第9章财务预算案例
财务预算案例
财务预算案例财务预算是企业在特定时间范围内对其财务状况和经营活动进行规划和控制的重要工具。
通过制定财务预算，企业可以合理分配资源、优化决策、降低风险，并为未来的经营活动做出准确的预测。
本文将通过一个实际案例，介绍财务预算的制定和应用。
案例背景某电子产品制造公司计划推出一款新产品，该产品的研发、生产和销售都需要投入大量的资金和资源。
为了确保项目的顺利进行，公司决定制定一份财务预算，以评估项目的可行性和盈利潜力。
1. 销售预算销售预算是财务预算中最重要的一部分，它对企业的收入进行合理估计。
公司的销售预算需要考虑市场需求、竞争情况和产品定价等因素。
在本案例中，公司通过市场调研和分析，预计新产品的销售额为每年1000万美元。
2. 成本预算成本预算是财务预算中的另一个重要组成部分，它涵盖了企业的各项成本，包括原材料采购、生产成本、人力资源费用等。
在本案例中，公司预计新产品的生产成本为每年600万美元，原材料采购成本为每年200万美元，人力资源费用为每年100万美元。
3. 现金流量预算现金流量预算是财务预算中的关键内容，它涵盖了企业现金的流入和流出情况。
在本案例中，公司预计新产品的投资额为2000万美元，预计在前三年内分别投入800万、600万和400万美元。
同时，公司预计在前三年内的现金流入分别为1000万、2000万和3000万美元。
4. 利润预算利润预算是财务预算的核心部分，它对企业的盈利能力进行预测和评估。
在本案例中，公司预计新产品的销售利润为每年200万美元。
同时，公司还需要考虑其他费用，如市场推广费用、研发费用等。
通过利润预算，公司可以评估项目的盈利潜力，并做出相应的决策。
5. 资本预算资本预算是财务预算中的重要一环，它涵盖了企业的资本投资计划。
在本案例中，公司需要评估新产品的投资回报率和回收期，以确定是否值得投资。
通过资本预算，公司可以对项目进行全面的评估，并做出明智的决策。
总结财务预算是企业管理中不可或缺的一部分，它对企业的发展和运营起着至关重要的作用。
财务预算举例
一风科技公司2011年度预算该作业是以2010年财务报表为基础，依据对2011的宏观环境预测以及该公司的基本情况，编制2011年的全面预算。
（特别说明：本预算所涉及的项目均不考虑新产品C产品以及与C产品投入有关的资产，也不包括用来生产C产品的材料4在内。
）销售部：就发动机而言，影响产品价格主要由产品成本、生产技术和工艺、消费者的收入水平、市场供求关系、宏观经济发展趋势等因素决定。
因此我们从这几个方面来对一风公司进行价格的定性分析。
产品成本是构成产品价格的主要部分，其中包括直接材料、直接人工工资、制造费用等，一风公司从2010年第四季度开始A、B两种产品的产品成本都发生了改变。
A产品的直接材料为1#和2#材料，每单位A产品1#材料消耗定额由3千克变为4千克，单价是4元，则A产品的直接材料成本由原来的3x4+2x5=22元变为4x4+2x5=26元，上升了18.2%；A产品的单位直接人工工资也由原来的4x3=12变为5x2.8=14，上升了16.7%；制造费用方面可以假定不变，实际上还是会由于产品的规模增大会有所上升的。
因此A产品的价格在第四季度的价格必然需要上升，从而也会导致第四季度的销售量下降，同时2011年的价格也应该定价为70元。
与A产品价格相比，B产品价格则下降。
它的直接材料由1#材料和3#材料组成，成本由5x4+2x6=32变为4.5x4+2x5=28,下降了4元；直接人工成本由4x5=20变为5x4.6=23,，上升了3元;则B产品的产品成本下降4-3=1元。
在2010年第四季度一风公司对B产品采取了降价策略，变为75元，销量也快速增加。
所以2011年也应该对B产品的价格保持在75元，以获取更多的市场份额。
从消费者的收入水平、市场供求关系、宏观经济发展趋势来讲，“十一五”以来，我国的国民收入逐渐增加，对于汽车的需求量也会增加。
同时农业机械的应用也会逐步得到推广，这会大大的使它们的必需零部件—发动机市场容量加大。
财务管理教程(江景)第九章+财务预算
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财务管理教程
第九章 财务预算
1
本章目录
内容提要 第一节 财务预算概述 第二节 财务预算的编制 第三节 财务预算的组织实施
2
本章结构图
财务预算
内容提要
财务预算的概念与作用
财务预算概述
财务预算在全面预算体系中的 地位
财务预算管理的组织机构
财务预算管理的基本内容
财务预算的形式及其编制依据
财务预算的编制
的预算项目1. 4.
