内部审计流程
内部审计完整流程体系
内部审计的完整流程体系内部审计五大流程包括审前准备、审计实施、审计报告、后续审计和成果运用。
审计方法不仅仅是取证方法，而且是一个完整的体系。
审计人员与被审人员都有各自的心态表现，审计人员应及时掌握被审人员的心态，并适时调整自己的心态，恰当运用审计方法，以便能做好审计工作。
一直以来，理论界与实务界对内部审计流程与方法没有确切的说法。
总是照搬照抄政府审计或民间审计，这是内部审计界的一大欠缺。
笔者对其进行深入探讨，以期与同行交流，对实务界有所帮助。
一、审前准备工作(一)整体内容框架(二)主要工作1 编制年度审计计划应该关注的因素单位组织年度内经济工作的中心问题;单位组织重大政策措施落实情况及存在的问题;经营管理中存在的突出问题和难点问题;群众普遍关注或反映强烈的热点问题;以往审计发现的比较突出、影响较大的问题;具体审计项目先后顺序安排;审计资源(人员数量、审计耗时与审计经费)的合理分配;后续审计的必要安排。
2 项目审计计划的内容审计目标;审计范围;重要性;审计风险评估;审计小组构成;审计时间分配;专家与外部审计工作结果的利用等。
3 审计前的调查内容经营活动情况;内部控制设计与运行情况;财务会计资料;重要合同、协议及会议记录;上次审计结论、建议及后续审计执行情况;上次外部审计意见等。
4 审计方案的内容具体审计目的;具体审计方法和程序;预定执行人及执行日期等。
5 审计通知书的内容被审计单位及审计项目名称;审计目的;审计范围;审计时间;被审计单位应提供的具体资料和必要协助;审计小组名单;审计机构及负责人签章和签发日期。
(附件包括：被审计单位承诺书、被审计单位提供资料清单、审计文书送达回证。
二、审计实施工作(一)整体内容框架(二)主要工作1 控制测试控制测试内容包括内部控制健全性测试与有效性测试。
健全性测试是评价被审计单位各项业务活动是否建立了内部控制制度;各项内部控制制度是否符合内部控制的基本原则(全面、制衡、成本效益、权责利对称);控制环节是否设置齐全;关键控制点是否存在;控制强点与控制弱点。
内部审计工作流程五个阶段
内部审计工作流程五个阶段内部审计是组织内部或委托给外部机构进行的一种独立的、客观的评估活动，其目的是评估组织的风险控制、运营效率和合规性等方面的表现。
内部审计的工作流程可以分为五个阶段，包括计划阶段、调查阶段、报告阶段、跟踪阶段和总结阶段。
计划阶段是内部审计的第一个阶段，也是整个审计流程的起点。
在这个阶段，审计师会与组织管理层进行沟通，了解审计目标和内容，制定审计计划。
对于这个阶段，审计师将会考虑多个因素，例如，制定审计目标、确定审计范围、确定审计周期和制定审计计划等。
调查阶段是内部审计工作的核心阶段，审计师将根据计划阶段确定的审计范围和目标进行实际的审计活动。
在这个阶段，审计师将会收集和分析各种相关信息，运用一系列的审计方法和技术，包括文件审查、数据分析、采访等，以评估组织内部控制的有效性和运营过程的合规性。
在调查阶段，审计师还可能发现潜在的问题和风险，并进行初步的风险评估。
报告阶段是内部审计的一个关键环节，审计师将根据调查阶段的结果撰写审计报告。
审计报告通常包括审计的范围、目标、方法、发现的问题和建议等内容。
审计报告应该是客观、准确和清晰的，以便组织管理层和相关利益相关方理解审计结果并采取相应的改进措施。
在这个阶段，审计师还可以与管理层和利益相关方进行沟通和讨论，解释审计结果并回答相关问题。
跟踪阶段是内部审计的后续阶段，审计师将跟踪之前的审计结果和建议是否得到了正确的处理和落实。
在这个阶段，审计师会与管理层和相关部门进行沟通，了解问题的解决情况和改进措施的实施情况。
如果问题没有得到妥善解决，审计师可能需要与管理层讨论进一步的改进措施，并确保问题得到解决和控制，以便提高组织的风险管理和运营效率。
总结阶段是内部审计的最后一个阶段，审计师将总结整个审计流程，评估审计活动的效果和价值，并向管理层和利益相关方提供建议。
在总结阶段，审计师还可以就整个审计流程提出改进建议，以改进内部审计的工作效率和质量。
内部审计岗工作流程
内部审计岗工作流程(一）资产审计1、货币资金审计（1）审计目标证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性(2）内部控制系统测试调查了解货币资金内部控制系统—-→查验签发支票登记簿与签发支票存根—-→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表—-→检查不相容职务划分情况—-→检查货币资金收付凭证管理-—→评价货币资金内部控制系统。
(3）实质性审查①库存现金审查首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。
在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录.填制“库存现金清点表"，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿.库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符.即有无溢缺。
