固定资产投资审计概述(PPT 59页)
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固定资产审计(PPT44页).pptx
❖ 13、检查应计入固定资产的借款费用 ❖ 14、检查因清产核资、资产评估调整的固定
资产 ❖ 15、检查固定资产的抵押、担保情况 ❖ 16、检查固定资产的购置情况 ❖ 17、检查固定资产是否已在资产负债表上恰
当披露
固定资产及累计折旧分类汇总表
核对报表数、总帐、明细账
审查期初余额
审查期初余额
实质性分析程序
固定资产增加的审计
❖ 对于外购固定资产，通过核对购货合同、发票、保险单、 发运凭证等文件，抽查测试其计价是否正确，授权批准手 续是否齐备，会计处理是否正确。如果是房屋，还应检查 契税的会计处理是否正确。
❖ 对于在建工程转入的固定资产，应检查其竣工决算、验收 和移交报告是否正确，与在建工程相关的记录是否核对相 符，资本化利息金额是否恰当；对已经在用或已经达到预 定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，检查其是 否已经暂估入账，并按规定计提折旧；竣工决算完成后， 是否及时调整。
❖对融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合 同，证实其并非经营租赁；
❖ 对汽车等运输设备，应验证有关运营证件等； ❖对受留置权限制的固定资产，通常还应审核被审
计单位的有关负债项目等予以证实。
实地观察固定资产
观察程序
以明细账为起点
以实物为起点
观察结果的记录
实地观察购入的固定资产
❖ 观察重点——实地观察的重点是本期新增加的重 要固定资产，有时，观察范围也会扩展到以前期 间增加的固定资产。
任务1审计 基础知识
课堂练习
❖3、在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时， 以下审计程序中，C注册会计师最有可能实施的是（ ）。 ❖A．以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和 投保情况 ❖B．以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投 保情况 ❖C．以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物 ❖D．以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养 费用
资产 ❖ 15、检查固定资产的抵押、担保情况 ❖ 16、检查固定资产的购置情况 ❖ 17、检查固定资产是否已在资产负债表上恰
当披露
固定资产及累计折旧分类汇总表
核对报表数、总帐、明细账
审查期初余额
审查期初余额
实质性分析程序
固定资产增加的审计
❖ 对于外购固定资产，通过核对购货合同、发票、保险单、 发运凭证等文件，抽查测试其计价是否正确，授权批准手 续是否齐备，会计处理是否正确。如果是房屋，还应检查 契税的会计处理是否正确。
❖ 对于在建工程转入的固定资产，应检查其竣工决算、验收 和移交报告是否正确，与在建工程相关的记录是否核对相 符，资本化利息金额是否恰当；对已经在用或已经达到预 定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，检查其是 否已经暂估入账，并按规定计提折旧；竣工决算完成后， 是否及时调整。
❖对融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合 同，证实其并非经营租赁；
❖ 对汽车等运输设备，应验证有关运营证件等； ❖对受留置权限制的固定资产，通常还应审核被审
计单位的有关负债项目等予以证实。
实地观察固定资产
观察程序
以明细账为起点
以实物为起点
观察结果的记录
实地观察购入的固定资产
❖ 观察重点——实地观察的重点是本期新增加的重 要固定资产，有时，观察范围也会扩展到以前期 间增加的固定资产。
任务1审计 基础知识
课堂练习
❖3、在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时， 以下审计程序中，C注册会计师最有可能实施的是（ ）。 ❖A．以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和 投保情况 ❖B．以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投 保情况 ❖C．以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物 ❖D．以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养 费用
