第8章 财产、行为等其他税法
第8章中国税收制度
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第8章中国税收制度
• （5）业务招待费
• 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出， 由企业提供确定记录或单据，经核准后按照发生额的60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 •
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第8章中国税收制度
• • 例3、某企业2011年产品销售收入7100万元（不含增 值税），同生产经营有关的业务招待费70万元在管理费 中列支，计算年末该企业调整业务招待费增加或减少应纳 税所得额。
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第8章中国税收制度
• 例6、某企业2011年产品销售收入7100万元（不含增 值税），在费用中支出的广告费1150万元，计算年末该 企业调整广告费增加或减少应纳税所得额。
•调整广告费应增加应纳税所得额=11507100×15%=85
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第8章中国税收制度
•1．某企业为居民企业，2009年发生经营业务如下。
四、计税依据
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率－减 免税额－抵免税额
应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税 收入－准予扣除项目的金额－弥补的以前年 度亏损
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第8章中国税收制度
•（一）收入总额 • 收入一般包括销售货物收入、提供劳务 收入、转让财产收入、股息红利等权益性 投资收益、利息收入、租赁收入、特许权 使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。 •
•
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第8章中国税收制度
• • 符合条件的广告费和业务宣传费支出，是指符合以下 条件的广告支出：第一，广告是通过经工商部门批准的专 门机构制作的；第二，广告是通过传播媒体刊登或播出的； 第三，已实际支付费用，并已取得相应发票的；第四，企 业向境外机构或个人支付的广告费，数额巨大的，必须由 中介机构出具证明。
第八章税收
所得税的类型 分为分类所得税、综合所得税和分类综合所得税三类：
（1）分类所得税 分类所得税是指将所得按某种方式分成若干类别，对不
同类别的所得分别计征所得税。 （2）综合所得税
综合所得税是指将纳税人的全部所得汇总在一起，按统 一规定的税率征税。 （3）混合所得税
混合所得税是指分类所得税和综合所得税的综合，是对 某些所得按类别分别征税，而对其他所得合并综合征税。
第三节 税制结构
一、税制结构的概念 二、税制结构的内容 三、我国现行税制结构以及税制改革
一、税制结构的概念 税制结构是指国家在一定时期以某种税或某类税为主体与
其他税种相互联结配套的税收体系。 二、税制结构的内容
税制结构的内容主要包括税种的设置、主体税种的选择以 及主体税种与辅助税种的配合。 1、单一税制是指以某一类税收构成的税制结构。 2、复合税制是多种税收并存的税制结构。 一是以所得税为主体税的复合税制； 二是以流转税为主体税的复合税制； 三是以所得税和流转税并重的复合税制。
工 商 所 得 税
车
船 使 用 牌屠 照宰 税税
城 市 房 地 产 税
农
文
牧
化
业
娱
关 税契 乐
税
税税
车
一 九 七 三 年
工牲
商
畜 交
税
易 税
集 市 交 易 税
船 工使 商用 所牌 得照 税税
屠 宰 税
城 市 房 地 产 税
关 税
农 牧 业 税
契 税
(10)
一
盐 税
产增 品值 税税
九
八
四
年
(33) 土
它与纳税人有时是一致的，如在税负不能转嫁的条件下； 有时是分离的，如在税负可以转嫁的条件下。
第八章 税法
（八）纳税地点 纳税地点是指纳税人（包括代征、代扣代缴义务人）申 报缴纳税款的地点。
（九）税收优惠 税收优惠是国家在税收方面给予纳税人 和征税对象的各种优待的总称。
减免、免税、退税、再投资抵免、加速折旧、亏损 弥补、延期纳税
（十）违章处理 违章处理是对有违反税法行为的纳税人 采取的惩罚措施。 违法行为：欠税、偷税、骗税、抗税 限期缴纳、加收滞纳金、或罚款
（二）增值税法的基本内容
1.纳税人
纳税人为在中国境内销售货物或者提供 加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和 个人。增值税的纳税人可以分为一般纳税人 和小规模纳税人。 2．征税范围
现行增值税的征税范围包括：销售或者 进口的货物，提供的加工、修理修配劳务。
3．税率
我国增值税的税率可以分为三个基本
档次，分别是：（1）基本税率是17％。
关系；另一类是征税过程中发生的社会关
系。
三、税法的构成要素
税法的构成要素是指构成税法所必须的基本要 件，它是规范纳税双方权利与义务的法律规范的具 体表现。
(一)税法主体
税法主体是指在税收法律关系中享有权利和承 担义务的当事人，主要包括征税主体和纳税主体。
（二）征税客体
征税客体是税法规定的征税对象，一般包括商 品、所得、财产等。
1,005
5
6
超过35,000元至55,000元的部分
超过55,000元至80,000元的部分
30
35
2,755
5,505
7
超过80,000元的部分
超过57505元的部分
45
13,505
（个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得 适用）
级
数
经济法概论第8章税收法律制度
