资产负债表的编制与业务题答案

资产负债表的编制与业务题答案（1）货币资金=现金+银行存款+其他货币资金（总账上余额合计）（2）应收账款=应收账款明细的借方余额+预收账款帐户明细的借方余额-坏账准备（明细账余额合计另还要分析是否有坏账准备）其他应收款、应收股利、应收利息、应收票据等应收款项若有坏账准备也要减去（3）预付账款=预付账款明细的借方余额+应付账款明细的借方余额（明细账余额合计另还要分析是否有坏账准备）（4）存货=原材料+库存商品+在途物资+生产成本+周转材料-存货跌价准备（明细账余额合计另还要分析是否有坏账准备）（5）一年内到期的非流动资产将非流动资产明细中一年内将到期的金额填在这里（明细账余额合计填）（6）固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备（根据总账余额计算填列）其他如：投资性房地、生产性生物资产、油气资产有折旧要扣除，有减值要扣除（7）无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备（根据总账余额计算填列）可供出售的金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、总账余额扣除相应的减值准备开发支出=明细账上研发支出中“资本化支出明细”的期末余额填写（8）长期待摊费用=长期待摊费用总额扣除明细中一年内到期的金额（总账和明细账计算填写）其他的长期资产如长期借款有一年内到期的也要扣除（10）应付账款=应付账款明细的贷方+预付账款明细的贷方（明细账余额合计）（11）预收账款=预收账款明细的贷方+应收账款明细的贷方（明细账余额合计）（12）一年内到期的非流动负债=非流动负债个项目明细中一年内到期的部分相加（明细账余额合计）（13）长期借款为长期借款总额扣除明细中一年内到期的那部分金额（14）未分配利润=利润分配明细中未分配利润的金额，若本年利润有余额说明本年利润还为转入利润分配，但这部分也是利润并且还未分配，也要加上。

备注：资产中凡是有减值准备的或跌价准备的都要减去除以上这些要求的以外其余的都是根据总账余额直接填列1.借：在途物资—子材料500000 （因未入库所以用“在途物资”）应缴税费—增值税（进项税）85000贷：银行存款 5850002.借：在途物资—子材料 1000000—丑材料 1000000应缴税费—增值税（进项税）340000贷：应付票据 23400003.借：在途物资—子材料8580 （采购过程中发生的费用都计入采购成本）—丑材料6650应缴税费—增值税（进项税）770 （备注：运输发票可以按票面金额的7%抵扣）贷：银行存款 160004.借：原材料—子材料1508580 （材料一旦入库就变成了原材料）—丑材料1006650贷：在途物资—子材料1508580—丑材料10066505.借：库存现金580000贷：银行存款5800006.借：应付职工薪酬580000贷：库存现金5800007.借：制造费用—维修费5000 （车间发生的间接费用都计入制造费用，不论是车间的还是车间管理部门的）贷：银行存款50008.借：制造费用—水电费20000管理费用—水电费2000贷：银行存款220009.借：制造费用—低值易耗品35000 （低值易耗品采用一次摊销指的是低值易耗品在领用时按受益原则一次将其全部记入相应的成本费用）管理费用—低值易耗品5000贷：周转材料—低值易耗品40000 （低值易耗品和包装物都计入“周转材料”）10.借：银行存款1040598贷：主营业务收入—A产品889400应缴税费—增值税（销项税）15119811.借：销售费用—运杂费5000 （销售过程中的运杂费计入销售费用，采购中的计入材料成本）贷：银行存款500012.借：销售费用—广告费10000贷：银行存款1000013.借：银行存款1171497.6贷：主营业务收入—B产品1001280应交税费——增值税（销项税）170217.614.借：银行存款100000贷：无形资产—专利权60000应交税费—营业税5000营业外收入35000 （出售固定资产、无形资产的利得都直接计入“营业外支出”）15.借：应收票据—甲公司1210107.6贷：主营业务收入—A产品533640B产品500640应交税费—增值税（销项税）175827.616.借：固定资产清理100000 (固定资产在处置中所有的收入，成本、费用、税金都记入“固定资产清理”，最后拿“固定资产清理”贷方与借方配比来看清理是收益还是损失，再转入“营业外收入”或营业外支出)累计折旧 100000贷：固定资产200000借：固定资产清理—税费9000贷：应交税费—营业税9000借：银行存款180000贷：固定资产清理18000017.借：银行存款100000贷：长期借款100000借：固定资产100000贷：银行存款10000018.借：银行存款1000贷：营业外收入—罚款收入1000 （罚款收入属于意外利得应计入“营业外收入”）19.借：营业外支出—捐赠支出10000 （对外捐赠属于非日常的损失记入“营业外支出”贷：银行存款1000020.借：银行存款300000贷：投资收益30000021.借：预付账款15000 （印花税一次支付3个月，按权责发生制暂不能全部确认费用，每个月确认5000）贷：银行存款1500022.借：长期待摊费用18000（租入固定资产改良支出，是为以后使用固定资产过程中受益的，所以是先支付后收益，并且受益超过一年，要在受益的每一年摊入相应的费用。

