【税会实务】哪些企业需要准备同期资料
2024年税务师之涉税服务实务题库与答案
2024年税务师之涉税服务实务题库与答案单选题（共45题）1、某服装制造公司系增值税一般纳税人，2020年5月销售自己使用过7年的办公用小汽车，获得含增值税销售额38500元，此业务应纳增值税（）元A.5594.02B.1480.76C.747.57D.5310.34【答案】 C2、（）咨询是较为正式、规范的一般税务咨询服务方式。
通常适用于专业性较强、涉及内容较多和相对复杂的涉税事项咨询。
A.书面咨询B.电话咨询C.晤谈D.网络咨询【答案】 A3、下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。
A.大气污染物B.工业噪声污染C.水污染物D.光污染【答案】 D4、A高档化妆品厂委托B高档化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为15万元，B高档化妆品厂收取不含增值税加工费5万元，不含增值税辅助材料费1万元。
B高档化妆品厂代收代缴了消费税。
A高档化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以33万元的不含税价格将该批高档化妆品售出，下列关于消费税的说法正确的是（）。
（高档化妆品消费税税率15%）A.A高档化妆品厂无需缴纳消费税B.A高档化妆品厂需要缴纳消费税1.24万元C.A高档化妆品厂需要缴纳消费税3.6万元D.A高档化妆品厂需要缴纳消费税9.9万元【答案】 B5、当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起（）日内向上级人民法院提起上诉。
A.5B.10C.15D.30【答案】 C6、2020年4月某企业外购一幢办公楼，取得增值税专用发票上注明价款600万元、增值税税额54万元，则该企业2020年4月的会计处理正确的是( )。
A.借：固定资产 600 应交税费——应交增值税（进项税额）32.4 应交税费——待抵扣进项税额21.6 贷：银行存款654B.借：固定资产 654 贷：银行存款 654C.借：固定资产 600 应交税费——应交增值税（进项税额）54 贷：银行存款654D.本月不需对此业务进行账务处理【答案】 C7、某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备，该设备2007年8月购入，原价800万元，未抵扣进项税额，现在以30.9万元售出，账务处理正确的是（）。
2022年-2023年税务师之涉税服务实务能力提升试卷A卷附答案
2022年-2023年税务师之涉税服务实务能力提升试卷A卷附答案单选题（共30题）1、第三人因不能归责于本人的事由未参加诉讼，但有证据证明发生法律效力的判决、裁定、调解书损害其合法权益的，可以依照相关规定，自知道或者应当知道其合法权益受到损害之日起（）个月内向上一级人民法院申请再审。
A.1B.2C.3D.6【答案】 D2、税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业2020年3月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产成本，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，当期产品销售成本为200000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率是（）。
A.8%B.5%C.4%D.4.4%【答案】 B3、下列关于变更税务登记的说法，正确的是（）。
A.“多证合一”纳税人，核算方式、从业人数、办税人等登记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变更登记B.“多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人等登记信息发生变化的，应向设立登记机关（如市场监督部门）办理变更登记C.资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后于7个工作日办结D.纳税人只对报送材料的真实性承担责任【答案】 A4、对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是（）。
A.罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出B.银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映C.罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除D.因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出”中核算，不得在企业所得税前扣除【答案】 C5、某生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月资产盘点过程中把不需要的部分资产进行处理：销售2007年10月购买的机器设备，取得收入9200元（原值为15000元）；将自己使用过8年的1辆小汽车赠送给某福利学校，该车原值为50000元，已经计提折旧3000元，同类小汽车含税市场销售价格为34000元；将库存未使用的钢材销售给某小规模纳税人并开具普通发票，取得收入35000元，假设该企业当期无其他业务，则该企业当期应缴纳增值税（）元。
2023年税务师之涉税服务实务能力提升试卷A卷附答案
2023年税务师之涉税服务实务能力提升试卷A卷附答案单选题（共30题）1、2020年2月某市A商场采用了还本销售的方式，销售电视机50台，每台不含税售价5000元，约定3年后，将售价的30%返还给购货人，则该商场当期计算的增值税销项税额是28000元，税务师审核后，认为销项税额应该是（）元。
A.28000B.29750C.32500D.42500【答案】 C2、下列关于纳税信用管理的说法，错误的是（）。
A.纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息B.纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式C.纳税信用评价周期为连续12个月D.新设立企业也要参与纳税信用评级【答案】 C3、第三人因不能归责于本人的事由未参加诉讼，但有证据证明发生法律效力的判决、裁定、调解书损害其合法权益的，可以依照相关规定，自知道或者应当知道其合法权益受到损害之日起（）个月内向上一级人民法院申请再审。
