跨境电商零售进口税收新政及其影响分析 ppt课件
2024年度电子商务税收PPT课件
2024/3/24
1
目录
• 电子商务概述 • 税收基本原理 • 电子商务税收现状与问题 • 电子商务税收的国际经验与借鉴 • 我国电子商务税收的政策建议 • 未来展望与趋势分析
2024/3/24
2
01
电子商务概述
2024/3/24
3
电子商务的定义与发展
2024/3/24
定义
22
06
未来展望与趋势分析
2024/3/24
23
电子商务税收的发展趋势
全球化趋势
随着电子商务的全球化发展，税收制度将趋向国际化和标准化， 跨国税收合作与协调将成为重要议题。
数字化税收管理
借助大数据、人工智能等先进技术，实现税收管理的数字化、智 能化，提高税收征管的效率和准确性。
消费者税收参与
消费者对税收的认知和参与程度将逐渐提高，例如在跨境电商交 易中主动申报和缴纳税款。
04
电子商务税收的国际经验与 借鉴
2024/3/24
15
国际组织对电子商务税收的立场
世界贸易组织（WTO）
WTO认为电子商务是一种新型的贸易方式，应遵循自由贸易原则，对电子商务交易免征关税和增值税。同时， WTO也强调各国在制定电子商务税收政策时应避免贸易壁垒和双重征税。
经济合作与发展组织（OECD）
2 3
加强税收征管协作机制
建立健全税务、海关、银行等部门间的协作机制 ，实现信息共享和联合监管，提高电子商务税收 征管效率。
严厉打击电子商务税收违法行为
加大对电子商务偷税漏税、虚开发票等违法行为 的查处力度，维护电子商务税收秩序。
2024/3/24
21
推动电子商务行业自律与规范发展
2024年4月8日海关新政对跨境电商有哪些影响
2024年4月8日，中国海关发布了新的跨境电商税收政策，对跨境电商行业产生了重大影响。
该政策主要目的是规范跨境电商税收征管，促进行业的健康发展。
下面将详细介绍该政策对跨境电商的影响。
首先，该政策对商品购买额度进行了调整。
在以前，居民个人购买跨境商品的额度为每年1万元人民币，而新政策调整为每年2万元人民币。
这使得居民个人有更多额度进行跨境购物，促进了消费者对跨境电商的需求。
增加了购买额度也可以释放更多的消费潜力，刺激了消费市场的活跃度。
其次，新政策对于税收政策进行了调整。
在税收政策上，新政策规定了两种税收方式：综合税率和减按税率。
对于综合税率，对于不同种类的商品，征收10%的进口税和进口环节增值税；对于减按税率，征收进口环节增值税。
这些税收的调整，使得跨境电商的运营成本得到了降低，有利于企业的发展。
另外，海关新政还对个人邮寄物品征税进行了调整。
根据新政策，对于个人邮寄物品，如果超出免税额度，则需要缴纳进口税和增值税。
这使得个人从海外购买物品时需要支付更多的税费，增加了个人购买物品的成本，也减少了个人购买跨境商品的积极性。
此外，新政策还要求跨境电商企业需进行备案登记。
企业需要在海关进行登记备案，提交必要的材料，并承担相应的法律责任。
这一政策的推行，有利于规范跨境电商行业，减少了一些不合规行为，维护了消费者的权益。
最后，新政策也增加了跨境电商的监管力度。
海关将对跨境电商进行更加严格的监管，加强监测和执法力度，严惩偷逃税的行为。
这有助于规范跨境电商市场，提高行业的整体质量和信誉度。
综上所述，2024年4月8日海关新政对跨境电商产生了多方面的影响。
调整购买额度、税收政策的调整和税收征管的规范，减低了企业的运营成本，促进了行业的健康发展。
然而，对个人邮寄物品征税的调整和增加的监管力度，对个人消费者以及不合规的企业可能产生负面影响。
需要企业和消费者适应和应对新政策的变化，以推动跨境电商行业的健康发展。
跨境电商完整版课件
售后服务体系建设与完善
01
建立专业客服团队
提供多语种服务，解决客户问题， 提升客户满意度。
优化投诉处理机制
设立专门投诉渠道，及时处理客户 投诉，改进服务质量。
03
02
完善退换货政策
明确退换货条件、流程及时限，保 障消费者权益。
定期客户回访
了解客户对产品和服务的满意度， 收集反馈意见，持续改进。
04
07
法规政策与风险防范意识培养
跨境电商相关法规政策解读
