读懂财务报告

读懂财务报表----资产负债表
资产负债表包括三部分 左方为资产项目，按资产的流动性大小排列，流动性大
的资产如“货币资金”等排在前面，流动性小的资产如“长期
股权投资”、“固定资产”等排在后面。包括流动资产、长期 投资、固定资产、无形资产、其他资产。 右上方为负债项目，包括流动负债和长期负债。 右下方为所有者权益项目，包括实收资本、资本公积、
分类 标准报表项目
非 流 为赚取租金或资本增值而持有的房地产。包括 投资性房地产 不常用 土地使用权、建筑物。 动 资 产 长期股权投资 不常用 长期持有的通过投资取得被投资单位的股份。 长期应收款 企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式 一般 分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和 提供劳务等经营活动产生的应收款项。
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读懂财务报表
什么是财务报表


财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定 日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流 量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他 应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流 量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部 分资产负债表、损益利润表、现金流量表、所有者权 益变动表、会计报表附注。
盈余公积、未分配利润。
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资产负债表结构
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读懂财务报表----资产负债表
一、资产：指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预 期会给企业带来经济利益的资源。包括： 流动资产（在1年或者超过1年的一个营业周期内变现，出售或者耗用的资产）； 长期资产（变现周期在1年以上或者一个营业周期以上的资产（包括长期投资、 固定资产、无形资产、递延资产和其他长期资产）； 二、负债：指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业 的现时义务。包括： 流动负债（在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务）；
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额
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项目 1．将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 加：资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销 本年金额 上年金额
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资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 期末数 年初数 负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 应付票据 期末数 年初数
应收票据
应收账款 其他应收款 存货 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 长期应收款 投资性房地产 固定资产 在建工程 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 非流动资产合计 资产总计
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流动资产的概念
流动资产指预计在一个正常营业周期中变现、出 售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计 在资产负债表日起1年内变现的资产，以及自资产负
债表日起1年内交换其他资产或清偿负债能力不受限
制的现金或现金等价物。包括库存现金、银行存款、
交易性金融资产、应收利息、应收股利、其他应收
所有者权益 （净资产）
资产
资金的占用
= 负债 + 所有者权益
资金的来源
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资产负债表提供一下信息
反映企业在特定时点拥有的资产及其分布状况的信息； 表明企业在特定时点所承担的债务、偿还时间及偿还对 象； 反映在特定时点投资人所拥有的净资产及其形成的原因； 有助于分析了解企业的财务实力和资本结构。 公司未来的发展趋势
且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。
固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产
经营的主要资产。
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பைடு நூலகம்
固定资产折旧
固定资产的价值是根据它本身的磨损程度逐渐 转移到新产品中去的，它的磨损分有形磨 损和无形磨损两种情况；有形磨损又称物质磨损， 是设备或固定资产在生产过程中使用或因自然力影 响而引起的使用价值和价值上的损失。无形磨损又 称精神磨损，是设备或固定资产由于科学技术的进 步而引起的贬值。 固定资产在使用过程中因损耗而转移到产品中 去的那部分价值的一种补偿方式，叫做折旧。 因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折 旧，计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益。
款、应收及预付款项、存货等。
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资产负债表----项目释义
分类 标准报表 工商业 相关解释说明 项目 常用度 货币资金 常用
包括现金、银行存款、与其他货币资金，是流 动性最强的资产
交易性金 债券投资、股票投资或基金投资的一种体现形 不常用 式。 流 融资产 动 应收票据 常用 属应收类款项，体现为未兑现的商业票据。 资 产 属应收类款项，因销售商品、提供劳务产生的 应收账款 常用 应收未收款项。
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计
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项目 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 本年金额 上年金额
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计
存货的减少（增加以“－”号填列）
经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列） 经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列） 其他
经营活动产生的现金流量净额
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项目 2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动： 本年金额 上年金额
债务转为资本
一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3．现金及现金等价物净变动情况：
短期债券投资实际支付的价款中包含的已到 付息期但尚未领取的债券利息。
其他暂付款、应收未收款项。如个人借款、 押金。
包括原材料、产成品、在产品、低值易耗品 等。
一年内到期的 不常用 原本属于非流动资产，到期日已小于一年。 非流动资产
其他流动资产 不常用 上述除外的流动资产。
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长期待摊费用摊销
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”负号填 列） 固定资产报废损失（收益以“－”负号填列） 公允价值变动损失（收益以“－”号填列） 财务费用（收益以“－”号填列） 投资损失（收益以“－”号填列） 递延所得税资产减少（增加以“－”号填列） 递延所得税负债增加（减少以“－”号填列）
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负债的概念