A.1B.2C.3D.6【答案】 D4、下列对于税务行政复议的理解，正确的是（）。
A.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向市税务局申请行政复议C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议D.对税务机关作出已处罚款和加处罚款都不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议【答案】 A5、某牧业有限公司2019年4月猪、牛月存栏数分别为800头和500头，牛的污染当量值是0.1头，猪的污染当量值是1头。
假设当地水污染物适用税额为每污染当量1.6元。
该公司当月应缴纳环境保护税（）元。
A.8800B.9280C.8400D.10280【答案】 B6、以下关于总分类账的审查与分析不正确的是（）。
A.可以从总体上了解企业财产物资、负债等变化情况，从中分析审查，找出查账线索B.审查总分类账时，应注意总分类账的余额与资产负债表中所列数字是否相符C.特别是对与纳税有关的经济业务，应根据总账的有关记录，进一步审查有关明细账户的记录和相关的会计凭证D.审查和分析总分类账簿的记录，能作为定案处理的根据【答案】 D7、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。
什么是同期资料哪些企业需要准备同期资料
什么是同期资料哪些企业需要准备同期资料什么是？同期资料又称同期文档、同期证明文件，是指根据各国和地区的相关税法规定，纳税人对于关联交易发生时按时准备、保存、提供的转让定价相关资料或证明文件。
同期资料准备、保存和提供是企业转让定价文档管理的基础。
同期资料分为三种文档，分别是主体文档、本地文档和特殊事项文档。
每种文档分别设定准备条件,企业结合自身情况，只要满足其中一种文档的准备条件就要准备相应的同期资料文档,存在企业准备多种文档的可能性第一、符合下列条件之一的企业，应当准备主体文档:（1）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。
（2）年度关联交易总额超过10亿元。
第二、年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档:（1）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。
（2）金融资产转让金额超过1亿元。
（3）无形资产所有权转让金额超过1亿元。
（4）其他关联交易金额合计超过4千万元。
第三、特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档。
企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。
企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。
同期资料准备的要求有哪些？1、同期资料准备必须自企业关联交易发生年度的次年5月31日前准备完毕并保存10年。
然而，2023年纳税年度发生关联交易的同期资料准备截止日期延至2023年12月31日。
转让定价同期资料应当在税务机关要求之日起20天内提供。
4、实务中企业年度审计报告通常需要到次年第一季末才能准备妥当，因此考虑到次年5月31日的准备期限，企业在准备转让定价同期资料时可能会面临较大的时间压力。
此外，关联申报时，企业所提交的关联业务往来报告表还要求企业披露其是否已按要求准备了转让定价同期资料，是否免予准备转让定价同期资料，以及企业当年是否签署成本分摊协议等信息。
哪些企业需要提供同期资料
哪些企业需要提供同期资料
特别纳税调整管理办法采反列举的方式，说明了哪些企业不需要提供同期资料，但文义比较晦涩。
现将有关要求予以整理或重新表述。
1.外资比例大于50%且只与境交联方交易,只要购销大于2亿或其他交联交易大于4000万,即须提供同期资料;
2.外资比例小于50%，同时与境内境外关联方发生交易，只要只要购销大于2亿或其他交联交易大于4000万,即须提供同期资料;
3．外资比例大于50%，同时与境内境外关联方发生交易，只要只要购销大于2亿或其他交联交易大于4000万,即须提供同期资料;
4．不属于执行预约定价安排所涉及的范围，符合上述第1-3项之一的；
5．跨国企业在中国境内设立的承担单一生产（来料加工或进料加工）、分销或合约研发等有限功能和风险的企业出现亏损的；
政策依据：
1．《特别纳税调整实施办法（试行）》的通知（国税发[2009]2号）
第十五条属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料：
（一）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；
（二）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；
（三）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。
(此时不管交易有多大,均不构成关联方交易)
2．《关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》（国税函[2009]363号）
二、上述承担有限功能和风险的企业如出现亏损，无论是否达到准备同期资料的标准，均应在亏损发生年度准备同期资料及其他相关资料，并于次年6月20日之前报送主管税务机关。
2023年税务师之涉税服务实务综合检测试卷B卷含答案
2023年税务师之涉税服务实务综合检测试卷B卷含答案单选题（共30题）1、企业为增值税一般纳税人，2020年6月可以抵扣的进项税额为40万元、销项税额为70万元，已经预缴增值税20万元，则月末企业的会计处理应为（）。
A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10贷：应交税费——未交增值税10B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）20贷：应交税费——预交增值税20C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10贷：应交税费——已交税金10D.借：应交税费——预交增值税20贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）20【答案】 A2、下列各项不同用途的应税消费品，不需缴纳消费税的是（）。