跨境电商综合试验区政策
解读国家关于跨境电商综合试验区的政策，包括试验区的设立背 景、目标、主要任务和支持政策等。
跨境电商税收政策
分析跨境电商涉及的税收政策，如进口关税、增值税、消费税等， 以及税收政策的调整对跨境电商的影响。
跨境电商支付政策
探讨跨境电商支付政策，包括支付机构的管理、外汇管理、支付安 全等方面的规定。
用户体验。
品牌形象塑造
02
通过统一的视觉设计、品牌故事和宣传口号等元素，塑造独特
的品牌形象。
营销活动策划与执行
03
定期策划各种营销活动，如打折促销、满减优惠等，提高店铺
流量和转化率。
05
营销推广与流量获取方法
站内营销推广手段介绍
搜索引擎优化（SEO）
通过优化店铺和产品关键词、标题、描述等，提高在跨境电商平 台内的搜索排名，增加曝光率。
市场调研
通过调查问卷、访谈、观 察等方式收集目标市场的 相关信息，深入了解消费 者需求和市场趋势。
竞争对手分析
研究竞争对手的产品线、 定价策略、营销策略等， 以制定差异化的产品选品 和定位策略。
产品选品原则及技巧
01
02
跨境电商完整版PPT课件
4
02
跨境电商的模式
1 企业对企业-B2B
2 企业对消费者-B2C
2020/1/12
5
B2B模式
B2B模式下，企业运用电子商务以广 告和信息发布为主，成交和通关流 程基本在线下完成，本质上仍属传 统贸易，已纳入海关一般贸易统计。
2020/1/12
B2C模式下，我国企业直接面对国 外消费者，以销售个人消费品为
11
05
跨境电商の平台&分类
2020/1/12
12
出口跨境电商
是国内卖家将商品直销给境外的买 家，一般是国外买家访问国内商家 的网店，然后下单购买，并完成支 付，由国内的商家发国际物流至国 外买家。
2020/1/12
是海外卖家将商品直销给国内的 买家，一般是国内消费者访问境 外商家的购物网站选择商品，然 后下单，由境外卖家发国际快递
跨境电商
(cross-border e-commence）
吴子豪 肖婧 邹姝茜 伏睿 张致宇 郭宸昊 袁旭 阮彦智
2020/1/12
1
A 跨境电商の定义&特征 跨境电商の模式 B
C 跨境电商の政策支持 跨境电商の利弊 D
E 跨境电商の平台&分类 2015年中国跨境电商行业发展现状分析 F
G 跨境电商の发展
crossborderecommence2020112跨境电商定义特征跨境电商模式跨境电商政策支持跨境电商利弊跨境电商平台分类2015年中国跨境电商行业发展现状分析跨境电商发展2020112定义特征2020112010103030404060602020505跨境电商的模式企业对企业b2b企业对消费者b2c2020112b2b模式下企业运用电子商务以广告和信息发布为主成交和通关流程基本在线下完成本质上仍属传统贸易已纳入海关一般贸易统计
2024年4月8日海关新政对跨境电商有哪些影响
2024年4月8日海关新政对跨境电商的影响2024年4月8日，中国海关总署发布了新的跨境电商进口税收政策，这个新政策对跨境电商行业产生了重大影响。
本文将分析新政对跨境电商的影响，并探讨其积极和消极的方面。
其次，海关新政对跨境电商也会对跨境电商企业产生积极的影响。
新政策明确规定，对于符合条件的跨境电商零售进口行为，可以合理申报、简化备案、方便报关。
这将减少了跨境电商企业的行政负担，提高了企业的效率。
此外，新政还提供了一定的减免税政策，对于一些具有创新性和独特性的产品，可以享受较低的进口税率。
这将促进国内企业加大研发和创新力度，提高自身的竞争力。
然而，新政也存在一些负面影响。
首先，新政对于个人跨境电商进口商品的征税标准发生了变化。
原来的政策适用于10%的税率，现在的新政策将税率提高到15%。
这将使得个人进口商品的成本增加，对于价格敏感的消费者来说可能会降低购买欲望。
其次，新政策对一些涉及到知识产权保护的产品，如奢侈品、保健品等，加强了质量检验和监管要求。
虽然增加了对跨境电商行业的合规性要求，但是也会增加企业的运营成本和管理压力。
总的来说，2024年4月8日海关新政对于跨境电商有着积极和消极的影响。
积极方面包括放宽了个人进口的限制、减少了企业的行政负担以及提供了一定的减免税政策。
