内控经验交流(完整版)

内控经验交流

内控经验交流

第一篇：

内控经验交流之银行柜面业务风险及其控制

内控经验交流之银行柜面业务风险及其控制

从复杂性和现实性来看，银行柜面业务已成为风险集聚的“洼地”和源头；从重要性和必要性来看，柜面业务风险已然成为风险控制的重要对象。柜面业务风险的性质不同于市场风险、流动性风险或信用风险，前者属于操作风险的主要内容，属于纯粹的“无益且有害”风险成本；后者多来自于外部经济环境的不确定性，存在着风险和收益的对偶性和因应关系。

形成柜面业务风险的因素多种多样且具有很强的不确定性和隐蔽性，其产生的原因主要临柜人员的业务操作不当、对相关管理规定的执行力度不强、法律意识和合规意识淡薄等原因所造成的直接或间接的人为性风险。柜面业务涉及的种类多样，风险覆盖面大，近来银行系统柜面风险所引发的案件层出不穷，涉案的金额也越来越大，给柜员及客户均带来一定程度的负面影响或损失，并随时可能演化成危害银行信用和品牌的舆情风险和声誉风险。

如何做好柜面业务风险控制和管理？

目前银行的内控管理分为事前、事中和事后三个层次，建立了横向到边、纵向到底的全面风险防范体系。从银行所面临的风险现实和管理趋势来看，柜面业务风险管理的目标越来越倾向于事前管理，将风险管理的控制点前移。前移风险关口，就是从源头抓管理，风险控

制的关键点要向前移，风险控制的时间点要向前移，最大程度的控制风险的传递和差变，最大程度的降低风险带来的损失，运用业务流程局部上的加减法，带来内控管理全局上的乘法效应。

如何做好柜面业务风险的关口前移？

追本溯源，通过问题因素分析来看，既然柜面业务处理的主体是人，柜面业务风险绝大多数都是人为性风险，那么通过“以人为本”的管理或许能够探索出有效的解决措施。

目前，我们面临的现实是:

保存充分、适当的记录，准确、公允地反映企业的交易和事项；

2) 合理保证按照企业会计准则的规定编制财务报表；

3) 合理保证收入和支出的发生以及资产的取得、使用或处置经过适当授权；

4) 合理保证及时防止或发现并纠正未经授权的、对财务报表有重大影响的交易和事项。

?问题八：

今年按规定实施和参加试点公司的内控审计用什么标准？

答：

注册会计师应该按照《内部控制审计指引》的要求，对财务报告内部控制的有效性发表意见。

?问题九：

今年按规定实施和参加内控试点公司的内控审计范围是否都适用于50%的覆盖率？

答：

1.《通知》中提到的50%的覆盖率仅适用于今年参加内控试点的公司的201X年财务报告内部控制有效性的建设、自我评价和审计；

今年按规定实施内控公司的内控审计范围由其审计师按照相关执业标准（如《中国注册会计师审计准则第1211号－通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》、《中国注册会计师审计准则第1231号－针对评估的重大错报风险采取的应对措施》）确定。

?问题十：

企业聘用注册会计师对财务报告内部控制进行审计时，是否也必须象聘用报表审计师一样经股东大会批准？

答：

1.《上市公司章程指引（201X年修订）》第一百五十九条：

公司聘用会计师事务所必须由股东大会决定，董事会不得在股东大会决定前委任会计师事务所；

按照上述规定，聘用注册会计师对财务报告内部控制审计需要经股东大会批准。

?问题十一：

企业需要什么样的内控人才？

答：

1.了解内部控制理论与实践的发展过程；

掌握证监会、财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及配套指引，熟悉五部委发布的其他关于内部控制、风险管理、合规管理方面的规定；

3.熟悉国资委、交易所等机构的相关规定；

4.熟悉本企业的情况，如企业文化、机构设置及职责分配、业务运营流程等；

5.协调与沟通能力强，口头与书面表达能力强；

?问题十二：

企业如何在短期内培养出足够数量的合格的内控人才？

答：

1.落实内控建设、评价的组织机构和人员，责任到岗，加强岗位职责的培训和落实；

开展培训，注重吸取实战经验，培训中组织深入的讨论，培训后组织统一考试；

3.若聘请中介机构进行内控咨询，充分利用咨询项目的机会，投入足够数量的有培养价值、领悟力强的员工与中介机构合作项目；

4.必要时外招内控专业人才。

?问题十三：

开展内控规范实施工作是否需要单设专门的部门？

答：

1.内部控制的职责原则上分为建设、评价、审计三部分，其中建设和评价是由公司进行的，审计是公司聘请注册会计师进行的。原则上，组织内控建设和评价的职责应该分由公司不同的部门执行；

《企业内部控制基本规范》第十二条规定：

企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作；第十五条规定：

内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查；

3.内控体系建设、运营及维护需要全公司各部门所有人员的投入，应确定一个牵头部门来组织协调；

4.由于内控建设工作需要全员投入，因此内控建设的牵头部门应拥有足够的地位和权威来确保其能够有效地组织和协调此项工作。

5.内控自我评价应由相对独立的部门来进行，一般由内部审计部门或独立的内部控制评价部门进行；

?问题十四：

今年实施内控规范和参与试点的公司，是否都必须聘请咨询机构协助？答：

1.对于内部控制的建设和自我评价，是否请咨询机构由公司根据自己的实际情况，按照公司章程或其他相关规定自行决定；

如果公司聘请了咨询机构协助进行内部控制建设或自我评价工作的，建议公司选派足够的高素质人员与咨询机构合作，在合作中学习内控相关知识，培养内控人才。

?问题十五：

实施内控规范时，是否要按照《企业内部控制基本规范》和配套指引的要求制定一套新的制度？

答：

1.应该认识到，建设内部控制不是重新制定一套新制度；

要从梳理业务流程和制度入手，将技术标准中的要求与现有制度进行对比，将制度中没有涵盖的技术标准和监管要求查找出来；

3.视情况修订制度或者制定新的制度，满足技术标准和监管要求；