内部审计流程
内部审计完整流程体系
内部审计的完整流程体系内部审计五大流程包括审前准备、审计实施、审计报告、后续审计和成果运用。
审计方法不仅仅是取证方法，而且是一个完整的体系。
审计人员与被审人员都有各自的心态表现，审计人员应及时掌握被审人员的心态，并适时调整自己的心态，恰当运用审计方法，以便能做好审计工作。
一直以来，理论界与实务界对内部审计流程与方法没有确切的说法。
总是照搬照抄政府审计或民间审计，这是内部审计界的一大欠缺。
笔者对其进行深入探讨，以期与同行交流，对实务界有所帮助。
一、审前准备工作(一)整体内容框架(二)主要工作1 编制年度审计计划应该关注的因素单位组织年度内经济工作的中心问题;单位组织重大政策措施落实情况及存在的问题;经营管理中存在的突出问题和难点问题;群众普遍关注或反映强烈的热点问题;以往审计发现的比较突出、影响较大的问题;具体审计项目先后顺序安排;审计资源(人员数量、审计耗时与审计经费)的合理分配;后续审计的必要安排。
2 项目审计计划的内容审计目标;审计范围;重要性;审计风险评估;审计小组构成;审计时间分配;专家与外部审计工作结果的利用等。
3 审计前的调查内容经营活动情况;内部控制设计与运行情况;财务会计资料;重要合同、协议及会议记录;上次审计结论、建议及后续审计执行情况;上次外部审计意见等。
4 审计方案的内容具体审计目的;具体审计方法和程序;预定执行人及执行日期等。
5 审计通知书的内容被审计单位及审计项目名称;审计目的;审计范围;审计时间;被审计单位应提供的具体资料和必要协助;审计小组名单;审计机构及负责人签章和签发日期。
(附件包括：被审计单位承诺书、被审计单位提供资料清单、审计文书送达回证。
二、审计实施工作(一)整体内容框架(二)主要工作1 控制测试控制测试内容包括内部控制健全性测试与有效性测试。
健全性测试是评价被审计单位各项业务活动是否建立了内部控制制度;各项内部控制制度是否符合内部控制的基本原则(全面、制衡、成本效益、权责利对称);控制环节是否设置齐全;关键控制点是否存在;控制强点与控制弱点。
内部审计工作流程五个阶段
内部审计工作流程五个阶段内部审计是组织内部或委托给外部机构进行的一种独立的、客观的评估活动，其目的是评估组织的风险控制、运营效率和合规性等方面的表现。
内部审计的工作流程可以分为五个阶段，包括计划阶段、调查阶段、报告阶段、跟踪阶段和总结阶段。
计划阶段是内部审计的第一个阶段，也是整个审计流程的起点。
在这个阶段，审计师会与组织管理层进行沟通，了解审计目标和内容，制定审计计划。
对于这个阶段，审计师将会考虑多个因素，例如，制定审计目标、确定审计范围、确定审计周期和制定审计计划等。
调查阶段是内部审计工作的核心阶段，审计师将根据计划阶段确定的审计范围和目标进行实际的审计活动。
在这个阶段，审计师将会收集和分析各种相关信息，运用一系列的审计方法和技术，包括文件审查、数据分析、采访等，以评估组织内部控制的有效性和运营过程的合规性。
在调查阶段，审计师还可能发现潜在的问题和风险，并进行初步的风险评估。
报告阶段是内部审计的一个关键环节，审计师将根据调查阶段的结果撰写审计报告。
审计报告通常包括审计的范围、目标、方法、发现的问题和建议等内容。
审计报告应该是客观、准确和清晰的，以便组织管理层和相关利益相关方理解审计结果并采取相应的改进措施。
在这个阶段，审计师还可以与管理层和利益相关方进行沟通和讨论，解释审计结果并回答相关问题。
跟踪阶段是内部审计的后续阶段，审计师将跟踪之前的审计结果和建议是否得到了正确的处理和落实。
在这个阶段，审计师会与管理层和相关部门进行沟通，了解问题的解决情况和改进措施的实施情况。
如果问题没有得到妥善解决，审计师可能需要与管理层讨论进一步的改进措施，并确保问题得到解决和控制，以便提高组织的风险管理和运营效率。
总结阶段是内部审计的最后一个阶段，审计师将总结整个审计流程，评估审计活动的效果和价值，并向管理层和利益相关方提供建议。
在总结阶段，审计师还可以就整个审计流程提出改进建议，以改进内部审计的工作效率和质量。
内部审计岗工作流程
内部审计岗工作流程(一）资产审计1、货币资金审计（1）审计目标证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性(2）内部控制系统测试调查了解货币资金内部控制系统—-→查验签发支票登记簿与签发支票存根—-→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表—-→检查不相容职务划分情况—-→检查货币资金收付凭证管理-—→评价货币资金内部控制系统。
(3）实质性审查①库存现金审查首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。
