006 李某 2827 3660 6530 .10 扣税金 实发 款
材料一： 九江某服装厂以货款被骗为由，故意拖欠国 家税款 28 万元，税务员多次催缴税款，该厂以无钱为 由拒不缴纳税款。 更为严重的是该老板指令保安打伤了 两名过来检查的税务人员。 材料二： 南海的税务机关发现桂城某公司故意不建立 帐簿，隐瞒经营收入和营业额。 材料三： 2006 年 8 月，福州市国税局查处了福胜安全 用品有限公司利用货物出口采取低值高报手段骗取出 口退税的重大案件。经查，该公司在这几年中，出口劳 保手套报关金额 6402 万美元， 实际成交价为 2473 万美 元，高报出口 3929 万美元；已取得出口退税款 1305 万美元。
应纳税额=销售额×税率 —购进商品已缴税金 =20000×17%-1700=1700元
相当于(20000-10000) ×17% =1700元
2、个人所得税
所属税种 征税对象 纳税人 基本税率 特点 个人所得税 所得税 个人所得额 ……个人 超额累进税率、比例税率
高收入者多纳税，低收入者少纳税
征收意义 财政的重要来源，调节个人收入分 配、实现社会公平的有效手段。
工资表1
年月 姓名 基本 内改 总额 扣税金 实发 工资 工资 款 2006 王某 1132. 2757 3889.2 218.39 3670. 89 .10 28 8
工资表2
年月 姓名 基本 内改 总额 工资 工资 2006 李某 2827 3660 6530 .10 扣税金 实发 款 614.50 5915. 50
财产税 行为税
资源税
包 括 主 要 税 种
营业税 增值税 消费税 关 税
企业所 得税、 个人所 得税等
以开发利 以拥有 以特定行 用资源为 或支配 为为征税 对象 的财产 对象 为对象 矿产税、 房产税 屠 宰 税 城镇土地 契 税 印 花 税 使用税 遗产税 车船使用 税
1.增值税
增值税
所属税种 征税对象 纳税人
无偿性
税款是可缴可不缴的吗?
国家凭借政治权力强制征税。
强制性
有没有因为向国家缴纳了税金,
从而获得直接的补偿或返还?
国家取得税收收入,既不需要返 还给纳税人,也不需要对纳税人 直接付出任何代价。
无偿性
税款是可缴可不缴的吗?
国家凭借政治权力强制征税。
强制性
缴纳税款的多少是可以随意
而定的吗?
有没有因为向国家缴纳了税金,
从而获得直接的补偿或返还?
国家取得税收收入,既不需要返 还给纳税人,也不需要对纳税人 直接付出任何代价。
无偿性
税款是可缴可不缴的吗?
国家凭借政治权力强制征税。
强制性
缴纳税款的多少是可以随意
而定的吗?
国家征税之前就以法律的形式， 预先规定了征税对象和税率，不 经国家有关部门批准不能随意改 变。
工资表1
年月 姓名 基本 内改 总额 扣税金 实发 工资 工资 款 2006 王某 1132. 2757 3889.2 218.39 .10 28 8
工资表2
年月 姓名 基本 内改 总额 工资 工资 2006 李某 2827 3660 6530 .10 扣税金 实发 款
工资表1
年月 姓名 基本 内改 总额 扣税金 实发 工资 工资 款 2006 王某 1132. 2757 3889.2 218.39 3670. 89 .10 28 8
固定性
只为一元税款，行政拘留15天 1998年9月，河北省石家庄矿区发生了一 起个体户暴力抗税案件。该区个体水果摊主 马某为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街 道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室 和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊 严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行 政拘留15天的处罚决定。 强制性
பைடு நூலகம்
个人工资薪金所得税率
级数 1 2 3 4 5 6 7 8 9 全月应纳税所得额 不超过500元部分 超过500～2000元部分 超过2000～5000元部分 超过5000～20000元部分 超过20000～40000元部分 超过40000～60000元部分 超过60000～80000元部分 超过80000～100000元部分 超过100 000元部分 税率% 5 10 15 20 25 30 35 40 45
——国家
——为实现国家职能
——政治权力 ——法律 ——财政收入的基本形式
有国就有税；有税必有法。
有没有因为向国家缴纳了税金,
从而获得直接的补偿或返还?
有没有因为向国家缴纳了税金,
从而获得直接的补偿或返还?
国家取得税收收入,既不需要返 还给纳税人,也不需要对纳税人 直接付出任何代价。
有没有因为向国家缴纳了税金,
判断：上述材料分别属于违犯税收行为的哪一种？
小明终于攒足了钱， 要去给自己买一部心仪已 久MP3，在进行付款的时 候，售货员对小明说： “如果你不要发票，我可 以给你打八折。”小明陷 入了两难。 （1）售货员的行为对吗？ （2）如果你是小明，你会索要发票吗？ 为什么？
*发票是维护消费者合 法权益的凭证，索要 发票有利于维护消费 者的合法权益。 *发票也是税务部门进 行税务管理的基础和 依据。关系到国家税 收能否足额入库。索 要发票可以间接的为 国家税收做贡献。
工资表2
年月 姓名 基本 内改 总额 工资 工资 2006 李某 2827 3660 6530 .10 扣税金 实发 款
工资表1
年月 姓名 基本 内改 总额 扣税金 实发 工资 工资 款 2006 王某 1132. 2757 3889.2 218.39 3670. 89 .10 28 8
工资表2
年月 姓名 基本 内改 总额 工资 工资 2006 李某 2827 3660 6530 .10 扣税金 614.50 实发 款
从而获得直接的补偿或返还?