A.将应交消费税的产品用于职工福利的B.委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后用于连续生产应税消费品的C.自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品的D.生产企业销售自产的残次品卷烟【答案】 B3、下列关于个人所得税相关政策的表述错误的是（）。
A.个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的，暂免征税，超过1万元的，按差额部分征税B.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税C.个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“经营所得”项目计征个人所得税D.偶然所得和其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用【答案】 A4、根据最新政策，下列关于开具发票的说法，错误的是（）。
A.提供签证代理服务，向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票B.自2020年2月1日起，新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票，按照规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外C.开具发票应当使用中文，但是民族自治地方可以只使用当地通用的民族文字D.所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具【答案】 C5、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。
同期资料报告
同期资料报告服务指南发布日期：2020年8月1日实施日期：2020年8月1日国家税务总局浙江省税务局同期资料报告服务指南一、适用范围涉及的内容：企业应当依据企业所得税法实施条例第一百一十四条的规定，按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。
同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。
特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档。
适用对象：法人/其他组织适用对象说明：与关联方之间存在业务往来，按税务机关要求需提供其关联交易的同期资料的纳税人。
二、事项审查类型即审即办三、办理依据（一）《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条。
（二）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第一百一十四条。
（三）《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）第十条至二十四条。
（四）《国家税务总局关于明确同期资料主体文档提供及管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第14号）第一条。
（五）《国家税务总局关于发布《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》的公告》（国家税务总局公告2017年第6号）第二十八条。
（六）《国家税务总局关于印发《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）》的公告》（国家税务总局公告2011年第45号）第二十七条。
四、受理机构主管税务机关办税服务厅（场所）五、决定机构主管税务机关六、数量限制无数量限制七、申请条件企业应当依据企业所得税法实施条例第一百一十四条的规定，按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。
同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。
特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档。
八、禁止性要求无禁止性要求九、申请材料目录注:1.请各位纳税人在办理涉税事项时，按照《办税指南》中所涉及的相关表单的规定携带或事先加盖单位公章或相关印章。
会计实务：企业关联业务往来报告表和同期资料报送相关问题说明
企业关联业务往来报告表和同期资料报送相关问题说明1.企业向税务机关报送年度关联业务往来报告表和同期资料的法律依据？未按规定报送需要承担的法律后果？答：根据《中华人民共和国企业所得税法》及《特别纳税调整实施办法(试行) 》(国税发[2009]2号)等有关法律、法规的相关规定，关联交易申报、同期资料准备是纳税人应当履行的法定义务。
企业未按规定报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》的，依照征管法第六十二条的规定，由税务机关责令限期改正，处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。
企业拒绝提供同期资料等关联交易的相关资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，依照所得税法第四十四条及所得税法实施条例第一百一十五条的规定处理。
税务机关有权依法核定其应纳税所得额。
2.符合什么条件的企业需要报送年度关联业务往来报告表？需要准备同期资料的主体是什么？答：适用于实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业均应进行2013年度关联业务申报。
准备同期资料的主体：（1）除《特别纳税调整实施办法(试行) 》(国税发[2009]2号第十五条规定可免于准备同期资料外的企业均应当准备同期资料。
（2）对跨国企业在中国境内设立的承担单一功能（来料加工或进料加工、单一研发、单一营销）企业如出现亏损，无论是否达到准备同期资料的标准，均应在亏损发生年度准备同期资料及其他相关资料，上报至主管税务机关。
(具体详见国税函[2009]363号)（3）税务机关实施特别纳税调整后处在跟踪管理期内的企业也应当准备并报送同期资料。