在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录.填制“库存现金清点表"，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿.库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符.即有无溢缺。
②现金收付业务的审查抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证.③银行存款的审查审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。
2、存货审计(1）审计目标证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性（2）内部控制系统测试调查了解企业存货内部控制系统——→抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统——→抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统——→审查存货管理制度-—→抽查盘点记录-—→评价存货内部控制系统(3）实质性审查①材料的审查材料采购的审查：审查订货合同--→审查材料的验收入库情况——→审查材料采购成本,查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理,采购成本是否合法、正确。
采购成本的计算方法是否正确—-→审查在途材料——→审查材料采购的账务处理②库存材料审查盘点库存材料，时间安排在结账日或接近结账日③材料出库的审查对生产领用材料应核实生产计划,核查发出材料的计价，揭露弄虚作假的行为3、应收账款审计(1）审计目标①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性（2）内部控制系统测试调查了解并描述应收款项内部控制系统——→检查不相容职责的划分——→验证期末余额的合理性——→抽查客户账龄分析表—-→审查销货折扣与收款的合理性—-→审核坏账损失的账簿记录及相应的手续——→评价应收款项内部控制系统（3）实质性审查①应收账款的审查取得应收款明细表——→发出询证应收账款-—→分析询证函及应收账款余额——→取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值——→审查坏账准备金的提取与使用②应收票据的审查取得应收票据分析表-—→清点库存应收票据—-→询证应收票据——→对应收票据发生和收回的审查——→对票据贴现的审查——→分析评价应收票据的可兑现程度4、固定资产审计（1)审计目标①证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性（2）内部控制系统测试深入了解固定资产的内部控制系统——→验证固定资产的新增手续-—→验证固定资产的退废手续——→抽验固定资产验收报告--→检查固定资产账、卡的设置情况—-→评价固定资产内部控制系统（2）实质性审查①固定资产入账价值的审查②固定资产增加与减少的审查③固定资产折旧的审查④固定资产结存的审查⑤在建工程审查（二）、收入、成本与费用审计1、主营业务收入审计（1)审计目标证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性（2）内部控制系统的测试了解并描述内部控制系统-—→测试销售计划——→审查销货合同——→检查岗位职责的执行——→测试销货制度的执行--→评价主营业务收入的内部控制系统（3)实质性审查①分析检查主营业务收入的变动趋势——→将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对比了解计划完成程度，与上年度相比了解其变动趋势。
内部审计项目流程
内部审计项目流程内部审计项目是为了评估和改进一个组织的风险管理、控制和治理过程而进行的独立、客观的活动。
它涉及到一系列的步骤和流程，下面是一个典型的内部审计项目的流程描述：1.确定审计范围：在开始一个内部审计项目之前，需要明确审计的范围和目标。
这包括确定要审核的组织部门或业务流程，并定义审计目标和预期的结果。
2.编制审计计划：审计计划是指为了达到审计目标和范围，制定的一个详细的工作计划。
其中包括确定审计的目标、方法、时间表、资源需求等。
3.收集相关信息：在进行实际的审计工作之前，审计人员需要收集各种与审计对象相关的信息，包括政策、流程、程序、文档、记录等。
4.进行风险评估：通过对收集的信息进行分析和评估，确定组织内部的风险和风险暴露程度。
这一步骤帮助审计人员确定他们需要关注的主要风险领域。
5.制定审计测试方案：一旦确定了风险领域，审计人员需要设计和制定相应的审计测试方案，以便评估控制措施的有效性和合规性。