②现金收付业务的审查抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证.③银行存款的审查审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。
2、存货审计(1）审计目标证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性（2）内部控制系统测试调查了解企业存货内部控制系统——→抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统——→抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统——→审查存货管理制度-—→抽查盘点记录-—→评价存货内部控制系统(3）实质性审查①材料的审查材料采购的审查：审查订货合同--→审查材料的验收入库情况——→审查材料采购成本,查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理,采购成本是否合法、正确。
采购成本的计算方法是否正确—-→审查在途材料——→审查材料采购的账务处理②库存材料审查盘点库存材料，时间安排在结账日或接近结账日③材料出库的审查对生产领用材料应核实生产计划,核查发出材料的计价，揭露弄虚作假的行为3、应收账款审计(1）审计目标①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性（2）内部控制系统测试调查了解并描述应收款项内部控制系统——→检查不相容职责的划分——→验证期末余额的合理性——→抽查客户账龄分析表—-→审查销货折扣与收款的合理性—-→审核坏账损失的账簿记录及相应的手续——→评价应收款项内部控制系统（3）实质性审查①应收账款的审查取得应收款明细表——→发出询证应收账款-—→分析询证函及应收账款余额——→取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值——→审查坏账准备金的提取与使用②应收票据的审查取得应收票据分析表-—→清点库存应收票据—-→询证应收票据——→对应收票据发生和收回的审查——→对票据贴现的审查——→分析评价应收票据的可兑现程度4、固定资产审计（1)审计目标①证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性（2）内部控制系统测试深入了解固定资产的内部控制系统——→验证固定资产的新增手续-—→验证固定资产的退废手续——→抽验固定资产验收报告--→检查固定资产账、卡的设置情况—-→评价固定资产内部控制系统（2）实质性审查①固定资产入账价值的审查②固定资产增加与减少的审查③固定资产折旧的审查④固定资产结存的审查⑤在建工程审查（二）、收入、成本与费用审计1、主营业务收入审计（1)审计目标证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性（2）内部控制系统的测试了解并描述内部控制系统-—→测试销售计划——→审查销货合同——→检查岗位职责的执行——→测试销货制度的执行--→评价主营业务收入的内部控制系统（3)实质性审查①分析检查主营业务收入的变动趋势——→将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对比了解计划完成程度，与上年度相比了解其变动趋势。
内部审计项目流程
内部审计项目流程内部审计项目是为了评估和改进一个组织的风险管理、控制和治理过程而进行的独立、客观的活动。
它涉及到一系列的步骤和流程，下面是一个典型的内部审计项目的流程描述：1.确定审计范围：在开始一个内部审计项目之前，需要明确审计的范围和目标。
这包括确定要审核的组织部门或业务流程，并定义审计目标和预期的结果。
2.编制审计计划：审计计划是指为了达到审计目标和范围，制定的一个详细的工作计划。
其中包括确定审计的目标、方法、时间表、资源需求等。
3.收集相关信息：在进行实际的审计工作之前，审计人员需要收集各种与审计对象相关的信息，包括政策、流程、程序、文档、记录等。
4.进行风险评估：通过对收集的信息进行分析和评估，确定组织内部的风险和风险暴露程度。
这一步骤帮助审计人员确定他们需要关注的主要风险领域。
5.制定审计测试方案：一旦确定了风险领域，审计人员需要设计和制定相应的审计测试方案，以便评估控制措施的有效性和合规性。
6.进行实际的审计测试：在这一阶段，审计人员以前面制定的审计测试方案为指导，对控制措施进行实际的测试和检查。
这可能包括面谈员工、观察业务活动、检查文档和记录等。
7.分析和评估审计结果：在收集和检查完相关的信息后，审计人员需要对结果进行分析和评估。
他们将判断所评估的控制措施是否有效，并提出可能的改进建议。
8.出具审计报告：一旦审计结果进行评估和确认后，审计人员将编写审计报告。
这份报告应准确地总结审计发现、评估结果和建议，并向相关利益相关者传达结果。