固定资产投资审计组织及方法页PPT文档
彻执行，维护经济秩序，保障投资建设的顺利进 行。
• 2.促进优化投资环境和建筑市场发育，保证固定
资产投资按合理的结构和规模展开，为宏观调控 服务。
• 3.促进建立和健全固定资产投资项目的各项管理
制度，帮助有关管理、建设及参建单位改善和加 强内部管理，提高资金使用效益。
• 4.查处违规违纪问题，促进节约投资，保护国家
• 一是项目要进行初步验收（也就是工程完
工后，要有有关部门的交工报告，或叫交 工验收检测报告）。
• 二是要编制出完整的竣工决算资料。
3、如果建设项目已经完工并运营了一定周期， 并且有适宜的效益评价指标，或是其效益 受政府或公众关注，或者是效益有明显问 题，则我们应对其开展投资效益审计。
二、开展审前调查
固定资产投资审计组织及方法
河南省审计厅投资处 张宏印
2019年9月6日
• 固定资产投资及固定资产投资审计概述 • 建设项目审计的程序和技术方法 • 建设项目审计普遍存在的问题（类型） • 建设项目审计应注意的一些事项
第一章 固定资产投资及固定资产
投资审计概述
一、固定资产投资及其管理概况 二、关于固定资产投资审计
• 人员组成：财务人员、工程人员 • 方法：
（1）审阅调查法 （2）问卷调查法 （3）访谈调查法 （4）观察调查法 （5）分析调查法 （6）重点调查法
（二）基本建设的内容和分类
1、基本建设按其构成内容，一般分为：
• 建筑安装工程 • 设备与工器具购置 • 其他基本建设
2、基本建设项目的分类
（1）按项目在国民经济中的作用划分： ■ 经营性项目 ■非经营性项目
（2）按产业划分： ■公益性项目 ■基础性项目 ■竞争性项目
（3）按项目隶属关系划分： ■中央项目 ■地方项目 ■合资项目
• 2.促进优化投资环境和建筑市场发育，保证固定
资产投资按合理的结构和规模展开，为宏观调控 服务。
• 3.促进建立和健全固定资产投资项目的各项管理
制度，帮助有关管理、建设及参建单位改善和加 强内部管理，提高资金使用效益。
• 4.查处违规违纪问题，促进节约投资，保护国家
• 一是项目要进行初步验收（也就是工程完
工后，要有有关部门的交工报告，或叫交 工验收检测报告）。
• 二是要编制出完整的竣工决算资料。
3、如果建设项目已经完工并运营了一定周期， 并且有适宜的效益评价指标，或是其效益 受政府或公众关注，或者是效益有明显问 题，则我们应对其开展投资效益审计。
二、开展审前调查
固定资产投资审计组织及方法
河南省审计厅投资处 张宏印
2019年9月6日
• 固定资产投资及固定资产投资审计概述 • 建设项目审计的程序和技术方法 • 建设项目审计普遍存在的问题（类型） • 建设项目审计应注意的一些事项
第一章 固定资产投资及固定资产
投资审计概述
一、固定资产投资及其管理概况 二、关于固定资产投资审计
• 人员组成：财务人员、工程人员 • 方法：
（1）审阅调查法 （2）问卷调查法 （3）访谈调查法 （4）观察调查法 （5）分析调查法 （6）重点调查法
（二）基本建设的内容和分类
1、基本建设按其构成内容，一般分为：
• 建筑安装工程 • 设备与工器具购置 • 其他基本建设
2、基本建设项目的分类
（1）按项目在国民经济中的作用划分： ■ 经营性项目 ■非经营性项目
（2）按产业划分： ■公益性项目 ■基础性项目 ■竞争性项目
（3）按项目隶属关系划分： ■中央项目 ■地方项目 ■合资项目
固定资产投资(ppt 55页)
营业现金流量（NCFt） =营业收入-付现成本-所得税 =营业收入-（营业成本-折旧）-所得税
＝营业收入－营业成本＋折旧－所得税
= 净利润+折旧
息税前利润 记为：EBIT
注意:这里的营业现金流量没有资本性支出（不考虑利息支出）； 最后一年现金流量可能含残值和垫支的营运资金收回。
现金流量预测
固定资产所产生的现金流可以按固定资产的使用时间分 为：初始现金流量、营业现金流量和终结现金流量。
资本预算方法
（二）投资报酬率法 1、概念及计算 投资报酬率（Average Rate Of Return，ARR） 是投资项目寿命周期内平均的年投资报酬率，也 称为平均投资报酬率。它表示单位投资额每年获 得的报酬，是一项反映投资获利能力的指标。
现金流量
现金流入量 现金流出量 现金净流量
现金净流量=现金流入量-现金流出量
1.现金流出量（COt）——是指该方案引起的企业现金支出的增
加额。
期
（1）固定资产上的投资（如厂房、机器设备等）
