第十章财务预算

• 增量预算和零基预算都是编制成本费用预算的 方法，其主要区别在于编制预算的出发点的特
征不同，增量预算是以基期成本费用水平为基
础，零基预算是一切从零开始。
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（一）增量预算
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• 增量预算又称调整预算，是指在以往会计期间 成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水
平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过
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七、财务预算的日常管理
• 财务预算的日常管理，通常是指日常管理 厚德 博学 笃行 创新 报表的设计及应用，它的基本要求如下：
（一）日常管理报表应配合预算项目而设计 （二）日常管理报表应按时间顺序逐笔填写 （三）日常管理报表应该有相对应的预算字段 （四）日常管理报表另需设计异常说明字段 （五）日常管理报表应有合理的审核流程 （六）重要的日常管理报表可作为企业经营会议的
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本章小结
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财务预算是企业财务计划的表现形式 笃行 创新 财务预算具有综合性、导向性的特征 财务预算的编制方法按照不同的标准可以
分为不同的类型 企业财务预算的编制具体包括现金预算和
财务费用预算的编制、预计财务报表的编 制
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谢谢，再见！
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四、财务预算的意义和作用 （一）财务预算的意义
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• 财务预算是企业全面预算体系中的重要组成部 分，它对于使企业决策目标具体化、系统化和
定量化有重要意义。
• 财务预算对于顺利实现企业财务目标具有重要 意义。
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（二）财务预算的作用
业务量计量单位应根据预算部门的具体情况来选择
业务量变动范围是指弹性预算所适用的业务量变动 区间，也应根据企业具体情况确定，一般可定在正 常生产能力的70%-120%之间，也可用历史最高 点和最低点为上下限确定。
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• 3．弹性成本预算的编制方法 • 弹性成本预算的具体编制方法有两种，一种厚是德 博学
动各项目标的行动计划和相应措施的数量说明。
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（二）全面预算的内容
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• 全面预算具体包括特种决策预算、日常业务预 算与财务预算。
• 全面预算体系以销售预算为起点，以预计财务 报表为终点。
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（三）财务预算在全面预算体系中的地 笃行 创新 位与作用
• 财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可 以从价值方面总括地反映经营期间的决策预算 与业务预算的结果，亦可称为主要预算，其余 预算则相应称为辅助预算。因此，它在全面预 算体系中占有举足轻重的地位。
第十章财务预算
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第一节 财务预算概述
一、财务预算的概念
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• 财务预算是企业财务计划的表现形式，属于企业计划 体系的重要组成内容，是以货币表现的企业长期发展 规划和近期经济活动计划。财务预算必须服从企业财 务目标的要求，使财务目标具体化、系统化、定量化。
具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表 和预计资产负债表等内容
以根据企业的实际情况增减成本费用开支项笃目行；创新 • 第二，通过全体讨论，能够调动企业各部门所
有员工降低成本费用的积极性，有助于企业长 期的发展。 • 零基预算特别适用于业务变化较大，投入产出 较难分辨的服务业企业进行成本费用预算的编 制。
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三、定期预算和滚动预算
厚来发展的财务战略或政 策，它一般包括两个基本要素，一是企业财务 目标，二是实现财务目标的行为方案。
• 企业财务规划具有以下两项特征：
1．战略性 2．综合性
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（二）资本预算
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• 资本预算就是对资本性支出（即项目投资支出）
及其预期效益进行预计和测算。
讨论事项，由责任主管提出报告再由相关人员提出 意见。
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第二节 财务预算的编制方法
一、固定预算与弹性预算
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• 固定预算又称静态预算，是指在编制财务预算 时，把企业预算期的业务量固定在某一预计水 平上，并以此为基础来确定其他项目预计数的 预算编制方法。
• 预算范围窄，存在适应性差和可比性差的特点
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二、预计财务报表的编制 （一）编制预计利润表
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• 预计利润表是以货币形式综合反映预算期内企 业生产经营活动成果(包括利润总额、净利润) 预计水平的一种财务预算报表。
• 预计利润表需要在销售预算、产品成本预算、 应交税金及附加预算、销售费用预算、管理费 用预算和财务费用预算等日常业务预算的基础 上编制。
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• 弹性预算是为克服固定预算的缺点而设计的笃，行 创新 又称变动预算，是指以业务量、成本和利润之 间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各 种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况 财务预算的方法。
