会计制度测试题

“会计制度设计”分析测试题
（一）某国有企业财务部现有5名会计人员，其中1名财务部经理，其余人员分别负责相关会计业务的处理，请你为该企业设计一份会计人员岗位责任制。

答：
（一）财务部经理岗位
1．领导本单位的会计工作。

2．组织制定本单位的各项会计制度，并监督贯彻执行。

3．参加生产经营管理会议，参与经营决策。

4．审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件。

5．负责向本单位领导和职工代表大会报告财务状况和经营成果，审查对外提供的会计资料。

6．组织会计人员学习政治理论和业务技术，负责会计人员的考核，参与研究会计人员的聘任和调整工作。

（二）采购、应付款核算及综合分析岗位1人
1．审查汇编材料采购用款计划，控制材料采购成本，分析采购计划的执行情况。

2．认真审核各类材料的采购凭证，分别按材料的采购地点、类别、品种、规格、保管地点、供货单位、采购成本等进行登记。

对在途材料要督促清理催收。

对已验收入库尚未付款的材料，月终应估价入账。

3．对应付账款要登记明细账，经常对账，及时办理结算手续，认真审核有关发票、账单等结算凭证，防止错付、漏付、多付、重付等现象发生。

4．综合分析财务状况和经营成果。

5．编制财务情况说明书和专题分析报告。

6．进行财务预测，提供经营决策参考资料。

（三）销售、应收款核算、工资核算及稽核岗位1人
1．审查销售业务的有关凭证，严格执行国家的价格政策，认真履行销售合同，分析销售计划的完成情况。

2．根据销货发票等凭证，正确计算销售收入、销售成本、费用、税金和销售利润，登记有关明细账。

3．对应收账款要及时登记往来明细账，经常对账，催收欠款。

4．经常核对产成品、发出商品账户的定额和实际库存，保持账实、账账相符。

5．对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔顺序登记，并经常核对余额。

6．监督工资基金的使用。

7．审核发放工资和奖金。

8．负责工资分配的核算。

9．审查财务成本计划执行情况。

10．审查各项财务收支。

11．复核会计报表。

12．其他稽核事项。

（四）出纳及固定资产核算岗位1人
1．办理现金收付和银行结算业务。

2．登记现金和银行存款日记账。

3．保管库存现金和各种有价证券。

4．保管有关印章、空白收据和支票。

5．计提职工福利费和拨交工会经费。

6．建立健全固定资产管理办法，编制固定资产目录，负责固定资产的明细核算，定期核对，保持账、卡、物相符，按期编报固定资产增减明细表。

7．计提固定资产折旧。

8．定期清查盘点固定资产，认真审核并正确处理盘盈、盘亏以及使用不当的设备等，分析固定资产的使用效果，促进提高固定资产的利用率。

9．负责核算在建工程及无形资产。

（五）成本核算及总账报表岗位1人
1．制定成本核算办法，编制成本、费用计划；健全基础工作，实行责任成本，指标分解、归口分级落实，促进成本计划实现。

2．严格按成本制度规定，正确归集和分配生产费用，计算产品实际成本。

3．登记成本费用明细账，编制成本、费用报表；进行成本、费用分析和考核，加强成本的日常控制，促进成本降低。

4．加强对在产品和自制半成品的管理和核算，建立车间、班组的在产品台账和半成品登记簿，经常盘点，保持账实相符。

5．开展部门、车间和班组经济核算。

6．编制汇总记账凭证，登记总账。

7．编制资产负债表、利润表和现金流量表，以及其他明细报表，核对其他报表。

8．管理会计凭证、账簿和账表。

（二）海力公司是一家办公设备生产公司，公司在接受劳务管理上不编制收货单，会计部门收到接受劳务的发票，只需授权部门经理核实即可付款。