初 现
（2）垫支的营运资金（如原材料、产成品和应收账款增加， 金
这部分资金在项目结束后可收回）
流
出
（3）付现经营成本
Sibon公司新装瓶机使用寿命的期间内的营业现金流量
账面利润
现金流
费用节约额：薪金和福利费减少额 残次品费减少
成本增加额： 维护费增加 折旧额增加
税前净节省额 纳税额（34％） 税后净现金流量
$11000 5000
－ 4000 －5000
$7000 －2380
$11000 5000源自－4000$12000 －2380 $9620
3.在投资分析中,现金流动状况比盈亏状况更重要。
第五章固定资产投资ppt
•
=14400×3.170+24400×0.621－40000
•
=20800(元)
• 投资项目更新后，有净现值20800元，故应进行更新。
• 当然，也可分别计算两个项目的净现值进行对比，其结 果是一样的
第五章固定资产投资ppt
•举一反三—资本限量决策 • 资本限量是指企业资金有一定的限度，所筹集资本不能满足所 有可接收的项目，在资金有限量的情况下。应该选择投资于一组使 净现值最大的项目。可以采用现值指数法和净现值法进行决策。
•3
•back
第五章固定资产投资ppt
•投资的种类——按存在形态
•实体投资和金融投资 •实体投资：企业购买实质形态资产的投资 •
•金融投资：企业购买的各种金融资产的投资
•4 第五章固定资产投资ppt
•投资的种类——按收回时间长短
•长期投资与短期投资
•长期投资：一年以上才能收回的投资。
•
厂房 设备 无形资产 长期 有价证券
•29 第五章固定资产投资ppt
•举一反三—固定资产更新决策
销售收入 付现成本 折旧额 税前净利 所得税（40%） 税后净利 营业现金流量
旧设备 50000 30000 4000 16000 6400 9600 13600
新设备 80000 40000 10000 30000 12000 18000 28000
∆现金流量
-40000 14400 14400 14400 14400 2440
•购买新设备可以卖原有旧设备，得现金20000.故购买设备至现金流出
40000元
•31 第五章固定资产投资ppt
•举一反三—固定资产更新决策
• 计算净现值的差量。
固定资产投资专项审计PPT课件
40
案例三：粤电大厦舞弊案
18.07.2020
41
“烂尾楼”与１８３５万
线索一：形象进度
线索二：一张发票 520万
线索二：配套设施 建设费 1３１５万
18.07.2020
42
案例四：长江界牌河段五假工程
18.07.2020
43
长江界牌河段—洪湖水浪打浪
18.07.2020
44
审计线索
❖发票是由"嘉鱼 县高铁镇九岭山 采石厂"开具的。 上面既无财务章， 又无税务章，纯 属一张收款收据。
4．研究实验费
19．施工机构转移费
5．可行性研究费
20．报废工程损失
6．临时设施费
21．耕地占用税
7．设备检验费
22．土地复垦及补偿费
8．延期付款利息
23．投资方向调节税
9．负荷联合试车费
24．固定资产损失
10．包干节余
25．器材处理亏损
11．坏账损失
26．设备盘亏及毁损
12．借款利息
27．整器材调拨价格折价
18.07.2020
51
基建收入处理
❖ 各类副产品和负荷试车产品基建收入按 实际销售收入扣除销售过程中所发生的 费用和税金确定。
❖ 经营性项目基建收入的税后收入,相应转 为生产经营企业的盈余公积。
❖ 非经营性项目基建收入的税后收入,相应 转入行政事业单位的其他收入。
18.07.2020
52
第二节：项目评估与政策评估
❖ 一、策划程序
❖ ①立项；②可研；③评估
❖ 二、原则：科学、民主
❖ 三、依据：《建设项目经济评价方法与参数》 （2006年第三版）
❖ 二、策划审计
《固定资产审计》课件
固定资产改良支出审计：对固定资产改良支出的真实性、合理性 和资本化条件进行审查，确保改良支出符合税前扣除的要求。 单击此处添加文本具体内容，简明阐述您的观点
固定资产盘亏审计：核实固定资产盘亏的原因、金额和会计 处理是否合规，防止因盘亏造成的偷税漏税行为。 单击此处添加文本具体内容，简明阐述您的观点
固定资产相关税费审计：对固定资产涉及的房产税、土地使 用税等税费进行审查，确保相关税费计缴的准确性和合规性。 单击此处添加文本具体内容，简明阐述您的观点
后续审计阶段
后续审计的定义 和目的
后续审计的程序 和步骤
后续审计的时间 和范围
后续审计的结果 和应用
内部控制制度概述
内部控制制度定义
内部控制制度的目标
内部控制制度的要素
内部控制制度的重要性
内部控制制度建立和执行情况审计
