应收账款审计方法
应收账款审计的方法
应收账款审计的方法应收账款审计是财务审计中重要的一项工作内容，通过对企业的应收账款进行审查和核实，可以评估企业的财务状况以及其与客户的交易关系。
本文将介绍应收账款审计的方法。
首先，应收账款的审计方法之一是以确认抽样为基础的方法。
确认抽样是通过对企业的应收账款进行抽样调查，以判断账款的真实性和准确性。
审计人员可以随机选择一部分应收账款进行确认，通过向客户发送确认函或电话核实客户的欠款情况。
确认抽样方法可以帮助审计人员获得客户确认的证据，验证账款的存在和金额的准确性。
第二，应收账款审计的方法之二是了解和评估企业的应收账款政策和程序。
审计人员可以审查企业的应收账款管理制度、销售合同以及发票等相关文件，了解企业应收账款的管理流程和内部控制措施。
通过评估企业的应收账款政策和程序，可以判断其合理性和有效性，并发现潜在的风险和问题。
第三，应收账款审计的方法之三是比较分析法。
审计人员可以通过比较分析企业的应收账款与往期、行业平均水平等进行比较，以评估企业的应收账款状况和风险。
比较分析法可以帮助审计人员了解企业的收款周期、逾期账款比例以及坏账准备等情况，从而判断企业的应收账款是否存在异常和风险。
第四，应收账款审计的方法之四是进行现场核实。
审计人员可以亲临企业现场，通过观察和询问相关负责人，了解企业的应收账款情况。
现场核实可以直接获取信息和证据，判断账款的真实性和完整性，发现可能存在的问题和风险。
第五，应收账款审计的方法之五是使用数据分析工具。
审计人员可以利用数据分析工具对企业的应收账款数据进行分析和挖掘，发现异常和风险。
数据分析工具可以帮助审计人员识别重复发票、虚假账款等问题，并提供初步的审计结论。
综上所述，应收账款审计的方法包括确认抽样、了解和评估企业的应收账款政策和程序、比较分析法、现场核实以及使用数据分析工具等。
这些方法可以相互结合，帮助审计人员全面了解企业的应收账款状况，发现可能存在的问题和风险，并提供审计结论和建议。
应收账款专项审计方案
应收账款专项审计方案一、审计目的本次应收账款专项审计旨在对公司的应收账款进行全面、系统的审计，评估公司应收账款管理情况，发现问题并提出改进意见，确保公司应收账款管理规范、合法、有效。
二、审计范围1. 应收账款的确认和核销流程；2. 应收账款的分类及余额的准确性；3. 应收账款与其他财务科目之间的关系；4. 应收账款与客户之间的关系及风险控制；5. 其他与应收账款相关的事项。
三、审计方法1. 现场检查法：对公司现场进行检查，了解公司应收账款管理情况，并对相关证据进行抽样检查。
2. 文件审计法：对公司相关文件进行审核，包括会计凭证、发票、合同等。
3. 询证函法：通过询问客户或第三方机构了解相关信息，如客户征信报告等。
4. 数据分析法：通过数据分析软件对公司财务数据进行分析，发现异常情况。
四、审计程序1. 确认应收账款确认和核销流程是否规范，并抽样检查相关凭证和文件。
2. 对各类应收账款进行分类，并核实余额是否准确。
3. 对应收账款与其他财务科目之间的关系进行核对。
4. 对应收账款与客户之间的关系进行了解，并评估风险控制情况。
5. 对其他与应收账款相关的事项进行审计。
五、审计重点1. 应收账款确认和核销流程是否规范；2. 应收账款分类及余额准确性；3. 应收账款与其他财务科目之间的关系；4. 应收账款与客户之间的关系及风险控制。
六、审计时间安排本次应收账款专项审计将于2022年1月至2022年3月期间进行，具体时间安排如下：1月：确定审计范围和目标，编制审计方案；2月：现场检查法和文件审计法；3月：询证函法和数据分析法，编写审计报告。
七、报告内容1. 审计范围和目标；2. 审计方法和程序；3. 审计结论及问题发现情况；4. 改进意见及建议。
审计中“应收账款”账户常见检查方法
审计中“应收账款”账户常见检查方法高顿网校友情提示，最新鹤壁会计工作实务相关内容审计中“应收账款”账户常见检查方法总结如下：一、“应收账款”账户的检查方法与技巧（一）审查企业应收账款内部控制制度审计人员可以通过查阅被审计单位的有关规章制度、文件资料，向有关人员查询或现场调查等方式，了解被审计单位应收账款的内部控制制度，并用适当的方法将了解的情况描述出来，记入工作底稿。
通过对企业应收账款内部控制制度的评价，找出企业在应收账款管理和控制方面的薄弱环节。
这些薄弱环节就是下一步审计的重点内容。
（二）核对法将“应收账款”账户的有关书面资料，即账、表、证就其相关范围进行核对，以检验其是否相符。
对于“应收账款”账户入账金额的检查。
审计人员应审核销售发票。
看其与“应收账款”、“产品销售收入”、“财务费用”等账户记录是否一致，来确定其入账金额是否按规定采用总额法。
对于“应收账款”账户核算内容的正确性、合理性、合法性的检查，审计人员可以通过审阅“应收账款”账户的有关明细账及记账凭证和原始凭证来加以判断。
如属于虚列销售收入，则可能其记账凭证未附有关原始凭证，如没有附销售部门核准的销售发票和发运单等，或者明细账户没有任何登记。
审查有无将应在其他债权账户上核算的业务反映到“应收账款”账户上，可以先审阅其摘要内容，来判断是否应由“应收账款”账户核算。
必要时再审阅该笔业务的原始凭证。
（三）应收账款账龄分析法审计人员可以通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款的账龄。
从而分析应收账款收回的可能性。
对于数额大的、久欠不还的、有纠纷、催收情况不明的应收账款，应进行重点审查。
