第八章个人所得税法PPT教学课件
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允许特许权在境内使用而取得的所得
从境内企业、组织、个人取得的利息股息红利 所得
从境内组织的竞赛、发行的彩票中得奖、中奖、 中彩所得
境内出版、发表作品取得的稿酬
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第二节个人所得税的征收制度
二、征税对象
（一）工资、薪金所得
从事非独立劳务活动所取得的所得 不属于工资、薪金性质的补贴，不纳税
2020/12/12
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第一节 个人所得税法概述
三、我国个人所得税的作用
调节收入分配，体现社会公平 扩大聚财渠道，增加财政收入 增强纳税意识，树立义务观念
2020/12/12
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第二节个人所得税的征收制度
一、纳税人
居民纳税人
属人原则
在境内有住所的个人
在境内居住满一年
是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下 同）中在中国境内居住365日 。 在一个纳税年度内，临时离境一次不超过30日或者多次累 计不超过90日。
第八章 个人所得税法
【学习目标】通过本章学习，要求掌握征税对象的确认、应纳税额 的计算、税款的申报与缴纳。
【重点】 纳税人身份判定、应税所得项目、税率、不同税目的费用 扣除标准，应纳税额计算。
【难点】费用扣除中有关“次”的规定，应纳税所得额确定、应纳 税额计算中一些特殊问题。
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第一节 个人所得税法概述
【例8-1】下列各项中，不属于个人所得 税居民纳税人的是（ ）。
A、在中国境内无住所，但一个纳税年度 中在中国境内居住满1个纳税年度的个人
B、在中国境内无住所且不居住的个人 C、在中国境内无住所，而在境内居住超
过6个月不满1年的个人 D、在中国境内有住所的个人
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第二节个人所得税的征收制度
无限纳税义务
非居民纳税人
属地原则
无住所又不居住或无住所居住不满1年
有限纳税义务
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来源于我国境内的所得：工资薪金支付人所在地、生产经 营活动实现地、提供劳务地、转让的不动产所在地、动产 转让地、租赁财产使用地、特许权使用地、股息红利支付 人所在地、作品发表地。
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第二节个人所得税的征收制度
5%~35%的五级超额累进税率
适用于个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包、 承租经营所得
其他所得：20%
稿酬减征30%，20%×（1－30％）＝14% 劳务报酬加成征收 ，不超过2万的，20％；2万到5万的部 分，加征五成，20%×（1+50％）＝30％；超过5万的部 分，加征十成，20%×（1+100%）＝40％
独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补助、托儿补助费及执行 公务员制度中未纳入工资总额的补贴、津贴差额和家属成员 的副食品补贴
内退问题：不属于离退休工资
（二）个体工商户的生产、经营所得
取得营业执照并办理工商登记手续从事劳动取得与生产、 经营有关的各项所得 个人因从事彩票代销业务而取得所得 个人独资企业和合伙企业投资者比照纳税 与生产经营无关的其他所得，应分别征税
储蓄存款利息征税：
1999.11.1起征（20%），2007.8.15改为5%， 2008.10.9免征 教育储蓄利息免税
（八）财产租赁所得
指个人出租建筑物、 土地使用权、机器 设备、车船以及其他财产取得的所得。
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第二节个人所得税的征收制度
（九）财产转让所得
指个人转让有价证券、 股权、建筑物、土地使 用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 股票转让所得不缴纳个人所得税 取得职工股，不纳税；转让的，余额纳税 个人出售自有住房 ：换购住房的，就差额纳税； 出售自住5年以上且为家庭唯一生活住房的，免
（四）劳务报酬所得
从事独立劳务活动取得的所得
（五）稿酬所得
作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得
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第二节个人所得税的征收制度
（六）特许权使用费所得
提供特许权使用权取得的所得
著作权使用权：不包括稿酬所得
（七）利息、股息、红利所得
拥有债权、股权取得的所得
国债、国家发行金融债券利息免税
