勾稽关系最强现金流量表编制方法
现金流量表内项目之间的勾稽关系！收藏
现金流量表内项目之间的勾稽关系！收藏现金流量表是反应一定时期内（如月度、季度或年度）企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表。
现金流量表是原先财务状况变动表或者资金流动状况表的替代物。
它详细描述了由公司的经营、投资与筹资活动所产生的现金流。
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。
我国的现金流量表分基本部分和补充资料两部分。
基本部分采用直接法编制，即以本期营业收入为计算起点，调整与经营活动有关的流动资产和流动负债的增减变化，列示实际收到现金的营业收入和其他收入、实际付出现金的营业成本和其他费用，计算出现金流入量和现金流出量及其净额。
补充资料采用间接法编制，即在当期净利润的基础上，调整有关项目。
采用直接法和间接法对现金流量的计算方法不同，但是最后计算出的现金净流量是相同的。
现金流量表的勾稽关系主要体现在表内各项目之间及与其他报表之间的关系上。
一、现金流量表（主表）内项目的勾稽关系1．'销售商品、提供劳务收到的现金'项目加上'收到的租金'、'收到的增值税销项税和退回的增值税'、'收到的除增值税以外的其他税费返还'和'收到的其他与经营活动有关的现金'等项目，其数额等于经营活动'现金流入小计'金额。
2．'购买商品、接受劳务支付的现金'项目加上'经营租赁所支付的现金'、'支付给职工以及为职工支付的现金'、'支付的增值税款'、'支付的所得税款'、'支付的除增值税、所得税以外的其他税费'和'支付的其他与经营活动有关的现金'等项目，其数额等于经营活动'现金流出小计'金额。
现金流量表编制手册
现金流量表的编制一、现金流量表验算公式与表内项目勾稽关系（一）验算公式1、现金及现金等价物净增加额=（主营业务收入—主营业务成本……—所得税）+扣除货币资金后资产（期初—期末）—负债（期初—期末）—股本（期初—期末）—资本公积（期初—期末）公式推导过程：公式1、期初净资产+本期增加净资产=期末净资产公式2、资产负债表（资产期初—负债期初—所有者权益期初）+利润及利润分配表（未分配利润）=资产负债表（资产期末—负债期末—股本/资本公积/盈余公积期末）以下假设货币资金=现金及现金等价物公式3、货币资金（期末—期初）=（主营业务收入—主营业务成本……—所得税+期初未分配利润+其他转入-提盈余公积-提应付福利费-提应付股利-转增股本）+资产（扣除货币资金）（期初—期末）—负债（期初—期末）—股本（期初—期末）—资本公积（期初—期末）—赢余公积（期初—期末）—期初未分配利润公式4、货币资金（期末—期初）=（主营业务收入—主营业务成本……—所得税）+资产（扣除货币资金）（期初—期末）—负债（期初—期末）—股本（期初—期末）—资本公积（期初—期末）—盈余公积（期初—期末）—期初未分配利润+期初未分配利润+其他转入-提盈余公积-提应付福利费-提应付股利-转增股本公式5、假设本期无其他转入（A）、无外资企业负债性基金计提（B）、无应付股利计提（C）、无资本转增（D）和资本公积盈余公积补亏（E），公式4可简化为：现金及现金等价物净增加额=（主营业务收入—主营业务成本……—所得税）+扣除货币资金后资产（期初—期末）—负债（期初—期末）—股本（期初—期末）—资本公积（期初—期末）在存在现金及现金等价物与货币资金口径不一致或上述A、B、C、D、E或事项时，要考虑对相关科目数据的影响。
2、应收帐款/其他应收款帐面余额（期初—期末）=帐面价值（期初—期末）—管理费用（坏帐准备）（二）钩稽关系1、正表“五、现金及现金等价物净增加额”数额等于补充资料“3、现金及现金等价物净增加情况：”中的“现金及现金等价物净增加额”；2、正表“一、经营活动产生的现金流量”中的“经营活动产生的现金流量净额”数额等于补充资料“1、将净利润调节为经营活动现金流量”中的“经营活动产生的现金流量净额”。
现金流量表的编制公式及勾稽关系
现金流量表的编制公式现金流量表的編制方法一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量※1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额） +（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数） +（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备 -支付的应收票据贴现利息 -库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。
※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。
2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金※4、购买商品、接受劳务支付的现金 =[主营业务成本（或其他支出支出）<即：存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数> +存货期末价值-存货期初价值）]+应交税金（应交增值税-进项税额） +（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数） +（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用） +库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资 ±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。