(具体详见国税函[2009]188号)3.如何填报企业年度关联业务往来报告表？答：纳税人向主管税务机关报送的《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》应严格按照申报表中后附的“填报说明”要求填写。
由于企业均有关联关系(包括投资关系)，各纳税人须填报关联关系表（表一）。
2023年税务师之涉税服务实务精选试题及答案二
2023年税务师之涉税服务实务精选试题及答案二单选题（共30题）1、税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以纳税人未缴或者少缴税款（）的罚款。
A.1倍B.3倍C.50%以上3倍以下D.1倍以上5倍以下【答案】 C2、税务师事务所对税务机关拟将其列入涉税服务失信名录有异议的，应当自收到《税务事项通知书》之日起（）内提出申辩理由，向税务机关申请复核。
税务机关应当按照包容审慎原则，于（）内完成复核工作，作出复核结论，并提供查询服务。
A.5日；5日B.5个工作日；5个工作日C.10日；10日D.10个工作日；10个工作日【答案】 D3、下列各项中，关于基本医疗保险的说法，错误的是（）。
A.城乡居民基本医疗保险由用人单位和个人共同缴费B.职工参加基本医疗保险由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳C.2019年3月生育保险基金并入职工基本医疗保险基金D.无雇工的个体工商户可以参加基本医疗保险并由个人按规定缴费4、某经批准从事融资租赁业务的公司2020年4月购进一批车辆，价款6000000元，增值税780000元，取得机动车销售统一发票；支付车辆购置税600000元，取得完税凭证。
上述款项均已支付。
正确的账务处理是（）。
A.借：固定资产 6600000 应交税费——应交增值税（进项税额） 780000 贷：银行存款7380000B.借：固定资产6600000 应交税费——待抵扣进项税额780000 贷：银行存款7380000C.借：固定资产 6530973.45 应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 69026.55 应交税费——应交增值税（进项税额）780000 贷：银行存款7380000D.借：固定资产 6522000 应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 78000 应交税费——应交增值税（进项税额）780000 贷：银行存款7380000【答案】 C5、某税务师于2019年12月对企业2019年的纳税情况进行审核时发现，2019年6月销售啤酒收取的包装物押金22600元已经逾期，仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是（）。
2022-2023年税务师之涉税服务实务题库综合试卷B卷附答案
2022-2023年税务师之涉税服务实务题库综合试卷B卷附答案单选题（共100题）1、某金银首饰店为增值税一般纳税人，2020年3月采取以旧换新方式销售金首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200元，实际收取银行存款150000元。
已知金银首饰的消费税税率为5%。
下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是（）。
A.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入 238938.05应交税费——应交增值税（销项税额）31061.95借：税金及附加11946.90贷：应交税费——应交消费税11946.90B.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入 252743.36应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及附加 6637.17贷：应交税费——应交消费税 6637.17C.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入250500应交税费——应交增值税（销项税额） 19500借：税金及附加11946.90贷：应交税费——应交消费税11946.90D.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入 252743.36应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及附加 6637.17贷：应交税费——应交消费税 6637.17【答案】 B2、申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解，下列选项中不可以和解与调解的是（）。
A.确定应税所得率B.行政赔偿C.行政奖励D.征收滞纳金【答案】 D3、某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项表述中，正确的是（）。
A.学校应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税B.服装厂应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税C.服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税【答案】 C4、税务机关对涉税专业服务机构和从事涉税服务人员违反《涉税专业服务监管办法（试行）》规定的情形进行分类处理。
2023年税务师之涉税服务实务提升训练试卷A卷附答案
2023年税务师之涉税服务实务提升训练试卷A卷附答案单选题（共30题）1、经（）税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查,但是税务机关必须在（）日内退还。
A.县级、15B.设区的市、自治州以上、15C.县级、30D.设区的市、自治州以上、30【答案】 D2、“五证合一、一照一码”是指企业进行登记后，由市场监督管理部门核发一个加载法人和其他组织（）营业执照的登记制度。
A.组织机构代码B.统一社会信用代码C.纳税人识别号D.社会保险代码【答案】 B3、核定征收企业所得税的居民企业生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到（）的，及时向税务机关报告，申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