9.跟进审计结果：审计报告的发布并不代表内部审计项目的结束。
审计人员通常需要跟踪和监督相关部门或人员对报告中提出的建议的落实情况，以确保改善措施得到有效的执行。
10.审计项目关闭：当审计人员确认相关建议已得到适当实施并取得预期效果时，审计项目将被关闭。
这意味着审计人员完成了他们的工作，并将专注于下一个审计项目。
以上是内部审计项目的典型流程。
然而，具体的流程可能会因组织的特定需求和要求而有所调整。
国企领导内部审计工作流程
国企领导内部审计工作流程
一、制定审计计划
1.确定审计周期和范围
2.制定审计目标和重点
3.确定审计方法和程序
二、分配审计任务
1.任命审计组长
2.确定审计组成员
3.制定审计任务分工
三、实施审计工作
1.收集相关资料和信息
2.进行现场调查和核实
3.分析数据和发现问题
四、编制审计报告
1.撰写审计结果
2.提出问题和建议
3.确定改进措施和时限
五、审计报告审核
1.审查审计报告的准确性
2.确保问题和建议合理
3.确定最终报告发布日期
六、报告反馈与改进
1.将审计报告送达相关部门
2.跟踪问题解决情况
3.定期评估改进效果。
内部审计的五个基本流程
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在内部审计工作正式开展之前，需要进行充分的准备。
公司内部审计工作流程
公司内部审计工作流程引言公司内部审计是为了确保企业合规、风险管理和内部控制有效性而进行的一项重要工作。
本文将详细介绍公司内部审计的工作流程，包括规划、准备、执行和报告阶段的具体步骤和注意事项。
1. 规划阶段在规划阶段，内部审计部门需要与管理层和相关部门合作，制定全面而具体的审计计划。
以下是规划阶段的主要步骤：1.1 确定审计目标审计目标应与公司的战略目标相一致。
内部审计部门需要明确审计的范围、目的和期望结果。
1.2 制定审计计划审计计划应包含以下内容：•审计范围：明确审计的业务流程、部门和时间范围。
•审计方法：确定采用的审计方法，如文件审计、实地调查、数据分析等。
•人员分配：确定参与审计的人员，并分配工作任务和责任。
•时间安排：编制审计计划表，明确每个阶段的时间安排。
1.3 风险评估通过风险评估，确定审计重点和风险高的区域。
通过分析和评估可能的风险因素，确定审计资源的优先分配。
2. 准备阶段准备阶段是为了确保审计能够高效进行，同时减少对业务流程的干扰。
以下是准备阶段的具体步骤：2.1 收集资料和准备工具内部审计部门需要收集相关的文件、记录和报告，以了解业务流程和内部控制情况。
同时，还需要准备相应的工具和技术来支持审计工作，如数据分析软件和采样方法。
2.2 制定工作计划根据审计计划，制定详细的工作计划。
确保审计人员明确自己的工作任务和时间安排。
2.3 安排会议与审计对象的管理层和相关人员安排会议，以说明审计目标、范围和方法。
同时，也是了解他们的关切和意见的机会。
2.4 审计程序测试在正式执行审计之前，对审计程序进行测试，以确保其可行性和有效性。
根据测试结果进行必要的调整和修改。
3. 执行阶段在执行阶段，内部审计人员按照审计计划进行实际的审计工作。
以下是执行阶段的主要步骤：3.1 风险控制测试通过对内部控制的测试，确保它们的有效性和一致性。
内部审计人员需要进行文档审计、实地检查和访谈等，以评估内部控制系统的效力。
内部审计工作流程
内部审计工作流程一、一样项目审计工作流程图二、结算/部门审计工作流程图三、工作要点说明（一）审计立项审计立项是指确信具体的内部审计项目，即审计对象。
审计对象包括公司下属的各分子公司，各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。
审计立项需报分管领导审批通事后方可实施，立项依据包括但不限于以下三个方面：一、审计部通过对公司的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作打算表，经批准后逐项实施；二、由公司董事长、董事会（审计委员会）下达的打算外的专项审计任务；3、由被审计单位提出审计要求，经批准实施审计业务。
（二）审计预备1、确信具体项目审计工作目标与范围。
审计的范围、内容包括但不限于：（1）公司内部操纵系统的适当性、有效性，通常涵盖公司经营活动中与财务报告和信息披露事务相关的所有业务环节，包括但不限于：销售及收款、采购及付款、存货治理、固定资产治理、资金治理、投资与融资治理、人力资源治理、信息系统治理和信息披露事务治理等（2）财务会计信息、资料的准确性、完整性、靠得住性，具体内容包括货币资金审计、债权债务审计、本钱费用审计、个人借款专项审计、固定资产审计、存货审计、财务报表审计等（3）经营活动的效率和成效（4）对经营进程中遵守相关法规、政策、流程、打算、预算、决算、程序、合同协议等遵循、执行情形（5）专项审计二、搜集、研究审计对象的背景资料（1）被审计单位的性质、规模、经营范围、股权结构和资产欠债等大体概况（2）组织架构、人员编制、业务组成等资料（3）财务报表、预算资料、银行账户及其他有关的财务资料（4）与审计事项有关的内部操纵制度、业务流程和职责分工（5）公司章程、重要经济合同、协议、会议记要等日常运营资料和有关的政策法规等（6）以前同意审计情形（7）当审计对象为某一项目、系统时，背景资料要紧指其立项资料、预算资料、合同及相关责任人资料等3、确信项目审计人员不同的审计项目要求审计人员具有不同的知识和技术，应依如实际业务的需要，安排适当的审计人员，成立审计小组，指定审计项目负责人，初步确信审计时刻，并对审计工作进行具体的安排。