而消极方面则体现在增加了个人进口商品的征税标准以及加强了质量监管要求。
虽然新政策对跨境电商行业带来了一定的影响和挑战，但是一方面也为行业发展提供了更多机遇和竞争力，另一方面也迫使跨境电商企业更加注重提高产品质量和服务水平，逐渐走向规模化和标准化。
2024版跨境电子商务讲义课件
降低成本和提高效率策略
优化物流渠道 根据商品特性、销售数据和客户需求等
因素，选择最合适的物流渠道组合。
引入智能化技术 应用物联网、大数据和人工智能等智 能化技术，提高物流效率和准确性。
批量发货和集中报关 通过批量发货和集中报关等方式，降 低单个订单的物流成本和时间成本。
加强与供应商合作 与供应商建立紧密合作关系，实现信 息共享和协同作业，降低整体运营成 本。
智能化和绿色化物流趋势
采用环保包装材料、节能运输工具和 绿色仓储设施等，降低物流环节对环 境的影响。
构建智慧供应链平台，实现供应链各 环节的信息共享和协同作业，提高整 体运营效率和可持续性。
智能化物流
绿色化物流
循环物流
智慧供应链
应用自动化、机器人和无人机等技术， 实现智能化仓储、配送和运输等作业 流程。
F2C模式
工厂与消费者之间的跨境电子商 务交易，实现了从工厂到消费者
的直接销售。
跨境电子商务优势
扩大市场范围 跨境电子商务打破了地域限制，使企 业能够拓展全球市场。
降低交易成本
通过电子商务平台进行交易，可以简 化交易流程，降低交易成本。
提高交易效率
跨境电子商务实现了电子化、网络化 的交易方式，大大提高了交易效率。
跨境支付结算流程简介
买家下单并支付
买家在跨境电商平台上选择商品并下单，选 择支付方式并完成支付。
卖家发货并通知买家
卖家收到订单后发货，并通过平台或邮件等 方式通知买家。
买家确认收货并评价
买家收到商品后确认收货，并对商品进行评 价。
平台结算给卖家
平台根据规定的结算周期将货款结算给卖家。
风险防范措施与建议
不断探索新的数据应用场 景，为企业创造更多价值。
跨境电商零售进口税收新政及其影响分析
跨境电商税制改革历程回顾
2010.9 2014.8
• •
根据海关总署发布的第43号公告，规定个人邮递物品 “行邮税”税额在50元 2010.9.1 以下的，予以免征。
2015.6
海关总署第56号公告，明确了海关对进口跨境电商的监管思路。 海关总署第57号公告，赋予了网购保税进口的合法身份，也即1210 监管代码，全称“保税跨境贸易电子商务”。
应交 税款
高尔夫球及球具、高档手 第四档 50% 消费税 消费税率 *70%
烟、酒、化妆品
税改后主要变化及其影响（4）：： — 税率变化及对其影响的量化分析
影响分析
如上图所示，税改之后，商品所适用税率有升有降。 此次税改对于食品、保健、母婴、日用品类商品影响较大，从此前的基本免征到现在一律要实 际交易价格的11.9%征税。
税改后主要变化及其影响（2）： — 告别“单一”行邮税时代
税改前 征收行邮税
征收进口关税、
税改后
进口环节增值税、消费税
税改后主要变化及其影响（2）： — 告别“单一”行邮税时代
影响分析
行邮税
税改之前，对跨境电商零售进口商品所征收的是行 邮税，行邮税把关税、进口环节增值税、消费税这 三个税合并征收，税率一般低于同类一般贸易进口 货物的综合税率 。 而此番改革之后，原先适用较低行邮税税率的食品、 饮料等商品的综合税率可能将
同品类商品的具体影响不尽相同，不同商品的实际税负可能存在有升有降的情况。
税改要点归纳
依据18号文，此次税改的主要改革要点如下：
税种
跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税
限值
单次交易限值为人民币2,000元；个人年度交易限值为人民币20,000元
跨境电商PPT
选择合适的保险产品、确定保险金额和期限、及时报案和索赔等。
04
跨境电商法律法规及合规性
跨境电商法律法规概述
国内外跨境电商法律法规发展历程
从国内和国际两个角度，简要概述跨境电商法律法规的发展和演变过程。
跨境电商法律法规的主要内容
介绍跨境电商法律法规的核心内容，包括定义、适用范围、监管主体等。