A.5%B.10%C.20%D.25%【答案】 C4、以下属于税务机关采取的强制执行措施的是（）。
A.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产B.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款C.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产【答案】 B5、省税务机关自受理材料之日起（）个工作日内办理税务师事务所行政登记。
A.10B.15C.20D.30【答案】 C6、税务师事务所办理商事登记后，应当向（）办理行政登记。
A.省级税务机关B.所在地注册税务师协会C.主管税务机关D.中国注册税务师协会【答案】 A7、关于发票的开具要求，下列说法错误的是（）。
A.按照增值税纳税义务的发生时间开具B.单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖公司公章C.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明D.发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废【答案】 B8、甲公司为境内居民企业，2021年度符合条件技术转让收入2 000万元，该项技术转让成本400万元，则此项业务甲公司应缴纳的企业所得税为（）万元。
2022年-2023年税务师之涉税服务实务题库与答案
2022年-2023年税务师之涉税服务实务题库与答案单选题（共30题）1、税务师在2020年2月对某工业企业2019年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2019年10月将用于职工福利支出的80000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2019年11月开始摊销计入“生产成本”。
该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记的账户不包括（）。
A.本年利润B.长期待摊费用C.库存商品D.以前年度损益调整【答案】 A2、下列关于资源税的表述中，不正确的是（）。
A.收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人B.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税C.独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税D.独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购未税矿产品的，按照上年收购矿产品的平均行业税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税【答案】 D3、下列有关税务行政诉讼被告的说法中，正确的是（）。
A.税务行政诉讼被告对原告的诉讼请求具有反诉权B.税务行政诉讼被告可以是税务机关工作人员C.复议机关改变原具体行政行为的，由作出原具体行政行为的税务机关和复议机关作为共同被告D.当事人不服经上级税务机关批准的具体行政行为而向法院提起诉讼的，在法律文书上署名的税务机关为被告【答案】 D4、关于税务师的职业道德，错误的是（）。
A.未经委托人同意，涉税服务人员不得将委托人所托事务转托他人办理B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务C.委托人提供不实资料的，税务师应当终止提供涉税服务D.税务师与委托人有利害关系的，无需回避【答案】 D5、被投资单位发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，扣缴义务人应当在（）向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表（A表）》及股东变更情况说明。
国家税务总局公告2016年第42号解读
国家税务总局公告2016年第42号解读国家税务总局公告2016年第42号解读发布日期：2017-03-31 信息来源 : 嘉兴市国家税务局五分钟，最新关联申报和同期资料报送了然于胸——国家税务总局公告2016年第42号解读为进一步完善关联申报和同期资料管理，国家税务总局借鉴税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划第13项报告成果，发布了《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（以下简称《公告》）。
《公告》对关联申报、国别报告的报送主体，报送的内容和时限等进行了更为详细规定，同时修订了关联关系判定标准，增加了关联交易的种类，并将同期资料分为主体文档、本地文档和特殊事项文档三种，同时发布了新版的关联业务往来报告表。
新版报告表虽有22张，但纳税人可以根据自身的业务情况选择填报，充分考虑不同纳税人规模、业务情况，大部分企业可能仅填报9张表以内，与原报告表相近。
有3张表第一年填报后，以后年度大部分信息可共享，比之前填报更加简化、便捷。
一、详解关联申报（一）关联申报主体实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，在报送年度企业所得税纳税申报表时，应当附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。
企业年度内未与其关联方发生业务往来，但符合42号公告第五条规定需要报送国别报告的，只填报《报告企业信息表》和国别报告的6张表。
企业年度内未与其关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的，可以不进行关联申报。
（二）关联申报期限企业需在2017年5月31日前，就2016年度的关联业务往来进行关联申报，向主管税务机关报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。