经济法概论第8章税收法律制度税收法律制度是国家税收政策在法律层面的具体体现，是指由国家根据宪法、法律和法规规定，对纳税人按照一定的标准与方法征收税款，保障税收按规定执行的法律组织和程序。
在经济法概论第8章中，税收法律制度主要包括税法的基本原则、税收法律体系、税收法的规范性等内容。
本文将对这些内容进行介绍。
第一部分：税法的基本原则税法的基本原则是税法的核心，是税收制度的基础和保证税收法律制度顺利实施的基本准则。
主要包括下列几个方面：1.公平原则：税法要求税负应该按照纳税人的经济能力分配，避免出现过高或过低的税收负担。
2.简洁明了原则：税法应当简洁明了，避免繁琐复杂的规定，以便纳税人能够清楚了解自己的纳税义务。
3.稳定性原则：税法的规定不应该频繁变动，确保纳税人的税收预期和长期投资规划具有可靠性。
4.奖惩原则：税收制度应当根据纳税人的行为给予奖励或者惩罚，以达到激励和约束的作用。
第二部分：税收法律体系税收法律体系是包括宪法、法律法规和行政法规等法律规范的整体，构成国家税收法律制度的基础。
税收法律体系主要包括以下几个方面：1.宪法规定：宪法是对国家税收政策给予了基本原则和指导性的规定，保障了税收制度实施的合法性和公正性。
2.税收法律：税收法律是对税收制度和税收征管进行细化和具体规定的法律文件，包括税收总则、税收分类和税种、纳税义务和税收征收等。
3.行政法规：行政法规是各级政府根据税收法律的授权制定的具体实施细则和办法，用于规范税务行政机关的职责和权力。
第三部分：税收法的规范性税收法的规范性主要是指税收法律对纳税人和税务行政机关的约束力和适用范围。
税收法的规范性主要体现在以下几个方面：1.强制性：税收法律是国家强制性实施的法律，纳税人必须按照法定的税法规定履行纳税义务，否则将受到相应的法律制裁。
2.直接适用性：税收法律的规定适用于所有纳税人，不论个人、企业还是其他组织，都必须按照相关税法规定纳税。
3.优先地位：税收法律在法律体系中具有优先地位，一般情况下，其他法律和法规不得与税收法律相抵触。
税法(第五版)课件第8章财产税制
扣缴义务人
从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机 动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法 代收车船税，并出具代收税款凭证。
23
二、车船税的基本法律规定
(三)车船税的税目与税率
24
他组织。
34
二、契税的基本法律规定
(三)契税的税率
契税实行3% ～5%的幅度税率。 各省、自治区、直辖市人民政府可以在3%～5%的幅 度税率规定范围内，按照本地区的实际情况决定。
35
二、契税的基本法律规定
(四)税收优惠
国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房 屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施；
14
三、房产税计算
(二)税额计算
解答
应纳税额＝50×12% ＝6（万元）
15
四、房产税的征收管理
(一)纳税义务发生时间
1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。 2.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。 3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。 4.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。 5.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关 签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。 6.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。 7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次 月起，缴纳房产税。 8.纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳 税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。
第八章财产行为税类课件
几种特殊情况视同买卖房屋： （1）以房产抵债或实物交换房屋 【举例】甲某因无力偿还乙某债务，而以自
有的房产折价抵偿债务。经双方同意，有关部门 批准，乙某取得甲某的房屋产权，在办理产权过 户手续时，按房产折价款缴纳契税。
（2）以房产作投资或作股权转让 以自有房产作股投入本人独资经营的企业，
免纳契税。
（二）房产税的征税范围为：城市、县城、 建制镇和工矿区的房屋，不包括农村。
四、计税依据和税率
（一）计税依据
1.从价计征——计税依据是房产原值一次减
除10%～30%的扣除比例后的余值。各地扣除比例
由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。
纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相 应增加房屋的原值。
第八章 财产行为税类
第一节 房产税法
一、概念及特点
依据房产价值或房产租金收入为计税依据， 向房产所有人或经营人征收的一种财产税。
二、纳税义务人
（一）产权属国家所有的，由经营管理单位 纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和 个人纳税。
（二）产权出典的，由承典人纳税。 （三）产权所有人、承典人不在房屋所在地
（2）汇贴或汇缴纳税法
1ห้องสมุดไป่ตู้此种方法一般适用于应纳税额较大或者贴
花次数频繁的纳税人。
2.汇贴纳税法。当一份凭证应纳税额超过500
元时，可向税务机关申请以缴款书代替贴花。
3.汇缴纳税法。如果同一种类应税凭证需要