搜索引擎营销
运用SEO、SEM等手段， 提高网站在搜索引擎中的 排名，增加流量。
社交媒体营销
运用Facebook、Twitter 等社交媒体平台，与用户 互动，传播品牌价值。
内容营销
通过高质量的内容，吸引 和留住用户，提高网站权 重和排名。
跨境电商客户服务及体验
客户服务
提供多渠道的客户服务，快速 响应和解决用户问题，提高用
阿里巴巴
作为中国最大的B2B跨境 电商平台，阿里巴巴国际 站致力于为全球中小企业 提供贸易服务。
京东全球购
作为中国领先的跨境电商 平台之一，京东全球购提 供优质的进口商品和高效 的物流体验。
跨境电商平台优势及特点
亚马逊
以全球供应链和物流体系著称 ，注重卖家生态建设和客户体
验，具有高流量和转化率。
阿里巴巴
产业链将不断完善
随着跨境电商的不断发展，与之相关的物流、支付、信息技术等产业链也将不断完善，为企业提供了更加全面、高效、便 捷的服务和支持。
竞争将更加激烈
随着入局者的不断增加，竞争将更加激烈，企业需要不断提高自身竞争力，不断创新和升级，以适应市场的变化和需求。
跨境电商未来挑战与机遇
挑战
跨境电商面临着语言、文化、法规、税收、知识产权等方面的差异和挑战，需要 企业不断提高自身的国际化水平和风险防范能力。
跨境电子商务ppt课件
各国政策法规不断调整，对跨境电商运营带来不确定性。
消费者需求变化对行业的影响
01
消费者购物习惯改变
移动互联网普及，消费者购物时间、地点更加灵活，对跨境电商提出更
高要求。
02
个性化需求增加
消费者对商品个性化、定制化需求增加，要求跨境电商提供更多样化的
商品选择。
03
品质与服务并重
消费者对商品品质、售后服务等要求提高，促使跨境电商提升服务质量。
露和欺诈行为。
合规监管
遵守国家相关法律法规和监管 要求，确保跨境支付合规性。
风险识别与评估
建立风险识别机制，对跨境支 付过程中的潜在风险进行评估
和预警。
应对措施
针对可能出现的风险情况，制 定相应的应对措施，如风险准 备金、保险等，以降低损失。
05
跨境电子商务税收与 法规政策
税收原则及计算方法
税收原则
跨境电子商务税收遵循公平、中立、 透明和简便等原则，确保税收制度 的公正性和合理性。
计算方法
根据商品类别、交易金额、运输方 式等因素，采用不同的计税方法和 税率，计算出应缴纳的税款。
进出口关税政策解读
进口关税政策
针对不同商品类别和来源地，实施不 同的进口关税税率和计征方式，包括 普通税率、最惠国税率、协定税率等。
跨境电子商务ppt课 件
contents
目录
• 跨境电子商务概述 • 跨境电子商务模式与平台 • 跨境电子商务物流解决方案 • 跨境电子商务支付与结算 • 跨境电子商务税收与法规政策 • 跨境电子商务挑战与机遇 • 跨境电子商务未来发展趋势预测
01
跨境电子商务概述
定义与发展历程
定义
2024跨境电子商务概述ppt学习课件
学习课件•跨境电子商务基本概念与特点•跨境电子商务市场分析•跨境电子商务运营管理与策略•跨境电子商务物流解决方案目•跨境电子商务支付与结算问题探讨•跨境电子商务法律法规与知识产权保护录跨境电子商务基本概念与特点跨境电子商务定义及发展历程定义发展历程跨境电子商务主要模式与平台主要模式平台类型包括综合性电商平台、垂直类电商平台、社交电商平台等，如亚马逊、eBay、速卖通、Wish等。
跨境电子商务优势及挑战优势突破地域限制，扩大市场范围；降低交易成本，提高交易效率；满足消费者个性化需求，提升购物体验。
挑战法律法规差异大，合规风险高；物流配送难度大，成本高；货币汇率波动大，影响交易价格。
全球化背景下跨境电子商务意义促进全球贸易便利化跨境电子商务简化了传统贸易流程，降低了贸易门槛，使得更多中小企业和个人能够参与到全球贸易中来。
推动全球经济发展跨境电子商务的发展促进了全球范围内的商品流通和资源配置，为各国经济发展注入了新的活力。
满足全球消费者需求跨境电子商务使得全球消费者能够更加方便地购买到世界各地的优质商品，满足了消费者的多元化需求。