审计目标：评估 固定资产内部控 制制度的建立和 执行情况，确保 企业资产安全完 整。
添加标题
添加标题
添加标题
防止和发现固定资产业务中的差 错和舞弊
保障固定资产核算的正确性
固定资产审计范围和方法
审计对象：企业、行政事业单位等 单击此处输入你的正文，请阐述观点
审计内容：固定资产的增加、减少、折旧 方法等 固定资产审计方法 固定资产审计方法
观察法：对固定资产进行实地观察，了解 使用情况和管理情况 单击此处输入你的正文，请阐述观点
价值评估结果确认及调整情况审计
审计目的：确认固定资产价值评估结果的准确性和合规性，发现并纠 正可能存在的误差和问题。
审计内容：对固定资产价值评估结果进行详细审查，包括评估方法、 参数、计算过程等方面，以确认其合理性和准确性。
审计方法：采用现场勘查、历史数据对比、专家咨询等方法，对固定 资产价值评估结果进行多角度、全方位的审查。
固定资产盘亏审计：核实固定资产盘亏的原因、金额和会计 处理是否合规，防止因盘亏造成的偷税漏税行为。 单击此处添加文本具体内容，简明阐述您的观点
固定资产相关税费审计：对固定资产涉及的房产税、土地使 用税等税费进行审查，确保相关税费计缴的准确性和合规性。 单击此处添加文本具体内容，简明阐述您的观点
后续审计阶段
后续审计的定义 和目的
后续审计的程序 和步骤
后续审计的时间 和范围
后续审计的结果 和应用
内部控制制度概述
内部控制制度定义
内部控制制度的目标
内部控制制度的要素
内部控制制度的重要性
内部控制制度建立和执行情况审计
审计目标：评估 固定资产内部控 制制度的建立和 执行情况，确保 企业资产安全完 整。
添加标题
添加标题
添加标题
防止和发现固定资产业务中的差 错和舞弊
保障固定资产核算的正确性
固定资产审计范围和方法
审计对象：企业、行政事业单位等 单击此处输入你的正文，请阐述观点
审计内容：固定资产的增加、减少、折旧 方法等 固定资产审计方法 固定资产审计方法
观察法：对固定资产进行实地观察，了解 使用情况和管理情况 单击此处输入你的正文，请阐述观点
价值评估结果确认及调整情况审计
审计目的：确认固定资产价值评估结果的准确性和合规性，发现并纠 正可能存在的误差和问题。
审计内容：对固定资产价值评估结果进行详细审查，包括评估方法、 参数、计算过程等方面，以确认其合理性和准确性。
审计方法：采用现场勘查、历史数据对比、专家咨询等方法，对固定 资产价值评估结果进行多角度、全方位的审查。
课件---固定资产投资审计
21
案例：某审计组在对某集团公司合资建设的XX发电厂 跟踪审计中，在前期招标投标跟踪审计基础上，本次跟踪 审计重点关注招标后的合同签订情况。审计组调阅了招标 、合同台账以及招标投标、合同文件等资料，审计发现：
1.签订虚假合同套取资金。跟踪审计时，审计人员对 项目施工合同情况进行审查，并与招标台账进行逐一核对 ，并同时调取相应的招标文件、中标单位的投标文件。审 计发现，建设单位在主体工程招标投标过程弄虚作假，将 中标人以820万元价格中标的“设备材料代保管”项目与 实际投资约37万元的“库区规划及建设”项目合并，并以 1898万元的高价直接发包给某集团公司所属三级公司。 该三级公司又以870万元的价格，转包给中标人的下属多 经企业，获得差价1028万元，并将其中399.5万元转给某 国有企业总经理控股的私营企业，部分资金被私分。审计 指出该问题后，被审计单位及时清理了参建单位，处理了 相关责任人，完善了制度，避免了同样问题再次发生。
审计组调阅了勘察设计委托合同，勘察设计成果文件等资料， 分析发现，该污水处理厂设计费用很高，相对整个工程造价所占比 例远高于一般的污水处理项目。同时，审计组对建设单位财务资料 审计发现，该项目设计费用分别转给了2家不同的设计单位。这是 一个不寻常的现象，一般非重大工程建设项目主要由一家单位进行 设计，为何该污水处理厂的设计费却转给了2家不同的设计单位？
“决策失误往往是最大的失误”。 投资项目决策的科学性、合理性对项目效益具有决定性的意义 。项目决策阶段的成本占工程总成本的5%，对总成本的影响却能达 到85%。 重点审查项目立项程序，防止违反决策程序、擅自立项行为的 发生；审查项目前期论证工作的充分性；重大项目决策应该透明化 、民主化，促进有关部门规范投资决策程序。
7
案例：某审计机关对某A省XX高等级公路建设项目实施跟踪审计，第一阶 段将项目的前期规划、决策阶段工作的真实性、合法性和效益性做为审计重点和 审计主要内容。跟踪审计发现，项目在前期阶段存在以下问题：
案例：某审计组在对某集团公司合资建设的XX发电厂 跟踪审计中，在前期招标投标跟踪审计基础上，本次跟踪 审计重点关注招标后的合同签订情况。审计组调阅了招标 、合同台账以及招标投标、合同文件等资料，审计发现：