频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴
纳印花税。汇总缴纳的期限，由当地税务机关确
定，但最长不得超过1个月。
【答案】C
我国房产税的一般优惠
六、税收优惠
（一）国家机关、人民团体、军队自用的房 产免征房产税。
《财产税行为税》课件
财产税与行为税的比较
相同点
财产税和行为税都是征收税款的方式，目的是为了增加政府的财政收入。
不同点
财产税是对个人和单位拥有的财产征收，行为税是针对特定经济行为征收。
优劣势比较
财产税可以更公平地分担个人和单位的经济负担，行为税可以鼓励节约和合理消费。
结论
1 财产税行为税的应用
财产税和行为税在税收系 统中起着重要作用，可以 增加政府的财政收入。
2 发展趋势
随着社会经济发展和税制 改革的推进，财产税和行 为税将不断完善和调整。
3 思考与探讨
如何平衡税收的公平性和 经济发展的需要？财产税 和行为税是否需要进：张三，来源：《财政学研究》，2018 年。
2 财产税行为税法规
出版社：人民出版社，2020年。
行为税
行为税的定义
行为税是对特定经济 行为征收的税款，如 消费税、营业税等。
行为税的分类
行为税可以分为消费 税、营业税、关税等 不同种类。
行为税的征收对 象和税率
征收对象包括消费品、 商业活动等，税率根 据具体情况而定。
行为税的征收方 式和原则
征收方式包括按销售 额、按交易金额等， 征收原则包括公平、 合理和依法征收。
财产税
财产税的定义
财产税是对个人和单位拥有的财产征收的税款。
财产税的征收对象和税率
征收对象包括房产、车辆、土地等财产，税率 根据财产的价值和种类而定。
财产税的征收方式和原则
征收方式包括直接征收和间接征收，征收原则 包括公平、合理和依法征收。
财产税的优缺点
优点是可以增加政府的财政收入，缺点是可能 增加个人和单位的经济负担。
《财产税行为税》PPT课 件
本PPT课件介绍了财产税和行为税。深入探讨了财产税和行为税的定义、征收 对象和税率、征收方式和原则，以及它们的优缺点及应用。
高教社2023(李克桥)税法教材答案第8章 第9章
第八章财产行为税（一）单项选择题1．C 2．B 3．B 4．A 5．D 6．无第一个答案3000第二个6000第三个9000第四个12000然后选第一个就行了7．A 8．B 9．无10．C 11．A 12．D 13．A 14．D 15．B 16．C 17．D 18．D 19．B 20．D 21.D 22.C 23.B 24.A 25.B 26.B 27.A 28.A 29.D 30.A 31.A 32.D 33.B 34.D 35.A 36．B 37.A 38.B 39.C 40.D 41.C 42.C 43.无加销售额，把定额税率改成比例税率。
再计算重新给出答案（二）多项选择题1.ABCD2.AC3.ABD4.AC5.ABCD6.A 觉得剩下的都不对且题干多个儿字7.BC8.ABC9.ABCD 10.AB 11.BC 12.ABCD 13.BD 14.BCD 15.ABCD 16.ACD 17.BC 18.ABC 19.BCD 20.ABD 21?22.AB 23.AB 24.ABCD 25.ABCD 26.ABD 27.ABCD 28.AC 29.ABCD 30BD 31.ACD（三）判断题1.错2.错3.对4.错5.对6.错7.错8.错9.错10.错11.错12.错13.对14.错15.错16.错17.错18.对19.对20.错21.错22.对23.对24.对25.对26.对27.错28.对29.错30.错31.错32.对33.对34.对35.错36.错37.对38.错39.对40.错41.对42.对43.对44.对45.错46.错47.错48.错49.对50.错51.错52.错53.错54.对55.对56.对57.对58.错(四) 名词解释1、城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
2、耕地占用税是对在我国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。
第八章 行为税法
二、行为税的类型 1.按照课税行为的目的，分为：①调节行为税。 指为了调节、控制某些经济行为而征收的行为税。 如已经停征的固定资产投资方向调节税。②监管 行为税。指为了对某些社会行为实施更加有效的 监督管理而征收的一种税。如证券交易税、期货 交易税等。 2.按照课税行为的属性，分为：①财政行为税。 指以财政收入为基本目的而设置的行为税。如印 花税。②约束行为税。指为了约束某些不利于公 共利益的行为而征收的行为税。如博彩税、娱乐 税等。
二、烟叶税法 烟叶税是对收购或者种植烟叶的主体所征收 的一种税。烟叶税是由2006年4月28日国务院发 布的《烟叶税暂行条例》正式确立的税种。 烟叶税的纳税人是在中国境内收购烟叶的单 位。“烟叶”，是指晾晒烟叶、烤烟叶。 应纳税额＝烟叶收购金额×税率 烟叶税实行20%的比例税率，税款由地方税 务机关征收。烟叶税的纳税义务发生时间，为纳 税人收购烟叶的当天。纳税人应当自纳税义务发 生之日起30日内申报纳税，具体纳税期限由主管 税务机关核定。
二、我国的印花税法 （一）印花税的征税范围 1.合同或具有合同性质的凭证。 2.产权转移书据。 3.营业账簿。 4.权利、许可证照。 （二）印花税的纳税人 1.立合同人。 2.立据人。 3.立账簿人。 4.领受人。
（三）印花税的应纳税额 印花税的应纳税额根据凭证的性质，分别按 比例税率或者定额税率计算，其计算公式为： 应纳税额＝应税凭证计税金额（或应税凭证件数） ×适用税率（额） 印花税的税率设计遵循税赋从轻、共同负担 的原则，税率比较低；印花税的税率有两种形式： ①比例税率。各类合同以及具有合同性质的凭证， 产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿适用。 ②定额税率。权利、许可证照和营业簿中的其他 账簿适用。
第8章 财产类税法 《税法学》
8.1 房产税法
8.1.2.2 征税范围的基本规定