财产部门经理宋丽隐瞒与客户的关系，授权下属接受她叔叔的公司为本公司提供修理劳务。

宋丽多次要求她叔叔给提供没有必要的劳务，虚开发票后骗取现金。

要求：公司应建立哪些制度才能防止类似事件发生。

答：为了防止类似事件再发生，海力公司应该在订货和付款的程序上做如下变化：（1）由各部门编制请购单经部门经理批准后交给采购部门。

（2）由采购部门对各供应商进行比较选择，确定供应商并与其签订采购合同。

（3）接受劳务的部门按规定编制收货单。

（4）会计部门在收到接受劳务的发票后，与采购合同及收货单审核无误后，授权出纳
办理货款结算。

（三）2008年，远兴公司在外省设立销售分公司。

当时，远兴公司出于开拓市场扩大经营规模等考虑，授予销售分公司产品销售定价自主权和对外投资自主权。

由于尚未建立销售网络计算机控制系统，对各销售分公司的销售情况，远兴公司每月手工统计汇总一次，并要求各销售分公司每月末将当月销售款集中汇缴到远兴公司账户，确认销售收入。

某销售分公司经理王生等人利用远兴公司授予的销售定价权，采用高价销售低价向远兴公司汇款报账的手法截留销货款形成“小金库”，并利用销售货款上缴的时间差，挪用销售货款由副经理许飞炒股，非法所得也流入“小金库”。

然后，由会计兼出纳的郑伟将“小金库”款项陆续汇往境外王生等人控制的账户。

此事暴露后，三人卷款外逃。

此后，远兴公司针对此案暴露出的分公司权力过大及内部控制方面存在的缺陷等问题，董事会做出以下决定：
1.建立健全公司的内部控制制度，由总经理组织制订与实施，今后如果内部控制方
面再出现问题，应由总经理承担全部责任。

2.加强对外投资的控制，收回各分公司的对外投资权，公司所有的投资均由总公司
董事长审批。

3.加强财务管理，会计和出纳人员分设，出纳人员不得兼任账目登记工作，总公司
的银行预留印鉴的印章全部由总会计师统一保管。

4.加强销售与收款的控制，所有的销售业务（包括制定销售价格、签订销售合同、组织货物发运、结算销售货款等）均由总公司销售部统一负责，各销售分公司仅负责市场宣传推广、协助催收货款。

5.加强计算机系统建设和内部审计工作，实现销售网点计算机控制，由A公司财会部每年组织对本公司及下属分、子公司内部控制制度执行情况和会计资料进行审计。

要求：
1.针对远兴公司发生的案件，分析其内部控制方面的缺陷，并说明理由。

2.从内部控制角度，指出A公司董事会所作决定的不当之处，并说明理由。

答：一、在内部控制方面存在的问题：
1.王生一人掌握销售定价、实施，销售定价决策与实施为不相容职务。

2.对外投资决策和执行未分离，属于不相容职务。

3.要求分公司于每月末将销售款集中汇款A公司账户，确认销售收入，违背及时性目标。

应当采用尽量能在销货发生时开具收款账单和登记入账的控制方法。

4.章志刚任会计兼出纳。

会计和出纳为不相容职务。

二、董事会所作决定的不当之处：
1.内部控制制度不应由总经理组织制定和实施，属于自我评价。

应由公司管理层组织制定，总经理实施。

2.董事长投资审批权太大，未限定审批权限。

3.银行预留印签的印章不得全部由一人掌握。

4.销售业务谈判、签订合同、实施销售、对外发运、结算货款均属于不相容职务。

5.内部审计不应由财会部负责，构成自我评价，严重影响独立性。

应当与财会部脱离。

（四）杨某，22岁，大学毕业后分配到某国有企业，担任出纳员兼任金库保管员。

2009年5月11日，王某偷偷从金库中取出2007年国库券10万元，4个月后，王某见无人知晓，胆子开始大了起来，又取出15万元，通过证券公司融资回购方法，拆借人民币29万元，用来炒股，没想到赔了钱。