6.进行实际的审计测试：在这一阶段，审计人员以前面制定的审计测试方案为指导，对控制措施进行实际的测试和检查。
这可能包括面谈员工、观察业务活动、检查文档和记录等。
7.分析和评估审计结果：在收集和检查完相关的信息后，审计人员需要对结果进行分析和评估。
他们将判断所评估的控制措施是否有效，并提出可能的改进建议。
8.出具审计报告：一旦审计结果进行评估和确认后，审计人员将编写审计报告。
这份报告应准确地总结审计发现、评估结果和建议，并向相关利益相关者传达结果。
9.跟进审计结果：审计报告的发布并不代表内部审计项目的结束。
审计人员通常需要跟踪和监督相关部门或人员对报告中提出的建议的落实情况，以确保改善措施得到有效的执行。
10.审计项目关闭：当审计人员确认相关建议已得到适当实施并取得预期效果时，审计项目将被关闭。
这意味着审计人员完成了他们的工作，并将专注于下一个审计项目。
以上是内部审计项目的典型流程。
然而，具体的流程可能会因组织的特定需求和要求而有所调整。
国企领导内部审计工作流程
国企领导内部审计工作流程
一、制定审计计划
1.确定审计周期和范围
2.制定审计目标和重点
3.确定审计方法和程序
二、分配审计任务
1.任命审计组长
2.确定审计组成员
3.制定审计任务分工
三、实施审计工作
1.收集相关资料和信息
2.进行现场调查和核实
3.分析数据和发现问题
四、编制审计报告
1.撰写审计结果
2.提出问题和建议
3.确定改进措施和时限
五、审计报告审核
1.审查审计报告的准确性
2.确保问题和建议合理
3.确定最终报告发布日期
六、报告反馈与改进
1.将审计报告送达相关部门
2.跟踪问题解决情况
3.定期评估改进效果。
内部审计的五个基本流程
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在内部审计工作正式开展之前，需要进行充分的准备。
公司内部审计工作流程
公司内部审计工作流程引言公司内部审计是为了确保企业合规、风险管理和内部控制有效性而进行的一项重要工作。
本文将详细介绍公司内部审计的工作流程，包括规划、准备、执行和报告阶段的具体步骤和注意事项。
1. 规划阶段在规划阶段，内部审计部门需要与管理层和相关部门合作，制定全面而具体的审计计划。
以下是规划阶段的主要步骤：1.1 确定审计目标审计目标应与公司的战略目标相一致。
内部审计部门需要明确审计的范围、目的和期望结果。
1.2 制定审计计划审计计划应包含以下内容：•审计范围：明确审计的业务流程、部门和时间范围。
•审计方法：确定采用的审计方法，如文件审计、实地调查、数据分析等。
•人员分配：确定参与审计的人员，并分配工作任务和责任。
•时间安排：编制审计计划表，明确每个阶段的时间安排。
1.3 风险评估通过风险评估，确定审计重点和风险高的区域。
通过分析和评估可能的风险因素，确定审计资源的优先分配。
2. 准备阶段准备阶段是为了确保审计能够高效进行，同时减少对业务流程的干扰。
以下是准备阶段的具体步骤：2.1 收集资料和准备工具内部审计部门需要收集相关的文件、记录和报告，以了解业务流程和内部控制情况。
同时，还需要准备相应的工具和技术来支持审计工作，如数据分析软件和采样方法。
2.2 制定工作计划根据审计计划，制定详细的工作计划。
确保审计人员明确自己的工作任务和时间安排。
2.3 安排会议与审计对象的管理层和相关人员安排会议，以说明审计目标、范围和方法。
同时，也是了解他们的关切和意见的机会。
2.4 审计程序测试在正式执行审计之前，对审计程序进行测试，以确保其可行性和有效性。
根据测试结果进行必要的调整和修改。
3. 执行阶段在执行阶段，内部审计人员按照审计计划进行实际的审计工作。
以下是执行阶段的主要步骤：3.1 风险控制测试通过对内部控制的测试，确保它们的有效性和一致性。
内部审计人员需要进行文档审计、实地检查和访谈等，以评估内部控制系统的效力。
内部审计工作流程
内部审计工作流程一、一样项目审计工作流程图二、结算/部门审计工作流程图三、工作要点说明（一）审计立项审计立项是指确信具体的内部审计项目，即审计对象。
审计对象包括公司下属的各分子公司，各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。
审计立项需报分管领导审批通事后方可实施，立项依据包括但不限于以下三个方面：一、审计部通过对公司的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作打算表，经批准后逐项实施；二、由公司董事长、董事会（审计委员会）下达的打算外的专项审计任务；3、由被审计单位提出审计要求，经批准实施审计业务。
（二）审计预备1、确信具体项目审计工作目标与范围。