5、支付给职工及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。
现金流量表的编制方法的勾稽关系
现金流量表编制1、销售商品、提供劳务收到的现金＝损益表中商品销售收入-Δ应收账款-Δ应收票据-Δ其他应收账款+Δ预收账款2、购买商品、接受劳务支付的现金＝主营业务成本+Δ存货-Δ应付账款-Δ应付票据-Δ其他应付账款+Δ预付账款根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。
如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。
根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。
结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。
利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。
注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。
三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。
资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。
一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致；销售商品、提供劳务收到现金≈(主营业务收入+其他业务收入)×(1+17％)+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加额；购买商品、接受劳务支付现金≈(主营业务成本+其他业务成本+存货增加额)×(1+17％)+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额。
现金流量表的内外勾稽关系由于现金流量表编制本身的极大困难，在编制现金流量表中难免存在这样或那样的错误，了解现金流量表的内外勾稽关系有助于我们发现并改正错误。
㈠现金流量表内部的勾稽关系⒈正表中按直接法列报的“经营活动产生的现金流量净额”必须与补充资料中按间接法列报的“经营活动产生的现金流量净额”相等；⒉正表中的“现金及现金等价物净增加额”必须与补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”相等；⒊正表中“收到的增值税销项税和退回的增值税款”项目与“支付的增值税款”项目之差必须与补充资料中“增值税增加净额（减：减少）”项目相等。
现金流量表的编制公式及勾稽关系
现金流量表的编制公式及勾稽关系现金流量表的編制方法一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量※1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入 +应交税金（应交增值税-销项税额） +（应收帐款期初数-应收帐款期末数） +（应收票据期初数-应收票据期末数） +（预收帐款期末数-预收帐款期初数） -当期计提的坏帐准备 -支付的应收票据贴现利息 -库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。
※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。
2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金※4、购买商品、接受劳务支付的现金 =[主营业务成本（或其他支出支出） <即：存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数> +存货期末价值-存货期初价值）] +应交税金（应交增值税-进项税额） +（应付帐款期初数-应付帐款期末数） +（应付票据期初数-应付票据期末数） +（预付帐款期末数-预付帐款期初数） +库存商品改变用途价值（如工程领用） +库存商品盘亏损失 -当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费 -库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。
5、支付给职工及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费 +（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。
现金流量表的勾稽关系 (2)
现金流量表的勾稽关系1. 引言现金流量表是财务报表的重要组成部分，它反映了企业在一定时间内现金的进出状况，对企业的经营状况和盈利能力具有重要的参考价值。
现金流量表包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金流入和流出情况。
本文将重点介绍现金流量表中的勾稽关系，即现金流量表中各个部分之间的内在联系和相互关系。