从理论上讲，应收账款属于企业的短期债权，是企业变现能力最强的流动资产之一，一般不应超过一个经营周期。
对于应收账款迟迟不能收回的情况，审计人员应根据企业的具体业务情况和客户情况，确定一个标准回收期，将其与企业“应收账款”账户有关明细账资料作对比，对于超过标准回收期的款项再作进一步调查，看是否存在款项收回后。
应收账款审计
应收账款审计一、应收账款项目审计说明应收账款为单位销售产品所产生的货币性资产，其业务发生记录的真实性、完整性、余额的准确性及减值损失计提的合理性为其主要的审计目标，实际业务中，一般基于以下思路进行审计：1．应收账款的发生及余额与单位销售政策及收款政策相关联，所以，要实现这个目标，需要审计人员首先要了解其生产经营特点、销售政策（包括：销售收入的确认原则）、收款政策，在此基础上结合应收账款账面发生记录及余额反映，判断它总体合理性，并为下一步确定审计重点打下基础；2．一般来说单位应收账款记录发生较多，不可能逐笔进行审计，所以，根据审计重要性原则，通过对明细进行分析，选择余额、发生额较大、账龄较长、与单位的销售政策、收款政策相背离的客户及关联方客户作为审计的重点，并在此基础上执行账面业务发生记录与索取的销售合同进行核对及函证等主要的审计程序进行确认。
那么应收账款项目审计目标有哪些呢？1．确定应收账款发生记录的真实性、准确性和完整性；2．确定应收账款的可收回性及减值损失计提是否合理；3．确定应收账款及其减值损失是否已按会计准则的规定在财务报表中恰当列报。
下面再来看一下进行应收账款审计涉及的知识点及需索取的资料(一)应收账款科目审计涉及的知识点1．应收账款减值损失的确认、计量方法单位要根据自身的实际情况，确定单项金额重大应收账款的标准，将应收账款分为金额重大和非重大两部分，并按下述方法确定其减值损失：对于单项金额重大的应收账款，单独进行减值测试。
对于单项金额不重大或经单独测试后未减值的应收账款，按账龄特征评估其信用风险，划分为不同组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。
减值准备计提比例一经确定，不得随意变更。
在这里，我们要注意索取被审计单位的坏账核算政策，尤其是坏账准备的计提比例，一定要根据企业的坏账政策做相关的坏账测试，我曾经就遇到过一个情况，企业坏账准备的计提比例明明是1年以内按10%，1~2年按20%，2~3年按50%，3年以上100%，而复核的时候却发现，我们的底稿中测算的比例是10%、20%、30%、50%，这样就直接导致了我们调整分录的错误及审定表的错误。
应收及预付款项如何审计
应收及预付款项如何审计审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及⾦融机构、企业事业组织的重⼤项⽬和财务收⽀进⾏事前和事后的审查的独⽴性经济监督活动。
下⾯店铺⼩编就带⼤家去了解⼀下如何审计应收账款和预付账款。
(1)应收账款的审计。
①查证应收账款核算的正确性。
审查⼈员⾸先应要求企业会计部门编制应收账款本期发⽣额及余额明细表。
明细表上应包括客户名称、⽋款⾦额、拖⽋时间等内容。
由于该明细表是企业内部⾃⾏编制的，审查⼈员应对该表进⾏验算，以核对明细账与总账的余额是否⼀致。
②对应收账款的结存数额进⾏函证，确定其存在性。
在上述审查应收账款账户记录数额正确的基础上，向客户发出函询单，对应收账款的数额进⾏函证。
函证的⽬的是为了查证应收账款账户余额的真实性，通过它可以证明应收账款的存在和被审单位记录的可靠性，发现和揭露有关⼈员在销售、收款业务中发⽣的差错和舞弊⾏为。
③查证应收账款增减的真实性、合法性。
主要是审查客户有⽆虚列应收账款、虚增利润的现象，或者是否利⽤应收账款的减少进⾏违法活动。
审查时，可通过落实客户，找出应收账款的对应账户及有关的原始凭证、记账凭证，进⾏审查核实。
如检查销货凭证和销货退回凭证，查明被审查单位有⽆利⽤应收账款科⽬虚列销货款，或将销货退回业务不作账务调整，以虚增销售额，从⽽虚增利润的现象。
还要检查销售业务的年底截⽌⽇期，也就是说检查销售业务记录的会计期间是否正确等。
④审查坏账损失的真实性和合法性。
应收账款真实性、合法性的审查，除其本⾝的真实性、合法性以外，还应审查注销坏账损失的真实性、合法性。
⾸先，应通过坏账损失明细表或备查簿，查明应收账款注销转⼊坏账损失是否符合财务管理制度规定，原始凭证是否齐全，⼿续是否完备，经⼿⼈、审批⼈签章是否齐全，并经与对⽅账户(如坏账准备或管理费⽤账户)相应记录核实。
有⽆不经批准草率处理的情况，有⽆不经批准擅⾃处理，从中舞弊的情况，如发现有不应注销的应收账款应预以揭⽰，并建议将其调整转回“应收账款”账户。
应收账款的审计方法
应收账款的审计方法所谓应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。
对应收账款可采用以下方法进行审计：其一，对应收账款进行核对。
首先取得或应收账款明细表进行复核加总。
然后将明细表税金与外贸企业企业总账、明细账合计数进行核对，看是否相符。
再将应收账款总账余额扣除已计提的坏账准备核对是否与会计报表上的余额相符，同时也要核对等效法禁余额扣除对应的坏账准备余额后的总额是否与会计报表的余额相符。
其二，对应收账款或进行账龄分析。
编制应收账款账龄分析表，将重要净额的客户及其余额列示表中，对不重要的或余额较小的可以汇总列示。
将账龄表中所附注的应收账款加总，并扣除相应的坏账准备，看是否与资产负债表中的应收账款余额相符。