国家取得税收收入,既不需要返 还给纳税人,也不需要对纳税人 直接付出任何代价。
无偿性
有没有因为向国家缴纳了税金,
从而获得直接的补偿或返还?
国家取得税收收入,既不需要返 还给纳税人,也不需要对纳税人 直接付出任何代价。
无偿性
税款是可缴可不缴的吗?
有没有因为向国家缴纳了税金,
小明：爸爸，我们市中心广场的雕塑 又换了，都换了三次了。 爸爸：我要向有关部门反映一下，不 能拿我们纳税人的钱随便乱花。
你认为小明爸爸的做法正确吗？
他有这个权利吗？
义务：自觉诚信纳税，同 违反税法的行为作斗争
增强纳 税意识 坚持权 利与义 务的统 一
权利：享受国家提供的各 种服务；监督国家对税收 的征管和使用，对贪污和 浪费国家资财的行为进行 批评和检举
无偿性
强制性
固定性
无偿性
要
求 强制性
固定性
无偿性
要 保
求 障 强制性
固定性
无偿性
要 保
求 障 强制性
决 定 固定性
税收的三个特征紧密联系，不可分割
无偿性 要
保
求
障 强制性
决 定 固定性
我国税收的种类
流转税 含 义 所得税 以交易额 以各种 和劳务为 所得额 对象 为对象
（根据征税对象分）
流转税
生产经营中的增值额 ……单位或个人 17％
基本税率
计算方法 本企业商品销售额×税率 －购进商品已缴税金 征收意义
避免重复征税，防止偷税漏税
某服装厂向纺织厂购买一批布料， 布料的销 售价为 10000 元。 纺织厂销售这些布料应缴纳的 增值税为 10000×17%=1700 元， 这笔增值税在开 具给服装厂的增值税专用发票上明示。 服装厂将 这批布料加工成服装出售给百货商场， 服装的销 售价为 20000 元。 请问服装厂应交纳的增值税是多少？
从而获得直接的补偿或返还?
国家取得税收收入,既不需要返 还给纳税人,也不需要对纳税人 直接付出任何代价。
无偿性
税款是可缴可不缴的吗?
国家凭借政治权力强制征税。
有没有因为向国家缴纳了税金,
从而获得直接的补偿或返还?
国家取得税收收入,既不需要返 还给纳税人,也不需要对纳税人 直接付出任何代价。
播放 FLASH 《中华税收史画》
（一）税收的基本特征 １、税收的含义
（一）税收的基本特征 １、税收的含义
——是国家为实现其职能，凭借政治权 力，依法取得财政收入的基本形式
（一）税收的基本特征 １、税收的含义
——是国家为实现其职能，凭借政治权 力，依法取得财政收入的基本形式
主体 目的 凭借 依据 地位
所谓赋税， 就是国家不付任 何报酬而向居民 取得东西。
税收的固定性，是否意味着税收 一经确定就一成不变了？
2005 年 11 月 27 日下午，围绕个 税起征点的悬疑终于暂时尘埃落定： 十 届全国人大常委会第十八次会议高票 表决通过关于修改个人所得税法的决 定，1600 元成为新的个税起征点。修 改后的个人所得税法自 2006 年 1 月 1 日起施行。
除了工资，你认为还有哪些个人 所得的途径呢？
个体工商 户的生产 经营所得
工资、薪 金所得
稿酬所得
财产租赁 所得
财产转让 所得
个人所得税 的应税项目
偶然所得 劳务报酬 所得
利息、股 息、红利 所得
彩票中奖纳多少税
购买彩票的人中了奖，即发生了偶然 所得，就成为了个人所得的纳税义务人。 按个人所得税税法规定，偶然所得应就获 奖价值的全额依 20%的税率征税。同时， 对 个人购买社会福利有奖募捐奖或体育彩票 一次中奖收入不超过 1 万元的暂免征收所 得税。
有没有因为向国家缴纳了税金,
从而获得直接的补偿或返还?
国家取得税收收入,既不需要返 还给纳税人,也不需要对纳税人 直接付出任何代价。
无偿性
税款是可缴可不缴的吗?
国家凭借政治权力强制征税。
强制性
缴纳税款的多少是可以随意
而定的吗?
国家征税之前就以法律的形式， 预先规定了征税对象和税率，不 经国家有关部门批准不能随意改 变。
工资表1
年月 2006 .10 姓名 基本 内改 总额 工资 工资 王某 1132. 2757 3889. 28 28 扣税金 实发款 218.39 3670. 89
工资表2
年月 2006 .11 姓名 基本 内改 工资 工资 王某 1132. 2757 28 总额 3889. 28 扣税金 实发款 218.39 3670. 89
播放 FLASH 《依法纳税》
违 反 税 法 行 为 偷 税 欠 税 骗 税 抗 税
表 现 （含义）
手
段
有意、欺骗、隐 伪造、变造、隐匿、 擅自销毁帐簿等， 瞒、不缴、少缴 骗税主要是骗取出口退税，及以 进行虚假的纳税申报 虚报方式骗取税收减免，目的在 超过期限 于骗得税收优惠；而偷税主要是 拖 欠 拖欠税款 设法隐瞒应税项目和应税收入。 用欺骗的方法获取 虚列虚报出口货物 税收优惠（出口退 数量、价格、自然 税） 灾害 暴力、威胁、 威胁、围攻、殴打 拒不缴税