1.签订虚假合同套取资金。跟踪审计时，审计人员对 项目施工合同情况进行审查，并与招标台账进行逐一核对 ，并同时调取相应的招标文件、中标单位的投标文件。审 计发现，建设单位在主体工程招标投标过程弄虚作假，将 中标人以820万元价格中标的“设备材料代保管”项目与 实际投资约37万元的“库区规划及建设”项目合并，并以 1898万元的高价直接发包给某集团公司所属三级公司。 该三级公司又以870万元的价格，转包给中标人的下属多 经企业，获得差价1028万元，并将其中399.5万元转给某 国有企业总经理控股的私营企业，部分资金被私分。审计 指出该问题后，被审计单位及时清理了参建单位，处理了 相关责任人，完善了制度，避免了同样问题再次发生。
审计组调阅了勘察设计委托合同，勘察设计成果文件等资料， 分析发现，该污水处理厂设计费用很高，相对整个工程造价所占比 例远高于一般的污水处理项目。同时，审计组对建设单位财务资料 审计发现，该项目设计费用分别转给了2家不同的设计单位。这是 一个不寻常的现象，一般非重大工程建设项目主要由一家单位进行 设计，为何该污水处理厂的设计费却转给了2家不同的设计单位？
“决策失误往往是最大的失误”。 投资项目决策的科学性、合理性对项目效益具有决定性的意义 。项目决策阶段的成本占工程总成本的5%，对总成本的影响却能达 到85%。 重点审查项目立项程序，防止违反决策程序、擅自立项行为的 发生；审查项目前期论证工作的充分性；重大项目决策应该透明化 、民主化，促进有关部门规范投资决策程序。
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案例：某审计机关对某A省XX高等级公路建设项目实施跟踪审计，第一阶 段将项目的前期规划、决策阶段工作的真实性、合法性和效益性做为审计重点和 审计主要内容。跟踪审计发现，项目在前期阶段存在以下问题：
《固定资产的审计》课件
信息系统的安全性
评估企业固定资产管理信息系统的安全性， 如数据加密、权限控制等方面是否严密可靠 。
06
固定资产的审计报 告与建议
固定资产的审计结论与评价
审计结论
经过对固定资产的全面 审查，我们得出以下结
论。
审计评价
从审计结果来看，公司 的固定资产管理存在以
下问题。
审计发现的问题
在固定资产的购置、使 用、处置等环节，存在
固定资产特点
固定资产的价值随着使用年限逐渐转移到产品成本中，同时 其价值最终通过折旧方式进行补偿。固定资产是企业重要的 生产资料，其安全性、完整性对企业的生产经营活动产生直 接影响。
固定资产审计的目标和原则
审计目标
对固定资产的内部控制制度进行评估，检查固定资产的增减变动、保管和使用 情况，对财务报表中固定资产的列报和披露进行核实，以确保其真实、完整和 合规。
出库审计
核实固定资产的出库记录，确保与采购记录一致，防止资产流失。
固定资产的日常维护与保养审计
维护计划
审查固定资产的维护计划，确保按照计划进行定期维护。
保养记录
核实保养记录，确保固定资产得到适当的保养和维护。
固定资产的折旧与摊销审计
要点一
折旧政策
要点二
摊销方法
审查折旧政策是否符合企业会计准则，折旧计算是否准确 。
。
固定资产的未来发展与展望
发展方向
随着公司业务的不断拓展，固 定资产的管理将面临新的挑战
和机遇。
展望一
未来公司将加大对固定资产的 投入，提高资产的质量和规模 。
展望二
公司将加强固定资产的信息化 管理，提高管理效率和透明度 。
展望三
公司将持续优化固定资产的配 置和使用，提高资产的使用效
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➢ 四万亿投资的投向
2020/6/4
6
概说
➢ 四万亿投资的初步审计结果
据了解，自去年11月国家推出扩大内需的“4万亿” 投资计划以来，审计署一直在全程护航、监督。“4 万亿”公布伊始，审计署就下发了关于贯彻落实中央 促进经济发展政策措施的通知，明确规定工作中要监 督各地在扩内需、促发展、保增长的过程中，有没有 出现违背中央方针政策的情况，要严肃监督和查处这 4万亿投资中出现的铺张浪费、重大损失浪费以及其 他重大违法违规问题和经济犯罪线索，加大对4万亿 投资中的重特大投资项目、重特大资源环境保护项目、 重特大民生工程项目等的全程跟踪审计。
（MPAcc）中心主讲教师 ➢ 湖北省内审协会、湖北省烟草集团、湖
北省建设银行、大冶有色集团、中国三 江航天集团等财务培训主讲人
3
2020/6/4
主要内容
1
概说
2 固定资产投资审计内容
3
固定资产投资审计流程
4
固定资产投资审计方法
5
固定资产投资审计报告
4
概说
➢ 四万亿投资的投向