2. 现金流量表的基本构成现金流量表包括经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，每个部分都有现金流入和现金流出两个项目。
具体构成如下：2.1 经营活动经营活动包括销售商品、提供劳务所收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金等与企业日常经营有关的现金流量。
2.2 投资活动投资活动包括购买和出售长期资产、收回长期贷款等与企业投资决策相关的现金流量。
2.3 筹资活动筹资活动包括吸收投资、借款、偿还债务等与企业筹资活动有关的现金流量。
3. 现金流量表的勾稽关系现金流量表中的各个部分之间存在着一定的勾稽关系，即各个部分之间的数值是相互关联的。
下面分别介绍各个部分之间的勾稽关系。
3.1 经营活动与其他部分的勾稽关系经营活动所产生的现金流量是企业经营的核心部分，它与其他部分存在以下的勾稽关系：•经营活动所产生的现金流入与销售收入之间的关系密切，销售收入的增加会导致经营活动现金流入的增加，反之亦然。
•经营活动所产生的现金流出与经营成本之间存在关联，经营成本的增加会导致经营活动现金流出的增加。
3.2 投资活动与其他部分的勾稽关系投资活动所产生的现金流量与其他部分也存在一定的勾稽关系：•投资活动现金流入与出售长期资产的收入之间存在关联，出售长期资产的收入会导致投资活动现金流入的增加。
•投资活动现金流出与购买长期资产的支出之间存在关联，购买长期资产的支出会导致投资活动现金流出的增加。
3.3 筹资活动与其他部分的勾稽关系筹资活动所产生的现金流量与其他部分也存在一定的勾稽关系：•筹资活动现金流入与吸收投资的金额之间存在关联，吸收投资会导致筹资活动现金流入的增加。
一文汇总现金流量表的勾稽关系
一文汇总现金流量表的勾稽关系行走的审计汪陪伴你的又一天01现金流量表概述现金流量表，大家都不陌生了，之前我们也为此展开过现金流量表如何编制的讨论系列。
今天，我们就花点时间，再来捋一捋，现金流量表中各项目，和资产负债表、利润表等之间的勾稽关系。
02收付实现制和权责发生制假设我们的会计计量基础是收付实现制，那么只能在收到钱了后，才能确认收入；支付的时候，才确认费用。
那现金流量表里的大部分项目，都=利润表中的项目，编制和理解也会更简单。
然而，为了会计数据更符合实际，同时更具有可比性，我们采用权责发生制来记录各项业务，因此利润表和现金流量表之间，需要考虑资产负债表的项目变动。
简单来说，现金流量表=利润表+资产负债表各项目的变动。
我们在具体项目的编制和勾稽过程中，也会不断利用到这一公式。
03现金流量表结构现金流量表根据业务类型，分为三大活动，分别是：这里是根据规则和指引的分类，而这三个活动的合计数，再考虑汇率的变动影响额后，就是现金等价物的增减变动（期末-期初）。
理论上，现金等价物的增减变动（期末-期初），是资产负债表能够确定的金额，因此这三个活动的合计数是一个确定的数字。
而三个活动里面的项目具体如何反映，则要结合现流编制规定和业务实质一并考虑，同时还要考虑不同期间分类、列示处理的一贯性，让财务数据具有可比性。
04销售商品、提供劳务收到的现金项目定义：反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额。
如何编制？我们通过下表来展现：简单解释：销售商品、提供劳务收现=收入+销项税额结合开头所提逻辑：现流=利润表+资产负债表的项目变动（主要是权责发生制引起的差异）在考虑销售商品、提供劳务收现时，除了将各类收入考虑在内，还要调整资产负债表的项目差额，也就是在做确认收入分录时，对方科目的期初期末调整。
举个简单例子说明，期初应收0元，本期销售收入100万元（含税），收回50万元，期末应收50元。
分拆式现金流量表的勾稽逻辑及编制方法（一）
分拆式现金流量表的勾稽逻辑及编制方法（一）01分拆式现金流量表概述现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。
现金：是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金主要包括：1、库存现金。
库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金。
2、银行存款。
银行存款是指企业存入金融机构、可以随时用于支取的存款，但不包括不能随时用于支付的存款。
例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金，而应列作投资；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。
3、其他货币资金。
其他货币资金是指存放在金融机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。
例如可在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券等。
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
现金等价物的定义本身，包含了判断一项投资是否属于现金等价物的四个条件：①期限短；②流动性强；③易于转换为已知金额的现金；④价值变动风险很小。
其中，期限短、流动性强，强调了变现能力，而易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小，则强调了支付能力的大小。
现金等价物通常包括3个月内到期的短期债券投资。