因此记入“长期待摊费用”）贷：银行存款1800023.借：管理费用—租金1000 （租入的是管理部门用的固定资产）贷：银行存款100024.借：银行存款400000固定资产200000贷：实收资本—恒通公司60000025.借：管理费用—修理费3000贷：应付账款—丙公司300026.借：财务费用—利息费4000 （利息费用记入“财务费用”）贷：应付利息400027.借：生产成本—A产品200000—B产品220000制造费用—工资费80000管理费用—工资费80000贷：应付职工薪酬58000028.借：生产成本—A产品28000—B产品30800制造费用—福利费11200管理费用—福利费11200贷：应付职工薪酬8120029.借：制造费用—折旧费22000管理费用—折旧费8000贷：累计折旧3000030.借：管理费用—车船使用税2000 （税种有几项特殊的计提时不记入“营业税金及附加”而计入“管理费用”。

有房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费。

简记“有房有车有地有花还有矿”）—土地使用税3000贷：应缴税费—车船使用税2000—土地使用税300031.借：销售费用—折旧费1000贷：累计折旧100032.借：生产成本—A产品1157300—B产品1006500制造费用—材料费25150管理费用—材料费10070贷：原材料—子材料1282650—丑材料91637033.借：营业税金及附加8338.32贷：应交税费—城建税5836.82—教育费附加2501.534.借：预收账款2000 （因以前款项已收，但按照权责发生制对方还没有受益因此我们不能确认收入，现已住可确认收入）贷：其他业务收入—租金收入200035.借：管理费用—印花税5000（前面21题一次支付的3个月的，现摊销一个月）贷：预付账款500036.分配率=198350÷（100000+110000）=0.9445A产品承担100000*0.9445=94450B产品承担198350-94450=103900借：生产成本—A产品94450 （按工时分配制造费用）—B产品103900带制造费用19835037.借：库存商品——A产品1479750 （产品完工入库）——B产品1361200贷：生产成本——A产品1479750——B产品136120038.借：主营业务成本—A产品1183818 （结转已销产品的成本）—B产品1224900贷：库存商品——A产品1183818——B产品122490039.借：固定资产清理71000 （16题中固定资产处置收益从清理中转出到营业外收入）贷：营业外收入—出售固定资产收益7100041．结转收入借：主营业务收入—A产品1423040—B产品1501920其他业务收入—出租固定资产收益2000投资收益300000营业外收入107000贷：本年利润3333960结转费用借：本年利润2577326.32贷：管理费用130270销售费用16000财务费用4000主营业务成本—A产品1183818—B产品1224900营业税金及附加8338.32营业外支出1000040.计算所得税(本年利润贷方3333960—本年利润的借方2577326.32)*25%=189158.42 借：所得税费用189158.42贷：应交税费—企业所得税189158.4241.再将所得税结转入本年利润借：本年利润189158.42贷：所得税费用189158.42。