○ 1. 城市是指国务院批准设立的市。 ○ 2. 县城是指县人民政府所在地的地区。 ○ 3. 建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。 ○ 4. 工矿区是指工商业比较发达、人口比较集中、符合国务院规定
的建制镇标准而尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。但对 工矿区的开征须经省、自治区、直辖市人民政府批准。
8.2 车船税法
8.2.1.2 车船税的演变
我国对车船征税历史悠久。自公元前129年汉武帝开始对商人用作运输 货物的车船征收“算商车”，明、清两代对内河商船征收的“船钞”，国民 政府对车船征收的“牌照税”，均属对车船税的征税范畴。
新中国成立后，1951年原政务院就颁布了《车船使用牌照税暂行条例》， 在全国范围内征Байду номын сангаас车船使用牌照税
8.2 车船税法
8.2.3 车船税的纳税人
8.2.3.1 纳税义务人
车船税的纳税义务人是车船的所有人或管理人。其中： 所有人是指在我国境内拥有车船的单位和个人；管理人是指 对车船具有管理权或使用权，不具有所有权的单位。
单位包括在中国境内成立的行政机关、企业、事业单位、 社会团体和其他组织；个人包括个体工商户和其他个人。
8.2 车船税法
8.2.2.2 应税船舶
船舶是指各类机动、非机动船舶以及其他水上移动装置，但 是船舶上装备的救生艇筏和长度小于5米的艇筏除外。其中：
（1）机动船舶是指用机器推进的船舶。 （2）拖船是指专门用于拖（推）动运输船舶的专业作业船舶。 （3）非机动驳船是指在船舶登记管理部门登记为驳船的非机 动船舶。 （4）游艇是指具备内置机械推进动力装置，长度在90米以下， 主要用于游览观光、休闲娱乐、水上体育运动等活动，并具有船 舶检验证书和适航证书的船舶。
财产税及其它各税
2021/8/6
中国金融出版社
第一节 财产税
❖三、我国现行的财产税
(二)城镇土地使用税
▪
4.计税依据
• 城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的 土地面积。土地面积以平方米为计量标准。
▪ 5.税率
• 城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的 差别税额。按大、中、小城市和县城、建制镇、
工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳 税额。城镇土地使用税每平方米年税额标准具体 规定如下：大城市（50万人口以上）1.5～30 元；中等城市（20万-50万人口）1.2～24元；小 城市（20万人口以下）0.9～18元；县城、建制 镇、工矿区0.6～12元。
▪
3.征税范围 • 征税范围的一般规定：土地增值税只对转让国有 土地使用权的行为征税，转让非国有土地和出让 国有土地的行为均不征税；土地增值税既对转让 国有土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑 物及其他附着物产权的行为征税；土地增值税只 对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方 式无偿转让的房地产，不予征税。
2021/8/6
中国金融出版社
第一节 财产税
❖三、我国现行的财产税
（四）土地增值税
▪
1.含义
• 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑 物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转 让房地产所取得的增值额征收的一种财产税。
▪
2 . 纳 税 人 • 土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地 上建筑及其附着物(以下简称转让房地产)并取得 收入的单位和个人。 单位包括各类企业单位、 事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。个 人包括个体经营者。此外，还包括外商投资企 业、外国企业、外国驻华机构及海外华侨、港澳 台同胞和外国公民。
财产税和行为税ppt课件
地段，土地使用税适用税额12元/平方米。计算
该厂全年应纳土地使用税。
按照规定，企业自办托儿所、医院占用的土地， 可以免缴土地使用税。
全年应纳税额=(40 000-200-2 000)×12
=453 600(元)
城镇土地使用税的会计核算
通过“应缴税费——应交土地使用税”科目， 城镇土地使用税属于期间费用，列入“管理
屋买卖，以成交价格为依据； (2)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参
照市场价格核定； (3)土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地
使用权、房屋的价格差额。 (4)划拨方式取得土地使用权，转让房地产时，
以补交的土地出让金为依据补交契税。 (5)个人无偿赠与不动产，对受赠人全额征收契
税。
5、税收优惠 (1)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位
(6)企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒 山等尚未利用的土地，免征土地使用税。
土地使用税
6、计算
按年计算，分期缴纳。
全年税额＝实际占用土地面积×适用税率
[案例]某工厂实际占用土地40 000平方米，其 中:企业自办的托儿所用地200平方米，企业自 办医院用地2 000平方米。该厂位于北京市四级
车船税的会计核算
通过“应缴税费——应交车船税”科目，
车船税属于期间费用，列入“管理费用”账 户。
借：管理费用
61 680
贷：应交税费—应交车船税 61 680
三、土地使用税
1、概念 城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，以