下达目标 审议批准
位（算业费项务用目5量）2..下有、编关利达的润制执成等上行本预报
预季算度3.，预审一算查般的适编平用制衡于
（二）财务零预基预算算的是对编预算制收支方以法零为基点，对预
1. 固定预算算 项期 收内入各的项可支行出性的以必及要预性算、数合额理的性大或小者，各逐 2. 弹性预算项审议决策以确定收支水平的预算，一般
财务预算案例分析
8、现金预算
（1）现金收入：
（2）现金支出：
（3）现金多余或不足： （4）资金的筹措和运用：
【例题 9-1】某企业 2003 年有关预算资料如下：
（1）预计该企业 3－7 月份的销售收入分别为 40000 元、50000 元、60000 元、70000
元、80000 元.每月销售收入中，当月收到现金 30％，下月收到现金 70％。
教学 时数
作业 布置
2节
教学方法与 手段
板书设计 第九章 财务预算与控制
讲授法
检查记录
第6页
石家庄信息工程职业学院
教学内容与教学过程
【课堂导入】
【讲授新课】
第九章 财务预算
第三节 现金预算与预计财务报表的编制
一、现金预算的编制
（一）编制现金预算的依据 现金预算是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预 算。 编制原则：收付实现制 （二）现金预算编制的流程 1、销售预算 销售预算是编制全面预算的出发点，也是日常业务预算的基础。销售预算的主要内容 是销量、单价和销售收入。销售预算还包括预计现金收入的计算，其目的是为编制现金预 算提供必要的资料。 本期预计现金收入=收回以前各期应收账款+本期现销收入 2、生产预算 生产预算是为规划预算期内生产规模而贬值的一种业务预算。是在销售预算的基础上 编制的，并可以为下一步编制成本和费用预算提供依据。 重要公式： 预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量 要点：在实践中，可按事先估计的期末存货量占一定时期销售量的比例进行估算，当 然还要考虑季节性因素的影响。 3、直接材料预算 直接材料预算是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平。其主要内容 有直接材料的单位产品用量、生产需要量、期初和期末存量等。 重要公式： 生产需要量=预计生产量×单位产品材料耗用量 预计采购量=生产需要量＋预计期末存量－预计期初存量 在直接材料预算中，通常也要预计材料采购的现金支出，比便为以后编制现金预算提 供信息。 各期的预计材料采购现金支出=偿还以前各期应付账款+本期支付采购货款 4、直接人工预算 直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。其主要内容有预计产量、单位产品工时、 人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。另外，直接人工成本假定均须用现金开支， 故不必单独在预算中列示。 5、制造费用预算 包括固定制造费用和变动制造费用预算。变动制造费用以生产预算为基础编制，用单 位产品标准成本与产量相乘即可得预算金额。固定制造费用通常与本期产量有关，需要按 各期实际需要额逐项进行预计。预计现金支出时，根据每期制造费用数额扣除折旧费后，
实例分析有关企业财务预算管理
实例分析有关企业财务预算管理企业财务预算管理是指企业为了实现经营目标，通过制定财务预算、执行预算、监控预算实施情况以及对实施结果进行评估，从而实现财务目标管理的过程。
财务预算管理对企业的经营决策和盈利能力具有重要影响，因此在企业的日常经营管理中具有重要地位。
下面将结合一个实例，对企业财务预算管理的具体实施情况进行分析。
某企业是一家制造企业，主要生产和销售电子产品。
该企业面临市场竞争激烈，同时还面临原材料价格波动等风险。
为了实现企业的经营目标，该企业采取了财务预算管理的方法。
该企业制定了年度财务预算。
在制定财务预算时，该企业考虑了市场需求、竞争环境、技术变革等因素，对销售额、成本、利润等进行了合理的预测。
对各个部门的预算进行协调，确保各个环节的预算相互协调。
该企业执行了财务预算。
在执行预算过程中，该企业采用了分级责任制，对各个部门的预算进行详细落实，并设立了相关绩效考核制度，激励各个岗位的员工努力实现预算目标。
该企业定期进行预算执行情况的评估和调整，确保预算的有效执行。
该企业通过监控预算实施情况，对企业的经营运行进行有效管理。
该企业将财务预算与实际财务数据进行对比分析，及时发现偏差并采取相应措施进行调整。
该企业建立了财务报表制度，定期对企业的财务状况进行跟踪和分析，为企业的经营决策提供依据。
该企业对财务预算的实施结果进行评估。
该企业比较实际经营结果与预算目标，分析偏差的原因，总结经验教训，并根据实际情况对财务预算进行修订和调整。
通过评估结果，该企业进一步改进财务预算管理，提高管理水平和决策效果。
财务预算管理制度案例
财务预算管理制度案例1. 背景财务预算管理制度是一种为了实现企业财务目标和资金利用的有效管理措施。
通过制定和实施财务预算，企业能够合理分配资源，提高财务运营效率，实现长期发展目标。
本文将以某虚拟公司为例，介绍其财务预算管理制度的具体实施情况，并分析其在企业发展中所起到的作用。