根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表准则将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
经营活动：是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
投资活动：是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。
其中，长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。
现金流量表编制
现金流量表编制指引（一）现金流量表编制的基本方法和主要项目的勾稽关系1、投资活动产生的现金流量：A. 收回投资所收到的现金＝出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到现金＋收回长期债权投资本金而收到的现金。
B. 取得投资收益所收到的现金＝因股权投资而收到现金股利＋从子公司、联营企业和合营企业分回利润而收到现金+因债权性投资而收到的利息。
C. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金－处置固定资产、无形资产和其他长期资产所发生的现金支出。
（2）收到的其他与投资活动有关的现金：此项目反映其他与投资活动有关的现金流入，除特殊事项外尽量不在此项目列示，其中现金流入较大的，应单独列项反映。
A. 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=固定资产本期增加数-在建工程转入数-融资租入固定资产+工程物资本期增加数+在建工程本期增加数-本期资本化利息+无形资产及其他长期资产本期增加数+预付账款中的工程及设备款本期增加数+应付票据中的工程及设备款本期减少数+应付账款中的工程及设备款本期减少数+其他应付款中的购买长期资产款项本期减少数+专项应付款中的购买长期资产款项本期减少数-应收票据抵付工程及设备款。
B. 投资所支付的现金＝取得除现金等价物以外的短期股票投资、长期股权投资支付的现金＋支付给券商的佣金、手续费等附加费用+购买除现金等价物以外的短期债权投资和长期债权投资所支付的现金＋支付给券商的佣金、手续费等附的费用。
（3）支付的其他与投资活动有关的现金：此项目反映其他与投资活动有关的现金流出，除特殊事项外尽量不在此项目列示，其中现金流出较大的，应单独列项反映。
2、筹资活动产生的现金流量：A. 吸收投资所收到的现金=发起人投入的现金＋以发行股票方式筹集的资金实际收到股款净额+发行债券收入－委托其他单位发行债券所支付的佣金等发行费用。
现金流量表的编制方法的勾稽关系
现金流量表编制1、销售商品、提供劳务收到的现金＝损益表中商品销售收入-Δ应收账款-Δ应收票据-Δ其他应收账款+Δ预收账款2、购买商品、接受劳务支付的现金＝主营业务成本+Δ存货-Δ应付账款-Δ应付票据-Δ其他应付账款+Δ预付账款根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。
如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。
根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。
结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。
利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。
注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。
三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。
资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。
一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致；销售商品、提供劳务收到现金≈(主营业务收入+其他业务收入)×(1+17％)+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加额；购买商品、接受劳务支付现金≈(主营业务成本+其他业务成本+存货增加额)×(1+17％)+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额。
现金流量表的内外勾稽关系由于现金流量表编制本身的极大困难，在编制现金流量表中难免存在这样或那样的错误，了解现金流量表的内外勾稽关系有助于我们发现并改正错误。
㈠现金流量表内部的勾稽关系⒈正表中按直接法列报的“经营活动产生的现金流量净额”必须与补充资料中按间接法列报的“经营活动产生的现金流量净额”相等；⒉正表中的“现金及现金等价物净增加额”必须与补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”相等；⒊正表中“收到的增值税销项税和退回的增值税款”项目与“支付的增值税款”项目之差必须与补充资料中“增值税增加净额（减：减少）”项目相等。
现金流量表的内外勾稽关系
