个人所得税总结笔记

个人所得税 专项总结

一、关于纳税人

项目

居住天数

工作天数 作用

离境、入境当天的处理

入境、离境、往返或者多次往返境内外的当日，均按 1 天 计算其在华实际逗遛天数

入境、离境、往返或者多次往返境内外的当日，均按半天 计算为在华实际工作天数

应税项目 费用扣除项目和标准 应纳税所得额

(1)工资、薪金所得 月扣除 3500 元(或者 4800 元) 工薪收入－3500 元或者(4800 元) (2)个体户生 查账 成本、费用及损失 收入－成本费用损失－业主费

合用范围

工资、薪金所得，对经营成果不拥有所有权的承包经营、承租经营所得

个体工商户的生产经营所得， 对企事业单位的承包经营、 承租经营所得 (拥有经营成果所有权)，个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得 财产租赁所得(个人按市场价格出租居民住房取 得的所得，减按 10%的税率征收个人所得税) 稿酬所得(减征 30%) 劳务报酬所得(有加成征收)

特许权使用费所得 财产转让所得

利息、股息、红利所得 偶然所得 其他所得

减 800 或者 20%后还可 以减修缮费(800)

＞4000* (1-20%) ＜4000-800

减除合理支出

无减除项目

税率形式

超额累进税率

比例税率 具体标准 七级超额 累进税率 五级超额 累进税率

20%

具体情况

在中国境内有住所的个人

在中国境内无住所而在中国境内 居住满 1 年的个人

在中国境内 无住所又不居住 的个

人 在中国境内 无住所而在中国境内 居住不满 1 年的个人 税收管辖权

居 民 管辖权 —— 来源于中国境内、 境外所得 均在中 国纳税

地域 管辖权 ——

来源于中 国境内

所得在中国纳税 判定标准

①住所标准 ②时间标准： 1.1-12.31 日 ， 临 时 离 境：一次不超

过 30 天或者

累 计不超过 90

类型

居 民 纳 税 义务人

非 居 民 纳 税义务人 纳 税 义 务

无 限 纳 税义务

有 限 纳 税义务

一、关于工资薪金

A 奖金

1.含税全年一次性奖金的计税方法

纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为 1 个月工资薪金所得计算纳税。分三步处理： 第一步，确定税率：看当月工资是否大于3500，大于——除以 12 定税率；否则先补差

因任职或者受雇有关而取得的所得

工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受 雇有关的其他所得 ①补贴

②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成

员 的

③津贴费

④差旅费、津贴

1.内部退养费

2.退职费

3.解除劳动合同的一次性补偿收入

4.年终一次性奖金

5.上市公司股票期权

6.单位以低于购买价或者成本价销售住房的差价

7.提前退休取得的一次性补贴

8.单位为职工个人购买的商业性补充养老保险

工资、薪金判定

内容

工资、薪

金项目

按照工资薪金 计税

用(42000 元/年)

收入总额×应税所得率 或者 成本费用支出额÷

年收入－承包费－42000 元/年

每次收入－800 元

每次收入×80%

每次收入额－准予扣除项目－修 缮费(800 元为限)－800 元 或者[每次收入额－准予扣除项目 －修缮费( 800 元为限)]×( 1 －20%)

转让收入－财产原值－合理费用

收入全额

无扣除项目， 不享有优惠、不 可弥补亏损

月扣除 3500 元 ①每次收入不足 4000 元： 定额扣除 800 元 ②每次收入 4000 元以上： 定率扣除收入的 20%

①租赁过程中缴纳的税费 ②修缮费用

③800 元或者 20%固定费用

财产原值和合理费用

无费用扣除 产经营所得

核定

(3)承包承租经营所得

(4)劳务报酬所得 (5)稿酬所得

(6)特许权使用费所得

(7)财产租赁所得

(8)财产转让所得 (9)利息、股息、红利 所得

(10)偶然所得 (11)其他所得

额

第二步， 确定扣除的费用， 当月工资不足扣除生计费的， 差额部份可以从全年一次性奖 金中扣除，但不可追溯；第三步，计算应纳税额，一次性计税。

B 退休问题

1.内部退养费的计税方法

退职费

工资、薪金所得

以(内部退养费收入/办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属 月份＋当月工资－费用扣除标准)计算出的余额为基数确定合用税率 当月工资、薪金收入＋内部退养费收入－费用扣除标准 应纳税所得额×税率－速算扣除数

个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得， 应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并 特点：以收入整体为税基，除以月份只是为了确定税率

税目的确定

税率的确定

应纳税所得额 应纳税额

具体规定

单独作为 1 个月工资、薪金所得计算纳税

当月工资≥费用扣 除标准

当月工资<费用扣 除标准

当月工资≥费用扣 除标准

当月工资<费用扣 除标准

当月工资≥费用扣 除标准

当月工资<费用扣 除标准

全年一次性奖金/12，以商数定税率

[全年一次性奖金－(费用扣除标准－当月工资) ]/12， 以商数定税率 再也不扣费用

扣除当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额

全年一次性奖金×合用税率－速算扣除数

(全年一次性奖金－雇员当月工资、薪金所得与费用扣 除额的差额)×合用税率－速算扣除数

①全年一次性奖金(包括年终加薪、 实行年薪制和绩效工资方法的单位兑现的 年薪和绩效工资)

②单位按低于购置或者建造成本价格出售住房给职工， 职工实际支付的购房价款 低于该房屋购置或者建造成本价格的差额部份 ③非上市公司股票期权形式的工资、薪金所得

①在一个纳税年度内，对每一个纳税人， 全年一次性奖金的计税方法只能使用 一次

、薪金收入

纳个人所得税

③对无住所个人取得上述各种名目奖金， 如果该个人当月在我国境内没有纳税 义务， 或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满 1 个月的， 可 单独作为 1 个月的工资、薪金所得计算纳税，再也不减除费用，全额作为应纳税 所得额直接按合用税率计算应纳税款

要点 计税时间

税率的确定

费用扣除

应纳税额

合用范围

限制性要求