2014年新行政单位会计实务讲解讲解

2014年新《行政单位会计制度》实务讲解

一、资产的核算

1、货币资金的核算

[ 例 1] 收到代理银行转来的《财政授权支付额度到账通知书》，本月财政授权支付额度为 100000 元（基本支出拨款）。

借：零余额账户用款额度 100000.00 贷：财政拨款收入——财政授权支付（基本支出拨款） 100000.00

[ 例 2] 从零余额账户提取库存现金 5000 元备用。

借：库存现金 5000.00

贷：零余额账户用款额度 5000.00

2、其他应收款的核算

[例 3]王涛出差，经批准借差旅费 3000元。

借：其他应收款——王涛 3000.00

贷：库存现金 3000.00

[例 4] 王涛出差回来，报销差旅费 6000元，原借 3000元，补付差额。

借：经费支出 --- 基本支出（公用支出）（差旅费） 6000.00 贷：其他应收款 --- 王涛 3000.00

库存现金 3000.00

3、预付账款的核算

[例 5]单位拟采购计算机 10 台，已办好政府采购的相关手续，按规定将采购所需资金 46000 元划付到政府采购资金专户。

借：预付账款 46000.00

贷：资产基金－预付款项46000.00 借：经费支出——基本支出（公用支出）（专用设备购置费） 46000.00 贷：银行存款 46000.00 [例 6]5 天后，先后收到供货单位的货物及发票等，货款为 46000元，货物经验收合格，安装后交付使用。

借：资产基金－预付款项 46000.00

贷：预付账款 46000.00

借：固定资产 46000.00

贷：资产基金——固定资产 46000.00

4、存货的核算

［例7］为购买材料（非政府采购项目），向A公司预付货款6000元，开出财政授权支付凭证，通知代理银行付款。

借：预付账款 6000.00

贷：资产基金－预付款项 6000.00

借：经费支出——基本支出 6000.00

贷：零余额账户用款额度 6000.00

［例8］前已预付货款的A公司材料到货，验收入库。实际金额为6500元（含税），另付运费 200元，开出授权支付凭证，通知代理银行补付差额。

借：资产基金－预付款项 6000.00

贷：预付账款 6000.00

借：经费支出—基本支出（公用支出） 700.00 贷：零余额账户用款额度 700.00

借：存货 6700.00

贷：资产基金——存货 6700.00

［例9］办公楼维修，从仓库领用维修材料 100公斤，加权平均单价 10元。

借：资产基金——存货 1000.00

贷：存货——库存材料 1000.00

5、固定资产的核算

［例 10］某行政单位 2014 年 1 月经批准，通过政府采购购置复印机一台，货款 21000 元，增值税为 3570 元，验收后交付使用。款项由财政直接支付。预计使用年限 5 年，试计算每月应计提折旧。

借：经费支出 --- 基本支出（公用支出）（专用设备购置费）

24570.00

贷：财政拨款收入 --- 财政直接支付（基本支出拨款）

24570.00 借：固定资产 --- 专用设备 24570 .00

贷：资产基金——固定资产 24570.00

从2014年2月开始该复印机每月应计提折旧24570/ （12*5 ）= 409.50 （元）借：资产基金——固定资产 409.50

贷：累计折旧 409.50

［例 11］通过政府采购购买业务用计算机 5 台，价款总计 731 00元，验收合格，交付使用。款项由财政直接支付。

借：经费支出 --- 基本支出（公用支出）（专用设备购置费）73100.00 贷：财政拨款收入 --- 财政直接支付（基本支出拨款）

73100.00 借：固定资产 73100.00 贷：资产基金——固定资产 73100.00

［例 1 2］开出财政授权支付凭证，购买文件柜 5个，计 2300元，验收合格，

交付使用。

借：经费支出——基本支出（公用支出）（办公设备购置费）

2300.00 贷：零余额账户用款额度 2300.00

借：固定资产——文件柜 2300.00 贷：资产基金——固定资产

2300.00

［例 1 3］为改善办公条件，决定对一栋旧房进行改建，该旧房原价500000

元，累

计折旧 200000元。

借：资产基金——固定资产 300000.00

累计折旧200000.00

贷：固定资产500000.00

借：在建工程 300000.00

贷：资产基金—在建工程 300000.00

6、待处理财产损溢的核算

［例 1 4］月末盘点，发现甲材料盘亏 5公斤，单价 20元，原因待查。借：待处理财产损溢 100.00

贷：存货——库存材料 100.00

［例 1 5］接例，经批准列作支出。

借：资产基金——存货 100.00

贷：待处理财产损溢 100.00

［例16］经批准报废电视机一台，原价 3200元，累计折旧 3000元，残值收入200 元，收进库存现金。

借：待处理财产损溢（待处理财产价值） 200.00

累计折旧 3000.00 贷：固定资产——电视机 3200.00

借：资产基金——固定资产 200.00 贷：待处理财产损溢（待处理财产价值） 200.00

借：库存现金 200.00

贷：待处理财产损溢（处理净收入） 200.00

借：待处理财产损溢（处理净收入） 200.00

贷：应缴财政款 200.00

7、政府储备物资的核算

［例 17］购入政府储备物资一批，价款、税费、运输费、装卸费、保险费等共100000 元，通过财政直接支付。

借：政府储备物资 100,000.00

贷：资产基金——政府储备物资 100,000.00

借：经费支出 100,000.00 贷：财政拨款收入——财政直接支付（项目支出） 100,000.00

8、公共基础设施的核算

［例 18］单位建设公共基础设施，支出计 2000000元,工程竣工进行结转。

借：公共基础设施 2,000,000.00

贷：资产基金——公共基础设施 2,000,000.00

借：资产基金——在建工程 2,000,000.00

贷：在建工程 2,000,000.00

［例 19］经批准向其他单位移交上述公共基础设施。

借：资产基金——公共基础设施 2,000,000.00

贷：公共基础设施 2,000,000.00

［例 20］接受其他单位移交的公共基础设施 500000元。

借：公共基础设施 500,000.00