跨境电子商务市场分析全球跨境电子商务市场现状市场规模与增长速度主要市场与参与主体商品种类与销售模式主要国家/地区跨境电子商务政策环境美国中国欧洲消费者需求特点与趋势分析个性化需求日益凸显购物体验要求更高移动端购物成为主流竞争格局及未来发展趋势预测竞争格局未来发展趋势跨境电子商务运营管理与策略市场调研与需求分析深入了解目标市场需求，分析消费者偏好及竞争态势，为产品选择提供依据。
产品差异化定位基于市场调研结果，挖掘产品独特卖点，与竞争对手形成差异化定位。
产品线规划针对不同市场需求，规划多样化的产品线，以满足不同消费者群体的需求。
产品选择与定位策略030201价格策略及促销活动设计定价策略01促销活动设计02价格调整机制03渠道拓展与合作伙伴关系建立渠道拓展策略制定多元化的渠道拓展策略，包括自建平台、入驻第三方平台、社交媒体营销等。
2024年度跨境电子商务实务PPT课件43
汇率区间。
18
收款账户设置和资金回流途径
收款账户设置
在主要目标市场设立本地收款账户，便于接收当地货币并降低汇率损失。同时 ，确保收款账户符合当地法规和监管要求。
资金回流途径
通过合规的金融机构或第三方支付平台将海外资金回流至国内账户。确保回流 途径安全、合规且成本效益最优。同时，关注回流过程中的汇率波动和税费成 本。
国际银行转账
安全可靠、适用于大额交易，但手续费高、 到账时间长。
17
外汇风险管理策略
2024/3/24
锁定汇率
01
通过远期合约等金融衍生工具锁定未来汇率，降低汇率波动风
险。
自然对冲
02
通过在不同市场进行采购和销售，实现货币的自然对冲，减少
外汇风险。
风险共担
03
与供应商或客户协商共同承担汇率风险，例如采用固定汇率或
2024/3/24
31
THANKS
感谢观看
2024/3/24
32
品牌建设
塑造独特的品牌形象，提升品牌知名度和美誉度 ，增强消费者对产品的信任感和忠诚度。
2024/3/24
26
多渠道营销推广方法分享
2024/3/24
搜索引擎优化（SEO）
通过优化网站结构和内容，提高网站在搜索引擎中的排名，增加网站 曝光率和流量。
社交媒体营销
利用社交媒体平台如Facebook、Twitter、Instagram等，发布有吸 引力的内容，与消费者互动，提高品牌曝光度和用户黏性。
消费者需求分析
深入了解目标市场消费者的需求特点，包括产品功能、品质、价格、服务等方面的要求，以及消费者的购买决策 过程。
2024/3/24
2024版关税聚焦跨境电商税收新政
跨境电商零售进口商品按照货物征收进口环节增 Nhomakorabea税、消费税。
税率调整
根据商品类别不同，进口环节增值税、消费税的税率也有所不同，具体税率根 据财政部、海关总署、税务总局发布的《跨境电子商务零售进口商品清单》确 定。
企业所得税政策变化
所得税核定征收
对跨境电商企业实行所得税核定征 收办法，按照企业实际利润水平核 定应纳税所得额和应纳税额。
促进行业规范发展
新政对跨境电商行业进行了更加严格的监管，推动了 行业的规范发展，提高了市场竞争力。
跨境电商税收新政实施以来，税收收入呈现稳 步增长态势，有效增加了国家财政收入。
保护国内市场和消费者权 益
通过调整关税政策，新政有助于保护国内市场 和消费者权益，防止低价劣质商品冲击国内市 场。
未来政策走向预测与建议
税收新政对跨境电商
03
影响分析
成本结构变化及影响
税收增加
跨境电商需要缴纳更多的关税、 增值税和消费税，导致成本上升。
物流成本增加
新政可能导致物流环节税费增加， 进而推高整体物流成本。
合规成本上升
企业需要投入更多资源以确保合规， 包括税务咨询、报关等费用。
价格策略调整及影响
零售价上涨
01
税收增加使得跨境电商成本上升，可能导致产品零售价上涨，
消费者需求多样化
跨境电商为消费者提供了 更加多样化的商品选择， 满足了消费者对品质、品 牌和价格的多方面需求。
物流体系不断完善
随着跨境电商的快速发展， 国际物流体系也在不断完 善，提高了跨境购物的便 捷性和时效性。
税收新政出台背景
税收漏洞问题
跨境电商在迅速发展的同时，也暴露 出了一些税收漏洞问题，如逃税、避 税等，影响了市场公平竞争和税收公 平。
图文解读：进口税收政策调整,怎样海淘更划算？