现金流量表的内外勾稽关系一、现金流量表内部的勾稽关系1.正表中按直接法列报的“经营活动产生的现金流量净额”必须与补充资料中按间接法列报的“经营活动产生的现金流量净额”相等；2.正表中的“现金及现金等价物净增加额”必须与补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”相等；3.正表中“收到的增值税销项税和退回的增值税款”项目与“支付的增值税款”项目之差必须与补充资料中“增值税增加净额（减：减少）”项目相等。
二、现金流量表与年末资产负债表之间的勾稽关系1、现金流量表附注中的“递延税款贷项（减借项）”必须与年末资产负债表中递延税款贷项年末年初之差减递延税款借项年末年初之差的差相等；2、在现金流量表的编制基础不包括现金等价物的情况下，年末资产负债表中货币资金的年末年初之差必须与现金流量表正表的最末一行和补充资料中的最末一行相等；3、在没有发生坏帐转销和已转销的坏帐又收回的情况下，年末资产负债表中坏帐准备的年末数与年初数之差必须与现金流量表补充资料中的“计提的坏帐准备和转销的坏帐”项目相等；4、在没有发生固定资产处置、以固定资产投资等情况下，现金流量表补充资料中的“固定资产折旧”项目必须与资产负债表中累计折旧的年末数和年初数之差相等；5、在没有购入无形资产、无形资产处置和以无形资产投资等情况下，现金流量表补充资料中的“无形资产摊销”项目必须与年末资产负债表中无形资产的年末数和年初数之差相等；6、在没有用存货偿还非经营性负债、没有用存货对外投资和用存货交换固定资产、无形资产和其他长期资产的情况下，现金流量表补充资料中的“存货的减少（减增加）”必须与资产负债表中存货的年末与年初之差相等。
三、现金流量表与年度利润表之间的勾稽关系现金流量表附注中的“净利润”和“投资损失（减收益）”项目必须与年度利润表中的同名项目相等。
不可不知的7种现金流量表编制方法,你会几种_
现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
随着管理会计在企业的广泛应用，现金流量表显得越来越重要。
但是在会计实务工作中现金流量表的编制是有难度的，只有搞通现金流量表的原理，才能理解和掌握现金流量表的各种编制方法。
那么现金流量表的编制方法有哪些呢？我国现金流量表准则给出了几种方法；同时根据准则、结合会计实务工作，又有几种派生的方法。
我国企业会计准则规定：现金流量表主表采用直接法编制，现金流量表补充资料采用间接法编制。
一、直接法1.分析填列法分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。
分析填列法起点为利润表的营业收入，依据为资产负债表和利润表的有关项目的数据，及有关明细账的数据。
在分析的过程中要剔除账务处理的因素。
比如，会计核算时“其他业务收入”包含了固定资产、投资性房地产等租金收入，但这部分收入对应的现金流应属于投资活动现金流量，所以在填报“销售商品、提供劳务收到的现金”项目时，要剔除这类账务处理的因素。
2.工作底稿法采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。
采用工作底稿法编制现金流量表，首先要设计一张很大的工作底稿。
依次将资产负债表、利润表、现金流量表自上而下排列成纵向的表格，就形成了现金流量表工作底稿。
工作底稿法的编制程序如下:（1）将资产负债表期初数和期未数过入工作底稿期初数栏和期末数栏，将利润表本年发生额过入工作底稿本期数栏。
（2）对本期经济业务进行分析并编制调整分录。
（3）将调整分录过入工作底稿相应部分。
（4）核对调整分录。
满足勾稽关系：工作底稿借方合计=贷合计；资产负债表期初数+（-）调整分录中的借贷金额=期末数;利润表项目中调整分录借贷金额=本期数。
（5）根据工作底稿中的现金流量表项目编制现金流量表主表。
现金流量表的编制方法及勾稽关系
现金流量表的编制方法及勾稽关系
编制方法：
一、分析账户的流入流出情况
1.收入账户：主要是指企业从外部获得的收入，包括经营性收入、非经营性收入和金融收入；
2.支出账户：主要是指企业向外部支付的费用，包括经营性支出、非经营性支出和金融支出。
二、划分现金流量项目
1.经营活动：包括经营性收入、经营性支出等；
2.投资活动：包括投资收益、投资支出等；
3.筹资活动：包括股权及债券筹资、偿还债务等。
三、编制现金流量表
1.根据上述活动，编制现金流量表中的各项；
2.将每项现金流量填写到现金流量表中；
3.根据现金流量表中的数据，计算出期末现金及现金等价物余额；
4.对现金流量表进行审核，保证其准确性。
勾稽关系：
1. 资产负债表与现金流量表的勾稽关系：资产负债表中的期初现金及现金等价物余额应与现金流量表中的期初现金及现金等价物余额一致；资产负债表中的期末现金及
现金等价物余额应与现金流量表中的期末现金及现金等价物余额一致。
2. 损益表与现金流量表的勾稽关系：损益表中的经营活动产生的现金流量应与现金流量表中的经营活动现金流量一致。
勾稽关系最强现金流量表编制方法
勾稽关系最强现金流量表编制方法现金流量表的编制方法有多种，各有各的经验，网上的编制方法有多种，如:一）经营活动产生的现金流量的编制方法按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。
直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。
在直接法下,一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量.采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。
