17.政府预算执行控制

2012-5-14
4、中央国库管理制度的具体内容 ¾（2）规范收入收缴程序
将收入由现行就地缴库、集中缴库、自收汇缴三种方式， 简并为直接缴库和集中汇缴两种方式。 A、收缴方式： 直接缴库：——由缴款单位或缴款人按有关法律法规 规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算 外资金财政专户。 集中汇缴——指由征收机关（有关法定单位）按有关 法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库 单一帐户或预算外资金财政专户。
4、中央国库管理制度的具体内容 ¾ （2）规范收入收缴程序
B、收缴程序： – 直接缴库程序：纳税人提出申请——征收机关审核 无误——纳税人通过其开户行将税款缴入国库单一 账户。 集中汇缴程序 由征收机关汇总小额税款——将税 – 集中汇缴程序： 款缴入国库单一账户。
2012年
61
2012年
62
4、中央国库管理制度的具体内容
税收收入缴库流程图
税务机关
嗻 2嗼电子缴款书
¾（3）规范支出拨付 规范支出拨付
１）规范支出分类
根据支付管理的需要，将支出分为四类： ‰工资支出。即预算单位的工资性支出。 ‰购买支出。即预算单位除工资支出、零星支出外，购买服务、货 物和工程项目的支出 物和工程项目的支出。 ‰零星支出。即预算单位购买支出中的日常小额部分，未列入 零星支出。即预算单位购买支出中的日常小额部分，未列入《 《政 府采购品目分类表》 府采购品目分类表 》或列入该表但未达到规定额度的支出。
(2)纳税信息
财政部门
纳税人
¾（3）规范支出拨付
２）规范支出方式 对不同类型的支出，分别实行财政直接支付和财政授权 支付。 ‰财政直接支付：财政部门开具支付令，将支出直接支 付到收款人或用款单位，包括工资支出、大额购买支出、 付到收款人或用款单位 包括工资支出 大额购买支出 转移支出。 ‰财政授权支付：预算单位根据财政授权，自行开具支 付令，将支出直接支付到收款人，包括小额购买支出、 零星支出。
(1)纳税申报
国库（央行）
（4）信息反馈
开户银行
‰转移支出。即拨给预算单位或下级财政部门未指明具体用途的支 出，如中央对地方一般性转移支付、拨付企业的补贴等。
2012年
63
2012年
64
4、中央国库管理制度的具体内容 ３）支出程序
4、中央国库管理制度的具体内容 ¾（3）规范支出拨付
‰财政直接支付程序 ‰财政授权支付程序
2012年
65
2012年
66
11

2012-5-14
财政直接支付流程图
⑤财政直接支付汇总申请书
一级预算单位
④基层单位财政直接支付申请书
财政部国库司
⑨反馈支付信息
财政授权支付流程图
财政部
(1)申请用款计划 下达用款额度 (2)批复用款计划 (6)反馈支付清算信息
国库单一账户
(5)资金清算
⑥支付令
⑧资金清算
二级预算单位
③基层单位财政直接支付申请书
代理银行 财政专员办
人民银行
预算单位
⑦支付
（3）支付指令
代理银行
（2）额度到账通知书
（4）支付资金
收款人
合同
基层预算单位
2012年
收款人
67 2012年 68
4、中央国库管理制度的具体内容 ¾（4）结算方式 结算方式
‰财政直接支付主要是采取转账方式。
二、我国的国库制度 7 5、我国各地国库集中收付制度改革模式
¾ （1）会计集中核算制度
所谓会计集中核算制度，是指在不改变行政事业单位内部理 财机制、资金支配权和财务管理权的前提下，取消单位原有 银行账户，统一开设银行账户，集中办理资金支付结算、集 中进行会计核算和会计监督的 种核算方式 在具体运行时 中进行会计核算和会计监督的一种核算方式。在具体运行时 对纳入集中核算的单位资金依托“四个不变”（单位预算管 理体制不变、单位理财机制不变、单位预算级次不变、会计 主体法律责任不变）和“四个统一”（统一银行账户、统一 会计核算、统一财务公开、统一档案保管）的原则，实行集 中管理，统一开户，分户核算的管理方法。
‰财政授权支付可以采取转账（信汇、电汇、支票、银行 财政授权支付可以采取转账（信汇 电汇 支票 银行 卡等）、现金及同城特约委托收款等方式结算。
2012年
69
2012年
70
5、我国各地国库集中收付制度改革模式 ¾（2）财政国库集中收付制度
财政部门在商业银行开设财政单一账户体系（预算内结算帐 户、预算外结算帐户、财政零余额帐户、单位零余额帐户，其 他资金账户）用于记录、核算，反映财政预算内外资金和纳入 预算管理的政府性基金的收支活动，是会计集中核算制度向国 库集中收付制度的转轨的一项过渡性临时性制度。分核算型集 中支付制度（财政部门既管支付又管核算）和非核算型集中支 付制度（财政部门只管支付不管核算），它与国库集中收付制 度最主要差别就是，国库资金还需先划入财政部门在商业银行 开设的预算内外结算账户，还不能做到支出直拨。但它已经开 始与国库集中收付制度一样严格按财政部门批准的用款计划进 行直接支付与授权支付。
5、我国各地国库集中收付制度改革模式 ¾ （3）国库集中收付制度
1）授权支付的二种不同模式 授权支付额度内预算单位每笔支出必须经过财政部门审核 授权支付额度内预算单位每笔支出不须经过财政部门审核 2）授权支付额度余额结转三种模式 – 可以结转 结转 – 不可以结转 – 可以结转，但必须记入下年预算
¾ （4）我国各地实践的经验与不足
2012年
71
2012年
72
12