审计的范围、内容包括但不限于：（1）公司内部操纵系统的适当性、有效性，通常涵盖公司经营活动中与财务报告和信息披露事务相关的所有业务环节，包括但不限于：销售及收款、采购及付款、存货治理、固定资产治理、资金治理、投资与融资治理、人力资源治理、信息系统治理和信息披露事务治理等（2）财务会计信息、资料的准确性、完整性、靠得住性，具体内容包括货币资金审计、债权债务审计、本钱费用审计、个人借款专项审计、固定资产审计、存货审计、财务报表审计等（3）经营活动的效率和成效（4）对经营进程中遵守相关法规、政策、流程、打算、预算、决算、程序、合同协议等遵循、执行情形（5）专项审计二、搜集、研究审计对象的背景资料（1）被审计单位的性质、规模、经营范围、股权结构和资产欠债等大体概况（2）组织架构、人员编制、业务组成等资料（3）财务报表、预算资料、银行账户及其他有关的财务资料（4）与审计事项有关的内部操纵制度、业务流程和职责分工（5）公司章程、重要经济合同、协议、会议记要等日常运营资料和有关的政策法规等（6）以前同意审计情形（7）当审计对象为某一项目、系统时，背景资料要紧指其立项资料、预算资料、合同及相关责任人资料等3、确信项目审计人员不同的审计项目要求审计人员具有不同的知识和技术，应依如实际业务的需要，安排适当的审计人员，成立审计小组，指定审计项目负责人，初步确信审计时刻，并对审计工作进行具体的安排。
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对公司经营管理各方面政 策、规章、制度的完善性 与有效性的审计。目的是 确保公司的利益得到最大 化，公司的资源得到最高 效和最经济的使用
内部审计的方式
报送审计 就地审计
内容
? 被审单位接到审计通知书，应在指定时 间将有关材料送审计机构接受审计检查
? 审计人员到被审单位进行审计，后者提 供必要的工作、生活条件
内部审计的一般工作流程
内部审计工作一般流程
公司高 管层
审计通知书
审批签署
初步调查报告 审计工作方案
审计总 部
初步调查分 析，制定工
作方案
年度审计计划 季度审计计划
是
是否需 要高管层
审批
否
下达审计通 知书、授权 审计通知书
审批下达审 计报告
审计小组进驻 被审计部门实
施审计
审计报告 初稿
根据相关意 见，核实修 正审计报告
内部审计的三个层次
层次三：世界先进水平的内审
层次二：较高水平的内审
层次一：基本内部审计
单纯的财务审计，主要 是确定财务、经营数据 的真实性、准确性和完 整性，并界定管理者经 济责任
对公司经营管理各方面 政策、规章、制度的执 行情况的审计。其目的 是监督公司规章制度执 行的严肃性，协助管理 层发现并制止任何违反 公司违章制度的行为
注意事项：
?审计通知书要总裁签署下达 ，并附带总裁授权通知书
?通知书至少要提前三天出示 给被审计单位
审计工作底稿的内容
内容
含义
?内部审计人员在执行审计业务过程中形成的全部审计工 作记录和获取、得知的相关资料
永久性文件
? 被审单位组织结构图
? 上一次审计报告，审计程序， 及建议落实情况的复印件
? 有关规章制度和工作流程 ? 财务报表 ? 被审单位的情况介绍
业务性文件
审计报告和 落实情况
? 完整的审计程序 ? 完成的调查问卷 ? 其他重要文件的存档 ? 经营流程的描述
? 对具体业务的考察 ? 财务报表分析 ? 关键问题发现记录 ? 审计报告草稿
?审计报告和落实情况（审计报告和落实情况可先放在业务 性文件部分，审计工作及落实情况结束后转到永久性文件 部分，也可以独立作为审计工作底稿的一卷）
内部审计－现状和解决方案
现状
? 目前青岛地区审计工作基 本上是离任审计；年初开 始对各生产厂实施过程审 计，但审计对象并没有包 括销售公司
? 目前审计工作没有长期规 划和年度计划，工作的开 展根据季度计划以及审计 工作推进表，其主要内容 是抽取各事业部本季度要 进行审计的生产厂
? 对内部控制制度的审计有 所实施，但不是很系统； 对制度设置的合理性和实 施的有效性审计主要依赖 目前的管理体系及个别人 员的工作经验
沟通会议，核 对审计报告初 稿，提出意见
各部门
审计通 知书
提供相关资料， 配合审计工作
执行有关审 计建议
内部审计工作一般流程－流 程说明
?性公离管审司任层计高审通计知或书审某需计些要通非总知常裁书规审 批，例行的过程性审计则 只需授权审计通知书
初步调查报告
审批签署
审计工作方案
? 查阅被审单位内部文件资料、进行访谈、 盘点等初，步取调得查审分计证据
最佳实践
? 审计是用以监督各部门 / 子公司的重要手段，审 计范围覆盖全公司，在 公司内有极大的权威性
? 内部审计工作服从于公 司整体战略规划，内部 审计部门从自身审计工 作支持公司战略制定的 严谨性和可执行性
? 内部审计工作有周密的 计划，同时促使了各部 门/子公司加强自律
? 内部审计相当大程度是 中事前、事中控制，侧 重制度设计的合理性和 履行的有效性
各部门
? 审计报告定稿前，至少与被审计部门相关领导开 一次沟通大会，听取相关意见
审计通知书
? ?