●负债：
是指过去的交易或事项形成的现时的义 务，履行该义务预期会导致经济利益流出企 业。
开发支出
一般
反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无 形资产成本的支出部分
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固定资产概念及类别
固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建
筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、
经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经
营主要设备的物品，单位价值在1000元以上，并
变动情况的报表。 5、财务报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者 权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未 能在这些报表中列示项目的说明等。
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读懂资产负债表
读懂财务报表----资产负债表
资产负债表是反映企业某一特定日期资产、 负债、所有者权益等财务状况的会计报表。 反映资产及其分布状况表明企业所承担的债 务及其偿还时间、反映净资产及其形成原因、 反映企业财务发展状况趋势。
长期负债（指期限超过1年的债务，1年内到期的长期负债在资产负债表中列入
短期负债）； 三、所有者权益：是指公司资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。包括实
收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。
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流动资产
流动负债 长期负债
资 产
长期投资 固定资产 其他资产
债 权 人 股 东
应付账款
预收款项 应付职工薪酬 应交税金 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 预计负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本（股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益总计
读懂财务报表-----利润表表样
项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列） 投资收益（损失以“—”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“—”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失 本年金额 上年金额
三、利润总额（亏损总额以“—”号填列）
减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“—”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
读懂财务报表-----现金流量表表样
项目 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 本年金额 上年金额
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持有至到期投 不常用 债券投资、或基金投资的一种体现形式。 资
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资产负债表----项目释义
分类 标准报表 工商业 相关解释说明 项目 常用度
企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机 固定资产 常用 械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器 具、工具等。 非 流 动 资 产 在建工程 常用 正在建设尚未竣工投入使用的建设项目。 工程物资 一般 用于固定资产建造的建筑材料。 固定资产 固定资产出售、报废时所使用的一个过渡科目，用 一般 清理 来核算清理过程中所发生的清理费用和清理收入。 生产性生 不常用包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等 物资产 油气资产 不常用企业持有的矿区权益和油气井及相关设施。
现金的期末余额
减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额
读懂财务报表
财务报表的作用
1、资产负债表反映企业特定日期财务状况。 2、 利润表反映企业一定时期内的经营成果。 3、现金流量表反映企业一定时期内现金和现金等价物流入和流出 的报表。
4、所有者权益变动表反映构成所有者权益各个组成部分当期增减
预付账款 常用 属应收类款项，为购买商品、接受劳务而先行 支付的款项。
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资产负债表----项目释义
分类 标准报表项目
应收股利 应收利息 流 动 其他应收款 资 产 存货 工商业常 相关解释说明 用度 一般 一般 常用 常用 因股权投资而应收取的现金股利以及应收其 他单位的利润。
非流动资产:是指流动资产以外的资产（变现能
力较差的资产），主要包括持有到期投资、长
期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固 定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用、 可供出售金融资产等。
读懂财务报表----资产负债表
资产负债表----项目释义
工商业 相关解释说明 常用度 可供出售金融 债券投资、股票投资或基金投资的一种体现形 不常用 资产 式。
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读懂财务报表----资产负债表
资产负债表----项目释义
分类
标准报表 工商业 相关解释说明 项目 常用度
无形资产
常用
企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货 币性资产。包括商标权、专利权等。
非 流 在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济 不常用 动 商誉 价值。 资 企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费 产 长摊待摊 一般 费用 用。 递延所得 一般 递延到以后抵减缴纳的税款。 税资产 其他非流 不常用 上述除外的非流动资产。 动资产