2017中级经济师-财税-精讲班【王玉娟】-37、第十章政府预算理论与管理制度(二)

我国新修订的《预算法》规定“各级政府应当建立跨年度预算平衡机制”。

（一）年度预算平衡和跨年度预算平衡
跨年度预算平衡：预算收支的对比关系应在一定的经济周期内保持平衡，而不是在某一个特定的财政年度内保持平衡。

有利于政策的长期可持续性。

（二）构建跨年度预算平衡机制
1、预算超收及短收的平衡机制
对于一般公共预算执行中出现的超收收入，在冲减赤字或化解债务后用于补充预算稳定调节基金；出现短收则采取调入预算稳定调节基金或其他预算资金进行补充、削减支出等实现平衡，如若仍不能平衡则通过调整预算增列赤字。

2、预算的赤字弥补机制
（1）中央预算赤字在经全国人大或其常委会批准的国债余额内发债平衡；
（2）省级政府报本级人大或其常委会批准后增列赤字，并报财政部门备案，在下一年度预算中予以弥补；
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（3）市、县级政府通过申请上级政府临时救助实现平衡，并在下一年度预算中归还。

3、实施中期财政规划管理
（1）我国中期财政规划的类型
（2）关于中期财政规划与年度预算的关系
A分年度来看
①中期财政规划的第一年规划约束对应年度预算，后两年规划指引对应年度预算。

②年度预算执行结束后，对后两年规划及时进行调整，再添加一个年度规划，形成新一轮中期财
政规划。

B分级次来看
①全国中期财政规划对中央年度预算编制起约束作用，对地方中期财政规划和年度财政预算编制起指导作用。

②地方中期财政规划对地方年度财政预算编制起约束作用。

③部门三年滚动财政规划对部门预算起约束作用。

【考点】地方债务预算管理
（一）适度准予地方政府举借债务
1.经国务院批准的省、自治区、直辖市的预算中必需的建设投资的部分资金，可以在国务院确定的限额内，通过发行地方政府债券举借债务的方式筹措；
2.举借债务的规模，由国务院报全国人大或全国人大常委会批准；
3.举借的债务列入本级预算调整方案，报本级人大常委会批准；
4.举借的债务只能用于公益性资本支出，不得用于经常性支出。

（二）地方政府债务纳入预算管理
1、一般债务收支，纳入一般公共预算管理
2、专项债务收支，纳入政府性基金预算管理
3、政府与社会资本合作项目中的财政补贴等支出，按性质纳入相应政府预算管理
【考点】政府采购制度
（一）政府采购制度的含义
政府采购是指由国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。

政府采购制度最早由英国创建。

（二）政府采购的原则
世界各国在长期的采购实践中，一般遵循如下原则：公开原则、公平原则、竞争原则。

（三）政府采购的基本方式
按是否具备招标性质分为：招标采购和非招标采购。

招标采购
非招标采购主要有：
（一）国库集中收付管理
国库集中收付管理是现代国库管理的基本制度。

通过建立国库单一账户体系，规范财政资金收入和支付运行机制，进而提高预算执行的透明度以及资金运行效率和使用效益的财政管理活动。

国库集中收付管理的主要内容
我国从2001年开始推行以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度改革。

（二）公债管理
在控制公债规模和公债风险的前提下，通过公债发行、兑付、交易等一系列管理活动，长期以最小的成本满足财政筹资需要，同时促进公债市场发展。

我国公债管理的发展
公债管理与国库现金管理密切配合，可以大大提高资产负债管理的效率和效益。

（三）国库现金管理
1.含义
在确保国库现金支付需要的前提下，以实现国库闲置现金最小化和投资收益最大化为目标的一系列财政管理活动。

2.对象
国库现金管理对象主要包括库存现金、活期存款和与现金等价的短期金融资产。

3.国库现金管理的操作方式
包括商业银行定期存款、买回公债、公债回购和逆回购等。

在国库现金管理初期，主要实施商业银行定期存款和买回公债两种操作方式。

【考点】政府预算的审查、批准和监督制度
（一）政府预算的审查和批准
包括财政部门对预算的审查和立法机关对预算的审查及批准。

1.发达国家的预算审批——预算职能分工
2.我国立法机关的预算审批程序及内容
我国各级人民代表大会是法定的预算审批部门。

人大审批预算的过程分为初审和终审两阶段。

（二）政府预算的监督
1.政府预算监督的含义
政府预算监督的最基本表现形式之一就是对财政收支的审计。

西方的财政监督制度开始于1256年的法国。

广义和狭义的政府预算监督
2.政府监督的主要内容
（一）追究行政责任
各级政府及有关部门有下列行为之一的，责令改正，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员追究行政责任：
①未依照本法规定编制、报送预算草案、预算调整方案、决算草案和部门预算、决算以及批复预算、决算的；
②违反本法规定，进行预算调整的；
③未依照本法规定对有关预算事项进行公开和说明的；
④违反规定设立政府性基金项目和其他财政收入项目的；
⑤违反法律、法规规定使用预算预备费、预算周转金、预算稳定调节基金、超收收入的；
⑥违反本法规定开设财政专户的。

