荣盛房地产公司全面预算管理案例研究

第一章绪论

1.1研究背景及研究意义

1.1.1研究背景

我国的房地产行业始终受国家的政策和宏观调控的影响较大，近年来，房地产行业不景气，发展较为缓慢，但国家的调控力度却不断加大，更加重视市场的预期管理，由此可知，国家对房地产行业依然保持着紧缩的态度。政府对出让土地使用权的价格界定较高，手续的办理更为严谨复杂，这也导致了房地产企业预算成本的必然增加，企业的利润空间十分有限，这也加大了房地产企业的资金压力。另外，各银行对于房地产企业的融资、放贷等要求更为严格，要求企业准备的相关资料更为全面，对企业资信水平的要求大大提高。因此，对于房地产企业而言，在此背景之下，由粗放型管理过渡到精细化管理，降低企业的运营成本，完善全面预算管理便成为了第一要务。

1.1.2研究意义

全面预算管理作为一种系统的管理工具，在企业战略部署、全局规划方面起着不容忽视的作用。全面预算管理理论起源于西方，在西方国家取得了有效成果，我国依据西方先进的管理经验，引进预算管理理论，但其应用面相对狭窄，在国有企业当中，应用得更加宽泛，而在房地产企业当中，发展相对缓慢。房地产行业有着投资数额大、销售回款周期长、材料成本费用变幅较大等特点，因此，应将企业生产经营的成本投入到全面预算当中，这是必不可少的。为实现房地产企业对经营成本进行合理有效的控制，以体现企业长期发展的阶段性目标，提高企业资源的使用效果与效率。目前，房地产企业在全面预算管理中趋于形式化，发展不够完善，应在企业内部进行有效推广。本文针对荣盛房地产公司的特点及具体实情进行案例研究，在全面预算管理的实施和应用过程中对发现的问题进行分析，找到解决方案，希望对企业的全面预算管理有所帮助。

1.2国内外研究现状

1.2.1国外研究现状

近代的预算制度起源于英国，在美国广泛发展应用，主要体现于美国学者麦金

西《预算管理》一书的出版，这强化了企业的预算管理工作。全面预算管理最初主要应用在政府机关，随后渐渐应用于企业之中。Fraser公司“超越预算”概念的提出，欧洲学者将应用了预算管理的企业和未应用的企业进行对比，使现行企业的传统预算弊端浮出水面。

目前，在美国，罗伯特·卡普兰创始的平衡积分卡与作业基础预算法成为企业编制预算的首要选择方法。前者以财务指标为前提，结合企业战略目标，分析企业全面预算的基础数据；后者是基于作业成本而设计的新理念。这两种全面预算的管理理论也广泛应用于其他的西方国家。随着SAP、ERP系统在西方国家的广泛应用，使得全面预算管理向信息化方向发展。

1.2.2国内研究现状

2014年，王伟与张继德深入研究了供电行业的全面预算管理问题，根据对一家供电单位的全面预算管理的分析评价，剖析其缺陷不足之处，并提出相应解决方案。2016年，刘强研究了发电企业在ERP的基础之上，怎样突出全面预算管理长处的研究。2017年，沈庆柄进一步研究了我国现代企业的全面预算管理的构建，从中找出有关于构建方面的问题，并结合企业发展战略与预算的目标，提倡监督、激励等措施，提出了一系列全面预算管理构建问题的解决方针。

综上所述，全面预算在我国起着越来越重要的作用。但多数企业在实行过程中仅仅是走个形式，并未充分发挥预算应有的作用，因此，预算在我国仍然存在弊端，急需解决。

1.3研究内容及研究方法

1.3.1研究内容

本文以如何强化荣盛房地产发展股份有限公司（以下简称公司）全面预算管理为基本出发点，采取案例分析的形式，主要对公司及下设子公司的开发类项目预算进行研究，主要体现在公司预算的编制、预算的执行及控制、预算的审核和绩效考核等全面预算管理的现行状况方面进行综合阐述。最终，根据公司在全面预算方面存在的问题提供个人的见解。

本文分为六章节：

第一章绪论。主要介绍本文的研究背景及研究的意义，预算的国内外现行情形以

及研究思路和方法。

第二章全面预算管理的理论基础。从以下几个方面阐述其理论：预算及全面预算的概念、全面预算管理的特点、流程及作用等。通过第二章的叙述，可以更加清楚全面预算这一管理理论。

第三章荣盛房地产公司的全面预算管理的现状。包含：公司简介、预算的编制与执行等。以全面的形式展示公司在预算方面的发展现状。

第四章荣盛房地产公司在全面预算管理中存在的问题。包括在预算的编制方面、执行方面以及后期考评阶段出现了一系列问题与不足。

第五章荣盛房地产公司全面预算管理问题的解决方案。针对公司的具体情况，提出建设性意见并优化体制，为公司更好的发展打好基础。

第六章总结与启示。根据本文的主旨，概况总结研究收获以及对房地产行业的愿景，最后分析本篇论文的创新与不足。

1.3.2研究方法

（1）案例分析法

通过在荣盛房地产发展股份有限公司的实习，了解公司全面预算管理的具体实行情况。找出公司在此方面存在的优缺点，以及浅谈自己对其存在问题的解决方案和对策。

（2）文献研究法

通过查找图书馆书籍和搜集知网文献，学习各种有关预算管理、财务战略的理论知识，根据搜寻的资料可以给本文提供一定的理论依据。

（3）归纳分析法

在论文研究当中，充分利用了归纳分析法，收集和查阅相关国内外文献和资料，总结归纳了房地产行业和本公司自身发展的宏观经济环境和微观环境，从而对房地产公司的全面预算管理提出相关建议。

第二章全面预算管理的相关理论

2.1预算及全面预算的概念

2.1.1预算的概念

预算是指根据公司的经营活动在未来一段时间内的收支情况而做出的计划。可

通过货币的形式对项目的投入做出评价并且反映公司项目的经营成果。预算是实行经济核算、成本考核、强化内部管理、编制经营计划的基础。

2.1.2全面预算的概念

是指公司根据自身的战略计划、资源使用的现状以及经营活动的目标，应用综合的方法编制公司的资本预算、业务预算及财务预算，以此来监督考评和激励。全面预算的执行是为了提高公司的经营水平和管理水平，这也是最大程度的实现公司价值的一种管理措施。

2.2全面预算管理的概念及特点

2.2.1全面预算管理的概念

全面预算管理是公司实行内部控制的方法，它是立足于公司战略的一项管理制度，重点在于根据编制和执行预算来替代管理，使其成为自动有效的管理机制。基于此，首先，公司应该以市场为出发点，与市场进行对接，其次，应与公司内部组织架构和经营运行机制进行对接，落实权责对等原则及决策、执行与监督分离的原则。

2.2.2全面预算管理的特点

（1）全员性

是指公司的每位员工都有责任和义务参与到企业全面预算过程当中去，一方面，全员普及预算思维，节制开支，养成“计算在前，行动在后”的成本效益习惯。另一方面，加强各部门之间的科学协作，将共有的资源进行合理的配置，以发挥最大效益。

（2）全额性

指预算在数量金额上具有整体性。不仅包括预算体系当中的经营预算、专门预算及总体预算，还应在金额上体现公司全部的经营活动。

（3）全程性

是指预算过程的完整化，贯穿预算的始终，不仅有预算的编制、执行，还要做好监督、考核等工作，并根据自身特点和需求及时分析调整预算。真正做到预算的事前计划、事中监管、事后反思。

（4）全面性