图文解读：进口税收政策调整，怎样海淘更划算？我的包裹会被"税"吗？以后怎样"买买买"更合算？可不可以简单粗暴地告诉我答案！税收新政将这样影响跨境电商1、跨境购到底有哪些税？首先明白两个概念，进出境商品分为货物和物品。
进境货物征收进口关税和进口环节增值税、消费税。
进境物品征收行邮税。
此次新政的亮点，就是调整了两类商品的征税方式。
以前，国内跨境电商零售进口商品虽然是"货物"，有明显的贸易属性，但征收的是行邮税，并且500元以下免征该税。
新政实施以后，取而代之的是：关税、增值税、消费税。
（注意：不一定同时征收哦）非贸易属性的进境物品则仍然征收行邮税。
一图看懂海淘税收新政2、这些税是怎么征的？交易限额"跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币2万元。
" 不超过限额的：关税免征，增值税、消费税打七折超过限额的：超出限额的部分，均按照一般贸易方式全额征税如果人品好，还能免税吗？别想了!按照以前的政策，货值500元以下免征行邮税，现在则不行。
以500元奶粉为例，调整前是免税的，调整后则需缴500*11.9%=59.5元。
3、海淘商品税费一定会上升吗？不一定。
对500元以下的商品购物成本会上升。
但有些商品税负还略有下降。
比如，购买香水等高档化妆品，如果一次购买按1000元计算，政策调整前行邮税税率为50%；政策调整后的最终税率则为32.9%，税负比之前还有所减少。
4、为什么要调整征税方式？说白了，是在纠错。
以往的征收方式不合理。
行邮税，本来是对行李和邮寄物品进口税的简称，非贸易属性明显，税率较低。
跨境电商进口，显然是贸易类的，还按照邮递物品征税，不妥。
5、为啥要取消500元以下免税？这还用问？主要是为了堵住拆单和分包造成的税收流失。
征收行邮税已属不合理，再利用免征税额避税，加剧了税负不公。
6、海淘还会有哪些利好？还有一些好消息：更加快捷。
【精品】2016年跨境电商零售行业进口税收新政策及其影响分析
税率
§在限值以内：关税税率暂设为0%;进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定 应纳税额的70%征收。 §超过限值的：超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格 超过2000元限值的单个不可分割商品，则按照一般贸易方式全额征税。
完税价格 §以“实际交易价格”作为完税价格计算应缴税额。 §“实际交易价格”包括货物零售价格、运费和保险费。
8
税改前后主要变化及其影响（1）： — 跨境电商零售进口商品的“贸易”属性进一步明确
总体上，中国海关将进出口商品分为贸易性质的“货物”和非贸易性质的“物品”两大类，并
分别按照进出口商品的上述属性分别适用不同的税收与监管体制。 有关商品如属“货物”，则将适用如下税收与监管政策：
适用商检、进扣
跨境电商零售进口商品，在理论上而言，兼具贸易性质“货物”与个人自用性质“物品”的双
重属性。
税改之前，跨境电子商务零售进口商品在实际操作中按照邮递“物品”征收行邮税。
而此次税改，三部委明确提出，跨境电子商务零售进口商品虽然通过邮递渠道进境，但不同于
传统非贸易性的文件票据、旅客分离行李、亲友馈赠物品等，跨境零售进口交易，本质上属于 一种贸易性质行为，而非传统行邮税的适用范围。
根据海关总署发布的第43号公告，规定个人邮递物品“行邮税”税额在50元 以下的，予以免征。
2014.8.1
2010.9.1
海关总署第56号公告，明确了海关对进口跨境电商的监管思路。 海关总署第57号公告，赋予了网购保税进口的合法身份，也即1210监管代 码，全称“保税跨境贸易电子商务”。
2015.6.1
1
2016年跨境电商零售进口税收 新政及其影响分析
2
真的来了，奶粉还能好好买吗？
跨境电子商务法律规范PPT课件
（2）报关申报是指进口货物的收货人、出口货物的发货 人或他们的代理人以书面或电子数据交换（电子口岸） 方式向海关报告其进出口货物情况，申请海关审查、放 行，并对所报内容的真实准确性承担法律责任的行为（ 见图8-3）。