其三，请被审计单位协助，标示出至审计时已收回账款的应收账款。
对已收回不小金额较大的款项进行常规检查。
其四，将应收账款向债务人进行函证。
证实应收证实应收款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中曾发生差错或弄虚作假、营私舞弊行为。
需把握的关键环节：1.对函证的控制。
审计人员应当直接控制询证函的发送和回收。
2.对函证结果或进行分析。
函证结果要么有差异，要么没差异，审计人员都应进行用心精益求精分析。
3.检查未函证应收账款。
对没有函证的应收收款，审计必须人员应抽查有关销售合同、销售汀单、销售发票副本以及发运凭证等。
从而验证这些未函证应收账款的真实性。
4.检查坏账的确认、坏账准备的计提及账务处理的正确性。
确认坏账时，应遵循财务报告的臼标和做账会计核算的基本原则，分析各项应收账款账款的特征、金额大小、信用期限、债务人信誉和当时的经营情况境况等因素。
5.督查如有有无不属于交易结算业务的债权。
不属于交易结算业务的债权，不应该在应收账款中进行开展核算。
6.检查应收账款是否用于融资，并根据融资合同判定属质押还是出售，其会计后处理是否正确。
7，检查外币应收账款的折算方法是否正确。
8.检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露。
审计中的应收账款确认和坏账准备方法
审计中的应收账款确认和坏账准备方法在审计中，应收账款是企业重要的资产之一，对应收账款的确认和坏账准备的正确处理，直接关系到企业的财务状况和经营成果的真实性。
本文将就审计中的应收账款确认和坏账准备方法进行讨论，以提高审计工作的准确性和可靠性。
一、应收账款的确认应收账款的确认是指确定企业针对销售或服务等业务而产生的预期收款权益的过程。
审计人员在确认应收账款时，需关注以下几个方面：1. 业务实质的核查审计人员需要核实企业实际提供的产品或服务，以确保应收账款的产生是基于真实的交易。
这可以通过查阅销售合同、交货单、发票等相关文件来判断。
2. 合同履行情况的评估审计人员需要评估合同方是否按照合同约定支付款项，以判断应收账款的确认是否合理。
对于有争议或风险较高的合同，需要进一步详细核查。
3. 收款能力的评估审计人员需要评估客户的收款能力，以确认应收账款能否按时回收。
可以通过查阅客户的财务报表、银行流水等资料了解客户的财务状况和经营状况。
二、坏账准备的方法坏账准备是指为应对潜在的坏账风险而提前做出的恰当准备。
审计人员在进行坏账准备的确认时，需遵循以下原则：1. 风险评估审计人员需要评估应收账款的坏账风险，即企业面临的无法收回账款的可能性。
可以结合历史数据和市场环境等因素进行综合判断。
2. 根据风险评估确定预期损失比例审计人员根据风险评估的结果，结合企业的历史经验和行业情况，确定适当的预期损失比例。
预期损失比例是指应收账款金额的一定比例，用于计算坏账准备的金额。
3. 坏账准备计提根据预期损失比例，审计人员将坏账准备计提到相关会计科目中，以反映企业面临的坏账风险和准备的金额。
计提坏账准备后，企业财务报表将更准确地反映应收账款的实际价值。
三、其他应收款的确认和坏账准备方法除了应收账款外，企业还可能存在其他应收款项，如预付款、股东借款等。
对于其他应收款的确认和坏账准备，审计人员需要根据具体情况进行判断和处理。
1. 其他应收款的确认审计人员需要核实其他应收款的业务背景和合同约定，评估其合理性和实际性。
审计师如何进行应收账款审计
审计师如何进行应收账款审计应收账款是指企业出售商品或提供服务后，所获取的尚未收到款项的权益。
在企业的财务报表中，应收账款通常是一个重要的资产项目，因此，审计师在对企业进行审计时，需要对应收账款进行全面而有效的审计。
本文将探讨审计师如何进行应收账款审计，并提供一套适用的审计程序。
一、了解应收账款及相关内部控制在进行应收账款审计之前，审计师首先需要了解应收账款的性质和相关内部控制。
这包括以下几个方面：1. 应收账款定义：了解应收账款的定义及其范围，包括财务报表中的应收账款、其他应收款和坏账准备等。
2. 内部控制评估：评估企业的内部控制制度，尤其是与应收账款相关的控制活动，例如销售订单的授权、应收账款确认的程序、坏账准备计提的依据等。
3. 相关方确认函：寻求相关方确认函，确认与应收账款相关的交易和余额的准确性。
二、确定审计目标和程序在了解应收账款和相关内部控制后，审计师需要确定审计目标和相应的审计程序。
这些程序包括：1. 抽样检查销售订单和出货记录：随机抽取一定数量的销售订单和出货记录，核对销售订单的授权、货物的出货情况和出货单据的准确性。
2. 确认应收账款：以客户为单位，选择一定数量的应收账款进行确认，确认客户名称、应收账款余额、付款条件等信息的准确性。
3. 确认坏账准备计提依据：核对企业对坏账准备计提的依据，例如逾期账款的时效、已核销账款的依据等。
4. 检查坏账准备的合理性：评估企业对坏账准备计提的合理性，例如与历史坏账率的对比、风险评估的准确性等。
5. 抽样核查收款记录：随机抽取一定数量的收款记录，核对其准确性，包括金额的一致性、收款日期的准确性等。
6. 检查关联交易：对与应收账款有关的关联交易进行审查，包括关联方的身份确认、交易的合理性和体现的账款是否真实等。
三、评估审计结果在完成上述审计程序后，审计师需要评估审计结果，并形成审计意见。
主要包括以下几个步骤：1. 比对与确认：将抽样得出的审计结果与总体进行比对，确定审计结果的可靠性。