内部控制体系的内部审计流程
内部控制体系的内部审计流程内部控制体系是指组织对其业务和财务活动进行管理的一系列措施和程序。
为了确保内部控制体系的有效性和合规性，内部审计流程起到了至关重要的作用。
本文将探讨内部控制体系的内部审计流程，并分析其重要性和实施步骤。
一、内部审计概述内部审计是指组织内部独立的审计活动，以提供独立和客观的评估和咨询，旨在改善内部控制体系的效率、效力和合规性。
内部审计通过评估风险、监督内部控制手段、发现和解决问题以及提供建议，实现组织目标的有效达成。
二、内部审计流程步骤1. 确定审计目标和范围在进行内部审计之前，需要明确审计目标和审计范围。
审计目标是指为什么进行审计，审计范围是指审计的具体领域和范围。
明确审计目标和范围可以帮助内部审计人员有条不紊地开展工作，并确保审计结果的准确性和全面性。
2. 制定审计计划制定审计计划是内部审计流程的核心步骤。
审计计划包括确定审计程序和方法、编制工作时间表、分配资源等。
审计计划应充分考虑组织的特点和风险特征，确保审计工作的全面性和高效性。
3. 收集和分析信息在审计过程中，内部审计人员需要收集和分析与审计对象相关的信息。
这包括审核文件、财务报表、内部控制手册等。
通过收集和分析信息，可以全面了解审计对象的内部控制体系，并发现其中的弱点和潜在风险。
4. 进行实地调查和测试为了验证组织的内部控制体系是否有效，内部审计人员需要进行实地调查和测试。
他们会通过观察、访谈和取证等方式，评估内部控制措施的有效性和合规性。
实地调查和测试是确保审计结论准确性的重要环节。
5. 发现问题和提出建议通过分析和调查，内部审计人员可能会发现一些内部控制体系方面的问题和风险。
在发现问题后，他们需要提出相应的建议，帮助组织改进内部控制体系，降低风险。
这些建议应具体、可行，并考虑到组织的实际情况。
6. 编写审计报告内部审计人员需要编写审计报告，总结审计的结果和结论，并提出内部控制改进的建议。
审计报告应包括审计目标、范围、方法、发现的问题、建议措施等内容。
内部审计项目 实操流程
内部审计项目实操流程
内部审计项目的实操流程分为以下步骤：
1. 制定审计计划：内部审计部门要根据公司的风险控制要求，
制定内部审计计划，确定审计的目标和范围，并明确审计的周期。
2. 确认审计对象：内部审计部门要对审计对象进行确认，明确
审计对象的组成、运作和业务范围。
3. 进行审计程序：内部审计部门要采用适当的审计程序，如文
件审查、采访、问卷调查、现场检查等方式，对审计对象开展审计工作，并记录审计结果。
4. 分析审计结果：内部审计部门要对审计结果进行分析和比较，评估审计结果的可靠性和价值，并对发现的问题进行整合和归纳。
5. 编写审计报告：内部审计部门应根据审计结论和建议，编写
审计报告，分析问题根源并提出改进措施，同时给出解决问题的建议。
6. 提交审计报告：内部审计部门将编制的审计报告提交给审计
目标的管理层，并向高层领导、董事会或审计委员会提供报告副本和
检查结果。
7. 跟踪审计进度：内部审计部门要对审计报告中所提出的问题
进行跟踪，并与审计对象的管理层合作，确保问题的有效解决。
8. 完成审计流程：内部审计部门要在审计报告审批和问题跟踪
结束后，根据内部审计标准，进行自我评价，检查和改进审计程序和
质量体系。
内部审计制度流程
内部审计制度流程一、引言内部审计制度是一种组织机构内部建立的用于监督和评估内部控制效能的管理工具。
内部审计制度的目的是通过对组织的经营活动进行审计，发现和解决风险问题，提高内部控制的有效性和效率。
本文将介绍内部审计制度的基本流程和关键步骤。
二、内部审计制度流程的概述内部审计制度流程包括以下几个关键步骤：1. 确定审计目标：确定内部审计的目标是制定一个明确的审计计划的第一步。
审计目标应该与组织的战略目标和风险管理目标相一致。
2. 制定审计计划：基于审计目标，制定详细的审计计划。
审计计划应包括审计的范围、对象、时间表和人员安排等信息。
3. 收集信息：审计过程中，内部审计人员需要收集相关的信息和数据资料。
这些信息可以通过文件审计、访谈、观察等方式获得。
4. 进行分析和评估：内部审计人员需要对收集到的信息进行分析和评估。
这一步骤的目的是确定存在的问题和风险，并提出相应的建议。
5. 编写审计报告：根据分析和评估的结果，内部审计人员需要编写审计报告。
审计报告应包括审计的目的、范围、发现的问题和建议等内容。
6. 提出改进建议：审计报告完成后，内部审计人员需要向组织管理层提出改进建议。
这些建议应具体、可行，并能够解决存在的问题和风险。
7. 跟踪审计进展：内部审计制度的目的是不断改进组织的内部控制和管理效能。