业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列.1。
”销售商品、提供劳务收到的现金”项目本项目可根据”主营业务收入"、”其他业务收入"、”应收账款"、"应收票据”、"预收账款”及”库存现金”、"银行存款"等账户分析填列.本项目的现金流入可用下述公式计算求得：销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额＋本期应收账款减少额（—应收账款增加额）+本期应收票据减少额(—应收票据增加额）+本期预收账款增加额（—预收账款减少额）注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去.（因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金）。
如果有收回前期已核销的坏帐金额，应加上。
（因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金）。
2。
”收到的税费返还"项目该项目反映企业收到返还的各种税费。
本项目可以根据"库存现金"、"银行存款"、”应交税费"、”营业税金及附加”等账户的记录分析填列.3。
"收到的其它与经营活动有关的现金”项目本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等.本项目可根据"营业外收入”、"营业外支出”、"库存现金”、"银行存款”、”其他应收款”等账户的记录分析填列.4。
（4）[转载]现金流量表怎么编制系列（三）勾稽关系
![（4）[转载]现金流量表怎么编制系列（三）勾稽关系](https://img.taocdn.com/s3/m/f0e3923d11a6f524ccbff121dd36a32d7375c77e.png)
（4）[转载]现金流量表怎么编制系列（三）勾稽关系会计学习：现金流量表怎么编制系列（三）勾稽关系勾稽关系我在“财务报表各表之间及其与附注的勾稽关系介绍”里面已经介绍了，这里是想把涉及现金流量表的部分单独拿出来作为一个系列，便于归档和学习，同时也可以检验下系列二中的那些公式。
1 现金流量表与资产负债表的勾稽点（就两整个表而言）可以为现金及现金等价物的期末余额与资产负债表的货币资金期末余额，如果不相等找原因，不一定就是错了！可能是由于现金等价物和受限制的货币资金的存在。
注意这个问题我看见网上是问了很多的，包括我自己曾经也问过这个问题。
在此也做一个回答！答案是不一定。
详细分析见（职场会律哥新浪博文“什么是受限制的货币资金，受限制的货币资金在现金流量表里怎么体现？（一）”）2、现金变动=负债变动+所有者权益变动-非现金资产变动，所有者权益变动又可以分为净利润引起的变动、所有者投入的资金引起的变动、向所有者的分配引起的变动等。
现金流量表内含恒等式为：现金变动=经营现金净流量＋投资现金净流量＋筹资现金净流量☆3、现金流量表本年实际数中“取得借款收到的现金”和“偿还债务支付的现金”项目之差与资产负债表长短期借款（包含一年内到期的长期借款）的本年增减金额一致；☆4、支付给职工以及为职工支付的现金与与附注中应付职工薪酬中的本年减少数（注意扣除非货币性支付和应由在建工程承担的职工工资金额）+（应交个人所得税期初减期末金额）一致；☆本条解释参见（代扣代缴个人所得税在现金流量中的列示）5、现金流量表补充资料中计提的资产减值准备与“资产减值准备情况表”中各项减值“本年计提数合计”减“本年资产价值回升转回额合计”之差一致；☆6、现金流量补充资料中“固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧”本年数与附注“固定资产”、“油气资产”、“生产性生物资产”披露的本年折旧（折耗）费用计提数一致；☆7、现金流量表补充资料中“无形资产摊销”本年数与附注“无形资产”披露的“本年摊销数”一致；☆8、现金流量表补充资料中“待摊费用减少（减：增加）”本年数与资产资产负债表及附注中待摊费用本年增减一致；☆9、现金流量表补充资料中“长期待摊费用摊销”本年数与附注“长期待摊费用”披露的“本年摊销金额”一致；☆10、现金流量表补充资料中“预提费用增加（减：减少）”本年金额与资产负债表及附注“预提费用”中扣除“预提借款利息”后本年增减金额一致；☆11、现金流量表补充资料中“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）”本年数与附注“营业外收入、支出”披露的“非流动性资产处置损失与利得”相关项目之差一致；☆12、现金流量表补充资料中“固定资产报废损失”与附注“营业外支出”中披露的相关项目金额一致；☆13、现金流量表补充资料中“公允价值变动损失（减：收益）”与利润表中“公允价值变动收益”本年实际数数据一致、符号相反；☆14、现金流量表补充资料中“财务费用”金额与“利润表”及附注“财务费用”中披露的“利息支出”扣除“汇兑损益”后的金额一致；☆15、现金流量表补充资料中“投资损失（减：收益）”与利润表及附注“投资收益”中扣除短期投资跌价准备及长期投资减值准备后的金额一致；☆16、现金流量表补充资料中“递延所得税资产减少（减：增加）”本年金额与“资产负债表”及附注“递延所得税资产”中披露的“年初数”与“年末数”之差额一致；☆17、现金流量表补充资料中“递延所得税负债增加（减：减少）”本年金额与“资产负债表”及附注“递延所得税负债”中披露的“年末数”与“年初数”之差额一致（这个公式的应用要考虑到递延所得税资产和负债的变化是否导致所得税费用的变化，只有导致了所得税费用变化的递延所得税资产和负债的增减才要填列，比如说可供出售金融资产公允价值变化引起的递延所得税负债增加不应该计入）；☆18、现金流量表补充资料中“存货减少（减：增加）”与附注“存货”披露的“年末账面余额”减“年初账面余额”的金额一致；☆19、现金流量表补充资料中“经营性应收项目的减少（减：增加）”与资产负债表中应收项目“年初账面余额”与“年末账面余额”（注意区分是否是经营性的应收和应付）之差额一致；☆20、现金流量表补充资料中“经营性应付项目的增加（减：减少）”与资产负债表中应付项目“年末账面余额”与“年初账面余额”之差额一致；☆。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