2. 制定预算目标在开始制定财务预算之前，企业首先需要设定明确的预算目标。
预算目标应该与企业的长期战略目标相一致，并能够反映出企业的经营特点和市场环境。
某虚拟公司的预算目标包括以下几个方面：•销售目标：根据市场需求和产品销售情况，确定每个季度的销售目标，包括销售额和销售量。
•成本目标：制定每个部门的经营成本目标，包括材料成本、人工成本和间接费用等。
•利润目标：根据企业的盈利能力和市场预期，制定每个季度的利润目标。
•资金目标：根据企业的资金需求和借贷能力，确保每个季度的资金流动充足。
3. 预算编制过程预算编制是财务预算管理的核心环节。
某虚拟公司的预算编制过程包括以下几个步骤：3.1 收集数据企业需要收集各个部门的实际经营数据，包括销售收入、成本、费用等。
同时，还需要考虑市场环境、行业发展趋势和竞争对手的情况，以便作为预算编制的依据。
3.2 制定预算计划在收集到足够的数据后，企业可以开始制定预算计划。
预算计划应包括每个季度的销售预算、成本预算、费用预算和资金预算等。
•销售预算：根据市场需求和销售趋势，预测每个季度的销售额和销售量。
•成本预算：根据产品生产流程和市场价格，预测每个季度的材料成本、人工成本和间接费用等。
•费用预算：根据企业的运营需求和管理要求，预测每个季度的管理费用、市场费用和销售费用等。
•资金预算：根据企业的资金流动情况和借贷需求，预测每个季度的资金收入和支出。
3.3 审核和调整预算计划制定完成后，需要经过相关部门的审核和调整。
部门负责人会对预算计划进行审查，提出修改意见和建议。
经过讨论和协商，最终确定最终的预算计划。
财务预算编制全面预算案例
财务预算编制全面预算案例公司是一家制造业企业，主要生产汽车零部件。
根据以往的经营数据和市场需求，编制以下全面预算。
1.销售预算销售预算是企业预算编制的第一步，主要通过市场调研和销售分析确定下一年度的销售目标和销售计划。
公司预计下一年度销售额为1000万元，以此为基础进行其他预算的编制。
2.生产预算生产预算是根据销售预算和既定的生产能力，确定下一年度生产计划。
公司根据市场需求和生产能力，预计下一年度需要生产2000个零部件。
根据每个零部件的生产成本，可以计算出总的生产成本。
3.资本预算资本预算是对企业投资项目进行经济评价和资金计划，以确定公司投资项目的可行性和分配资金的优先级。
公司计划购买新的生产设备，预计所需资金为500万元。
根据公司的财务状况和预期投资回报率，决定是否进行这项投资。
4.财务预算财务预算是对企业下一年度的财务活动进行全面规划和控制，主要包括资金预算、利润预算和现金流量预算。
-资金预算：根据企业的预计收入和支出，编制资金预算，以确保企业在预算周期内具备足够的资金流入和支出。
公司预计下一年度的资金流入为1000万元，资金流出为800万元，可以计算出预算期末的资金结余。
-利润预算：根据销售预算和生产预算，计算出预计的销售成本、销售费用和管理费用，从而得到预计的利润。
公司预计下一年度的销售成本为600万元，销售费用为100万元，管理费用为200万元，可以计算出预计的利润为100万元。
-现金流量预算：根据预计的收入和支出，编制现金流量预算，以确保企业在预算周期内具备足够的现金流入和支出。
公司预计下一年度的现金流入为900万元，现金流出为800万元，可以计算出预计的现金结余。
5.经营预算经营预算是对企业运营活动进行全面计划和控制，主要包括生产成本预算、销售费用预算、管理费用预算等。
公司根据生产预算和市场情况，预计下一年度的生产成本为600万元，销售费用为100万元，管理费用为200万元。
通过以上的预算编制，公司可以全面了解企业在下一年度的销售目标、生产计划、投资项目、财务状况和运营活动等，为企业的决策提供有力的依据和参考。
财务预算的案例
财务预算的案例一、引言财务预算是企业决策过程中不可或缺的一部分，它能够帮助企业规划和管理资金的使用。
通过制定合理的预算，企业可以更好地掌握自身财务状况，实现经济高效运作。
本文将以一个实际案例来说明财务预算的重要性以及如何制定一个有效的财务预算。
二、案例描述某电子科技公司计划推出一款新产品，为了确保产品顺利上市并获得较高的盈利，公司决定制定一份全面的财务预算。
该产品计划于2022年1月上市，公司希望在市场上占有一定的份额并获得可观的盈利。
三、市场分析在制定财务预算之前，公司需要对市场进行全面分析。
根据市场调研数据，该产品在目标市场上有较大的潜在需求，并且竞争对手相对较少。
公司预计在产品上市后的第一年内，市场份额将达到10%，并逐步增长。
四、销售预测销售预测是财务预算的基础。
根据市场分析以及历史销售数据，公司估计新产品在第一年内的销售量将达到10,000台，平均销售价格为$500。
公司预计销售额将逐年增长，并在第三年达到100,000台。
五、成本预测成本预测是制定财务预算的关键之一。
为了计算成本，公司将考虑以下几个方面：1.生产成本：包括原材料、劳动力成本、生产设备折旧等。
根据预计的销售量和生产效率，公司估计第一年的生产成本为$200,000。
2.销售与市场推广费用：包括广告、市场推广、销售人员薪资等。
公司计划在第一年投入$100,000用于销售与市场推广。
3.管理费用：包括行政人员薪资、办公设备使用成本等。
公司估计第一年的管理费用为$50,000。
六、利润预测根据销售预测和成本预测，公司可以计算出预计的利润。