因此，内部审计人员需要跟踪审计的进展，确保审计的改进措施得到有效执行。
三、内部审计制度流程的关键要素1. 审计独立性：内部审计人员应具备独立性，即与被审计对象没有利益关系，并能够独立、客观地开展审计工作。
2. 审计责任：内部审计人员应对自己的审计工作负责。
他们应对审计对象的风险进行准确评估，并根据评估结果提出合理的建议。
3. 审计程序：内部审计制度应有一套清晰的审核程序，确保审计工作的可靠性和有效性。
这些程序包括制定审计计划、收集信息、进行分析和评估、编写审计报告等环节。
4. 审计沟通：内部审计人员需要与组织管理层进行沟通，确保审计工作得到相关人员的支持和配合。
内部审计岗工作流程
内部审计岗工作流程（一）资产审计1、货币资金审计（1）审计目标证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性（2）内部控制系统测试调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。
（3）实质性审查①库存现金审查首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。
在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。
填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。
库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。
即有无溢缺。
②现金收付业务的审查抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证。
③银行存款的审查审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。
2、存货审计（1）审计目标证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性（2）内部控制系统测试调查了解企业存货内部控制系统——→抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统——→抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统——→审查存货管理制度——→抽查盘点记录——→评价存货内部控制系统（3）实质性审查①材料的审查材料采购的审查：审查订货合同——→审查材料的验收入库情况——→审查材料采购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。
采购成本的计算方法是否正确——→审查在途材料——→审查材料采购的账务处理②库存材料审查盘点库存材料，时间安排在结账日或接近结账日③材料出库的审查对生产领用材料应核实生产计划，核查发出材料的计价，揭露弄虚作假的行为3、应收账款审计（1）审计目标①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性（2）内部控制系统测试调查了解并描述应收款项内部控制系统——→检查不相容职责的划分——→验证期末余额的合理性——→抽查客户账龄分析表——→审查销货折扣与收款的合理性——→审核坏账损失的账簿记录及相应的手续——→评价应收款项内部控制系统（3）实质性审查①应收账款的审查取得应收款明细表——→发出询证应收账款——→分析询证函及应收账款余额——→取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值——→审查坏账准备金的提取与使用②应收票据的审查取得应收票据分析表——→清点库存应收票据——→询证应收票据——→对应收票据发生和收回的审查——→对票据贴现的审查——→分析评价应收票据的可兑现程度4、固定资产审计（1）审计目标①证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性（2）内部控制系统测试深入了解固定资产的内部控制系统——→验证固定资产的新增手续——→验证固定资产的退废手续——→抽验固定资产验收报告——→检查固定资产账、卡的设置情况——→评价固定资产内部控制系统（2）实质性审查①固定资产入账价值的审查②固定资产增加与减少的审查③固定资产折旧的审查④固定资产结存的审查⑤在建工程审查（二）收入、成本与费用审计1、主营业务收入审计（1）审计目标证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性（2）内部控制系统的测试了解并描述内部控制系统——→测试销售计划——→审查销货合同——→检查岗位职责的执行——→测试销货制度的执行——→评价主营业务收入的内部控制系统（3）实质性审查①分析检查主营业务收入的变动趋势——→将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对比了解计划完成程度，与上年度相比了解其变动趋势。