勾稽关系最强现金流量表编制方法现金流量表的编制方法有多种，各有各的经验，网上的编制方法有多种，如：一）经营活动产生的现金流量的编制方法按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。
直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。
在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。
采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。
业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。
1."销售商品、提供劳务收到的现金"项目本项目可根据"主营业务收入"、"其他业务收入"、"应收账款"、"应收票据"、"预收账款"及"库存现金"、"银行存款"等账户分析填列。
本项目的现金流入可用下述公式计算求得：销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额＋本期应收账款减少额（-应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加额）+本期预收账款增加额（-预收账款减少额）注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去。
（因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金）。
如果有收回前期已核销的坏帐金额，应加上。
（因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金）。
2."收到的税费返还"项目该项目反映企业收到返还的各种税费。
本项目可以根据"库存现金"、"银行存款"、"应交税费"、"营业税金及附加"等账户的记录分析填列。
3."收到的其它与经营活动有关的现金"项目本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。
本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、"库存现金"、"银行存款"、"其他应收款"等账户的记录分析填列。
4."购买商品、接受劳务支付的现金"项目本项目可根据"应付账款"、"应付票据"、"预付账款"、"库存现金"、"银行存款"、"主营业务成本"、"其他业务成本""存货"等账户的记录分析填列。
本项目的现金流出可用以下公式计算求得：购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期存货增加额（-本期存货减少额）+本期应付账款减少额（-本期应付账款增加额）+本期应付票据减少额（-本期应付票据增加额）+本期预付账款增加额（－本期预付账款减少额）5."支付给职工以及为职工支付的现金"项目该项目反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等（含为职工支付的养老、失业等各种保险和其他福利费用）。
但不含为离退休人员支付的各种费用和固定资产购建人员的工资。
本项目可根据"库存现金"、"银行存款"、"应付职工薪酬"、"生产成本"等账户的记录分析填列。
6."支付的各项税费"项目本项目反映的是企业按规定支付的各项税费和有关费用。
但不包括已计入固定资产原价而实际支付的耕地占用税和本期退回的所得税。
本项目应根据"应交税费"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。
7."支付的其它与经营活动有关的现金"项目本项目反映企业除上述各项目外，支付的其它与经营活动有关的现金，包括罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费支出、支付的离退休人员的各项费用等。
本项目应根据"管理费用"、"销售费用"、"营业外支出"等账户的记录分析填列。
（二）投资活动产生的现金流量的编制方法投资活动现金流入和现金流出的各项目的内容和填列方法如下：1."收回投资所收到的现金"项目本项目反映企业出售、转让和到期收回的除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金，以及收回持有至到期投资本金而收到的现金。
不包括持有至到期投资收回的利息以及收回的非现金资产。
本项目应根据"交易性金融资产"、"长期股权投资"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。