（三）2016版关联申报表包含哪些内容2016版关联申报表包括22张附表，分为三部分：1、基础信息：包括《报告企业信息表》、《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》以及《关联关系表》，共3张表；2、关联交易信息：包括《有形资产所有权交易表》、《无形资产所有权交易表》、《有形资产使用权交易表》、《无形资产使用权交易表》、《金融资产交易表》、《融通资金表》、《关联劳务表》、《权益性投资表》、《成本分摊协议表》、《对外支付款项情况表》、《境外关联方信息表》、《年度关联交易财务状况分析表（报告企业个别报表信息）》以及《年度关联交易财务状况分析表（报告企业合并报表信息）》，共13张表；3、国别报告表：包括《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表》、《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表（英文）》、《国别报告－跨国企业集团成员实体名单》、《国别报告－跨国企业集团成员实体名单（英文）》、《国别报告－附加说明表》以及《国别报告－附加说明表（英文）》，共6张表。
哪些企业需要准备同期资料【会计实务操作教程】
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机关提供成本分摊协议的同期资料。 第八十九条规定, 企业关联债资比例超过标准比例的利息支出, 如要 在计算应纳税所得额时扣除, 除遵照本办法第三章规定外, 还应准备、 保存、并按税务机关要求提供同期资料, 证明关联债权投资金额、利 率、期限、融资条件以及债资比例等均符合独立交易原则。 另外，《国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》（国 税函[2009]363号）就企业跨境关联交易监控与调查的有关问题明确: （一）跨国企业在中国境内设立的承担单一生产（来料加工或进料加 工）、分销或合约研发等有限功能和风险的企业，不应承担金融危机的市 场和决策等风险，按照功能风险与利润相配比的转让定价原则，应保持 合理的利润水平。（二）上述承担有限功能和风险的企业如出现亏损，无 论是否达到准备同期资料的标准，均应在亏损发生年度准备同期资料及 其他相关资料，并于次年 6月 20日之前报送主管税务机关。 准备同期资料的具体内容和其他要求，请查阅《特别纳税调整实施办 法（试行）》（国税发[2009]2号）
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哪些企业需要准备同期资料【会计实务操作教程】 根据 2008年 1 月 1 日起实施的《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税 发[2009]2号），对报送同期资料的相关规定如下：
第十三条规定，企业应根据所得税法实施条例第一百一十四条的规 定，按纳税度准备、保存、并按税务机关要求提供其关联交易的同期 资料。
第十五条规定，属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料： （一）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价 格计算）在 2 亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利 息收付金额计算）在 4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度 内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额； （二）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围； （三）外资股份低于 50%且仅与境内关联方发生关联交易。 第十六条规定，除本办法第七章另有规定外，企业应在关联交易发生 年度的次年 5 月 31日之前准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求 之日起 20日内提供。企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不 可抗力消除后 20日内提供同期资料。 第四十五条规定，税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企 业被调整的最后年度的下一年度起 5 年内实施跟踪管理。在跟踪管理期 内，企业应在跟踪年度的次年 6 月 20日之前向税务机关提供跟踪年度的 同期资料。 第七十四条规定，企业执行成本分摊协议期间，无论成本分摊协议是 否采取预约定价安排的方式，均应在本年度的次年 6 月 20日之前向税务
什么企业需要准备同期报告
什么企业需要准备同期报告引言随着市场经济的发展以及企业数量的不断增长，企业间的竞争日益激烈。
为了保持竞争力以及满足股东和其他相关方的需求，越来越多的企业开始准备和发布同期报告。
同期报告是一种重要的企业财务信息披露方式，它记录了企业在一定时间段内的经营情况、财务状况以及各项指标的变化情况。
本文将探讨什么样的企业需要准备同期报告，并解析其重要性和好处。
企业类型上市公司首先，上市公司是准备同期报告的典型例子。
作为市场经济中最常见的企业形式，上市公司要求根据相关法律法规和交易所规定，定期披露财务信息，包括同期报告。
这么做的原因是多方面的：一方面，同期报告提供了一个透明度高的财务公示方式，有助于投资者了解公司的经营状况和发展潜力，从而影响股价；另一方面，同期报告也是执法机关对上市公司的监管工具，可以有效管理并发现潜在的财务风险和违规行为。
外资公司其次，外资公司也需要准备同期报告。
外资公司通常与本地合作伙伴或政府建立合资或合作关系，在国内进行投资和经营活动。
对于这类企业来说，准备同期报告有着相似的目的和需求。
同期报告可以提供给本地合作伙伴、政府和其他相关方的重要信息，有助于建立和维护良好的商业信誉，加强合作关系，并向外界展示公司在当地市场的影响力和可持续发展能力。
创业公司此外，创业公司也可以在一定程度上准备同期报告。
尽管创业公司通常处于初创阶段，面临着不同的挑战和不确定性，准备同期报告可能会增加其运营成本和管理负担。
然而，对于一些创业公司而言，准备同期报告可以为其提供更多的机会和资源，比如吸引潜在投资者、获取银行贷款或谋求合作伙伴等。
此外，同期报告也有助于创业公司加强内部管理和决策，及时发现问题并采取相应的措施进行调整和改进。
重要性和好处准备同期报告对企业来说具有重要的意义和众多的好处。
首先，同期报告提供了一个客观和权威的财务信息披露渠道，有助于提高企业的透明度和信誉度。
这对于吸引投资者、吸引合作伙伴、获得银行贷款以及获得政府支持等都是至关重要的。
会计实务：转让定价的关联企业如何准备同期资料
转让定价的关联企业如何准备同期资料某跨国公司在中国境内设立来料加工企业，按照相关政策规定，企业可免于准备同期资料。