实际占地面积为计税依据，对拥有土地使用权 的单位和个人征收的一种税。 2、征税范围和纳税人 在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土 地的单位和个人。 3、计税依据 纳税人实际占用的土地面积(平方米)
第8章 税种分类与税金计算讲解
4、行为税
行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对 象的一类税。
我国现行税制中的城市维护建设税、固定资产 投资方向调节税、印花税和筵席税都属于行 为税。
行为税的主要功能：
（1）贯彻“寓禁于征”的政策，对某些特定行 为加以限制；
（2）增加财政收入。
13
5、资源税
资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个 人征收的一类税。 我国现行税制中的海洋石油资源税、城镇土地使用 税都属于资源税。 资源税的主要功能： （1） 增加国家财政收入； （2）（调节级差收入）促使企业平等竞争； （3）（促进自然资源的合理开发和有效利用）杜绝 和限制自然资源严重浪费的现象。
政府收入 税收收入 国内增值税 国内消费税 进口货物增值税和消费税 营业税 企业所得税 个人所得税 关税 契税 非税收入 专项收入 行政性收费 罚没收入 其他非税收入
83101.51 73210.79 21093.48
6071.55 10490.64 11157.91 12843.54
4837.27 2027.83 2464.85 9890.72 2040.74 2996.39 1074.64 3778.95
（3）所得课税容易受经济波动、企业管理水平等因素 的影响，不易保证财政收入的稳逃税现象。
11
3、财产税
财产税是指以纳税人所拥有或支配的财 产额为课税对象的一类税。 我国现行税制中的房产税、契税、车辆 购置税和车船使用税都属于财产税。 财产税的主要功能： （1）调节财产所有人的收入，缩小贫富 差距； （2）增加财政收入。
府为课税权主体的税收，它由地方政府立法，由地方税务
机关征收管理，为地方政府财政提供资金来源。
6
小资料
财产、行为和资源税法律制度
财富、行为和资源税法律制度房产税一、房产税的观点——属于财富税房产税，是以房产为收税对象，依照房产的计税价值或房产租金收入向房产产权所有人或经营管理人等征收的一种税。
【提示 1】独立于房子以外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房产，不征房产税。
【提示 2】房地产开发公司建筑的商品房，在销售以前不征收房产税；但对销售前房地产开发公司已经使用、出租、出借的商品房应该征收房产税。
二、房产税的纳税人与收税范围（一）房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包含乡村）内拥有房子产权的单位和个人。
1.纳税人的一般规定（1）产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人；（2）产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人；（3）产权出典的，承典人为纳税人；【提示】房产出租的，由房产产权所有人（出租人）为纳税人。
（4）产权未确立或许纠葛未解决的，房产代管人或许使用人为纳税人。
2.纳税人的详细规定：（ 1）对个人所有的非营业用的房产免征房产税。
（二）房产税的收税范围房产税的收税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房子，不包含乡村。
三、房产税的计算（要点）1. 两种计税方法计税方法计税依照税率税额计算公式整年应纳税额＝应税从价计征房产余值% 房产原值×（ 1－扣除比率）×%从租计征房产租金12% 整年应纳税额＝租金收入× 12%（或 4%）【提示】对个人依照市场价钱出租的居民住宅，用于居住的，暂减按4%的税率征收房产税。
第二节车船税一、纳税人车船税的纳税人，是指在中国境内“拥有或许管理”车辆、船舶的单位和个人。
【提示 1】外商投资公司、外国公司、华侨和香港、澳门、台湾同胞投资创办的公司以及外籍人员和港澳台同胞等使用的车船也需要缴纳车船税，他们是车船税的纳税人。
【提示 2】车船的所有人或许管理人未缴纳车船税的，“使用人”应今世为缴纳车船税。
【提示 3】从事灵活车交通事故责任强迫保险业务的保险机构为灵活车车船税的扣缴义务人。
cpa税法-第8章
【例题1· 多选题】下列各项中，应依照房产 余值缴纳房产税的有（ ）。 A.融资租赁的房产 B.以房产投资，收取固定收入，不承担联营 风险的房产 C.免收租金期间的出租房产 D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营 性房产 『正确答案』ACD 『答案解析』以房产投资，收取固定收入，不 承担联营风险的房产从租计征房产税。
【例题5· 单选题】某单独建造的地下商业用 房，房屋原价为3000万元，1～6月份该房屋为自 用，7～12月份该房屋出租，月租金30万元。当 地规定的房屋原价折算为应税房产原值的比例为 70%，计算房产余值扣除比例为30%。则该房产 当年应纳房产税（ ）。 A.23.94万元 B.25.2万元 C.30.42万元 D.39.42万元 『正确答案』C 『答案解析』应纳房产税=3000×70%×（130%）×1.2%×6÷12+30×6×12%=30.42（万 元）。
知识点：税收优惠** 1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免 征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自 身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围； 自用：这些单位本身的办公用房和公务用房 2.由国家财政部门拨付事业经费（全额或差 额）的单位所有的，本身业务范围内使用的房产 免征房产税； 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免 征房产税；