2012-5-14
二、我国的国库制度 76、我国国库集中收付制度改革的展望
¾（1）推进国库集中支付改革，所有财政性资金全部纳 入国库单一账户体系运行管理，各级预算单位全部实行 国库集中支付制度。并积极推动从会计集中核算制度向 国库集中收付制度的转变。 ¾（2）推进和深化国库集中收缴改革，一是推进财税库 银税收收入电子缴库横向联网，二是推进非税收入收缴 管理改革 ¾（3）建立健全预算执行动态监控机制，逐步建立以国 库单一账户体系为基础，以信息化技术为支撑的预算执 行动态监控机制。 ¾（4）研究推进国库现金管理 ¾（5）进一步规范银行账户管理
6、我国国库集中收付制度改革的展望
¾（6）积极推行公务卡制度
启用公务卡后，每一笔公务消费记录都可以查询到，从而证实其是否真实 交易。公务卡具有一般信用卡的功能，卡上的每笔支付信息都会被记录， 便于对公务消费实行动态监控，从而杜绝"凑发票报销""多开虚开发票"等违 规现象，防止利用职务之便滋生腐败。 加快推行公务卡要把握三个原则，一是财政资金在公务消费前应保留在国 库单一账户体系之内，不得脱离国库单一账户体系。二是实行公务卡要有 利于强化预算执行动态监控，不能削弱监控管理。三是公务卡的使用要方 便操作，提高效率，减少预算单位工作量。 重点研究公务卡支出的监控问题，使财政部门和预算单位能够及时准确掌 握公务卡的公务支付信息并实行有效的监控管理。积极开发适合本地情况 的银行卡公务结算软件系统，并与国库集中支付系统衔接，提高支付效率， 满足银行卡支付管理需要和支付信息反馈要求。
¾（7）加强地方财政国库管理信息系统建设
2012年
73
2012年
74
第三部分 政府会计制度改革与政府财务报告制度的建立
6 一、现行预算会计制度存在的主要问题
71、核算内容不完整，核算结果不准确 72、新业务的反映不真实 73、预算会计的核算基础存在某些不足 74、会计报告信息不完整，会计报告透明度不够 75、不能为预算改革提供充分的相关的会计信息 76、预算会计规范越发滞后于企业会计实务 77、未能充分体现国情
6 第三部分 政府会计制度改革与政府财 务报告制度的建立
2012年
75
2012年
76
第三部分 政府会计制度改革与政府财务报告制度的建立
6 二、改革我国现行预算会计的对策
71、建立统一的《政府会计基本准则》 72、逐步转向权责发生制会计基础 73、建立全面的政府财务报告制度
谢
77
谢！
上海国家会计学院版权所有
78
2012年
13