2."取得投资收益所收到的现金"项目本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利、和分回利润所收到的现金，以及债权性投资取得的现金利息收入。
本项目应根据"投资收益"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。
3."处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额"项目该项目反映处置上述各项长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产所支付的有关费用后的净额。
本项目可根据"固定资产清理"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。
如该项目所收回的现金净额为负数，应在"支付的其它与投资活动有关的现金"项目填列。
4."收到的其它与投资活动有关的现金"项目本项目反映除上述各项目以外，收到的其它与投资活动有关的现金流入。
应根据"库存现金"、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列。
5."购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金"项目本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。
其中企业为购建固定资产支付的现金，包括购买固定资产支付的价款现金及增值税款、固定资产购建支付的现金。
但不包括购建固定资产的借款利息支出和融资租入固定资产的租赁费。
本项目应根据"固定资产"、"无形资产"、"在建工程"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。
6."投资所支付的现金"项目该项目反映企业在现金等价物以外进行交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资所实际支付的现金，包括佣金手续费所支付的现金。
但不包括企业购买股票和债券时，实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。
本项目应根据"交易性金融资产"、"长期股权投资"、"持有至到期投资"、"库存现金"、"银行存款"等账户记录分析填列。
7."支付的其它与投资活动有关的现金"项目本项目反映企业除了上述各项以外，支付的与投资活动有关的现金流出。
包括企业购买股票和债券时，实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息等。
本项目应根据"库存现金"、"银行存款"、"应收股利"、"应收利息"等账户的记录分析填列。
（三）筹资活动产生的现金流量的编制方法筹资活动产生的现金流入和现金流出包括的各项目的内容和填列方法如下：1."吸收投资所支付的现金"项目本项目反映企业收到投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（即发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。
本项目可根据"实收资本（或股本）"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。
2."借款所得到的现金"项目本项目反映企业举借各种短期借款、长期借款而收到的现金。
本项目可根据"短期借款"、"长期借款"、"银行存款"等账户的记录分析填列。
3."收到的其它与筹资活动有关的现金"项目该项目反映企业除上述各项以外，收到的其它与筹资活动有关的现金流入。
本项目应根据"库存现金"、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列。
4."偿还债务所支付的现金"项目本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融机构的借款本金、偿还到期的债券本金等。
本项目可根据"短期借款"、"长期借款"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。
5."分配股利、利润或偿还利息所支付的现金"项目本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给投资人的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。
本项目可根据"应付股利（或应付利润）"、"财务费用"、"长期借款"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。
6."支付的其它与筹资活动有关的现金"项目本项目反映除了上述各项目以外，支付的与筹资活动有关的现金流出。
例如发行股票债券所支付的审计、咨询等费用。
该项目可根据"库存现金"、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列。
（四）汇率变动对现金的影响的编制方法本项目反映企业的外币现金流量发生日所采用的汇率与期末汇率的差额对现金的影响数额。
（编制方法略）。
（五）"现金及现金等价物的净增加额"的编制方法"现金及现金等价物的净增加额"，是将本表中"经营活动产生的现金流量净额"、"投资活动产生的现金流量净额"、"筹资活动产生的现金流量净额"和"汇率变动对现金的影响"四个项目相加得出的。