税收及其基本特征1

第二节、税收与纳税人

一、税收及其基本特征

[教学目标]：

知识方面：通过教学使学生识记并掌握税收的基本含义和特征，懂得偷税、欠税、骗税、抗税等都是违法行为，为树立纳税人意识打下基础

能力方面：培养学生辨证、全面认识问题的能力。如：不要把纳税看成个人小事，认识到公民纳税是为国家建设添砖加瓦、为国家的繁荣富强、人民生活幸福做贡献，从而学会全面、联系地看问题

觉悟方面：懂得依法纳税是每个公民的基本义务，自觉纳税是爱国行为，偷税是违法的、可耻的，从而应当做个守法公民。

[教学重点]：税收的基本特征

[教学难点]：充分认识违法行为是可耻的

[教学方法]：从具体到抽象，分析与归纳相结合

[教具准备]：多媒体课件

[课时安排]：1课时

[教学过程]：

导入新课:

复习提问：什么是财政和财政收入？财政收入的基本形式有哪些？其中最主要的是什么？从而引出税收。

1、税收含义

税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。

主体国家

[分析] 目的实现其职能

凭借政治权力

依据法律

特点无偿取得

地位财政收入的基本形式由税收主体和目的、凭借手段及依据看出税收具有强制性；由税收特点看出它具有无偿性；由税收的地位看出它具有固定性。

2、税收的基本特征

⑴基本内容：

强制性

无偿性

固定性

⑵三者定义

强制性：是指税收是依靠国家的政治权力而强制征收的。

无偿性：是指国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。

固定性：是指在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征税数额之间的比例，不经国家批准不能随意改变。

⑶三者关系：

①首先，税收的无偿性要求它具有强制性

②其次，税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。因为强制征税是对所有者的财产的无偿占有，如果国家可以随意征税，没有标准，就会造成经济秩序的混乱，最终危及国家的利益。所以税收必须具有固定性。

③总之，税收的强制性、无偿性、固定性，三者缺一不可，统一于税法。

[注意]：税收与其它财政收入的区别

税收具有强制性、无偿性、固定性；利润具有一定强制性、无偿性、不具有固定性；债务具有有偿性；费又分为国家机关收费、罚没收入和国际捐赠。国家机关收费具有固定性和有偿性；罚没收入具有强制性、无偿性；国际捐赠具有无偿性。

3、几种违法行为及其表现

偷税（逃税）

欠税

骗税

抗税

[小结]：税收及其基本特征主要讲了三个问题。第一、是税收的含义；第二、税收的基本特征；第三、几种违法行为及其表现。其中税收的三个基本特征是重点。

[课堂练习]：

一、单选题

1、对“赋税是喂养政府的娘奶”这句话正确的理解是（）

A、政府职能就是征收赋税

B、税收具有无偿性

C、税收是为国家实现其职能服务的

D、国家财政收入的惟一来源是税收

2、列宁说“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西”，这一论断主要揭示了税收的（）

A、强制性

B、无偿性

C、固定性

D、剥削性

3、税收的强制性是指（）

A、税收是国家依靠暴力征收的

B、税收是依靠国家的政治权力而强制征收的

C、国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人付出任何代价

D、征税之前就通过法律形式，预先规定了征税征收数据之间的数量比例，不经国家批准不能随意改变

4、税收的三个基本特征是紧密相联的。下列说法错误的是（）

A、税收的无偿性要求它必然具有固定性

B、税收的强制性和无偿性决定了它必然具有固定性

C、三者性质相同，密不可分

D、三者缺一不可，统一于税法

二、不定项选择题

1、2002年7月24日，经北京市人民检察院第二分院批准，刘晓庆被依法逮捕。据调查证实，北京晓庆文化艺术有限公司1996年以来，采取不报、少报收入，多报支出，虚假申报等手段偷逃巨额税款，已涉嫌偷税犯罪。偷税是指纳税人（）

A、有意违反税法的规定，用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的行为

B、没有按时缴纳而拖欠税款的行为

C、用欺骗手段获得国家税收优惠的行为

D、抗拒税法规定的违法行为

2、在我国偷税、欠税、骗税和抗税都是违法行为，都要（）

A、受到谴责

B、追缴税款

C、受到法律制裁

D、受到刑事处罚

三、思考题：

1994年，李某承包了一家葡萄酒厂。由于种种原因，企业产品销路不畅，致使资金周转困难，生产陷入困境，工人领不到工资。李某经过冥思苦想，想出了一条“妙计”。他采取销售收入不计帐，把销售收入作集资款入帐等手段，不纳税，用这部分钱作为企业的流动资金，投入生产。

试分析李某的行为。

四、作业：

税收的三个特征及其相互关系？