审计师如何进行应收账款审计
审计师如何进行应收账款审计在企业的财务报表中，应收账款是一项重要的资产，它是指企业向客户提供商品或服务后而尚未收取现金的金额。
由于应收账款的规模通常较大，它对企业的财务状况和经营情况有较大的影响。
因此，审计师在进行企业财务报表审计时，需要对应收账款进行审计，以确保相关账务的准确性和可靠性。
本文将介绍审计师在进行应收账款审计时的一般流程和方法。
一、确定审计目标和范围审计师在进行应收账款审计之前，首先要明确审计的目标和范围。
审计目标是明确应收账款是否真实存在、计量是否准确、分类是否合理和披露是否完整。
审计范围包括确定应收账款的起始金额、审查应收账款的账龄和坏账准备、核对相关财务记录和文件等。
二、了解和评估内部控制内部控制是指企业为达到业务目标而建立的一系列措施和程序。
审计师需要了解和评估企业的内部控制，以判断其对应收账款的管理和控制情况。
审计师可以通过了解企业的信用管理制度、销售流程、收款方式、应收账款确认流程等来评估内部控制的有效性。
三、采集证据并进行分析审计师在进行应收账款审计时，需要通过采集证据来评估账款的真实性和准确性。
常用的证据包括客户确认函、销售合同、发票、收款凭证等。
审计师可以通过抽样分析，选择代表性的应收账款进行审计，并与相关财务凭证进行核对，验证账款的存在和准确性。
四、评估坏账准备和坏账损失应收账款的坏账准备是为应对潜在的坏账风险而提前计提的金额。
审计师需要评估企业的坏账准备是否合理，并判断其计提是否充分。
审计师可以通过比较历史坏账损失和企业业务情况的变化，以及与同行业企业的比较，来评估坏账准备的合理性。
五、审查相关财务信息的披露企业在财务报表中需要对应收账款相关信息进行披露，以使外部用户能够了解企业的应收账款情况。
审计师需要核对企业的披露内容是否与实际情况一致，并评估其披露是否足够清晰和准确。
六、出具审计报告经过审计师的审计工作，审计师需要出具审计报告，对应收账款的审计结果进行总结和评价，并提出审计意见。
审计中的应收账款审计问题与方法
审计中的应收账款审计问题与方法应收账款是企业在销售商品或提供服务时，由买方延迟支付产生的未收回款项。
对于企业而言，应收账款的审计是非常重要的，因为它直接关系到企业的资金流动和财务状况。
然而，应收账款审计过程中存在着一些问题，需要审计师采取相应的方法来解决。
一、应收账款审计问题1. 应收账款确认问题在审计过程中，应确认应收账款的存在性和准确性。
有时，企业可能会夸大应收账款的金额或伪造应收账款，以提高企业的经营业绩。
此外，还可能存在未能及时确认坏账的问题，导致应收账款的价值出现误差。
2. 应收账款计提坏账准备的问题应收账款的计提坏账准备是评估应收账款的回收可能性，并为坏账损失提供相应的准备金。
审计师需要审查企业的坏账准备计提是否合理，是否与企业的历史损失相符，并核实是否充分披露。
3. 应收账款与销售收入的关联应收账款与销售收入密切相关，容易出现将未实现的销售收入转化为虚增的应收账款的情况。
审计师需要仔细审查销售合同、发票和相关凭证，以确保销售收入的准确性，并核对是否已将收入正确地确认为应收账款。
4. 应收账款与关联方交易的问题在关联方交易中，应收账款的确认和回收往往需要审慎处理。
因此，审计师需要关注应收账款与关联方交易的关系，特别是与关联方的应收账款余额、账期、回收状况等。
二、应收账款审计方法1. 确认应收账款的存在性审计师可以采用账龄分析、函证询证、抽样检查等方法来确认应收账款的存在性。
通过与买方进行确认，向他们发送律师函或第三方证明函，核实应收账款的真实性。
此外，还需通过检查银行对账单、销售合同、发票等支持文件来验证应收账款的准确性。
2. 评估坏账准备计提的合理性审计师可以对过去历史数据进行分析，评估坏账准备计提的合理性。
可以考虑利用统计方法、风险评估模型等来量化坏账的可能性和损失程度，以确定计提坏账准备的合理比例。
3. 检查销售收入和应收账款的一致性审计师需要仔细检查销售合同、发票和收款凭证等文件，核对销售收入和应收账款的一致性。
如何进行应收账款审计
如何进行应收账款审计在企业的经营活动中，应收账款是一项重要的资产，其管理和审计对于企业的财务状况和经营效益有着重要的影响。
本文将就如何进行应收账款审计进行探讨。
一、应收账款审计的概念及目的应收账款审计是对企业的应收账款进行检查和核对，以确认其真实性、完整性和准确性。
其目的在于评估企业的应收账款风险，提供预防欺诈行为和减少潜在损失的保证，同时也可为企业提供合规性证明。
二、应收账款审计程序1.初步评估：审计师需要了解企业的应收账款政策和程序，评估内部控制，并进行风险评估和材料性判断。
2.确定测试范围：审计师根据初步评估结果，选择适当的应收账款进行抽样检查，包括客户信用评估、销售合同、发票、收款凭证等。
3.进行测试：审计师对选定的应收账款进行详细的审查，核实账款的存在、正确性和实际收款情况，同时关注账款是否存在超期、坏账等问题。
4.收集其他证据：审计师可以通过与客户以及相关方进行沟通，搜集其他与应收账款相关的证据和信息，以更全面地了解账款的情况。
5.进行分析和总结：审计师需要综合收集到的证据和信息，进行比较分析和总结，评估应收账款的风险和潜在问题，并形成审计结论。
三、应收账款审计的注意事项1.内部控制评估：审计师需要对企业的内部控制进行全面的评估，特别关注与应收账款相关的控制措施，如销售和收款控制等。
2.风险评估：审计师需要对应收账款存在的风险进行评估，包括客户信用风险、坏账风险、超期账款风险等，以便合理确定审计程序和抽样范围。