企业内部审计工作流程
企业内部审计工作流程企业内部审计工作流程一、企业内部审计概述企业内部审计是指由企业内部审计部门在独立、客观、公正的基础上，对企业经营管理、内部控制机制、风险管理情况等方面进行评估，发现问题、提供建议和改进意见的一种管理活动。
企业内部审计工作是企业保持稳定发展的重要保障，它能够1.发现和纠正各种违规违纪行为和经济犯罪行为，维护企业利益；2.加强企业内部控制，提高企业风险管理水平；3.提供有价值的经营决策依据，为企业管理层提供建议和改进意见；4.规范和改进企业管理活动，推进企业管理水平提升。
二、企业内部审计工作流程1.计划阶段1.1明确审计目标内部审计前要先确定审计目标，即内部审计的主要任务、范围、重点和关注事项，以明确对企业内部进行审计全貌把握。
1.2编制审计计划根据审计目标，编制内部审计计划。
内部审计计划应该包括审计时间、审计范围、审计程序和计划内的审计目标、重点和关注事项等内容。
1.3分派审计任务确定审计小组的人员编制及审计小组的负责人，根据审计计划，对内部审计小组成员分派具体的审计任务。
2.准备阶段2.1审核企业内控制度和经营管理制度此阶段须对企业的内控制度和经营管理制度进行审核，以便在审计工作中进行正确分析，对其系统性和科学性作出准确的评估。
2.2了解企业业务情况此阶段的主要工作是了解企业内部的业务情况，特别是了解内控制度的实际有效性和企业实际运营的情况。
3.实施阶段3.1了解审计对象了解参加审计的企业部门、业务及相关领域的知识，了解企业主要决策者和行动者以及相关人员之间的关系。
3.2.建立调查事实的依据该阶段主要是进行审计对象的调查，建立调查事实的依据，包括对企业内控制度、人员、工作流程、数据分析等的审查。
3.3.采用审计程序根据审计目标和审计计划，开展具体审计工作，采用审计程序，清楚了解审计对象，对进行审计的各个方面进行综合评估和分析，以便更好地为企业管理层提供建议。
4.总结阶段4.1整理审计资料汇总、整理审计过程中获取的所有信息、数据和文献资料，评估发现的问题的程度、影响和原因。
内部审计流程、规范及注意事项说明
03 内部审计部门应与其他部门保持协作，共同推动 企业内部控制的完善和改进。
关注风险和控制
内部审计部门应关注企业的风 险点和薄弱环节，评估内部控 制的有效性。
审计人员应关注企业的经营风 险、财务风险和合规风险等方 面，提出切实可行的改进建议 。
内部审计的目标
是帮助组织改善运营、降低风险、提高效益，从而增加组织的价值和实 现组织目标。
03
内部审计的原则
独立性、客观性、系统性、规范性。
内部审计的职责和权限
对组织的运营、风险管理、内部控制等环节进 行检查、评价和反馈。
01
对组织的经济活动进行监督，确保其合规 、合法。
03
02
对组织的财务报表进行审计，确保其真实、 完整、合法。
对已实施的改进措施进行评估，了解其效果 和影响。
跟踪整改情况
对被审计单位提出的整改措施进行跟踪和监 督，确保整改落实到位。
总结经验教训
对审计过程进行总结，提炼经验教训，为今 后的审计工作提供借鉴。
03 内部审计规范
审计程序规范
01
审计计划
明确审计目标、范围和资源分配， 制定审计计划。
现场审计
收集证据、核实问题，保持与被审 计单位的沟通。
根据审计目标，制定详细的审计计划，包括审 计时间、人员、资源等安排。
确定审计重点
根据企业实际情况和风险评估结果，确定审计的重点领域和关键环节。
审计实施
收集审计证据
通过访谈、调查、检查等多种方式，收集与 审计目标相关的证据。
评估风险和控制
对企业的风险和控制进行评估，了解企业管 理和运营状况。
内部审计工作基本流程图
基本流程
董事会（董事长） 审批
审计中心
①年度审计计划
③审计前调查
审前准备
临时审计任务
②项目审计
审批
审计小组 ④成立审计小组
⑤制定审计方案
被审计单位 审前协助、提供资料
审批审计实施 审批审计报告审批 审计报告
审批 后续审计
⑥下达审计通知书
⑦初步调查 审计测试/分析/审查 编制审计工作底稿
进一步提供审计资料
审批
审定后上报 批示后发布
中期审计报告
⑧审计工作底稿 复核/取证
⑨审计发现问题汇总
审批
⑩审计复核与监督
⑪审计报告（征求意见稿） 与被审计单位交换意见
审批
⑫审计报告（正稿）
⑬发送批示后的审计报 告、审计决定及审计建
议整改通知
采取相关措施处理
征求意见/意见反馈
接收审计报告、审 计决定及整改通知
审批
是否采取后 续审计
YES
⑭整改报告情况汇总 NO
⑮制定后续审计方案 采取后续审计
汇报落实/整改情况
审批
审定后上报
审批
后续审计报告
批示后通报
审计资料归档
⑯编写后续审计报告 ⑰发送批示后的通报 ⑱审计资料整理归档
内部审计的基本流程概述
5.3.2 年度审计计划
年度审计计划的编制步骤： 1.确定审计工作范围和审计工作重点 2.安排审计项目（可编制审计项目计划表） 3.审计人员计划和财务预算 4.编制内部审计计划书
11
5.3.3 项目审计计划
项目审计计划是对具体审计项目实施的全过程 所作的综合安排，是总体审计方案的具体化。
内部审计对象就是内部审计机构要审计“什么” 或审计“谁”的问题。
