物流成本分析、预测与决策

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物流成本分析、预测与决策
1.物流成本性态分析
l 定义 成本性态也称成本习性，是指成本总额与业务
总量之间的依存关系。
l 作用 ¡ 事先控制成本，挖掘降低成本的潜力； ¡ 有助于科学的预测、规划、决策和控制。
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物流成本分析、预测与决策
按性态特性，将物流成本分为三类
l 变动成本：发生总额随业务量的增减变化 而近似成正比例增减变化的成本
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l 3） 经营风险 经营杠杆：由于固定成本，销售上较小幅度 的变动引起利润上较大幅度的变动的现象
量化指标：经营杠杆系数
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利润变动率 •经营杠杆系数= 营业收入变动率
边际贡献 •= 息税前利润
固定成本+息税前利润 •= 息税前利润
营业收入 – 变动成本总额 • = 营业收入-变动成本总额-固定成本总 额
付费用的规定、生产过程中各种成本的技 术测定等来具体分析
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l 定性分析方法
¡ (1) 账户分析法：（会计分析法）
根据各个成本项目及明细项目的账户性质，通过经验 判断 优•点(2：) 合简同单确明认了法，：结果能清楚反映具体成本项目，实用 •价根值据较合高同中关于支付费用的具体规定来确定 缺••点优缺：点点工：：作成应量本用大性范，态围成分小本析性比态较的准确确定较粗
l 接上例，只能实现7500千吨公里的运输周 转量，采取降低变动成本的措施
¡ 保利点变动成本的变化值=[(200-200× 3%-150) × 7500-200000-150000]/7500≈ 147.33 (元/千吨 公里)
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物流系统的本量利分析案例
l 背景：医药分销企业
•业务量
•保本点
•固定成本 •单位成本 •单位变动成本
•x
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l 单项物流服务的本量利分析
¡ 包含：盈亏平衡分析和盈利条件下的分析
¡ 盈亏平衡点：保本点
¡ 盈亏平衡分析：根据成本、营业收入、利润等因 素之间的函数关系，预测企业或物流系统在何时 达到不盈不亏的状态
¡ 盈利条件下的本量利分析：
边际贡献率
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l 接上例，本期要实现15万元利润
¡ 保利点业务量=
•固定成本总额+目标利润 •单位运价× (1-营业税率)-单位变动成本
=(200000+150000)/(200-200× 3%-150) ≈ 7954.55 (千吨公里)
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¡ 物流全面预算、成本控制、责任会计
l 单项物流服务的本量利分析内容
¡ 保本点分析 ¡ 盈利条件下的本量利分析
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l 1）保本点分析
¡ 单项物流服务的保本点：能使物流达到保本状态 的单项业务量的总称
¡ 两种指标：保本点业务量 保本点营业收入
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物流成本分析、预测与决策
物流成本分析、预测与决策
l (1) 高低点法:高低点法:
根据企业一定期间历史数据中的最高业务量和最低业务量之 差以及他们对应的混合成本之差，计算出单位变动成本，进 而分解 （两点法）
y = a + bx
单位变动成本 b=
固定成本 a = 最高业务量成本 - 最高业务量成本×单位变动成本
= 最低业务量成本 - 最低业务量成本×单位变动成本
¡ 半固定成本(阶梯式固定成本)： 在各个范围内，总额不变；超出范围，跳跃变化
¡ 延期变动成本： 相关范围内总额不变；超出则随业务量变化
•
•
•
成 本 •业务量 PPT文档演模板
•
•
成
变本
动
成
本
固
定
成 本
•业务量
•
变
成
动
本
成
本
•
固
定
成
•业务量
本
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2.物流成本分析的方法 l 定性分析法 l 根据各个成本账户的性质、合同中关于支
特点
成 本
¡ 总额不变性
成 本
¡ 单位•固成定本成的本总反额比例变动性
•单位固定成本
• •
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•业务量
•业务量
物流成本分析、预测与决策
根据其支出数额是否受管理当局短期决策行为的影 响，进一步划分：
¡ 酌量性(管理固定成本、规划成本和抉择固定成本) 通过管理当局短期决策行为可以改变其支出数额的
特点：
• •
¡ 总额的正比•例变动变成动本性总额
成
成 ¡ 单位变动成本的不变性 本
本
•单位变动成本
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•业务量
•业务量
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l 固定成本：成本总额保持稳定，与业务量 的变化无关
特点
¡ 总额不变性
•
成 本
•固定成本总额
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•业务量
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l 固定成本：成本总额保持稳定，与业务量 的变化无关
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•(3) 技术测定法： •根据生产过程中消耗量的技术测定和计算来划分 •优点：划分比较准确 •缺点：工作量较大
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l 定量分析方法
根据混合成本在过去一定期间内的成本 与业务量的历史数据，采用适当的数学方 法加以分解，来确定固定成本总额和单位 变动成本的平均值
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l 优点：更加精确 l 缺点：计算过程繁琐，适于计算机
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3.物流系统本量利分析
l 本量利分析基本模型
利润 + 固定成本总额 业务量
•= 单位边际贡献=单价- 单位变动成本
利润
+ 固定成本总额 营业收入
•=
边际贡献率=
单价-
l 例：汽车运输企业的运输业务
运输收入 = 运输成本 时处于盈亏平衡
Baidu Nhomakorabea
¡ 保本点运输周转量=
•固定成本总额
•单位运价× (1-营业税率)-单位变动成本
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l 例：汽车运输企业的运输业务
某运输公司，单位变动成本 150元/千吨公里，固定 成本总额20万元，营业税率3%。
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例：某公司去年1-6月的设备维修费
月份 1
2
3
4
5
6
业务量 7
8
5
9 10 6
维修费 210 215 200 220 230 205
单位变动成本 b = (230-200)/(10-5) = 6 固定成本 a = 230 – 6 × 10 = 170 或 a = 200 - 6× 5 = 170 维修费成本性态方程：
保利分析，有盈利条件下的本量利分析