3.抽样方法：审计师在进行应收账款审计时，需要选择适当的抽样方法，以确保抽样结果的可靠性和代表性。
4.沟通与合作：审计师需要与企业管理层以及相关部门进行沟通与合作，获取必要的信息和证据，并解决在审计过程中遇到的问题和困难。
5.报告编制：审计师在完成审计工作后，需要编制审计报告，将审计结果和建议向企业管理层提出，并说明审计的范围、依据和方法。
总结：应收账款的审计是企业财务管理的重要环节，它可以为企业提供重要的风险评估和合规性证明。
公司应收账款专项审计工作方案
提金额是否准确。
1、翻阅坏账核销制度，分析坏账核销的制度设计是否合理，权限
设置是否适当，评估现有的核销机制是否存在漏洞。
3
坏账核销
坏账核销程序合规性
2、了解各公司的最大坏账核销额度，统计各公司自公司成立以来 已经核销的坏账金额以及明细。
3、翻阅会计凭证，查看审批坏账核销的审批权限是否适当，坏账
核销的理由是否充分，附件是否齐全。
公司应收账款专项审计工作方案
序号 1
审计模块
审计目的
审计程序
应收款确认
应收款确认及时性
1、取得工程管理部近3年项目台账，将项目台账与财务应收账款 明细进行比对，是否存在已开工，合同尚未签订，应收款也未确 认。 1、汇总工程合同中工程款结算、应收款确认节点、款项收取等数 据，如果是票据，检查是否收取贴息和贴息计算方式、开票方式 及税点以及违约条款的约定，分析是否存在不合理的条款。
1、应收账款管理制度-对 账 2、对账单
1、银行对账单 1、法务部诉讼资料
1、应收账款管理制度-催 收 2、财务部、营销部的部门 及个人的KPI考核指标 3、会计凭证
1、向财务了解对账的机制，对账的流程（谁来对）、频率（多久
一次）、方式（口头、书面，书面的是否为加盖章的回执）等，
4 应收款对账
对账有效性
评估现有的对账机制是否有效。 2、获取最近一次的对账记录，结合应收款台账，分析是否存在异
常。
3、抽选逾期时间长金额大的应收款进行实地（电话）对账，不一
致的，进一步查明原因。
应收款的催收是否落实到个人。
6
应收账款催收
评估催收机制的有效 性
ห้องสมุดไป่ตู้
3、落实每笔应收款逾期的原因。
应收账款专项审计报告
应收账款专项审计报告一、前言应收账款是企业的重要资产之一，因此其管理和审计非常重要。
本报告旨在对某企业的应收账款进行专项审计，以评估其管理和控制情况。
二、审计目标本次应收账款专项审计的目标是评估以下方面：1. 应收账款的准确性和完整性；2. 应收账款的分类和计提是否符合会计准则；3. 应收账款的追溯过程是否规范；4. 应收账款坏账准备是否充足；5. 应收账款管理制度是否健全。
三、审计方法本次应收账款专项审计采用了以下方法：1. 抽样检查：随机抽取部分客户进行调查，以评估其欠款情况；2. 财务报表分析：通过对财务报表进行分析，以检查应收账款分类和计提是否符合会计准则；3. 内部控制评估：对企业内部控制制度进行评估，以确定其有效性。
四、审计结果1. 应收账款准确性和完整性良好。
通过抽样检查发现，企业记录的欠款情况与实际情况基本一致。
2. 应收账款分类和计提符合会计准则。
企业对应收账款进行了分类，并按照会计准则计提了相应的坏账准备。
3. 应收账款追溯过程规范。
企业有完善的应收账款管理系统，能够追溯每一笔欠款的来源和去向。
4. 应收账款坏账准备充足。
企业按照会计准则计提了相应的坏账准备，且金额充足。
5. 应收账款管理制度健全。
企业有完善的应收账款管理制度，包括客户信用评估、欠款催收等方面。
五、审计结论通过对企业应收账款的专项审计，我们认为其管理和控制情况良好，符合会计准则和内部控制要求。
六、建议1. 进一步加强客户信用评估工作；2. 加强欠款催收工作；3. 定期进行坏账准备调整。
七、总结本次应收账款专项审计发现企业管理和控制情况良好，但仍需进一步加强客户信用评估和欠款催收工作，并定期进行坏账准备调整。
审计师行业工作中的应收账款与应付账款核查
审计师行业工作中的应收账款与应付账款核查在审计师行业工作中，应收账款与应付账款核查是一个重要的环节。
准确核查应收账款和应付账款的情况，可以提高审核的可靠性和准确性，有效评估企业的财务状况和经营能力。
本文将探讨应收账款与应付账款核查的方法和注意事项。
一、应收账款核查应收账款是企业从销售商品或提供劳务中所形成的客户应支付的款项。
为了核查企业的应收账款情况，审计师需要执行以下步骤：1. 确认内控制度：审计师应先了解企业的内部控制制度，包括销售、收款、应收账款核算等流程。
这有助于确定应收账款的形成过程，以及内部控制是否健全。
2. 抽样核实：审计师可以通过随机抽样的方式，选取一部分应收账款进行核查。
核查的内容包括应收账款的金额、销售合同、发票、收款凭证等。
同时，审计师还要核实应收账款的调整、坏账准备等情况。
3. 联系客户确认：审计师可以与客户进行联系，核实客户的存在和合作关系。
通过电话、邮件等方式，确认客户是否存在争议、纠纷或其他应收账款调整的情况。
4. 证据保全：审计师应妥善保存与应收账款相关的证据，包括销售合同、发票、收款凭证等。
这有助于审核工作的可追溯性和可证明性。
二、应付账款核查应付账款是企业需要支付给供应商或其他债权人的款项。
为了核查企业的应付账款情况，审计师需要执行以下步骤：1. 确认内控制度：审计师需要了解企业的内部控制制度，包括采购、付款、应付账款核算等流程。
这有助于确定应付账款的形成过程，以及内部控制是否健全。
2. 抽样核实：审计师可以通过随机抽样的方式，选取一部分应付账款进行核查。