审计对象包括各类审计实体，可以是跨国公司、 集团公司、也可以是各分公司、子公司；可以 是参股公司、控股公司，也可以是公司在国内 外分支机构以及需要内部审计的单位。
审计对象指的是审计内容或审计内容在范围上 的 限定，即内部审计人员在被审计单位所要 进行检查和评价的内容，是审计的客体。
适当性——相关性和可靠性。相关性是指审
计证据应与审计目标相关联，所反映的内容能 够支持审计结论和建议；可靠性是指审计证据 应能如实地反映客观事实。（质量要求）
有用性——收集的审计证据能正确地证明被
审事项，能够达到审计目标的要求。
22
5.5.3 获取内部审计证据的渠道和方式
获取渠道
被审单位提供 审计人员主动获取
后续审计的意义
后续审计能提高审计工作质量，充分发挥审计 职能作用。
后续审计为被审计单位革除管理上的弊端。 后续审计有利于明确组织内部责权的划分。
后续审计是内部审计工作中的关键程序。《内部审计基本准则》第21条规定： “内部审计人员应进行后续审计，以促进被审计单位对审计发现的问题及其采取 合理、有效的纠正措施。”
28
5.6.2 内部审计报告的编制 5.6.2.1 内部审计报告的编报步骤
整理记录，提出意见
整理归档，集中管理
内部审计的七个流程
内部审计的七个流程
内部审计的七个流程：
1、审计立项与授权，立项是指确定具体的内部审计项目;授权，是对已立项的审计项目进行实施前授权。
2、审计准备，确定内部审计事项后开始审计准备工作，制订审计计划。
3、初步调查，开设审计座谈、实地考察等调查工作。
4、分析性程序及符合性测试，根据有关业务数据进行计算及分析。
5、实质性测试及详细审查，在初步评价基础上，运用适当技术详细审查。
6、审计发现和审计建议，对审计数据分析与评价形成审计发现，并提出适当的审计建议。
7、出具审计报告。
内部审计流程
内部审计流程内部审计是一种机构或企业自身所进行的审计活动，以评估和改进内部控制、风险管理和公司治理过程。
内部审计流程可以使管理层更好地了解业务风险和内部控制，发现问题并提供改善建议。
在企业管理中，内部审计流程被认为是一项重要的管理工具。
一、内部审计的目的内部审计旨在对组织的全面运作进行评估并了解风险。
具体而言，它的目的如下：1. 了解业务流程和运营风险2. 评估内部控制并确定内部控制缺陷3. 评估公司治理结构和公司治理流程4. 提供改善建议，并确保其执行二、内部审计的流程包括以下几个步骤：1. 规划和准备阶段：内部审计计划应与组织的风险管理策略和业务目标相一致。
主要任务是收集和分析信息，确定审计目标、范围和程序，并编制审计计划。
2. 进行审计工作：审计过程主要包括以下四个方面：(1) 进行数据收集和分析(2) 进行测试活动以确定内部控制缺陷(3) 评估风险(4) 提供建议和改进意见3. 编写审计报告：这是内部审计的最终产品。
报告应该包括以下内容：(1) 报告应概述内部审计的目的和范围(2) 分析发现的问题，并给出风险评估(3) 提供建议和改进意见(4) 确定控制缺陷，并建议改进程序4. 跟踪执行情况：内部审计部门应跟踪其建议的执行情况，并在必要时向管理层提供跟进建议。
三、内部审计的好处内部审计流程有以下好处：1. 最大限度地提高了组织的运作效率，并降低了非法活动的风险。
2. 充分满足了当地和国家监管机构的要求。
3. 提供了一种增加财务披露和透明度的途径，提高了投资者的信心。
4. 评估内部控制和业务流程，揭示缺陷并提出改善建议，使企业能够更好地管理和控制其业务。
四、内部审计的作用内部审计旨在提高组织的运行效率和控制风险。
它可以发现潜在的风险，并提供标准的解决方案来控制或降低这些风险。
它还可以为组织提供独立、客观和专业的意见，并加强对内部控制框架的评估和完善。
五、总结内部审计流程是一种评估和改进内部控制、风险管理和公司治理过程的有效工具。
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对公司经营管理各方面政 策、规章、制度的完善性 与有效性的审计。目的是 确保公司的利益得到最大 化，公司的资源得到最高 效和最经济的使用
内部审计的方式
报送审计 就地审计
内容
? 被审单位接到审计通知书，应在指定时 间将有关材料送审计机构接受审计检查
? 审计人员到被审单位进行审计，后者提 供必要的工作、生活条件
内部审计的一般工作流程
内部审计工作一般流程
公司高 管层
审计通知书
审批签署
初步调查报告 审计工作方案
审计总 部
初步调查分 析，制定工
作方案
年度审计计划 季度审计计划
是
是否需 要高管层
审批
否
下达审计通 知书、授权 审计通知书
审批下达审 计报告
审计小组进驻 被审计部门实
施审计
审计报告 初稿
根据相关意 见，核实修 正审计报告
内部审计的三个层次
层次三：世界先进水平的内审
层次二：较高水平的内审
层次一：基本内部审计
单纯的财务审计，主要 是确定财务、经营数据 的真实性、准确性和完 整性，并界定管理者经 济责任
对公司经营管理各方面 政策、规章、制度的执 行情况的审计。其目的 是监督公司规章制度执 行的严肃性，协助管理 层发现并制止任何违反 公司违章制度的行为