假设销售收入为$500 * 10,000 = $5,000,000，减去生产成本$200,000，销售与市场推广费用$100,000以及管理费用$50,000，公司在第一年预计可获得$4,650,000的利润。
七、现金流预测除了利润预测，现金流预测也是财务预算中的重要一环。
公司需要确保项目运营的现金流充裕，以应对各类支出。
实例分析有关企业财务预算管理
实例分析有关企业财务预算管理企业财务预算管理是企业管理的重要组成部分，是制定未来经营计划、控制成本、提高经济效益的基础。
以下是一个实例分析有关企业财务预算管理。
某公司是一家小型制造业企业，主要生产化工原料。
公司的生产规模和销售发展较快，但经营成本也在不断攀升。
为了保证企业的稳定发展，公司管理层下定决心，实行财务预算管理。
首先，公司在制定财务预算时，明确了企业的经营目标和策略，即生产规模逐渐扩大，优化产业结构，提高产品质量和市场占有率。
公司采用了“从产出、销售、成本、资金四个方面制定预算”的方法，制定了“年度生产经营预算、年度销售收入预算、年度生产成本预算、年度财务预算”四个预算。
随后，公司对每个预算进行详细的分析和计算，制定了相应的控制措施和预算执行进度表，及时调整和检查预算执行进度和控制效果。
公司制定的财务预算管理方案，主要包括以下几个方面：1. 生产经营预算：生产厂家按照生产计划进行生产，通过调整生产工艺和工作流程，提高生产效率，降低生产成本，实现最大程度的利润。
2. 销售预算：公司根据市场需求和销售竞争情况，制定销售计划和销售额目标，并按照这些计划和指标进行销售活动，提高销售收入。
3. 成本预算：公司对生产、销售、运营等各项成本进行全面分析和控制，提高成本效率。
4. 财务预算：公司根据实际经营状况和市场变化情况，预测企业未来的资金流量和盈利状况，确保企业的持续运营和稳定发展。
通过以上的财务预算管理方案，公司取得了较好的成效：生产规模不断扩大，产品质量和市场占有率提高，销售收入不断增加，运营成本得到了控制，企业盈利状况稳步提升。
综上所述，企业财务预算管理是企业管理的重要组成部分，通过制定科学的预算计划和措施，对企业的经营活动进行规范和控制，进而达到优化企业资源配置，提高经营效益的目的。
【CPA财务管理】第九章资本预算案例综述
第八章 资本预算案例1.某企业拟进行一项固定资产投资，投资额为2000万元，分两年投入，该项目的现金流量表（部分）如下：现金流量表（部分） 价值单位：万元 建设期 经营期 合计 0 1 2 3 4 5 6 净收益 -300 600 1400 600 600 2900 净现金流量 -1000-1000 100 1000 （B ） 1000 1000 2900 累计净现金流量 -1000-2000 -1900 （A ） 900 1900 2900 - 折现净现金流量（资本成本率6％）-1000-943.489839.61425.8747.37051863.3要求：（1）在答题纸上计算上表中用英文字母表示的项目的数值。
（2）计算或确定下列指标：①静态回收期；②会计收益率；③动态回收期；④净现值；⑤现值指数；⑥内含报酬率。
【答案】（1）计算表中用英文字母表示的项目： （A ）=-1900+1000=-900 （B ）=900-（-900）=1800 （2）计算或确定下列指标： ①静态回收期：静态回收期=5.318009003=-+（年）②会计收益率=20002900/5=29％③动态回收期建设期 经营期 合计0 1 2 3 4 5 6 折现净现金流量（资本成本率6％） -1000-943.489839.61425.8747.37051863.3累计折现净现金流量-1000 -1943.4 -1854.4 -1014.8 411 1158.3 1863.3 —动态回收期=3+1014.8/1425.8=3.71（年） ④净现值为1863.3万元⑤现值指数=96.14.1943705747.31425.8839.689≈++++⑥内含报酬率设利率28％t 项 目 t项 目年限 0 1 2 3 4 5 6 合计 净现金流量 -1000 -1000 100 1000 1800 1000 1000 2900 折现系数（28％） 1 0.7813 0.6104 0.4768 0.3725 0.291 0.2274 折现净现金流量 -1000-781.361.04476.8670.5291227.4-54.56设利率26％年限 0 1 2 3 4 5 6 合计 净现金流量 -1000 -1000 100 1000 1800 1000 1000 2900 折现系数（26％） 1 0.7937 0.6299 0.4999 0.3968 0.3149 0.2499 折现净现金流量-1000-793.762.99499.9714.24314.9249.948.2323.4856.5423.48-026%-28%26%-i --=I=26.94%2.（1）A 公司是一个钢铁企业，拟进入前景看好的汽车制造业。
第九章 财务预算
二、增量预算方法与零基预算方法
（一）增量预算方法 增量预算又称调整预算方法，是指以基期成本费用水平为基础，结合