（二）给予降级、撤职、开除的处分
各级政府及有关部门、单位有下列行为之一的，责令改正，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级、撤职、开除的处分：
①未将所有政府收入和支出列入预算或者虚列收入和支出的；
②违反法律、行政法规的规定，多征、提前征收或者减征、免征、缓征应征预算收入的；
③截留、占用、挪用或者拖欠应当上缴国库的预算收入的；
④违反本法规定，改变预算支出用途的；
⑤擅自改变上级政府专项转移支付资金用途的；
⑥违反本法规定拨付预算支出资金，办理预算收入收纳、划分、留解、退付，或者违反本法规定冻结、动用国库库款或者以其他方式支配已入国库库款的。

（三）给予撤职、开除的处分
各级政府、各部门、各单位违反本法规定举借债务或者为他人债务提供担保，或者挪用重点支出资金，或者在预算之外及超预算标准建设楼堂馆所的，责令改正，对负有直接责任的主管人员和其
他直接责任人员给予撤职、开除的处分。

（四）依法给予处分
各级政府有关部门、单位及其工作人员有下列行为之一的，责令改正，追回骗取、使用的资金，有违法所得的没收违法所得，对单位给予警告或者通报批评；对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分：
①违反法律、法规的规定，改变预算收入上缴方式的；
②以虚报、冒领等手段骗取预算资金的；
③违反规定扩大开支范围、提高开支标准的；
④其他违反财政管理规定的行为。

（五）依法追究刑事责任
对于违反预算法规定构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第五节政府预算的绩效管理
【本节考点】
【考点】政府预算绩效管理的内涵与要素
【考点】政府预算绩效管理的前提
【考点】我国政府预算的绩效管理
【本节内容精讲】
【考点】政府预算绩效管理的内涵与要素
政府预算绩效管理被称为以结果为导向的预算管理。

这种预算管理模式要求政府每笔支出必须符合绩、预算、效三要素的要求。

（一）构建绩效评价框架体系
（二）赋予部门管理者充分的自主权
（三）强化部门管理者的责任
（四）以权责发生制计量政府成本
（五）建立绩效预算管理的制度和组织保障
（一）构建绩效评价框架体系
1.年度绩效计划
2.提交绩效报告
3.进行绩效评价
4.反馈绩效评价结果
（二）赋予部门管理者充分的自主权
（三）强化部门管理者的责任
预算绩效评价将预算决策的重点从收入分配转向了最终结果产出了多少公共服务及公共服务的质量，从而将效率绩效引入了公共预算，实现了手段到目的的转移。

（四）以权责发生制计量政府成本
（五）建立绩效预算管理的制度和组织保障——以新西兰为例
1、《国家部门法案》明确了部长和CEO的职责，要求部长和CEO之间签订绩效协议
2、《公共财政法案》确立了绩效预算作为公共领域改革的重要组成部分，并要求CEO对自己部门的财务管理负责
3、《财政责任法案》要求各部门定期提交财政报告，要求实行中长期预算，要求在政府会计和预算中引入权责发生制等
【考点】我国政府预算的绩效管理
依据：2011年7月财政部颁发的《预算绩效管理工作考核办法（试行）》。

预算绩效管理是一个由绩效目标管理、绩效运行跟踪监控管理、绩效评价实施管理、绩效评价结果反馈和应用管理共同组成的综合系统。

逐步建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的预算绩效管理机制。

（一）绩效目标管理
1.绩效目标设定
包括绩效内容、绩效指标和绩效标准。

2.绩效目标审核
财政部门对单位提出的绩效目标进行审核
3.绩效目标批复
财政预算经各级人民代表大会审查批准后，财政部门应在单位预算批复中同时批复绩效目标。

（二）绩效运行跟踪监控管理
各级财政部门和预算单位要建立绩效运行跟踪监控机制。

（三）绩效评价实施管理
预算支出绩效评价是预算绩效管理的核心。

（四）绩效评价结果反馈和应用管理。