2020/6/4
5
概说
2020/6/4
15
概说
➢ 案例：三任交通厅长“前腐后继”
河南省每年有四十多亿元的交通规费、通行费收入， 交通厅既是收缴者，又是使用者；每年有近一百亿元 的统贷转贷资金，交通厅既是受贷者，又是转贷者； 每年正常交通投资在一百五十亿元以上，交通厅既是 投资者，又是管理者；交通工程招投标，交通厅既当 发包商，又当承包商。而这如此巨大的权力，掌握在 厅长一个人手里，内无有效制约制度，外无有效行政 监督，不出事就谈不上司法监管。难怪机制上的巨大 缺陷为掌权者提供了滋生腐败的温床。
概说
➢ 案例：三任交通厅长“前腐后继”
为何三起大案都发生在交通厅?就这个问题，《瞭望》 新闻周刊记者在河南省直各部门访谈了十几位干部，他 们共同的观点是：一是交通厅“钱太多”；二是这些钱 怎么花都由厅长说了算；三是对于厅长职权的行使缺乏 有效监管。
石发亮的“832”工作方针 八个字：速度、质量、安全、廉政 三句话：上不糊弄共产党；下不欺压老百姓；不溜奸， 不耍滑 两条原则：不义之财分文不取，人情工程一项不上
2020/6/4
16
概说
➢ 案例：三任交通厅长“前腐后继”
我国现行的交通投资体制是在其系统内部封闭运行， 一切交通规费、资金由交通部门自行征收使用，对外 融资又实行统贷统还，独立设置项目法人，再加上不 受制衡的招、投标市场，从而导致政府权力部门化、 部门权力个人化、个人权力绝对化。每年巨额的交通 建设投资，虽然受国家宏观规划和政府计划的调节， 但基本上都是省交通厅自行决定投资方向，用于省道 和县、乡道路的资金随意性更大，条子工程、人情工 程充斥横行。
2020/6/4
8
概说
➢ 固定资产投资审计内涵
固定资产审计
2020/6/4
固定资产投资审计
放弃当期消费以获取未来收益
9
结果 过程
概说
➢ 固定资产投资审计内涵
固定资产投资审计 建设项目审计
2020/6/4
10
概说
➢ 固定资产投资审计内涵
组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、 合法、效益性所进行的独立监督和评价活动
——《内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计》
“3E”审计
经济性（Economy）：组织经营活动过程中获得一定数 量和质量的产品和服务及其他成果时所耗费的资源最少 效率性（Efficiency）：组织经营活动过程中投入资源与 产出成果之间的对比关系 效果性（Effectiveness）：组织从事经营活动时实际取 得成果与预期取得成果之间的对比关系
LOGO
LOGO
2020/6/4
武汉市内审协会培训项目
固定资产投资审计
主讲人 陈波 中南财经政法大学会计学院
2
2020/6/4
主讲人简介
➢ 武汉大学管理学博士 ➢ 中南财经政法大学博士后 ➢ 中国注册会计师 ➢ 硕士研究生导师 ➢ 中南财经政法大学审计教研室主任 ➢ 中南财经政法大学会计学专业硕士
项目所涉金额大，影响长远 业务环节多，完成周期长
包括投资立项、设计（勘察）、招投标、 合同订立、设备与材料采购、施工、监 理、竣工验收等
利益牵涉面广，高层管理者需承担责任 内部控制难度大，舞弊风险高
2020/6/4
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概说
➢ 案例：三任交通厅长“前腐后继”
2002年10月中旬，河南省交通系统一条爆炸性 新闻不胫而走，省交通厅长石发亮因涉嫌重大违 法违纪行为被纪检部门立案审查。这是河南省继 曾锦城、张昆桐被判刑之后，第三任交通厅长落 马。据介绍，石发亮案无论是涉嫌经济犯罪数额 之大，涉案人员之多、范围之广、手段之恶都远 超过了他的前两任
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概说
➢ 四万亿投资的初步审计结果
审计表明，截至今年一季度，2008年底新增1000亿 元中央投资计划和预算已全部下达，2009年初新增 1300亿元中央投资计划和预算基本下达。各地区基 本按照规定投向分解下达本地区投资计划，确保了中 央确定的重点投资领域，未发现新增投资用于“两高” 行业和产能过剩行业项目，也没有发现用于党政机关 办公楼等楼堂馆所项目。但与此同时，审计署也查出 了一些值得关注的问题，主要包括地方配套资金到位 率较低，部分项目管理不够规范，项目进展没有完全 达到预期要求等。
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固定资产投资审计的内容
➢ 重点审计内容
投资立项审计