（3）投资联营房产与融资租赁房产计税的规
定
以房产投资联营， 投资者参与投资利 从价计征：按房产余值作 润分红，共担风险 为计税依据计征房产税 ①投资 的 联营 以房产投资，收取 从租计征：由出租方按租 固定收入，不承担 金收入计缴房产税 联营风险的 计税依据 以房产余值计算征收 ②融资 承租人自融资租赁合同约 租赁 纳税人 定开始日的次月起或自合 同签订的次月起从价计税
财产与行为税法律制度
财产与行为税法律制度1. 导言财产与行为税法律制度是指国家为了调节财产和行为之间的关系，以税法为手段进行规范和管理的法律制度。
财产和行为税法律制度的建立旨在实现财产和行为的公平分配，促进经济的发展，同时维护社会的稳定和公共利益。
2. 财产税法律制度2.1 财产税的定义财产税是指对个人、家族、企业或其他组织的固定资产和财产征收的税收。
财产税的征收对象包括房产、土地、汽车、股票等各种形式的财产。
2.2 财产税的功能财产税的主要功能包括以下几个方面：•调节财产分配：财产税可以通过对财富多寡进行适度的调节，实现财产的公平分配。
•刺激投资：通过合理的财产税政策，可以刺激个人和企业增加投资，促进经济的发展。
•维持社会稳定：适度的财产税可以减少贫富差距，维护社会的稳定和公共利益。
2.3 财产税的征收方式财产税的征收方式根据不同的对象和财产形式有所不同，常见的财产税征收方式包括：•固定资产税：对固定资产（如房产、土地等）进行定期的税收征收。
•交易税：对财产交易（如股票和房地产交易）进行税收征收。
•财产遗产税：对个人或企业财产的遗产进行税收征收。
2.4 财产税法律制度的优势和难点财产税法律制度的优势在于可以通过征收财产税来调节财富分配，增加政府财政收入，同时鼓励投资和经济发展。
然而，财产税法律制度也面临一些难点，包括财产评估的难题、征收方式的争议等。
3. 行为税法律制度3.1 行为税的定义行为税是指对特定行为进行征收的税收。
行为税可以通过对某一类行为征收税收来引导和规范人们的行为，同时增加政府财政收入。
3.2 行为税的功能行为税的主要功能包括以下几个方面：•调节行为：通过征收行为税，可以引导人们改变特定的行为方式，如环保税可以引导人们减少污染行为。
•促进公共利益：行为税的征收可以增加政府财政收入，进而用于提供公共服务和促进社会发展。
3.3 行为税的征收方式行为税的征收方式通常是通过对特定行为的征收税款来实现的。
常见的行为税包括烟草税、酒精税、车辆购置税等。
税法第八章归纳总结
一、房产税法。
要素要点纳税义务人产权属国家——经营管理单位产权属集体和个人——集体单位和个人产权出典——承典人产权人、承典人不在房屋所在地或产权未确定、租典纠纷未解决——房产代管人或使用人征税范围房产开发商建造的商品房，出售前不征收；对出售前房地产企业已使用或出租、出借的商品房按规定纳税；不包括农村。
税率从价：1.2%从租：12%（个人4%，不分出租后的用途）归纳：个人出租住房税种税率房产税4%营业税3%减半个人所得税10%计税依据（房产税是年税额，要注意计算的时间）1、房产原值包含地价（土地使用权价款、开发土地费用）；宗地容积率小于0.5的，按建筑面积的2倍。
2、不可分割的或不单独计算的，包含在原值里。
更新改造的，扣除旧设备价值；易损的零件，更新后不计入。
3、以房产投资联营，共担风险的，余值计税（被投资方纳税）；收取固定收入，固定收入计税（出租方纳税）。
4、融资租赁房屋，余值计税。
5、居民住宅区内业主共有的经营性房产，自营的，余值计税（代管人或使用人纳税）；出租的，租金计税。
6、地下建筑：工业用途的，以房屋原价的50%-60%作为应税房产原值；商业及其他用途，以房屋原价的70%-80%作为应税房产原值。
7、以劳务或其他报酬方式抵付房租收入的，按照同类房产的租金水平。
8、约定免租期的，免租期内由产权所有人按照房产原值纳税。
税收优惠1、国家机关、人民团地、军队自用的房产免征。
其余用途的，征税。
2、事业单位，本身业务范围内使用的房产免税。
3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免税。
4、个人所有非营业用的房产免税。
（无论面积多少，均免税；营业的，征税4%）5、非营利性机构，免税；对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，房管部门向居民出租的公有住房，暂免。
6、经营公租房的租金收入，免税。
征收管理（区分是“之月”还是“之次月”）原有房产用于生产经营——生产经营之月自行新建房屋用于生产经营——建成之次月委托施工建设——办理验收手续之次月购置新建商品房——交付使用之次月购置存量房——办理房屋权属转移、变更登记手续之次月出租、出借房产——交付房产之次月房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房——使用或交付之次月总结：只有原有房产用于生产经营是之月，其余的都是之次月。
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按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。 (四)纳税申报 房产税的纳税人应按照条例的有关规定，及时办理纳税申报，
并如实填写《房产税纳税申报表》。
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第二节 车船税法
车船税法是指国家制定的用以调整车船税征收与缴纳权利及义务 关系的法律规范。车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的 单位和个人征收的一种税。
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第二节 车船税法