（3）海关审单是指当企业将报送数据传送至海关后，海
关进行规范检查、逻辑审核，并做出是否受理申报或现
5
第5页/共38页
第二节电子通关
二、基本程序 原进出口通关一般需要经过9个基本步骤。但在电子通
关环境下，基本步骤发生了很大变化。
图8-2 原进出口通关的基本步骤
6
第6页/共口舱单由船公司录入申报。舱单 （Manifest）是船公司或其船代按照货港逐票罗列全船 载运货物的汇总清单。船方发送舱单电子数据给海关， 说明进境货物配载情况。
（4）特殊物品（取得进口药品注册证书的生物制品除 外）；
（5）含可能危及公共安全的核生化有害因子的产品；
（6）废旧物品；
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第三节 跨境电子商务经营活动的法律规范
（三）跨境电子商务物品申报
（1）属于网购保税模式的入境物品，应由电商经营企 业提前7个工作日向检验检疫机构进行申报。
（3）出口货物在退（免）税申报期截止之日内收汇。
（4）电子商务出口企业属于外贸企业的，提供购进出口货物取得相应的
增值税专用发票、消费税专用缴款书或海关进口增值税、消费税专用缴款
书，且上述凭证有关内容与出口货物报关单（出口退税专用）有关内容相
匹配。
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第三节 跨境电子商务经营活动的法律规范
第三节 跨境电子商务经营活动的法律规范
（四）电子商务进出境货物、物品通关管理 （1）电子商务企业或个人、支付企业、物流企业应提
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为什么要改
此次税改之前，有关部门频繁 释放政策红利，跨境电商零售 业务在外贸环境下滑的大背景 下迅猛发展。此次跨境电商税 制风向突变，对于个中缘由， 笔者不予妄自猜测。
对此，财政部关税司于3月24 日公布18号文当日同步所给出 的解释是：
行邮税针对的是非贸易属性的进境物品。
跨境电子商务零售进口商品虽然通过邮递渠道进境，但不同于传统非贸 易的文件票据、旅客行李、亲友馈赠物品等，其具有贸易属性。
一石激起了千层浪，各大新闻与社交媒体在最短的时间内，对此次税改给予了大量
的报道、转发和解读。跨境电商税改之所以如此引人关注，因其涉及民生、关乎你 我。
如今，沸沸扬扬两年的跨境电商税制改革重磅落地，此前政策与资本红利不断的跨
境电商零售行业终于迎来了自己的“专属”税制。奶粉还能好好买吗？
跨境电商税制改革历程回顾
退货
跨境电子商务零售进口商品自海改前后主要变化及其影响（1） — 跨境电商零售进口商品的“贸易”属性进一步明确
▲总体上，中国海关将进出口商品分为贸易性质的“货物”和非贸易性质的“物品”两大类，并分别按照进出口商品的 上述属性分别适用不同的税收与监管体制。
税改要点归纳
依据18号文，此次税改的主要改革要点如下：
税种
跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税
限值
单次交易限值为人民币2,000元；个人年度交易限值为人民币20,000元
税率 完税价格
• 在限值以内：关税税率暂设为0%; 进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收 • 超过限值的：超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个
而此次税改，三部委明确—“提贸跨出易，境”跨电属境商电性零子进售商零进务售零口进售商口进品口商的商品品虽然通过邮递 渠道进境， 但不同于传统非贸易性的的文“件贸票易据”、旅属客性分进离一行步李明、亲确友馈赠物品等，跨境零售进口
交易，本质上属于一种贸易性质行为，而非传统行邮税的适用范围。
税税改改前前后后主主要要变变化及化其及影其响影（响1）（：1）： — 跨境电商零售—进跨口境商电品商零的售“进贸口易商”品属的性“贸进易一”步属明性确进一步明
税改前后主要变化及其影响（1）： — 跨境电商零售进口商品的“贸易”属性进一步明确