工程管理审计
招投标审计
工程造价审计
设备和材料采购审计
竣工验收审计
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概说
➢ 固定资产投资审计类型
财务审计
与固定资产投资相关 的财务收支活动及会 计记录的真实、完整
固定资产 投资审计
合规审计 绩效审计
固定资产投资全过程 是否符合法律法规、 合同协议的规定
固定资产投资是否经济 有效，产生了预期的经 济效益与社会效益
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概说
➢ 固定资产投资的特征
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概说
➢ 固定资产投资审计的特征
尤其关注合规性、效益性目标
要注重揭露重大损失浪费和其他违法违 纪行为
具有综合性，专业技术性强
审计人员不仅需要精通财务知识，还需 控制、事后问责的 全过程审计理念
重视对于相关内部控制的了解、测试与 评价
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概说
➢ 四万亿投资的初步审计结果
据了解，自去年11月国家推出扩大内需的“4万亿” 投资计划以来，审计署一直在全程护航、监督。“4 万亿”公布伊始，审计署就下发了关于贯彻落实中央 促进经济发展政策措施的通知，明确规定工作中要监 督各地在扩内需、促发展、保增长的过程中，有没有 出现违背中央方针政策的情况，要严肃监督和查处这 4万亿投资中出现的铺张浪费、重大损失浪费以及其 他重大违法违规问题和经济犯罪线索，加大对4万亿 投资中的重特大投资项目、重特大资源环境保护项目、 重特大民生工程项目等的全程跟踪审计。
（MPAcc）中心主讲教师 ➢ 湖北省内审协会、湖北省烟草集团、湖
北省建设银行、大冶有色集团、中国三 江航天集团等财务培训主讲人
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主要内容
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概说
2 固定资产投资审计内容
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固定资产投资审计流程
4
固定资产投资审计方法
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固定资产投资审计报告
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概说
➢ 四万亿投资的投向
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概说
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概说
➢ 案例：三任交通厅长“前腐后继”
河南省每年有四十多亿元的交通规费、通行费收入， 交通厅既是收缴者，又是使用者；每年有近一百亿元 的统贷转贷资金，交通厅既是受贷者，又是转贷者； 每年正常交通投资在一百五十亿元以上，交通厅既是 投资者，又是管理者；交通工程招投标，交通厅既当 发包商，又当承包商。而这如此巨大的权力，掌握在 厅长一个人手里，内无有效制约制度，外无有效行政 监督，不出事就谈不上司法监管。难怪机制上的巨大 缺陷为掌权者提供了滋生腐败的温床。
概说
➢ 案例：三任交通厅长“前腐后继”
为何三起大案都发生在交通厅?就这个问题，《瞭望》 新闻周刊记者在河南省直各部门访谈了十几位干部，他 们共同的观点是：一是交通厅“钱太多”；二是这些钱 怎么花都由厅长说了算；三是对于厅长职权的行使缺乏 有效监管。
石发亮的“832”工作方针 八个字：速度、质量、安全、廉政 三句话：上不糊弄共产党；下不欺压老百姓；不溜奸， 不耍滑 两条原则：不义之财分文不取，人情工程一项不上
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概说
➢ 案例：三任交通厅长“前腐后继”
我国现行的交通投资体制是在其系统内部封闭运行， 一切交通规费、资金由交通部门自行征收使用，对外 融资又实行统贷统还，独立设置项目法人，再加上不 受制衡的招、投标市场，从而导致政府权力部门化、 部门权力个人化、个人权力绝对化。每年巨额的交通 建设投资，虽然受国家宏观规划和政府计划的调节， 但基本上都是省交通厅自行决定投资方向，用于省道 和县、乡道路的资金随意性更大，条子工程、人情工 程充斥横行。