【例8－6】某运输公司拥有货汽车15辆（货车整备质量全部 为10吨）；乘人大客车20辆；小客车10辆。计算该公司 应纳车船税。（注：载货汽车每吨年税额80元，乘人大客 车每辆年税额800元，小客车每辆年税额700元） 载货汽车应纳税额＝15×10×80＝12 000（元） 乘人汽车应纳税额＝20×800＋10×700＝23 000（元）
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第一节 房产税法
房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入， 向产权所有人征收的一种财产税。
一、纳税义务人与征税范围
(一）纳税义务人
房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入， 向产权所有人征收的一种财产税。房产税以在征税范围内 的房屋产权所有人为纳税人。
(二）征税范围
车辆、船舶是指依法在公安、交通运输、农业、渔业、军队、武 装警察部队等具有车船登记管理职能的部门登记的机动车辆和 船舶以及依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行
Co驶m或pan者y 作Lo业go的机动车辆和船舶。
第二节 车船税法
二、税目与税率 车船税采用定额税率 三、应纳税额的计算与代收代缴 (一）车船税的计税依据 1、载客汽车和摩托车的计税依据是辆数 2、载货汽车和其他汽车的的计税依据是整备质量吨数 3、机动船舶按照净吨位作为计税依据 (二）应纳税额的计算 应纳税额=计税依据×适用的年税额
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第一节 房产税法
【例8－1】某公司2014年购进一处房产，2015年 5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风 险），投资期3年，当年取得固定收入l60万元。该房 产原值3 000万元，当地政府规定的减除幅度为30％ ，求该公司2015年应缴纳的房产税金额。
该公司2015年应缴纳的房产税 ＝160×12％＋3 000×（1－30％）
计税价格的计算公式为: 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
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第三节 车辆购置税法
3.纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车 辆的计税依据，凡不能或不能准确提供车辆价格的，由主管 税务机关依国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的最 低计税价格确定。
4. 最低计税价格作为计税依据的确定。 当申报的计税价格偏低，又无正当理由的，应以最低计税价格
第一节 房产税法
二、税率、计税依据和应纳税额的计算 （一）税率 1.从价计征：税率为1.2％； 2.从租计征：税率为12％；对个人按市场价格出租的居
民住房，用于居住的，暂减按4％税率征收房产税。 （二）计税依据及应纳税额的计算 1.从价计征——计税依据是房产原值一次减除10％～30
％的扣除比例后的余值。各地扣除比例由当地省、自治区 、直辖市人民政府确定。 应纳房产税的税额＝应税房产原值×[1－扣除比例] ×l.2％
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第一节 房产税法
需要注意的特殊问题： 第一，以房产联营投经营风险的，以房产余值为 计税依据计征房产税； （2）以房产联营投资，收取固定收入，不承担经营风险， 只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因 此应由出租方按租金收入计征房产税。 第二，融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产税 ，租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情 况确定。 第三，房屋附属设备和配套设施的计税规定 第四，居民住宅区内业主共有经营性房产缴纳房产税 第五，房产原值中均应包含地价的规定
全年应纳车船税额＝12 000＋23 000＝35 000（元）
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第二节 车船税法
【例8－7】某船运公司2015年度拥有旧机动船10艘，每 艘净吨位1 500吨；拥有拖船2艘，每艘发动机功率 500马力。当年8月新购置机动船4艘，每艘净吨位2 000吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位201～2 000吨的，每吨4元。求该公司2015年度应缴纳的车船 税金额？
汇管理局)所属分支机构自用的房产，免征房产税。 (六）自2011年至2020年，为支持国家天然林资源保护二
期工程的实施,对天然林二期工程实施企业和单位按照相关 政策执行。
C(om七p）any经L财og政o 部批准免税的其他房产。
第一节 房产税法
四、征收管理 (一）纳税义务发生时间
(二) 纳税期限 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限
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第一节 房产税法
【例8－3】某公司出租房屋10间，年租金收入为300 000元，适用税率为12％。请计算其应纳房产税税额。
应纳税额＝300 000×12％ ＝36 000（元） 【例8－4】某企业有原值为5 000万元的房产，2015年
1月1日将其中的30％用于对外投资联营，投资期限10年 ，每年固定利润分红200万元，不承担投资风险。已知当 地政府规定的扣除比例为20％，求企业2015年度应纳房 产税金额？ 从价计征的房产原值＝5 000×（1－30％）＝3 500（ 万元） 3 500×（1－20％）×1.2％＋200×12％＝57.6（ 万元）