核查的内容包括应付账款的金额、采购合同、发票、付款凭证等。
同时，审计师还要核实应付账款的调整、逾期付款等情况。
3. 联系供应商确认：审计师可以与供应商进行联系，核实供应商的存在和合作关系。
通过电话、邮件等方式，确认供应商是否存在争议、纠纷或其他应付账款调整的情况。
4. 证据保全：审计师应妥善保存与应付账款相关的证据，包括采购合同、发票、付款凭证等。
审计工作中的应收账款审计程序
审计工作中的应收账款审计程序在审计工作中，应收账款是公司财务状况的重要组成部分之一。
因此，审计师需要进行应收账款审计程序，以验证公司财务报表中的应收账款余额的准确性和真实性。
以下是一些常见的应收账款审计程序：1. 确认程序：审计师可通过向客户的应收账款方进行确认，来确认账户余额的准确性。
确认函应直接发给与客户存在应收账款关系的第三方，要求其确认账款余额和其他相关事项。
审计师还可以考虑对一部分应收账款进行抽样确认。
2. 调查程序：审计师可以调查客户与其应收账款方的交易活动，以确定其交易的真实性和合规性。
这包括确认销售及发货记录、查看销售合同和订单、审阅交易相关的收据和发票等。
3. 分析程序：审计师可以对客户的应收账款余额进行分析，并与去年同期进行比较。
这有助于发现异常或不寻常的变化，进一步调查其原因，并评估是否存在风险。
4. 反向确认程序：审计师可以通过向选定的客户进行反向确认，验证是否有与应收账款相关的未披露的债权或承诺。
5. 确认离职程序：如果有财务人员离职或变动，审计师应确认其身份和权限，并调查是否存在滥用职权或欺诈行为。
6. 样本抽查程序：审计师可以选择应收账款余额的一部分进行抽样，并对其收集的证据进行审查。
这有助于确定账款的存在性、准确性和完整性。
7. 对内控评估程序：审计师应评估客户的内部控制制度，特别是与应收账款相关的控制活动。
这有助于确定潜在的控制风险，以及需要进行额外审计程序的领域。
8. 对关联方交易的审计程序：审计师应对客户与关联方之间的交易进行审计。
这包括评估关联方交易的商业合理性和定价是否符合市场公允价值。
9. 对坏账准备的审计程序：审计师应评估和测试客户的坏账准备计提是否合理，是否充分。
10. 对关联方应收账款的审计程序：如客户存在关联方应收账款，审计师应评估这些账款是否符合相关会计准则，并确认其准确性和真实性。
需要注意的是，上述审计程序并非全部，审计师在实施审计工作时应根据具体情况和风险评估，灵活运用和组合这些程序，以达到有效审计的目的。
如何进行应收账款的审计
ｆ ） 收账 款 记 录 的 内容 不 真 实 、 二 应 不合 理 、 不合 法
请 被 审 计单 位 协 助 ． 示 出至 审 计 时 已收 到 的应 收 账 款 ， 的 情 况 ．以 达 到推 迟 纳 税 或 将 正 常 销 售 收 转 为 营 业 外 收 入 的 标 对 已收 回金 额较 大 的款 项 进 行 常 规 检 查 ｆ 将 应 收 账款 向债 务 人 进 行 函证 四１ 应 收 账 款 函证 就 是 直 接 发 函 给 被 审 计 单 位 的 债 务 人 ． 根
应 收 账 款 审计 要点
达 到 多 提 坏账 准备 金 的 目的 应 查 阅 “ 收 账 款 ” 户 的 明 细 应 账
账 及 记 账 凭证 和原 始凭 证 ． 果 属 于虚 列 收 人 ． 可 能 记 账 凭 如 则 证 未 附 记 账联 或未 登 明细 账
ｒ 应 收账 款 内部 控 制 健 全 有 效性 一１ 业 务 部 门根 据 汀 货 单 ． 过 审 核 后 ， 制 销 货 通 知单 ， 经 编 以
所选 折合 汇率 是 否 前 后 各 期 一 致 ：期 末 外 币应 收 账 款 余
看 是 否相 符 再 将应 收 账 款总 账余 额 扣 除 已计 提 的 坏账 准 备 核 额 是 否 按 期末 市场 汇 率 折 合 成 记 账 本 位 币 金 额 ：折 算 差 额 的 对 ． 否 与会 计 报 表 上 的 余 额 相 符 ， 时 也要 核 对 明 细 账 余 额 会 计 处 理 是 否 正 确 是 同 扣 除 对应 的 坏 账准 备 后 的余 额是 否与 会计 报 表 的余 额 相符 。
企业应收账款审计策略
企业应收账款审计策略企业应收账款是企业在销售商品或提供服务后尚未收到货款的资产，是企业营运资金的重要组成部分。
随着企业规模的扩大和业务范围的扩展，企业应收账款规模也越来越大，管理和审计应收账款成为企业管理的重要环节。
下面将介绍企业应收账款审计策略。
一、审计目标企业应收账款审计的目标是对企业应收账款进行全面审计，确保应收账款的真实性、合法性和完整性，并发现可能存在的风险和问题。
审计目标可以分为以下几个方面：（一）确认应收账款的真实性：通过审计，确认应收账款的来源和真实性，防止因为虚假应收账款导致企业财务造假。
（二）确认应收账款的合法性：审计要确认应收账款是合法的，确保企业在经营活动中符合法律法规。
（四）发现可能存在的风险和问题：审计要及时发现可能存在的风险和问题，提出改进意见，确保企业的财务安全和风险控制。
二、审计内容企业应收账款审计的内容包括以下几个方面：（一）内部控制审计：审计应重点关注企业内部控制制度，包括应收账款的确认、计量、核销以及风险控制等方面的内部控制是否健全。
（二）账龄结构审计：审计要对企业应收账款进行账龄结构分析，核实各个账龄段的应收账款金额和比例，发现可能存在的坏账风险。
（三）余额确认审计：审计要核实应收账款的余额确认过程，包括应收账款余额的准确性和合理性。