预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有 关原有费用项目而编制预算的一种方法。 （二）零基预算方法 零基预算方法的全程为“以零为基础编制计划和预算的方法”，简称 零基预算，又称零底预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往 会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以 零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费 用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的 一种方法。
三、定期预算方法与滚动预算方法
（一）定期预算方法 定期预算方法简称定期预算，是指在编制预算时以不变的会计期间
（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。 （二）滚动预算方法 滚动预算方法简称滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指在编制
预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预 算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编 制方法。即每过去1个月（或1个季度），立即在期末补充1个月（或1 个季度）的预算，使预算期永远保持为12个月（或4个季度）。
二、现金预算的编制
1．现金收入 2．现金支出 3．现金收支差额 4．现金的筹集与运用
第三节 编制财务预算的特殊方法
一、固定预算方法与弹性预算方法 （一）固定预算方法 固定预算方法简称固定预算，又称静态预算，是
指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实 现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平 作为惟一基础来编制预算的一种方法。 （二）弹性预算方法 弹性预算方法简称弹性预算，预见的 各种业务量水平，编制能够适应多种情况预算的 方法。
财务管理第九章
第九章财务预算学习目标：通过本章的学习，要求掌握财务预算的具体构成内容，掌握弹性预算、零基预算和滚动预算等具体方法的特征及操作技巧；理解财务预算编制程序和方法；了解财务预算的概念和作用，了解固定预算、增量预算和定期预算的含义及内容。
第一节财务预算概述一、财务预算的概念及内容全面预算就是企业未来一定期间内全部经营活动各项具体目标的计划与相应措施的数量说明。
具体包括特种决策预算、日常业务预算和财务预算三大类内容。
其中，财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算总称。
具体包括反映现金收支活动的现金预算、反映企业财务状况的预计资产负债表、反映企业财务成果的预计损益表和预计现金流量表等内容。
二、财务预算的作用财务预算是企业全面预算体系中的组成部分，它在全面预算体系中具有重要的作用，主要表现在：（一）财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化在现代企业财务管理中，财务预算必须服从决策目标的要求，尽量做到全面地、综合地协调、规划企业内部各部门、各层次的经济关系与职能，使之统一服从于未来经营总体目标的要求。
同时，财务预算又能使决策目标具体化、系统化和定量化，能够明确规定企业有关生产经营人员各自职责及相应的奋斗目标，做到人人事先心中有数。
（二）财务预算是总预算，其余预算是辅助预算财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营特种决策预算与业务预算的结果，使预算执行情况一目了然。
（三）财务预算有助于财务目标的顺利实现通过财务预算，可以建立评价企业财务状况的标准，以预算数作为标准的依据，将实际数与预算数对比，及时发现问题和调整偏差，使企业的经济活动按预定的目标进行，从而实现企业的财务目标。
编制财务预算，并建立相应的预算管理制度，可以指导与控制企业的财务活动，提高预见性，减少盲目性，使企业的财务活动有条不紊地进行。
第二节财务预算的编制方法一、固定预算与弹性预算（一）固定预算固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，此为基础来确定其它项目预计数的预算方法。
财务预算管理案例
财务预算管理案例案例背景某公司是一家以生产和销售电子产品为主的公司。
由于市场上竞争激烈，公司决定通过建立有效的财务预算管理体系，以提高财务效益和管理控制能力。
以下是该公司实施财务预算管理的案例分析。
1. 设立财务目标公司在制定财务预算之前，首先设立了清晰的财务目标。
通过分析市场趋势、竞争对手情况以及公司内部资源情况，公司确定了以下财务目标：•收入目标：增加销售额，实现年销售收入不低于2000万元；•成本目标：优化生产成本，实现年度成本降低10%；•利润目标：提高利润率，实现年度净利润增长15%。
2. 制定预算计划2.1 销售预算根据市场预测和销售历史数据，公司制定了每个月的销售预算。