注意事项：
?审计通知书要总裁签署下达 ，并附带总裁授权通知书
?通知书至少要提前三天出示 给被审计单位
审计工作底稿的内容
内容
含义
?内部审计人员在执行审计业务过程中形成的全部审计工 作记录和获取、得知的相关资料
永久性文件
? 被审单位组织结构图
? 上一次审计报告，审计程序， 及建议落实情况的复印件
? 有关规章制度和工作流程 ? 财务报表 ? 被审单位的情况介绍
业务性文件
审计报告和 落实情况
? 完整的审计程序 ? 完成的调查问卷 ? 其他重要文件的存档 ? 经营流程的描述
? 对具体业务的考察 ? 财务报表分析 ? 关键问题发现记录 ? 审计报告草稿
?审计报告和落实情况（审计报告和落实情况可先放在业务 性文件部分，审计工作及落实情况结束后转到永久性文件 部分，也可以独立作为审计工作底稿的一卷）
内部审计－现状和解决方案
现状
? 目前青岛地区审计工作基 本上是离任审计；年初开 始对各生产厂实施过程审 计，但审计对象并没有包 括销售公司
? 目前审计工作没有长期规 划和年度计划，工作的开 展根据季度计划以及审计 工作推进表，其主要内容 是抽取各事业部本季度要 进行审计的生产厂
? 对内部控制制度的审计有 所实施，但不是很系统； 对制度设置的合理性和实 施的有效性审计主要依赖 目前的管理体系及个别人 员的工作经验
沟通会议，核 对审计报告初 稿，提出意见
各部门
审计通 知书
提供相关资料， 配合审计工作
执行有关审 计建议
内部审计工作一般流程－流 程说明
?性公离管审司任层计高审通计知或书审某需计些要通非总知常裁书规审 批，例行的过程性审计则 只需授权审计通知书
初步调查报告
审批签署
审计工作方案
? 查阅被审单位内部文件资料、进行访谈、 盘点等初，步取调得查审分计证据
最佳实践
? 审计是用以监督各部门 / 子公司的重要手段，审 计范围覆盖全公司，在 公司内有极大的权威性
? 内部审计工作服从于公 司整体战略规划，内部 审计部门从自身审计工 作支持公司战略制定的 严谨性和可执行性
? 内部审计工作有周密的 计划，同时促使了各部 门/子公司加强自律
? 内部审计相当大程度是 中事前、事中控制，侧 重制度设计的合理性和 履行的有效性
各部门
? 审计报告定稿前，至少与被审计部门相关领导开 一次沟通大会，听取相关意见
审计通知书
? ?
并 沟非通要大提配根会供合据主相审被要关核初计审是资对稿工料计通审，作议，单报计提位作报出告异的用所，有并异非议一修定改要审取计得执审报双行计告方有建关议
的一致
初步调查报告
目的：
获取被审计单位和其内控系统的 有关资料，以制定审计工作的方 向和方案
解决方案
? 审计管理从监事会中分 离，独立成部，加强其 独立性，权威性
? 审计范围要覆盖整个股 份公司，包括销售公司 和青岛当地生产厂
? 加强内部审计工作的规 范性和系统性，作好审 计规划、年度工作计划 工作，审计计划制定要 充分考虑到内部控制风 险性分析
? 要从事后审计转变到事 前、事中审计，加强审 计在公司管理有效性方 面的作用
内部审计流程
内部审计的范围
财务收支审计 专案审计 专项审计
内容
? 核查财务和经营数据的合法性、真实性和完整性（ 包括财务报表和必要的原始凭证、帐薄）
? 对数据的收集、衡量、分类、汇报所采用的方法进 行检查
? 对严重违反财经纪律，侵占国家、公司资产，严重损 失浪费等损害国家、公司利益的行为进行专案审计
? 管理、效益审计： 对财务收支计划、投资和经费的 预算，信贷计划，外汇收支计划和经济合同的执行 以及经济效益进行审计监督
? 专题调查： 对基建项目（招标外包）、管理层关注问 题等进行专题审计
? 任期、离任审计： 对被审单位负责人在任职期间职责履 行情况进行审计 ；配合上级审计机构对公司主要领导 人及所属公司的主要领导人的离任经济责任进行审计
?对审计项目的性质和范围提出 建议
?附上有关系统的记录及审计中ห้องสมุดไป่ตู้所需完成的各项测试的草案
审计通知书
目的：
?提高内部审计的权威性， 顺畅内部审计工作的开展
?让被审计单位事先准备相 关资料，安排相关访谈， 提高审计工作效率
主要内容： ?被审计单位名称 ?审计的范围和内容 ?审计的方式和时间 ?审计组长及成员名单 ?对被审计单位要求
方法： ?查阅内部审计档案 ?访谈上一次负责对该部门和其内
控系统进行审计的人员 ?对被审部门及其内控系统进行必
要的背景调查 ?必要时，访谈被审计单位关键管
理人员
内容：
?简要描述被审计单位的内控系 统
?界定被审计单位内控系统的范 围及其控制目的
?描述初步调查所做的工作
?根据被审计单位内控目的及系 统的特点，提出可能存在的风 险和假设
审计总? 记录审析计，作工制方作定案底工稿 部 ? 审计过程中应多沟通，倾听被审单位意见
年度审计计划
下达审计通 知书、授权 审计通知书
? 进点时首先要明确被审计 单位的会计责任审和计批内报下审告达部审门 的审计责任
审计小组进驻 被审计部门实
施审计
审计报告初稿
根据相关意 见，核实修 正审计报告
? 至少要提前三季天度审向计被计审划计 部门出示审计通知书