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l
¡ 保利点的计算
在既定单价和成本水平条件下，为实现一定目标利 润，要达到一定的业务量或营业收入
固定成本总额+目标利润 •保利点业务量=单位价格- 单位变动成本
固定成本总额+目标利润
•=
单位边际贡献
固定成本总额+目标利润
•保利点营业收入=
¡ 年销售额：３０亿 ¡ 业务范围：上海市内及周边医院、药店 ¡ 下属物流公司：市内一个配送中心
l 规模扩大，新物流中心 l 物流咨询公司
¡ 可行性研究 ¡ 财务分析
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a.项目总投资概算
序号
项目
投资（万元） 备注
１ 土地使用权 ２ 土建设施 ３ 物流中心设备 ４ 计算机管理控制系统 ５ 公用工程建设 ６ 流动资金投资 总计
1050 1903 2376
607 216 500 6652
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b.项目建成后的收入估算
年份
2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
自营业务 出货量
234000 269100 309465 355885 409267 470658 541256
单位变动成本 单价
•= 1 – 变动成本率
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l 若考虑所得税，则将各式中的利润用下面公式替代 利润=
边际贡献弥补固定成本后的余额即是企业或物流系 统的利润
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•
•y
收 入 成 本
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•总收入 •总成本
•变动成本
成本项目
¡ 约束性(承诺) 通过管理当局短期决策行为不能改变其支出数额的
成本项目
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l 混合成本:介于固定成本与变动成本之间， 既随业务量变动又不与其成正比例的那部 分成本
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l 按变动趋势的不同特点分类
¡ 半变动成本：两部分 （ y=a+bx） 固定基数 + 其上随业务量变化的成本
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l 接上例
¡ 边际贡献= (200-150200×3%)×5000=220000(元)
¡ 利润= 220000- 200000=20000(元) ¡ 经营杠杆= 220000/20000=11
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l 4）保利点分析 以利润为零、系统不盈不亏为前提条件
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•30
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物流系统经营安全程度检验标准
安全边际率
安全程度
10%以下 10--20% 20-30%
30-40%
危险
值得注意 一般安全 比较安全
40%以 上
非常安全
•提高安全边际率的方式：
• 降低单位变动成本 • 降低固定成本 • 扩大业务量 • 提高价格
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•
成 本 250
200 150 100 50
0
•总成本
x 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
•业务量
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直线与y轴的交点即为 固定成本 a =165
直线斜率即为 单位变动成本 b = 6.5 成本变动趋势方程 y = 165 + 6.5 x
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l 优点：比高低点法准确 l 缺点：方程式的质量取决于分析者的主观
l 特定利润要求情况下应达到的业务量 l 一定业务量情况下企业或物流系统的利润和安全边际
情况
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l 本量利分析的应用
¡ 联系物流经营分析，促使系统降低经营风险
¡ 结合预测技术，进行保本预测，确定目标利润实 现的最少业务量预测
¡ 综合决策，系统可进行作业决策、定价决策、投 资不确定性分析
y = 170 + 6 x
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l 优点：简单易行，计算迅速 l 缺点：不太准确
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l (2) 散布图法(布点图法、目测画线法) 将若干期业务量和成本的历史数据标注在业务量和成本构成
的坐标图上，形成若干分散点，然后根据目测画一条尽可 能接近所有坐标点的直线
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2020/11/22
物流成本分析、预测与决策
第一节 物流成本的分析
l 物流成本分析是指利用物流成本核算数据和其他 相关资料，对照成本计划、同期成本指标、国内 外同类企业的成本指标等，了解物流计划完成情 况和变动趋势，查找影响物流成本变动的原因， 测定其影响程度，为改进物流成本管理工作提供 依据与建议。
安全边际：实际的（或预计的）销售量或销售额与盈 亏临界点的销售量或销售额的差额。
计算公式：
安全边际量=实际(或预计)业务量- 保本点业务量
安全边际额=实际(或预计)营业收入- 保本点营业收 入
安全边际率=
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=
物流成本分析、预测与决策
l 接上例
¡ 安全边际量=5000-4545.45= 454.55(千吨公里) ¡ 安全边际额= 100-90.909= 9.091(万元) ¡ 安全边际率= 9.09%
=
na
+
b∑ •i=1
xi
•n
•n
•n
∑ xi yi = a∑xi + b∑ xi •2
解方程组，得 •i=1
•i=1
•i=1
•n
•n
•n
•b =
再求 a
n∑ xi yi - ∑xi ∑yi
•i=1
•i=1 •i=1
•n
•n
n∑xi •2- (∑ xi ) •2
•i=1
•i=1
维修费直线方程 y = 170.51 + 5.71 x
本月预计货物周转量 5000千吨公里，单位运价 200 元/千吨公里。
保本点运输周转量=
•200000
=4545.45
•200× （1-3% ）- 150
保本点运输营业收入= 保本点运输周转量×单位运价
= 4545.45×200=909090
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l 2）安全边际和安全边际率
判断的质量，有时误差较大
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•17
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l (3) 回归直线法(最小平方法)
根据最小平方原理，从大量历史数据中 计算出最能反映成本变动趋势的回归直线 方程
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•18
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l (3) 回归直线法(最小平方法)
n 个观测值
•n
•n
∑•i=y1 i