• 具有预算范围宽、可比性强和便于考核的优点
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（一）弹性成本预算的编制
• 1．弹性成本预算的计算公式
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• 弹性成本预算=固定成本总额预算+∑（单位变
动成本预算×预计业务量）
设：Y—弹性成本预算
X—预计业务量
a—固定成本总额预算
b—单位变动成本预算
则，上述公式可简化为：Y=a+∑bX
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• 2．业务量的选择
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选择时应首先确定业务量计量单位，再明确业务笃量行 创新
的变动范围。
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（四）财务预算与日常业务预算的联系
• 财务预算的编制应以企业日常业务预算为 基础
长期销售预算
年度销售预算
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生产成本预算
直接材料预算
直接人工预算
制造费用预算
资本支出预算
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现金预算
营业成本及费用预算
财务费用预算
预计资产负债表
预计利润表
六、财务预算体系 （一）财务规划
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一、现金预算和财务费用预算的编制 笃行 创新 （一）现金预算
• 现金预算亦称现金收支预算，是反映企业现金 收支情况的预算，需要以日常业务预算和特种 决策预算为依据编制。
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（二）现金预算的意义及其在企业财务管厚德 博学 笃行 创新 理中的地位 • 1、提高企业回避财务风险的能力 • 2、促进了企业内部各部门间的合作与交流,减 少了相互间的冲突与矛盾。 • 3、提供企业绩效评价标准，便于考核、强化 内部控制
调整原有关成本费用项目来编制预算的方法。
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• 增量预算法的主要缺点是：
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• 第一，受现有成本费用项目的限制，可能导致 预算结果保守落后；
• 第二，滋长预算中的“平均主义”和“简单 化”，无法体现企业的发展变化对预算的影响；
• 第三，长期使用将不利于企业未来的发展。
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（二）零基预算
• 1．明确工作目标 • 2．协调部门关系 • 3．提高资源分配效率 • 4．控制日常活动 • 5．考核业绩标准
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五、全面预算体系 （一）全面预算的概念
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• 全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、 财务等年度收支计划，即以货币及其他数量形
式反映的有关企业未来一段时期内全部经营活
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（三）编制现金预算的步骤
• 1、确定现金收入 • 2、计划现金支出 • 3、编制现金预算表
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（四）编制财务费用预算
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• 财务费用预算是指反映预算期内因筹措使用资
金而发生财务费用水平的一种预算。
• 就其本质而言该预算属于日常业务预算，但由 于该预算必须根据现金预算中的资金筹集和运 用的相关数据来编制，故将其纳入财务预算的 范畴。
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公式法，另一种是列表法。
（1）公式法。是指直接通过基本公式计算不同业务 量下成本预算数字的编制方法。
（2）列表法。是指通过列表的方式，在选定的业务 量变动范围内，每间隔特定业务量就计算出各成本 项目的预算数字，以此形成弹性成本预算的编制方 法。
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（二）弹性利润预算的编制方法
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• 零基预算，又称零底预算，是指在编制成本费
用预算时，不考虑以往会计期间的情况如何，
将所有的预算支出均以零为出发点，从实际需
要与可能出发，逐项研究分析预算期内各项成
本费用项目的内容及开支标准是否合理，在综
合平衡的基础上编制成本费用预算的一种方法。
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• 零基预算的优点是： • 第一，不受现有成本费用开支水平的限制，厚可德 博学
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（二）滚动预算
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• 滚动预算又称永续预算，是指在编制预算时， 将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不
断延伸，同时调整补充预算，逐期向后滚动，
使预算期永远保持为一个固定期间的预算编制
方法。
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• 滚动预算法的优点：编制的预算透明度高、
及时性强、连续性好、完整、稳定。
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• 滚动预算法的缺点：预算工作量大，每一个月
都要调整修订原预算，并在此基础上增加新的
预算。
• 滚动预算按其编制预算和逐期滚动的时间间隔 不同，可以分为逐月滚动预算、逐季滚动预算 和混合滚动预算三种。
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第三节 财务预算的编制
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企业财务预算的编制具体包括现金预算 笃行 创新 和财务费用预算的编制、预计财务报表的编 制，其中预计财务报表主要由预计利润表 和预计资产负债表组成。
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