但2010年度，该企业出现亏损，财务人员就是否需要准备同期资料及其他相关资料向税务机关咨询。
根据国家税务总局发布的《关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发[2009]2号）、《关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知》（国税函[2009]188号）以及《关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》（国税函[2009]363号）等文件的相关规定，纳税人在同期资料准备时，应注意以下几个问题。
需要准备同期资料的企业根据上述文件规定，发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以上，或其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以上（不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额）的企业，应准备同期资料；跟踪管理期间为2010年及以后年度的企业，无论其关联购销金额及其他关联交易金额是否达到规模限制条件，均应准备跟踪管理年度的同期资料；跨国企业在中国境内设立的承担单一生产（来料加工或进料加工）、分销或合约研发等有限功能和风险的企业，如在2010年及以后年度出现亏损，无论是否达到关联购销金额及其他关联交易金额规模，均应准备发生亏损年度的同期资料，并于次年6月20日之前报送主管税务机关。
准备同期资料的内容同期资料又称同期文档、同期证明文件，是指根据各国和地区的相关税法规定，纳税人有义务对于关联交易发生时按时准备、保存、提供转让定价的相关资料或证明文件，包括关联交易的价格、费用制定标准、计算方法和说明等具体转让定价文件资料。
同期资料的内容包括：1.组织结构情况。
包括企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构、企业关联关系的年度变化情况、与企业发生交易的关联方信息以及各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠等。
同期资料要求
企业应当如何准备转让定价同期资料《特别纳税调整实施办法（试行）》(以下简称《办法》)，首次将同期资料的准备要求纳入中国反避税的法律体系。
这意味着提供同期资料已成为纳税人的法定义务，同时也为税务机关检查企业转让定价问题提供了程序上的指导。
一、同期资料准备解析。
同期资料准备是企业把实际发生的与关联企业间交易中产生的资料，采用恰当的方式方法进行整理，以书面的形式记录并加以存档。
“同期”是指保存的资料与发生关联交易的时间一致，必须在一个税务年度里记录该年度的关联交易定价方法，不能在若干年后再返回纪录若干年前的关联交易。
根据《办法》，同期资料内容由组织结构、生产经营情况、关联交易情况、可比性分析、转让定价方法的选择和使用等五部分组成。
它有三个方面的特点：一是同期资料信息量大，涉及面广。
二是同期资料的各部分内容均有内在连贯性，是具有内在逻辑关系的整体分析。
三是同期资料的分析内容多于事实陈述内容。
二、同期资料准备对税企双方利好。
从税务机关角度来说，纳税人准备的转让定价同期资料文档可以协助税务调查人员评估和检查纳税人在转让定价中存在税务违规的可能性，检验纳税人是否存在转让定价行为并可作为是否应进行纳税调整的初步依据。
因为税务机关面对跨国企业繁冗复杂的关联交易不可能一一搜集证据，而企业才是转让定价的决策者，拥有完整的转让定价相关资料，比税务人员更清楚其关联交易价格、费用是否符合独立交易原则。
相应的举证责任倒置，有利于提高行政效率，维护税法的严肃性。
从纳税人方面来说，如果企业能以翔实的同期资料证明其在关联交易中所使用的定价制度、定价纲领以及定价理由符合独立交易原则，那么税务机关在转让定价调查及调整中很有可能选择接受企业使用的转让定价，并依法做出转让定价调查结论，向企业送达《特别纳税调整调查结论通知书》。
对企业当前及以后长期的隐含利益是不容忽视的。
准备同期资料文档，可以显示其制定和执行符合独立交易原则的转让定价的意愿，确保其转让定价是经得起检验的，也规范了纳税人税务行为及实务操作。
2023年税务师之涉税服务实务题库附答案(基础题)
2023年税务师之涉税服务实务题库附答案（基础题）单选题（共30题）1、（2015年真题）关于账簿、凭证管理的说法，正确的是（）。
A.从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起10日内设置账簿B.纳税人聘请专业机构涉税服务人员代理记账，须经主管税务机关审批确认C.纳税人计算机输出的完整的书面会计记录，不可视同会计账簿D.除另有规定外，账簿、会计凭证等有关资料应当保存10年【答案】 D2、根据《行政诉讼法》规定，下列关于行政诉讼二审程序的说法中，错误的是（）。
A.若当事人对原审法院认定的事实有争议，则二审法院必须开庭审理B.二审法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之日起3个月内作出终审判决C.二审法院审理上诉案件时，应当对原审法院的裁判和被诉具体行政行为是否合法进行全面审查D.当事人不服一审判决提起上诉的，应当在判决书送达之日起10日内提起【答案】 D3、在涉税鉴证业务中，如果发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当（）。
A.以积极方式发表否定意见的鉴证业务报告B.以积极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告C.以消极方式发表否定意见的鉴证业务报告D.以消极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告【答案】 C4、企业从关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，这是对关联企业的企业所得税实施（）管理。
A.受控外国企业B.成本分摊协议C.资本弱化D.预约安排定价【答案】 C5、下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的是（）。
A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内【答案】 B6、（2017年）下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（）。