（四）关联方交易审计：审计要对企业与关联方进行的交易进行审计，确认关联方交易的真实性和合法性。
（五）坏账准备审计：审计要对企业坏账准备进行审计，确保坏账准备的计提依据和金额的合理性。
（六）其他相关审计：审计要对与应收账款相关的其他事项进行审计，包括账户确认、账龄验证、额外披露等。
三、审计方法（一）抽样审计方法：通过抽样的方式对应收账款进行审计，确保审计的全面性和有效性。
（二）比较分析方法：通过比较分析企业历年的应收账款数据，发现异常情况，确定审计的重点和重点审计对象。
（三）询证手段方法：通过询证手段向客户、债务人以及相关方确认应收账款的真实性和合法性。
应收账款内部审计报告
应收账款内部审计报告一、审计目的本次应收账款内部审计的目的是评估公司应收账款的管理状况，识别潜在的风险和问题，提出改进建议，以提高资金使用效率，降低坏账风险，保障公司财务健康。
二、审计范围本次审计涵盖了公司截至审计日期的所有应收账款，包括但不限于客户明细、账龄分析、欠款金额、信用政策等方面。
三、审计方法我们采用了以下审计方法：1、查阅相关的财务凭证、账簿和报表，获取应收账款的原始数据。
2、与销售部门、财务部门的相关人员进行访谈，了解应收账款的管理流程和实际操作情况。
3、对客户进行函证，核实应收账款的余额和交易事项。
4、分析应收账款的账龄结构，评估坏账风险。
四、审计结果（一）应收账款总体情况截至审计日期，公司应收账款余额为具体金额，较上一会计期间增长/下降了百分比。
其中，账龄在1 年以内的应收账款占比为具体比例，1-2 年的占比为比例，2 年以上的占比为比例。
（二）客户信用管理1、部分客户的信用评估资料不完整，缺乏定期更新和重新评估的机制。
这可能导致对客户信用状况的判断不准确，增加坏账风险。
2、对于一些新客户，在未充分了解其信用状况的情况下就给予了较高的信用额度，存在一定的风险。
（三）销售合同管理1、部分销售合同中关于收款条款的约定不够明确，如付款期限、违约责任等，这给应收账款的催收带来了困难。
2、存在部分销售合同未严格按照公司规定的审批流程进行审批，可能导致合同条款存在漏洞或风险。
（四）应收账款账龄分析1、账龄在 2 年以上的应收账款金额较大，且部分客户的欠款时间较长，催收工作进展缓慢。
2、对于长期挂账的应收账款，未及时进行坏账计提，影响了财务报表的真实性。
（五）应收账款催收措施1、催收工作缺乏有效的计划和跟踪机制，部分销售人员对应收账款的催收责任不明确。
2、对于逾期应收账款，未采取有效的法律手段进行追讨，导致部分款项可能无法收回。
五、审计建议（一）完善客户信用管理体系1、建立健全客户信用评估标准和流程，定期对客户信用状况进行更新和重新评估。
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【实战干货】审计前看看！应收账款审计方法（建
议收
当今主流的审计是一种以风险为导向的审计，它要求审计人员先评估财务报表重大错报风险，在评估的结果上设计并实施进一步审计程序以应对评估的错报风险，根据审计程序得出恰当的审计结论并出具恰当的审计报告。
审计准则告诉我们，第一步做的是风险评估。
风险评估的主要方法有询问、观察与检查、分析程序和穿行测试，目的是了解被审计单位及其环境。
第二步是风险应对。
风险应对主要从两个方面出发，一方面是报表层次，即风险评估过程中识别的重大错报风险与报表整体相关，进而影响多个认定（比如内部控制环境的薄弱、对报表有重大影响的高级人员的频繁变动等）。
它要求审计人员应对这类风险时更加强调保持职业怀疑态度的必要性，尽可能多地分派经验丰富的审计人员，执行审计程序时融入更多不被管理层预见的方法等。
另一方面是认定层次，即风险评估过程中识别的重大错报风险与特定的某个交易、账户余额、列报的认定相关，包括我们熟悉的控制测试和实质性审计程序。
根据中注协公开披露，很多审计人员针对应收账款坏账准备程序，未能实施恰当审计程序。
未执行重要客户应收账款函证程序，如2015年12月31日盛天传媒应收东阳虹途影视文化发行有限公司（以下简称“东阳
虹途”）686万元，占公司应收账款余额的51.12%，为公司应收账款余额最大客户，且2015年12月盛天传媒和东阳虹途存在大额合同变更，将2013年发行许可合同授权使用费由5040万元变更为2240万元。
而在执行盛天传媒2015年应收账款审计程序时，未对大额合同变更保持合理关注，未对应收东阳虹途期末余额实施函证程序，未说明不予函证的理由，也未实施充分、有效的替代测试。
下面就以我们熟知的应收账款为例，浅析一下应收账款审计。
在我们的实际工作中，几乎每家被审计单位都涉及应收账款的审计，按照审计准则的要求，理清审计思路是必须也是必要的。
应收账款是公司五大循环中销售与收款循环的组成部分，往往融合在风险评估和风险应对的控制测试中，这里不做赘述，下面仅对进一步审计程序中的实质性审计做一下简单总结。
一、与认定相关的审计程序
（一）实质性分析程序的运用
刚接触应收账款审计，经常会忽略分析程序的应用。
虽然分析程序不能直接發现错报，但对一些有密切关系的账户能迅速发现错报，比如应收账款和坏账准备。
坏账准备的计提应当与政策一致，坏账计提的方法一经确定，不得随意变更。
当我们将各个账龄区间的金额输入我们审计过程中设计的EXCELL表中，应计提的坏账
准备金额自动算出，并与被审计单位的账面数核对是否有差异，若有差异需要寻找原因。
除了上述发现错报的分析程序，更常见的是用于分析合理性，若异常，则需追加审计程序。
