初级会计实务经验.doc
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初级会计实务心得
初级会计实务心得篇1
第一章资产
一、考情分析
资产是六个会计要素中最重要的。每年这章所占的分数都较高;从题型看,各种题型在本章均有可能涉及,尤其是计算分析题和综合题一般都会涉及本章的内容。
考生在复习过程中,对本章比较单一的知识点,如银行存款的核对等主要把握好客观题。而对于相对复杂的知识点,不仅要掌握好知识点本身,还要注意与其他知识的融会贯通。比如,应收账款与收入、增值税的结合,存货在供产销业务活动中的核算,固定资产与长期借款的结合等。此外本章还涉及很多计算性的问题,如应收款项应计提的坏账准备,存货发出的计价,固定资产折旧等考生应注意熟练掌握。
二、本章变动
本章无变动。
三、主要主要考点总结
(一)资产的特征
1.资产预期会给企业带来经济利益;
2.资产应为企业拥有或者控制的资源;
3.资产是由企业过去的交易或者事项形成的。
【例题单选题】资产的基本特征包括( )。
A.资产必须为企业拥有的资源
B.资产预期会给企业带来经济利益
C.与该资源有关的经济利益很可能流入企业
D.资源的成本或价值能够可靠地计量
『正确答案』B
(二)财产清查的总结
1.现金盘盈、盘亏:
①盘盈现金,借记库存现金,贷记待处理财产损溢科目,批准处理后属于支付给有关人员或单位的,计入其他应付款科目;属于无法查明原因的,计入营业外收入科目。
②盘亏现金,借记待处理财产损溢科目,贷记库存现金科目,批准处理后属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款科目;属于无法查明原因的,计入管理费用科目。
现金盘盈或者盘亏批准前:
盘盈:
借:库存现金
贷:待处理财产损溢
盘亏:
借:待处理财产损溢
贷:库存现金
批准后:
盘盈:
借:待处理财产损溢
贷:其他应付款(应支付给其他单位的)
营业外收入(无法查明原因的)
盘亏:
借:管理费用(无法查明原因的)
其他应收款(责任人赔偿的部分)
贷:待处理财产损溢
2.存货盘盈、盘亏
(1)存货的盘盈
企业在财产清查中盘盈的存货,根据存货盘存报告单所列金额,编制会计分录如下:借:原材料
周转材料
库存商品等
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的,其盘盈的存货,可冲减管理费用,按规定手续报经批准后,会计分录如下:
借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:管理费用
(2)存货的盘亏
企业对于盘亏的存货,根据存货盘存报告单编制如下会计分录:
借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:原材料
周转材料
库存商品等
对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失(管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质)引起盘亏存货应负担的增值税,应一并转入待处理财产损溢科目。
借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:应交税费──应交增值税(进项税额转出)
对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行转账,属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,经批准后转作管理费用。
借:管理费用
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
对于应由过失人赔偿的损失,应作如下分录:
借:其他应收款
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,应作如下分录:
借:营业外支出──非常损失
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
3.固定资产的盘盈、盘亏
(1)盘盈固定资产,应作为前期差错处理,在按管理权限报经批准处理前应先通过以前年度损益调整科目核算。
盘盈的固定资产,应按以下规定确定其入账价值:
如果同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市场价格,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值;
若同类或类似固定资产不存在活跃市场的,按该项固定资产的预计未来现金流量的现值,作为入账价值。
按此确定的入账价值,借记固定资产科目,贷记以前年度损益调整科目。
★盘盈固定资产作为前期差错处理的原因:根据《企业会计准则第4号固定资产》及其应用指南的有关规定,固定资产盘盈应作为前期差错记入以前年度损益调整科目。而原来则是作为当期损益。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理,是因为固定资产出现盘盈是由于企业无法控制的因素,而造成盘盈的可能性是极小甚至是不可能的,企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的,应当作为会计差错进行更正处理,这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。
【例题计算分析题】某企业于2007年6月8日对企业全部的固定资产进行盘查,盘盈一台7成新的机器设备,该设备同类产品市场价格为100 000元,企业所得税税率为33%,盈余公积提取比例为10%。
要求:编制该企业盘盈固定资产的相关会计分录。
【答案】按照新会计准则,固定资产盘盈属于会计差错,该企业的有关会计处理为:
(1)借:固定资产70 000
贷:以前年度损益调整70 000
(2)借:以前年度损益调整23 100
贷:应交税费应交所得税23 100
(3)借:以前年度损益调整46 900
贷:盈余公积4 690
利润分配未分配利润42 210
(2)盘亏固定资产,按固定资产账面价值借记待处理财产损溢科目,累计折旧科目,固定资产减值准备科目,按固定资产原价贷记固定资产。按管理权限报经批准后处理时,按可收回的保险赔偿或过失人赔偿,借记其他应收款科目;按应计入营业外支出的金额,借记营业外支出盘亏损失,贷记待处理财产损溢科目。
初级会计实务心得篇2
初级考试有关税的会计处理
1.消费税、城建税、教育费附加、资源税、出口关税、房产公司交纳销售房地产的土地增值税等
(1)一般情况下:
借:(营业)税金及附加
贷:应交税费
(2)自产自用应税产品应交的资源税,自产自用应税消费品应交的消费税:
借:生产成本
制造费用
贷:应交税费应交资源税
借:在建工程等
贷:应交税费应交消费税
2.土地增值税