以下是公司某月的销售预算表：月份销售额（万元）一月150二月160三月170四月180五月190六月200七月210八月220九月230十月240十一月250十二月2602.2 成本预算公司根据历史数据和实际情况制定了每个月的成本预算。
以下是公司某月的成本预算表：月份原材料成本（万元）人工成本（万元）设备及租赁成本（万元）总成本（万元）一月80 50 30 160二月85 55 30 170三月90 55 35 180四月90 60 35 185五月95 60 35 190六月95 65 35 195七月100 65 40 205八月100 70 40 210九月105 70 40 215十月105 75 40 220十一月110 75 45 230十二月110 80 45 2352.3 利润预算基于销售预算和成本预算，公司制定了每个月的利润预算。
以下是公司某月的利润预算表：月份销售额（万元）成本（万元）利润（万元）一月150 160 -10二月160 170 -10三月170 180 -10四月180 185 -5五月190 190 0六月200 195 5七月210 205 5八月220 210 10九月230 215 15十月240 220 20十一月250 230 20十二月260 235 253. 预算执行和控制公司制定了财务预算执行和控制的具体方案，包括以下几个方面：3.1 预算调整每个月结束后，公司会对实际销售额、成本和利润进行核实，与预算进行对比。
第9章财务预算案例
2.协调企业的生产经营活动
3.控制费用支出
4.合理分配资源
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二、 财务预算的组织结构
(一)企业法定代表人或企业董事会
（二）预算委员会
（三）企业财务管理部门
（四）企业内部各职能部门
（五）企业各基层单位
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三、财务预算在全面预算中的地位
全面预算是以货币形式反映的有关企业未来一段 时间内全部经营活动的行动计划与相应措施的数量说 明，它具体包括专门决策预算、日常业务预算与财务 预算三大类内容。
2．根据现金收支差额决定企业筹集与运用
3．计算现金期末余额 根据现金余缺与采取的相应的筹集与运用的数额，计算 预算期内的各期及年末现金余额，其计算方法如下： 现金余缺＋现金筹集与运用＝现金期末余额
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三、现金预算表编制举例
（一）销售预算表 销售预算是全面预算的起点，是企业根据历史数据资 料的基础上运用一定的科学方法对各月、各季度可能实 现的销售量或业务量的预算，主要依据目标利润预测市 场销售量，它是建立在市场预测和销售预测的基础上。 同时企业为了扩大销售会采用应收账款形式，因而企业 的现金收入会低于企业的销售额。
（八）现金预算 现金预算实际上是销售预算、生产预算、直接材料预算 、应交税金及附加预算、直接人工预算、制造费用预算、 产品成本预算、销售费用预算、管理费用预算、经营决策 预算202、3/5/2投4 资决策预算中有关现金收支部分的汇总。 27
第四节 预计财务报表编制
一、预计损益表的构成及编制 二、预计资产负债表的构成及编制 三、预计现金流量表的构成及编制
1.固定预算法的优点
根据一个固定的业务量水平来编制某一个预算项 目的预算数以及与该预算项目相关的其它预算项目 的预算数。这种方法简单易行，而且编制出来的预 算只有一个预算而不是一组预算，因此预算编制的 工作量比较少
财务管理——原理、实务、案例、实训第09章财务预算
从动态的角度把握住企业近期的规划目标和远期的战略需要；使预算 更加切合实际，能够充分发挥预算的指导和控制作用。其缺点是预算 工作量较大。
滚动预算示意图
2010 年预算
第一季度详细预算
1月
2月
3月
第二季度 粗略预算
第三季度 粗略预算
第四季度 粗略预算
编制程序
• （1）计算各种产品的预计销售收入
• 某种产品预计销售收入 = 该种产品预计 单价 × 该产品预计销售量
编制程序
• （2）预计预算期所有产品的预计销售收 入总额
• 预计销售收入总额=∑某种产品预计销售 收入
编制程序
• （3） 预计在预算期发生的与销售收入相 关的增值税销项税额
• 某期增值税的销项税= • 该期的预计销售收入× 该期适用的增值
事会审议批准。
•
全面预算编制紧紧围绕资金收支两条线，涉及企业生产经营活动的方方
面面，将产供销、人财物全部纳入预算范围，每个环节疏而不漏。具体细化
到：①销售收入、税金、利润及利润分配预算；②产品产量、生产成本、销 售费用、财务费用预算；③材料、物资、设备采购预算；④工资及奖金支出 预算；⑤大、中、小修预算；⑥固定资产基建、技改、折旧预算；⑦各项基 金提取及使用预算；⑧对外投资预算；⑨银行借款及还款预算；⑩货币资金 收支预算等。预算编制过程中，每一收支项目的数字指标得依据充分确实的
2011年有关预测资料如下：甲、乙产品预计销量 分别为3 000件和2 000件；预计单价分别为100 元和80元；预计销售环节税金为销售收入的5％； 预计期初应收账款130 000元，预算期将全部收 回；预算期销售情况为现销和赊销各占50％。 • 要求：编制A公司2011年的销售预算。
实例分析有关企业财务预算管理