【例8-2】美国商人大卫先生2004年1月20日 来华工作，2005年3月25日回国，2005年4月 15日返回中国，2005年10月10日至2005年10 月30日期间，赴欧洲洽谈业务，2005年11月1 日返回中国，后于2006年11月20日离开中国
回美国。则该纳税人属于我国居民纳税人的年 度是（ ）
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第二节个人所得税的征收制度
四、税收优惠
A、2004年度
ຫໍສະໝຸດ Baidu
B、2005年度
C、2006年度 人
D、这几年均不是我国居民纳税
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注意：所得来源地与所得支付地
下列所得，不论其支付地是否在中国境内，均 属来源于中国境内所得,应向中国缴纳个税：
境内任职受雇取得的工薪
境内提供劳务取得的报酬
境内生产经营所得
出租财产在境内使用取得的所得
（十）偶然所得
（十一）经国务院财政部门确定征税的其他 所得
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第二节个人所得税的征收制度
四、税率
5%~45%的九级超额累进税率 ：工资薪金所得适用
表中数字为扣除2000元费用后的应纳税所得额（含税级距） 和税后所得（不含税级距）
速算扣除数
作用：简便计算
超额累进计算方法＝全额累进计算方法－速算扣除数
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第二节个人所得税的征收制度
（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得
工商登记仍为企业的，不管其分配方式如何，均应先按照 企业所得税的有关规定缴纳企业所得税。 如工商登记改变为个体工商户的，应依照个体工商户的生 产、经营所得项目计征个人所得税，不再征收企业所得税。 与承包、承租有关的所有所得，含薪金、转包转租收入 如承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合 同(协议)规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得 项目征税
一、个人所得税的概念
个人所得税是对个人（自然人）取得的应税所得征 收的一种税。
二、个人所得税法律制度的产生和发展
1980年9月1日 《个人所得税法》
1986年颁布《城乡个体工商业户所得税暂行条例》 和《个人收入调节税暂行条例》
1993年10月31日，修改《个人所得税法》 1999年，第二次修订 2000年，个人独资企业和合伙企业 2005年，第三次修订
从境内企业、组织、个人取得的利息股息红利 所得
从境内组织的竞赛、发行的彩票中得奖、中奖、 中彩所得
境内出版、发表作品取得的稿酬
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第二节个人所得税的征收制度
二、征税对象
（一）工资、薪金所得
从事非独立劳务活动所取得的所得 不属于工资、薪金性质的补贴，不纳税
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第一节 个人所得税法概述
三、我国个人所得税的作用
调节收入分配，体现社会公平 扩大聚财渠道，增加财政收入 增强纳税意识，树立义务观念
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第二节个人所得税的征收制度
一、纳税人
居民纳税人
属人原则
在境内有住所的个人
在境内居住满一年
是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下 同）中在中国境内居住365日 。 在一个纳税年度内，临时离境一次不超过30日或者多次累 计不超过90日。
第八章 个人所得税法
【学习目标】通过本章学习，要求掌握征税对象的确认、应纳税额 的计算、税款的申报与缴纳。
【重点】 纳税人身份判定、应税所得项目、税率、不同税目的费用 扣除标准，应纳税额计算。
【难点】费用扣除中有关“次”的规定，应纳税所得额确定、应纳 税额计算中一些特殊问题。
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第一节 个人所得税法概述
【例8-1】下列各项中，不属于个人所得 税居民纳税人的是（ ）。
A、在中国境内无住所，但一个纳税年度 中在中国境内居住满1个纳税年度的个人
B、在中国境内无住所且不居住的个人 C、在中国境内无住所，而在境内居住超
过6个月不满1年的个人 D、在中国境内有住所的个人
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第二节个人所得税的征收制度
无限纳税义务
非居民纳税人
属地原则
无住所又不居住或无住所居住不满1年
有限纳税义务
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来源于我国境内的所得：工资薪金支付人所在地、生产经 营活动实现地、提供劳务地、转让的不动产所在地、动产 转让地、租赁财产使用地、特许权使用地、股息红利支付 人所在地、作品发表地。