并 沟非通要大提配根会供合据主相审被要关核初计审是资对稿工料计通审，作议，单报计提位作报出告异的用所，有并异非议一修定改要审取计得执审报双行计告方有建关议
的一致
初步调查报告
目的：
获取被审计单位和其内控系统的 有关资料，以制定审计工作的方 向和方案
解决方案
? 审计管理从监事会中分 离，独立成部，加强其 独立性，权威性
? 审计范围要覆盖整个股 份公司，包括销售公司 和青岛当地生产厂
? 加强内部审计工作的规 范性和系统性，作好审 计规划、年度工作计划 工作，审计计划制定要 充分考虑到内部控制风 险性分析
? 要从事后审计转变到事 前、事中审计，加强审 计在公司管理有效性方 面的作用
内部审计流程
内部审计的范围
财务收支审计 专案审计 专项审计
内容
? 核查财务和经营数据的合法性、真实性和完整性（ 包括财务报表和必要的原始凭证、帐薄）
? 对数据的收集、衡量、分类、汇报所采用的方法进 行检查
? 对严重违反财经纪律，侵占国家、公司资产，严重损 失浪费等损害国家、公司利益的行为进行专案审计
? 管理、效益审计： 对财务收支计划、投资和经费的 预算，信贷计划，外汇收支计划和经济合同的执行 以及经济效益进行审计监督
? 专题调查： 对基建项目（招标外包）、管理层关注问 题等进行专题审计
? 任期、离任审计： 对被审单位负责人在任职期间职责履 行情况进行审计 ；配合上级审计机构对公司主要领导 人及所属公司的主要领导人的离任经济责任进行审计
?对审计项目的性质和范围提出 建议
?附上有关系统的记录及审计中ห้องสมุดไป่ตู้所需完成的各项测试的草案
审计通知书
目的：
?提高内部审计的权威性， 顺畅内部审计工作的开展
?让被审计单位事先准备相 关资料，安排相关访谈， 提高审计工作效率
主要内容： ?被审计单位名称 ?审计的范围和内容 ?审计的方式和时间 ?审计组长及成员名单 ?对被审计单位要求
方法： ?查阅内部审计档案 ?访谈上一次负责对该部门和其内
控系统进行审计的人员 ?对被审部门及其内控系统进行必
要的背景调查 ?必要时，访谈被审计单位关键管
理人员
内容：
?简要描述被审计单位的内控系 统
?界定被审计单位内控系统的范 围及其控制目的
?描述初步调查所做的工作
?根据被审计单位内控目的及系 统的特点，提出可能存在的风 险和假设
审计总? 记录审析计，作工制方作定案底工稿 部 ? 审计过程中应多沟通，倾听被审单位意见
年度审计计划
下达审计通 知书、授权 审计通知书
? 进点时首先要明确被审计 单位的会计责任审和计批内报下审告达部审门 的审计责任
审计小组进驻 被审计部门实
施审计
审计报告初稿
根据相关意 见，核实修 正审计报告
? 至少要提前三季天度审向计被计审划计 部门出示审计通知书