跨境电商零售进口商品，在理论上而言，兼具贸易性质“货物”与个人自用性质“物
品”的双重属性。 税改前后主要变化及其影响 （1）：
税改之前，跨境电子商务—零跨售进境口电商商品税在改实前际操后作主中要按变照化邮递“物品”征收行邮税。 及其影响（1）：
与付款人一致
《正面清单》与使用 范围
• 财政部嗣后将另行发布《跨境电子商务零售进口商品清单》（“《正面清单》”），属《正面清单》范围内、 且能进行“三单”比对或者能够提供“三单”信息的商品方属于此次税改的商品范围
• 不属于跨境电子商务零售进口的个人物品以及无法提供“三单”信息的跨境电子商务零售进口商品，按现行规 定执行
2015.12
2015.6
2010.9 根据海关总署发布的第43号公告，规定个人邮递物品
“行邮税”税额在50元 2010.9.1 以下的，予以免征。
2014.8
• 海关总署第56号公告，明确了海关对进口跨境电商的监管思路。 • 海关总署第57号公告，赋予了网购保税进口的合法身份，也即1210
监管代码，全称“保税跨境贸易电子商务”。
确
影响分析
有利跨境电商零售行业合规发展。此次税改明确界定跨境电商零售进口的“贸易”属性，规定跨境电商零售进口商 品所适用的“专属”税制，有利于厘清实践中跨境电子商务所存在的灰色地带，促进跨境电商零售行业的合规发展， 同时避免此前因竞争对手各种灰色渠道商品入境给合规经营企业所带来的不公平竞争。
以暂定税率降低护肤品、西装、短筒靴、纸尿裤等14个税号项下日用消费 品进口关税税率
2016.3
海关总署第69号文件，对围巾箱包、风衣等部分日用品降低进口关税，降幅50%
三部委联合发布18号文，自2016年4月8日起对现行行邮税政策进行调整并开征新的跨 境电商零售进口综合税
LOREM IPSUM DOLOR
如全环节仅征收行邮税，总体税负水平低于国内销售的同类一 般贸易进口货物和国产货物的税负，形成了不公平竞争
为此，政策将对跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税 和进口环节增值税、消费税。
税改目标
如前所述，此次税改官方公布的原因在于消除跨境电商进口货物与同类一般贸易进口货物和国产货物的税负 不公。
▲ 有关商品如属“货物”，则将适用如下税收与监管政策：
适用更高的税率（进 口关税+进口环节增 值税+消费税），一 般高于按照物品征收 的行邮税。
按照实际成交价格征税， 而非《进境物品完税价 格表》上所确定的完税 价格征税。
运费等费用需要 计入货物完税价 格予以征税。
适用商检、进扣 许可证等监管措 施。
这也决定了此次税改要达到的重要政策目标之一即为对跨境电商零售进口商品进行加税，以缩小或拉平其与 一般贸易进口货物及国产货物间的税负差异。此次跨境电商零售进口税制改革各项内容，基本上也是围绕这 一总体政策目标而展开的。
可以预见，税改之后，跨境电子商务零售进口商品总体税负客观上将不可避免会有所上升。当然，税改对不 同品类商品的具体影响不尽相同，不同商品的实际税负可能存在有升有降的情况。
跨境电商零售进口税收新政及其影响分析
真的来了，奶粉还能好好买吗？
近日，财政部、国家税务总局、海关总署联合发布《关于跨境电子商务零售进口税
收政策的通知》（财关税[2016]18号文）（以下简称“18号文”），将自2016年4 月8日起实施新的跨境电子商务零售进口商品税收政策并对现行的行邮税税率进行 调整，这标志着此前施行的跨境电商“行邮税”试点工作结束。
不可分割商品，则按照一般贸易方式全额征税
• 以“实际交易价格”作为完税价格计算应缴税额 • “实际交易价格”包括货物零售价格、运费和保险费
税改要点归纳（续上）
纳税义务人及及代收 代缴义务人
• 购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人 • 电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人 • 跨境电子商务零售进口商品购买人(订购人)的身份信息应进行认证;未进行认证的，购买人(订购人)身份信息应