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第二节个人所得税的征收制度
5%~35%的五级超额累进税率
适用于个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包、 承租经营所得
其他所得：20%
稿酬减征30%，20%×（1－30％）＝14% 劳务报酬加成征收 ，不超过2万的，20％；2万到5万的部 分，加征五成，20%×（1+50％）＝30％；超过5万的部 分，加征十成，20%×（1+100%）＝40％
独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补助、托儿补助费及执行 公务员制度中未纳入工资总额的补贴、津贴差额和家属成员 的副食品补贴
内退问题：不属于离退休工资
（二）个体工商户的生产、经营所得
取得营业执照并办理工商登记手续从事劳动取得与生产、 经营有关的各项所得 个人因从事彩票代销业务而取得所得 个人独资企业和合伙企业投资者比照纳税 与生产经营无关的其他所得，应分别征税
储蓄存款利息征税：
1999.11.1起征（20%），2007.8.15改为5%， 2008.10.9免征 教育储蓄利息免税
（八）财产租赁所得
指个人出租建筑物、 土地使用权、机器 设备、车船以及其他财产取得的所得。
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第二节个人所得税的征收制度
（九）财产转让所得
指个人转让有价证券、 股权、建筑物、土地使 用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 股票转让所得不缴纳个人所得税 取得职工股，不纳税；转让的，余额纳税 个人出售自有住房 ：换购住房的，就差额纳税； 出售自住5年以上且为家庭唯一生活住房的，免
（四）劳务报酬所得
从事独立劳务活动取得的所得
（五）稿酬所得
作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得
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第二节个人所得税的征收制度
（六）特许权使用费所得
提供特许权使用权取得的所得
著作权使用权：不包括稿酬所得
（七）利息、股息、红利所得
拥有债权、股权取得的所得
国债、国家发行金融债券利息免税
【例8-2】美国商人大卫先生2004年1月20日 来华工作，2005年3月25日回国，2005年4月 15日返回中国，2005年10月10日至2005年10 月30日期间，赴欧洲洽谈业务，2005年11月1 日返回中国，后于2006年11月20日离开中国
回美国。则该纳税人属于我国居民纳税人的年 度是（ ）
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第二节个人所得税的征收制度
四、税收优惠
A、2004年度
ຫໍສະໝຸດ Baidu
B、2005年度
C、2006年度 人
D、这几年均不是我国居民纳税
2020/12/12
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注意：所得来源地与所得支付地
下列所得，不论其支付地是否在中国境内，均 属来源于中国境内所得,应向中国缴纳个税：
境内任职受雇取得的工薪
境内提供劳务取得的报酬
境内生产经营所得
出租财产在境内使用取得的所得
（十）偶然所得
（十一）经国务院财政部门确定征税的其他 所得
2020/12/12
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第二节个人所得税的征收制度
四、税率
5%~45%的九级超额累进税率 ：工资薪金所得适用
表中数字为扣除2000元费用后的应纳税所得额（含税级距） 和税后所得（不含税级距）
速算扣除数
作用：简便计算
超额累进计算方法＝全额累进计算方法－速算扣除数
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第二节个人所得税的征收制度
（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得
工商登记仍为企业的，不管其分配方式如何，均应先按照 企业所得税的有关规定缴纳企业所得税。 如工商登记改变为个体工商户的，应依照个体工商户的生 产、经营所得项目计征个人所得税，不再征收企业所得税。 与承包、承租有关的所有所得，含薪金、转包转租收入 如承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合 同(协议)规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得 项目征税
一、个人所得税的概念
个人所得税是对个人（自然人）取得的应税所得征 收的一种税。
二、个人所得税法律制度的产生和发展
1980年9月1日 《个人所得税法》
1986年颁布《城乡个体工商业户所得税暂行条例》 和《个人收入调节税暂行条例》
1993年10月31日，修改《个人所得税法》 1999年，第二次修订 2000年，个人独资企业和合伙企业 2005年，第三次修订