同期资料准备与转让定价反避税
乐税智库文档财税文集策划 乐税网同期资料准备与转让定价反避税【标 签】同期资料准备,转让定价,反避税【业务主题】企业所得税【来 源】同期资料准备和关联业务往来报告一起，属于特别纳税调整（反避税）的基础性工作。
根据我国企业所得税法及其实施条例、《特别纳税调整实施办法（试行）》等文件的规定，从2008纳税年度开始，同期资料准备已成为我国企业的一项法定税收义务。
但是，不是所有存在关联交易的企业都要准备同期资料，同期资料的准备有着特定的“门槛”，因此，一旦越过这个门槛，就随时可能被税务当局纳入反避税的视野之中。
我们说，同期资料准备是转让定价反避税的开路先锋。
基本要求：准备同期资料是一项法定义务同期资料又称同期文档、同期证明文件，是指符合条件的企业与其关联企业交易中发生的有关价格、费用的制定标准、计算方法及说明的资料，所谓同期，是指关联交易的发生和交易资料准备的同期，即保存的资料与发生关联交易的时间一致，必须在一个税务年度里记录该年度的关联交易定价方法，不能在若干年后再返回纪录若干年前的关联交易。
同期资料准备，是企业把实际发生关联交易的转让定价等情形，采用恰当的方式方法进行整理，以书面的形式记录并加以存档。
依照《特别纳税调整实施办法（试行）》规定，除下列企业外，均应准备同期资料：一是年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；二是关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；三是外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。
但是，以下企业不管是否属于免于准备同期资料范围，均应准备同期资料：一是跟踪管理期间为2008年及以后年度的企业，应准备跟踪管理年度的同期资料；二是跨国企业在中国境内设立的承担单一生产（来料加工或进料加工）、分销或合约研发等有限功能和风险的企业，如在2008年及以后年度出现亏损，应准备发生亏损年度的同期资料。
2023年税务师之涉税服务实务模考模拟试题(全优)
2023年税务师之涉税服务实务模考模拟试题(全优)单选题（共30题）1、某税务师2020年6月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现企业2019年12月份将新建厂房购进的材料30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。
2019年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是400000元，主营业务成本是480000元，则以下会计调整分录中，错误的是（）。
A.借：以前年度损益调整10800 贷：利润分配——未分配利润10800B.借：在建工程 30000 贷：生产成本3600 库存商品 12000 以前年度损益调整14400C.借：在建工程34800 贷：生产成本3600 库存商品 12000以前年度损益调整14400 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 4800D.借：以前年度损益调整3600 贷：应交税费—应交所得税3600【答案】 B2、（2015年真题）关于税务师可提供涉税服务的说法，错误的是（）。
A.可以接受委托代收代缴消费税B.可以开展税收筹划业务C.可以承办企业所得税汇算清缴申报鉴证D.可以接受委托代理记账【答案】 A3、A化妆品厂委托B化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为25万元，B化妆品厂收取不含增值税加工费5万元，不含增值税辅助材料费1万元。
B化妆品厂代收代缴了消费税。
A化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以40万元的价格将该批化妆品售出，下列关于消费税的说法正确的是（）。
（高档化妆品消费税税率15%）A.A化妆品厂无需缴纳消费税B.A化妆品厂需要缴纳消费税0.53万元C.A化妆品厂需要缴纳消费税0.9万元D.A化妆品厂需要缴纳消费税6万元【答案】 B4、下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（）。
A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的B.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D.直接转让土地使用权的【答案】 D5、房产税实行按年征收、分期缴纳，企业缴纳的房产税应在（）中列支。
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【税会实务】哪些企业需要准备同期资料
根据2008年1月1日起实施的《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号），对报送同期资料的相关规定如下：
第十三条规定，企业应根据所得税法实施条例第一百一十四条的规定，按纳税年度准备、保存、并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。
第十五条规定，属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料：（一）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；（二）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；
（三）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。
第十六条规定，除本办法第七章另有规定外，企业应在关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求之日起20日内提供。
企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后20日内提供同期资料。
第四十五条规定，税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起5年内实施跟踪管理。
在跟踪管理期内，企业应在跟踪年度的次年6月20日之前向税务机关提供跟踪年度的同期资料。
第七十四条规定，企业执行成本分摊协议期间，无论成本分摊协议是否采取预约定价安排的方式，均应在本年度的次年6月20日之前向税。