王某在无力返还单位债券的情况下，索性将金库里剩余的14万元国库券全部取出后潜逃。

要求：
分析该公司的投资业务内部控制制度存在哪些问题？为防止再出现类似情况？应如何完善？
答：该公司的出纳不应兼任金库保管员，不符合不相容职务分离制度的原则。

且四个月的时间里杨某从金库里取出大额国库券并无人知晓，说明公司并没有及时进行财产清查。

为防止再次出现类似情况，公司应将出纳与金库保管员分两人任职，最好金库的钥匙分两人保管，只有两把钥匙同时使用时才能打开金库。

要明确规定建立财产清查盘点制度。

如为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管员对每项物资进行收付后，都要实行永续盘存办法核对库存账实外，还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证账卡物相符或及时处理发生的差错。

又如现金出纳员除规定每日下班前要结账清点库存现金，遇有差错要及时报告外，会计主管人员还有经常检查出纳员工作，定期或不定期检查库存现金及金库管理情况的责任。

更重要的是加强内部环境的建设，会计控制作为一个系统或机制，离不开所存在的环境，而且在不同的环境下，会计控制作用的发挥程度不尽相同，会计控制作用是否有效，很大程度上取决于单位管理层对内部会计控制的重视程度、全体员工对内部会计控制认识的影响，它是充分有效的内部会计控制体系得以建立和运行的基础及保证，因此，应逐渐认识到内部环境也是内部会计控制的一个组成部分必须从营造良好的环境做起，提倡风险管理文化，增强员工的诚实性和道德观，即将风险管理意识贯穿到每一个员工、每一个部门、每一个岗位，使风险意识深入到人心，同时强调全员的参与，塑造企业文化，形成良好的内部环境氛围。

促使信息沟通的制度化，形成一种约束机制，有利于各职能部门在明确各自职责的同时，从整体上实现会计控制的目标。

(五)行军金属公司几年前出资120 000美元为其安全门锁和其他产品购买了著名的商标，商标使用3年后，该公司完全退出了制锁行业，将生产集中于飞机零部件制造。

该公司将该
商标每年摊销3 000美元，分40年摊销完毕，摊销现在还在继续。

问题：行军金属公司这种做法是否合理，为什么？
答：这种做法不合理。

因为第一、合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限。

第二、合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限。

第三、合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者。

如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。

因此，当商标已不再使用时，就应该停止摊销。

（六）撰写本门课学习体会，字数要求600-800字。

学习了本门课程我明白了，会计制度是进行会计工作的规范。

它是进行会计核算、监督工作的规范，是会计工作应该遵守的工作准绳。

要使会计工作能够真正发挥其核算与监督作用，就必须建立科学的会计制度，使会计工作有组织、有秩序的进行。

会计制度设计就是根据一定的理论、原则和会计法规的规定并结合会计工作实际，运用文字、图表等形式对全部会计事务和会计处理手续以及会计人员的职责进行系统规划的工作，它是会计管理的重要组成部分。

会计制度设计的内容可以概括为会计组织系统设计、会计信息系统设计、会计控制系统设计三个系统设计。

本门课是一门综合的课程，它要求把财务会计、成本会计、会计电算化等知识融会贯通，应用到会计制度设计当中。

老师在讲本门课的时候不时的讲解一下财务会计、会计电算化等内容，帮我们巩固了以前学习的知识，还有一些新的知识，也让我懂得了知识都是互相联系的并不孤立，有一个大的体系，学习的时候要进行比较、回想以前的知识。

而且在讲理论的过程中举一些在现实中发生的例子，让我们更深刻更容易的理解了这些理论的意义。

通过老师对本门课的讲解，我学到的并不只是课本上的东西，还有学习方法和做人的道理。

知识都是互相联系并不是孤立的，所以在今后的学习中不能只看表面的东西，要在明白这个问题的情况下联想以前学过的知识，进行比较使印象加深。

现在社会信息等更新很快，不能满足于现状、只掌握以前的知识，要及时掌握新知识，像会计要掌握好会计电算化以适应社会的进步。

理论的东西只有自己通过实践才能真正的掌握，熟能生巧，不懂的问题要及时提出，多钻研不要不会就去问。

在平时的生活中不能只想着自己的利益，虽然你暂时会获得一些小的利益，但为此会阻碍你的社交发展，要多想想大家的利益，好人总会有好报的。

总的来说这门课让我学到了许多知识，让我十分受益。