第6章 风险评估练习题

第6章风险评估（1）

一、单项选择题

1..注册会计师想要了解被审计单位的营销策略及其变化，最好询问（）。

A.内部审计人员

B.仓库人员

C.营销人员

D.内部法律顾问2.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。

A.确定重要性水平

B.控制固有风险

C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险

D.控制检查风险3.了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，下列情况中，不属于注册会计师应当了解的被审计单位投资活动的是（）。

A.证券投资、委托贷款的发生与处置

B.衍生金融工具的运用

C.近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况

D.购置固定资产和无形资产的活动 4.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。根据COSO发布的内部控制框架，内部控制包括的要素有（）。

A.控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、控制结构

B.控制环境、控制活动、控制结构、控制设计、控制执行

C.风险评估过程、信息系统与沟通、对控制的监督、控制环境、控制结构

D.风险评估过程、对控制的监督、信息系统与沟通、控制活动、控制环境5.如果控制风险水平初步评估为中等水平，注册会计师获取的相关内部控制运行有效的审计证据（）。

A.比评估为高水平时要多

B.比评估为低水平时要多

C.比评估为高水平时要少

D.与评估为低水平时一样多 6.注册会计师执行穿行测试的主要目的不是为了确认（）。

A.是否正确了解了内部控制并且书面记录准确

B.识别交易流程中与财务报表有关的可能发生错报的环节

C.所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性

D.评估控制设计的有效性并确认控制执行的有效性7.（）设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。

A.控制活动

B.控制监督

C.控制环境

D.控制检查8.下面有关对控制环境进行风险评估的提法正确的是（）。

A.穿行测试一般用作对控制环境风险评估的审计程序

B.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍然可以认定某一流程的控制是有效的

C.在审计计划过程中，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略

D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险 9.有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序的是（）。

A.控制监督

B.控制活动

C.控制环境

D.控制规则10.以下属于检查性控制的是（）。

A.生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案

B.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定

C.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目

D.在更新采购档案之前必须先有收货报告11.由于下列（）特征，与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。

A.复杂的计算或会计处理方法

B.数据收集和处理涉及更多的人工成分

C.风险是否涉及重大的关联方交易

D.所要求的判断是主观和复杂的，或需要对未来事项做出假设

二、多项选择题

1.在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常会（）。

A.查阅上期工作底稿

B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

C.重新执行某项控制

D.现场观察某项控制的运行 2.注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，仅涉及被审计单位外部因素的有（）。

A.了解被审计单位的行业状况

B.了解被审计单位的目标、战略以及经营风险

C.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价

D.了解被审计单位的内部控制3.注册会计师可以从外部和内部两个方面获取信息了解被审计单位及其环境，可以从外部获得的信息包括（）。

A.国家对于被审计单位所处行业的特殊监管要求

B.政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据

C.贸易与经济方面的期刊杂志

D.法规或金融出版物 4.注册会计师应当了解被审计单位的外部影响因素，对于被审计单位所处的法律环境及监管环境的了解，主要包括（）。

A.对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策

B.与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求

C.对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动

D.适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例 5.不同的企业会面临不同的经营风险，这取决于企业的（）。

A.外部监管环境

B.企业的规模

C.企业的复杂程度

D.企业所处的行业6.注册会计师通过对被审计单位的财务业绩的衡量和评价来了解被审计单位及其环境，可以获得的信息来源主要包括（）。

A.被审计单位管理层作出的分部信息和分支机构的业绩报告

B.被审计单位治理层作出的预算及差异分析报告

C.注册会计师利用分析程序作出的财务分析报告

D.信用评级机构作出的报告7.甲注册会计师接受事务所指派负责审计ABC有限责任公司2009年度的财务报表，在评价ABC有限责任公司内部控制时，认为其中适合采用信息技术的包括（）。

A.每笔发生的购货交易均通过验收部门验收、仓库部门保管，会计部门付款的程序运行

B.每天对销售业务进行分析，获得不同销售方式下销售比例的数据

C.要求不同的公司员工接触到的公司系统资料不同

D.偶尔发生的债务重组和非货币资产交换业务8.下列属于了解内部控制步骤的有（）。

A.评估内部控制的设计

B.记录相关的内部控制

C.识别需要降低哪些风险以预防财务报表发生重大错报

D.评估控制的执行。主要是实施穿行测试，以确信识别的内部控制实际上确实存在9.在下列对内部控制的了解表述中，正确的有（）。

A.如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制

B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试

C.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

D.如果针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动10.在了解戊公司控制环境时，注册会计师应当关注的内容有（）。

A.戊公司治理层相对于管理层的独立性

B.戊公司管理层的理念和经营风格

C.戊公司员工整体的道德价值观

D.戊公司对控制的监督11.与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应。与财务报告相关的信息系统通常包括（）职能。

A.识别与记录所有的有效交易

B.恰当计量交易，以便在财务报告中对交易的金额做出准确记录

C.恰当确定交易生成的会计期间

D.在财务报表中恰当列报交易 12.注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，被审计单位的控制活动主要包括（）。

A.检查

B.授权和业绩评价

C.实物控制和职责分离

D.信息处理13.在确定特别风险时，C注册会计师的下列做法正确的有（）。

A.直接假定丙公司收入确认存在特别风险

B.将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险

C.直接假定丙公司存货存在特别风险

D.将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险14.下列属于注册会计师在识别和评估重大错报风险时所实施的审计程序有（）。

A.考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性

B.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

C.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报

D.考虑识别的风险是否重大

三、简答题

1.注册会计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境？

2.注册会计师应当了解被审计单位的行业状况主要包括哪些内容？注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的重点是什么？

3.什么是特别风险？特别风险通常与什么有关？从哪些方面考虑特别风险？

4.为了识别和评估Y公司2008年度财务报表的重大错报风险，A和B注册会计师需要了解Y公司及其环境，以评估重大错报风险。为此决定专门实施下列风险评估程序：

(1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；

(2)观察和检查。

请指出：

(1) A和B注册会计师应当从哪些方面对Y公司及其环境进行了解？

(2)在进行风险评估时，除了实施上述两类专门程序外，A和B注册会计师还可以实施哪些程序？

(3)在了解Y公司及其环境，以评估重大错报风险时，A和B注册会计师可以向Y公司管理层和财务负责人询问哪些主要情况或事项？

(4) 在了解Y公司及其环境，以评估重大错报风险时，除了询问Y公司管理层和财务负责人外，A和B 注册会计师还考虑询问Y公司的其他人员(见下表)，以获取对识别重大错报风险有用的信息。请指出：询问这些人员可以对注册会计师了解Y公司及其环境、识别重大错报风险提供哪方面的信息，将你的答案

四、综合题

W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司20×7年度财务报表。

资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：

（1）在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的20×7年销售收入增长目标为20%。W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W公司所处行业20×7年的平均销售增长率是12%。

（2）W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。

（3）W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，W公司于20×7年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%~10%。另外，W公司在20×7年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在20×8年全面扩大产量，并在20×8年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，W公司于20×8年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。

（4）W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运费由W公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，20×7年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。

（5）20×7年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。

（6）除了于20×6年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足