通过复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入、税金的配比，检查是否存在与销售无关的其他款项挂账，是否存在未做销售等情况;通过计算应收账款周转率、应收账款周转天数等财务指标，并与被审计单位以前年度指标、同行同期指标对比分析，检查是否存在重大异常;通过复核应收账款借方累计发生额与账龄分析表中一年以内的金额比较，检查账龄分析表的准确性;在明细表上标注重要客户并编制重要客户应收账款增减变动表，与前期比较，分析其变动原因等等。
（二）函证的运用
函证是证明应收账款余额的真实性、正确性的主要方法，有效的函证可以防止或发现被审计单位和相关人员在销售交易过程中的错误或舞弊行为。
函证是应收账款审计中必要的审计程序，除非审计人员可以证明函证很可能无效或应收账款对报表不重要以外，函证的格式虽有积极式和消极式，但我们一般采用积极式。
1.对于繁多的客户，百分之百的函证不必要也不需要，受审计成本效益原则限制，我们通常根据重要性原则（如金额大、重要客户等）和风险性原则（如关联方、账龄较长、交易频繁、与其有纠纷等）确定函证的对象和范围。
在实际工作中，考虑到全面性，我们将客户分
成三类：重大项目、极不重大项目和介于两者间项目。
根据重要性原则和风险性，原则上挑选出的重大项目我们百分百函证，极不重大项目不实施审计程序，介于两者间项目采用审计抽样，抽取的方法和样本量源于审计人员的考虑。
2.对函证的控制也很重要，审计人员编制应收账款函证结果汇总表，便于统计发函和回函情况，未收到回函的考虑再次函证或考虑执行替代审计程序;回函中表明金额不符的情况要与被审计单位及时沟通，寻找差异原因（是否存在暂估收入、收入确认与对方不一致、时间差、退货等）。
（三）执行替代审计程序
通常我们不可能对所有应收账款进行函证，对于未函证或者函证未回函的应收账款，采用替代审计程序。
常见的替代程序是检查订购单销售合同、发票、出库单、报关单等。
也会检查资产负债表日后应收账款收款情况，以验证与其相关的应收账款是否存在。
在挑选样本的时候，随意的挑选达不到替代程序的目的，一般我们会选取金额大的、最终构成余额的交易，检查订购单、销售合同、发票、出库单、报关单等。
在执行替代程序时，我们还可以发现很多细节：
1.通过借贷双方金额的核对，大致了解该客户的收款时间，若出现了早早实现的销售，但是迟迟没有收到款项，这种情况属于异常现象，我们在执行替代程序时应
该重点关注，是什么原因导致了这样的情况，是对方财务困难缓期支付，是客户根本没有收到货物，是客户虽收到货物但是还没有确认，还是可能存在舞弊行为？2.同样是核对借贷双方，了解被审计单位是否存在预收销售，预收账款挂账时间过长可能隐含着未及时确认收入的情况。
3.对比去年和今年的销售，重点是主要客户的销售，是否存在销售大幅萎缩，收款不力。
4.对于一些客户，特别是外币客户连续几年都没有来往，账面只是反映一些期末汇率调整的事项，事实上该笔余额能否收回已经不再确定，这种情况下需要考虑被审计单位是否计提坏账准备，以及坏账准备计提是否恰当等等。
二、与企业管理相关的其他考虑
（一）内部控制
随着上市公司内部控制基本规范及配套指引的普及，公司注意到内部控制设计和执行是否有效将影响着财务报表，这对财务报表审计提出了更高的要求。
在对应收账款进行审计时，从内控角度看主要有以下几个方面：1.执行穿行测试目的是检查被审计单位业务流程是否合理，执行是否有效，对于那些连订单、销售合同都不完整的销售，或仅凭一个电话即可形成订单的销售，在内
控上存在风险，缺乏信用审批，缺乏出货审批，导致发货混乱，账款回收不力，给舞弊创造了条件。
2.坏账准备的计提缺乏适当审批，计提随意，导致财务报表项目无法反映真实情况。
3.当内部控制出现漏洞，便会成为隐患。
有些公司甚至允许销售人员直接接触销售现款，这与内部控制基本规范背道而驰，因为谁也不能保证销售人员在收到钱后不会卷款而逃。
内部控制的有效性会影响财务报表，甚至影响公司持续经营、公司目标的实现，因此要重视内部控制。
规范形成销售前的原始单据，电话订单应当形成纸质单据，方便内部审核和明确购销双方责任义务，公司实现ERP 管理的，也应当形成电子订单，并连续编号。
坏账计提依据适当，若实际情况需要调整计提方法的，需要适当审批才可账务处理。
指定专门人员定期与客户对账，及时发现差异，严禁销售人员直接接触销售现款等。
（二）现金流
现金流如同公司的血液，随着许多公司在经济衰退中面临的巨大压力，出现了诸多公司看似健康，却由于现金周转问题而崩溃。
事实证明，决定企业兴衰存亡的是现金流。
与应收账款相关的现金流主要表现在以下两个方面：
一方面缺乏规范的信用审批，催款不力，公司DSO过长，影响资金回流。
另一方面企业收款多以承兑汇票形式，无形中又拉长了公司现金流入的时间。
公司在日常管理中应加强信用审批，销售人员负责催收，做好催收记录，严格考核奖惩制度，销售人员在离职前应当做好交接工作，做到收款责任全覆盖;加强客户管理，特别是在收款环节，一般来说，新客户采用现金付帐，或采用预收形式，老客户有较长的信用期间，若在不得已收取承兑汇票的情况下，尽量取得快到期的票据，缩短收账时间。
定期清理一些信用极差的客户，减少被其无偿占用资金的可能性。
应收账款不像存货、固定资产那样有实物形式，但正是无形性很容易成为单位或者个人虚构业务，弄虚作假，贪污国家资产，进行各种舞弊活动的工具。
应收账款的审计看似简单，但细细琢磨可以发现很多问题，充分挖掘应收账款管理的潜力，为内部管理审计开辟新方向。