实例分析有关企业财务预算管理企业财务预算管理是企业经营管理中非常重要的一环，它是企业实现长期发展、提高盈利能力的关键措施之一。
通过制定和执行财务预算，企业可以提前对经营活动进行规划和控制，降低经营风险，规范财务管理，提高企业整体运营效率。
为了更好地了解企业财务预算管理的实际运作情况，本文将以某企业为例，对其财务预算管理的具体实施过程进行分析和总结，以期为其他企业提供一些借鉴和参考。
某企业是一家专门生产电子产品的公司，规模较大，市场占有率较高。
在进行财务预算管理时，该企业主要采取了以下几项措施：1. 制定年度财务预算计划。
在每年年初，该企业会召开财务预算会议，制定当年的财务预算计划，包括销售收入预算、成本费用预算、利润预算等。
在进行预算制定时，该企业充分考虑市场需求、行业发展趋势、产品技术变化等因素，进行合理的预测和估计。
2. 制定部门预算。
在年度财务预算计划确定后，各部门负责人会根据企业整体预算，制定各自部门的财务预算计划。
具体包括生产部门的生产成本预算、销售部门的销售费用预算、财务部门的财务费用预算等。
各部门预算之间相互关联，协调一致，确保整体预算的执行效果。
3. 预算执行和控制。
在财务预算实施过程中，该企业会建立预算执行和控制机制，及时掌握经营状况，及时掌握运营情况，对预算执行情况进行监控和控制。
一旦发现部门预算执行偏离，就会及时采取对策，进行调整和优化。
4. 定期财务预算评估。
为了及时了解预算的执行情况和效果，该企业会定期对财务预算进行评估和分析。
通过对比实际执行情况和预算计划，找出差异原因，总结经验教训，为下一年度的财务预算提供参考。
5. 预算绩效考核。
该企业会将预算执行情况与绩效考核挂钩，在考核过程中将预算执行情况作为重要考核指标之一，对实际执行情况与预算计划进行对比，对表现良好的部门给予奖励，鼓励大家主动参与预算管理。
通过以上实例分析，我们可以看到，该企业在财务预算管理方面取得了一定的成效。
实例分析有关企业财务预算管理
实例分析有关企业财务预算管理企业财务预算管理是指企业在特定时期内，根据预测的业务情况和目标，制定出合理的预算计划，并通过监控和控制实际执行情况，及时调整预算计划，以实现企业的财务目标。
在企业财务预算管理中，预算编制是其中的核心环节。
预算编制需要对企业未来一段时期的业务情况进行预测和分析，涉及到收入、成本、支出等多个方面。
以某企业生产制造行业为例，下面将对其财务预算管理进行实例分析。
企业需要对销售收入进行预测。
管理层通过市场调研和历史数据分析，预测未来一段时期内的销售量和销售价格。
在预测过程中，需要考虑市场竞争激烈程度、市场需求变化、行业趋势等因素。
通过对销售收入的预测，企业可以制定出相应的销售预算。
企业需要进行成本预测。
成本包括直接成本和间接成本。
直接成本主要包括原材料成本、人工成本和制造费用等，通过预测销售量和生产量，可以对直接成本进行预测。
间接成本主要包括管理费用和销售费用等，根据企业的发展计划和策略，可以对间接成本进行预测和分析。
通过对成本的预测，企业可以制定出相应的成本预算。
企业需要进行资金预测和分析。
资金预测主要涉及到现金流量和资金需求的预测。
通过对销售收入和成本的预测，结合企业的资金结构和资金周转周期，可以对未来一段时期内的现金流量进行预测。
通过对企业的投资计划、融资计划和还贷计划的预测和分析，可以对资金需求进行预测。
通过资金预测和分析，企业可以制定出相应的资金预算和融资计划。
企业需要进行预算实施和控制。
预算实施主要涉及到各项经营活动的执行和监控，包括销售、采购、生产、财务等方面。
通过与实际执行情况进行对比和分析，可以及时发现偏差和问题，并采取相应的措施进行调整和改进。
预算控制主要是通过设定预算目标和指标，进行预算执行情况的监督和评价。
通过预算实施和控制，企业可以不断优化业务流程，提高管理效率，实现财务目标。
企业财务预算管理对于企业的经营决策和管理具有重要意义。
通过合理的预算编制和控制，企业可以提高财务决策的准确性，降低风险，实现财务目标，促进企业的健康发展。
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• 第一节 财务预算概述 • 第二节 财务预算的编制方法 • 第三节 现金预算 • 第四节 预算财务报表编制
第一节
财务预算概述
一、财务预算的目的 二、财务预算的组织机构 三、财务预算在全面预算体系中的地位 四、财务预算的原则和程序
一、财务预算的目的
1.细化公司战略规划 2.协调企业的生产经营活动
3.固定预算适用范围 固定预算法一般只适用于那些业务量基本不发生波 动或者波动程度很小的预算项目的预算
二 、弹性预算法
（一）弹性预算法方法 由于固定预算可比性差、过于机械呆板，为克服固 定预算的缺点出现了弹性预算方法。它又称变动预算， 是指在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润 之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务 量水平，编制出各种不同业务量水平下相关预算项目的 预算数的一种预算编制方法。
4.审议预算并上报董事会，最后通过企业的综合预算 和部门预算。
5.将批准后的预算下达给各级各部门执行。
6.对于不可控因素导致预算的偏离进行调整，使之更 能切合实际。 7.对预算执行情况进行总结，为下年度于是那编制提 供借鉴经验。