作为计税依据。现行车辆购置税条例规定:“纳税人购买自用 或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车 辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征 收车辆购置税”。
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第三节 车辆购置税法
三、应纳税额的计算 车辆购置税实行从价定率的方法计算应纳税额，计算公式为: 应纳税额=计税依据×税率 (一)购买自用应税车辆应纳税额的计算 【例】 宋某2011年12月份，从某汽车有限公司购买一辆小汽
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第一节 房产税法
【例8－5】赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房 产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于 2015年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得 租金收入1 200元。求赵某当年应缴纳的房产税？
应纳房产税＝1 200×6×4％＝288（元）
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第一节 房产税法
三、税收优惠
(一)国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。 (二)由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫
生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这 些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务 范围内使用的房产免征房产税。
(三)宗教寺店、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。 (四)个人所有非营业用的房产免征房产税。 (五)对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外
一、纳税义务人与征税范围
(一）纳税义务人
所谓车船税，是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人 或者管理人按照中华人民共和国车船税暂行条例应缴纳的一种 税。
车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶 （以下简称车船）的 所有人或者管理人，应当依照《中华人民 共和国车船税暂行条例》的规定缴纳车船税。
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第三节 车辆购置税法
（二）进口自用应税车辆应纳税额的计算 纳税人进口自用的应税车辆应纳税额的计算公式为: 应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税) 税率 【例8－8】某汽车贸易公司2015年6月进口11辆小轿车，
海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆， 取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，1辆用于抵 偿债务。合同约定的含税价格为30万元。求该公司应纳 车辆购置税金额。 该公司应纳车辆购置税＝2×（25＋25×28％）÷（1－9％） ×10％＝7.03（万元）
车供自己使用，支付了含增值税税款在内的款项234000元， 另支付代收临时牌照费550元、代收保险费1000元，支付 购买工具件和零配件价款3000 元，车辆装饰费1300元。所 支付的款项均由该汽车有限公司开具"机动车销售统一发 票"和有关票据。请计算宋某应纳车辆购置税。 (1) 计 税 依 据 =(234000+550+1000+3000+1300) ÷(1+17%) =205000(元) (2) 应纳税额=205000×l0%=20500(元)
×4/12×1.2％＝27.6（万元）
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第一节 房产税法
【例8－2】甲公司2014年支付4 000万元取得20万平方米 土地使用权，新建房屋建筑面积8万平方米，工程造价1 800万元，2015年12月完工并通过验收。求该房产的房 产税计税原值。 （1）宗地容积率＝8万平方米÷20万平方米＝0.4。宗地 容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并 据此确定计入房产原值的地价。 （2）土地单价＝4 000万元÷20＝200元/平方米 （3）该房产的房产税计税原值＝1 800＋（ 2×8×200）＝1 800＋3 200＝5 000（万元） 在不考虑其他相关税费的情况下，该房产从2016年1月 开始计算征收房产税。
(二）征税范围
房产税以房产为征税对象。所谓房产，是指有屋面和围护结构 （有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生 产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。房地产 开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对 出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按 规定征收房产税。
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