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概说
➢ 固定资产投资审计内涵
固定资产审计
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固定资产投资审计
放弃当期消费以获取未来收益
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结果 过程
概说
➢ 固定资产投资审计内涵
固定资产投资审计 建设项目审计
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概说
➢ 固定资产投资审计内涵
组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、 合法、效益性所进行的独立监督和评价活动
——《内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计》
“3E”审计
经济性（Economy）：组织经营活动过程中获得一定数 量和质量的产品和服务及其他成果时所耗费的资源最少 效率性（Efficiency）：组织经营活动过程中投入资源与 产出成果之间的对比关系 效果性（Effectiveness）：组织从事经营活动时实际取 得成果与预期取得成果之间的对比关系
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武汉市内审协会培训项目
固定资产投资审计
主讲人 陈波 中南财经政法大学会计学院
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主讲人简介
➢ 武汉大学管理学博士 ➢ 中南财经政法大学博士后 ➢ 中国注册会计师 ➢ 硕士研究生导师 ➢ 中南财经政法大学审计教研室主任 ➢ 中南财经政法大学会计学专业硕士
项目所涉金额大，影响长远 业务环节多，完成周期长
包括投资立项、设计（勘察）、招投标、 合同订立、设备与材料采购、施工、监 理、竣工验收等
利益牵涉面广，高层管理者需承担责任 内部控制难度大，舞弊风险高
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概说
➢ 案例：三任交通厅长“前腐后继”
2002年10月中旬，河南省交通系统一条爆炸性 新闻不胫而走，省交通厅长石发亮因涉嫌重大违 法违纪行为被纪检部门立案审查。这是河南省继 曾锦城、张昆桐被判刑之后，第三任交通厅长落 马。据介绍，石发亮案无论是涉嫌经济犯罪数额 之大，涉案人员之多、范围之广、手段之恶都远 超过了他的前两任
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概说
➢ 四万亿投资的初步审计结果
审计表明，截至今年一季度，2008年底新增1000亿 元中央投资计划和预算已全部下达，2009年初新增 1300亿元中央投资计划和预算基本下达。各地区基 本按照规定投向分解下达本地区投资计划，确保了中 央确定的重点投资领域，未发现新增投资用于“两高” 行业和产能过剩行业项目，也没有发现用于党政机关 办公楼等楼堂馆所项目。但与此同时，审计署也查出 了一些值得关注的问题，主要包括地方配套资金到位 率较低，部分项目管理不够规范，项目进展没有完全 达到预期要求等。
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固定资产投资审计的内容
➢ 重点审计内容
投资立项审计
工程管理审计
招投标审计
工程造价审计
设备和材料采购审计
竣工验收审计
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概说
➢ 固定资产投资审计类型
财务审计
与固定资产投资相关 的财务收支活动及会 计记录的真实、完整
固定资产 投资审计
合规审计 绩效审计
固定资产投资全过程 是否符合法律法规、 合同协议的规定
固定资产投资是否经济 有效，产生了预期的经 济效益与社会效益
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概说
➢ 固定资产投资的特征
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概说
➢ 固定资产投资审计的特征
尤其关注合规性、效益性目标
要注重揭露重大损失浪费和其他违法违 纪行为
具有综合性，专业技术性强
审计人员不仅需要精通财务知识，还需 控制、事后问责的 全过程审计理念
重视对于相关内部控制的了解、测试与 评价