思考题
如何理解预算在企业中的重要性？
第二节 财务预算的编制方法
一、固定预算 二、弹性预算 三、零基预算 四、滚动预算
（三）固定预算法的优缺点及适用范围
1.固定预算法的优点 根据一个固定的业务量水平来编制某一个预算项 目的预算数以及与该预算项目相关的其它预算项目 的预算数。这种方法简单易行，而且编制出来的预 算只有一个预算而不是一组预算，因此预算编制的 工作量比较少
2.固定预算法缺点 固定预算不论预算期内实际业务量水平是否发生波动 ，都只按预定的某一个固定业务量水平作为编制预算的依 据，当实际业务量与编制预算所依据的预计业务量发生较 大差异时，就会使指标的实际数与预算数失去比较的意义 ，使预算无法适应实际业务量的变化，削弱甚至失去了预 算控制和考核作用。
（2）连续性
（3）有助于发挥预算的监控功能，提高预算的监控效 果
2．滚动预算法的缺点 （1）滚动预算法由于需要逐月或逐季地调整、修正现 有预算，预算管理工作量变大。 （2）滚动预算法的预算期始终都保持在12个月或4个 季度时间跨度的上，这样的时间跨度与会计年度的时间 跨度不一致，。 （3）滚动预算法由于需要逐月或逐季地调整、修正现 有预算，同时追加编制一个新的月份或季度的预算，因 此，对预算管理的技术水平和信息化程度要求比较高。 3. 滚动预算法的适用范围 它只适用于那些预算管理技术水平较高、信息化程 度也较高的单位。
3. 零基预算法的适用范围
四、滚动ห้องสมุดไป่ตู้算法
（一）滚动预算 滚动预算法又称动态预算法、永续预算法或连续预算 法，是一种随着时间的推移，逐月或逐季地调整、修 正现有预算的一种编制方法。
（二）滚动预算特点 滚动预算具有预算期的连续性、时间跨度的固定性、预 算调整的动态性、预算编制的追加性等特点。 （三）滚动预算法的优缺点及适用范围 1．滚动预算法的优点 （1）及时性和准确性
2.弹性预算法的缺点 弹性预算法的缺点在于编制预算的工作量较大， 而且技术要求高。 3. 弹性预算法的适用范围 适用于业务量水平可能会发生较大变动的预算项目 的预算，比如销售预算、生产预算等。
三、零基预算
（一）零基预算 零基预算的方法全称为“以零为基础编制计划和预 算的方法”，简称零基预算。
（二）零基预算特点 零基预算法的特点就是“以零为基数编制预算”，一 般不考虑基期的发生数，只考虑预算期的实际需要和现 实的可行性。
3.控制费用支出
4.合理分配资源
二、 财务预算的组织结构
(一)企业法定代表人或企业董事会 （二）预算委员会 （三）企业财务管理部门 （四）企业内部各职能部门 （五）企业各基层单位
三、财务预算在全面预算中的地位
全面预算是以货币形式反映的有关企业未来一段 时间内全部经营活动的行动计划与相应措施的数量说 明，它具体包括专门决策预算、日常业务预算与财务 预算三大类内容。 财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从 价值方面总括地反映经营期专门预算与业务预算的结果， 亦称为总预算，其余预算则相应称为辅助预算或分预算， 因而财务在全面预算体系中占有举足轻重的地位。
一、固定预算
（一）固定预算的方法 固定预算又称静态预算，是指根据预算期限内正常的 、可实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平作为惟 一基础来编制预算的方法，传统预算大多采用固定预算方 法。 （二）固定预算的特点 固定预算法的特点是在编制预算时，不考虑预算项目预 算期内业务量水平可能发生的变动，即不考虑预算期内 业务量水平出现多种结果的可能性，只按照一个固定的 、预计可以实现的正常业务量水平为基础来确定与该业 务量相关的其他预算项目的预算数。
（二）弹性预算的特点 弹性预算要将所有预算项目划分为变动项目和固 定项目。
（三）弹性预算法的优缺点及适用范围
1.弹性预算法的优点 弹性预算正是克服固定预算而出现的一种方法，它 能够反映预算期内各种可能的业务量水平下相关预算项目 的预算结果，便于企业从不同的业务量水平的角度去了解 其生产经营活动的量化过程和结果，更能较为准确反映企 业的实际情况
四、财务预算的原则和程序
（一）财务预算的原则 1.战略性原则
2．实事求是的原则
3.分级预算原则 4.权责对等原则
5.可行性原则
（二）财务预算编制程序 企业财务预算的编制程序一般遵循下列步骤： 1.在预测与决策的基础上，由预算委员会根据企业发 展战略规划拟定企业预算总方针，拟定预算编制方法， 确定企业总目标和分目标，如利润目标、销售目标、成 本目标等，并下发到各有关部门。 2.分解各职能部门在总体目标中的要求，组织各生产 业务部门按总体目标要求编制本部门预算草案。 3.由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案， 并进行预算的汇总与分析。
（三）零基预算法的优缺点及适用范围 1．零基预算法的优点 不受上期发生数的约束，可以根据预算期的实际需要 对预算项目进行重新评价，从零开始对预算项目的可能发 生数进行观察、分析和确定
2．零基预算法的缺点 预算编制所花费的时间和精力较多，而且在重新评价 各个预算项目的实际需要、进而确定各个预算项目的预 算数时，可能也会存在一定程度的主观性