盘盈固定资产

盘盈固定资产

盘盈固定资产，根据其重置完全价值：

借：固定资产

贷：固定基金

盘亏固定资产，根据其原账面价值：

借：固定基金

贷：固定资产

同时，取得责任人赔偿的：

借：现金

贷：专用基金一一修购基金

一般纳税企业购入免税产品的账务处理：

按照增值税暂行条例规定，对农业生产者销售的自产农业产品、古旧图书等部分项目免征增值税。企业购进免税产品，一般情况下，不能扣税，但按税法规定，对于购入的免税农业产品、收购废旧物资等可以按买价（或收购金额）的一定比率计算进项税额，并准予从销项税额中抵扣。

这里购入免税农业产品的买价是指企业购

进免税农业产品支付给农业生产者的价款和按

规定代收代缴的农业特产税。在会计核算时，一是按购进免税农业产品有关凭证上确定的金额（买价）（或收购金额）扣除一定比例的进项税额，作为购进农业产品（或收购废旧物资）的成本；二是扣除的部分作为进项税额，待以后用销项税额抵扣。

例解三种弥补企业亏损的方法

企业弥补亏损的方式主要有三种：

1.企业发生亏损，可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。

2.企业发生的亏损，5年内的税前利润不足弥补时，用税后利润弥补。

3.企业发生的亏损，可以用盈余公积金弥补。

以税前利润或税后利润弥补亏损，均不需要进行专门的账务处理，只要将企业实现的税后利润自“本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”科目的借方余额自然抵补；所不同的是以税前利润进行弥补亏损的情况下，其弥补的数额可以抵减企业当期的应纳税所得额，而用税后利润进行弥补亏损的数额，则不能在企业当期的应纳税所得额中抵减。

例1某企业1999年发生亏损200万元，在年度终了时，企业应当结转本年发生的亏损。则处理为：

借：利润分配——未分配利润200

贷：本年利润200

例2假设该企业2000年至2004年每年实现税前利润30万元，根据制度规定，企业发生的亏损可以在五年内用税前利润进行弥补。该企业在2000年至2004年均可在税前进行亏损弥补，在每年终了时，则处理为：

贷：利润分配——未分配利润30

例3该企业2004年“利润分配——未分配利润”账户期末余额为借方余额50万元，即还有50万元亏损未进行弥补。假设该企业2005年实现税前利润80万元，根据制度规定，该企业只能用税后利润弥补以前年度亏损，假设该企业适用的企业所得税率为30%，企业没有其他纳税调整事项，其应纳税所得额为80万元，当年应缴纳的所得税为24（80×30%）万元，则处理为：

1.计算应缴纳所得税：

借：所得税24

贷：应交税金——应交所得税24 同时

借：本年利润24

贷：所得税24

2.结转本年利润，弥补以前年度未弥补的亏损：

贷：利润分配——未分配利润56

3.该企业2005年“利润分配——未分配利润”科目的期末余额为贷方余额6（-50+56）万元。

当企业用盈余公积金弥补亏损时，应当由公司董事会提议，并经股东大会批准。企业在用盈余公积金弥补亏损时，就应编制专门的会计处理分录。

例4假设某公司2006年期末“利润分配——未分配利润”科目的余额为借方余额500万元，公司董事会提议，并经股东大会批准用盈余公积金弥补亏损，此时应处理为：

借：盈余公积500

贷：利润分配——盈余公积补亏500

借：利润分配——盈余公积补亏500

贷：利润分配——未分配利润500

企业进行利润分配如何记账？

（1）企业用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”

账户，贷记“利润分配——其他转入”账户。

（2）按规定从净利润中提取盈余公积和法定公益金时，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、提取储备基金、提取企业发展基金”账户，贷记“盈余公积——法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积、储备基金。企业发展基金”账户。

（3）应分配给股东的现金股利或利润，借记“利润分配——应付优先股股利、应付普通股股利”账户，贷记“应付股利”账户。

（4）外商投资企业用利润归还的投资，借记“利润分配——利润归还投资”账户，贷记“盈余公积——利润归还投资”账户。

（5）外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取职工奖励及福利基金”账户，贷记“应付福利费”账户。

（6）企业经股东大会或类似机构批准分派股

票股利，应于实际分派股票股利时，借记“利润分配——转作资本（或股本）的普通股股利”账户，贷记“实收资本”（或“股本”）账户。

（7）当股东大会或类似机构批准的利润分配方案与董事会或类似机构提请批准的报告年度利润分配方案不一致时，其差额应当调整批准年度会计报表有关项目的年初数。

调整增加的利润分配，借记“利润分配——未分配利润”账户，贷记“盈余公积”等账户，调整减少的利润分配，作相反会计分录。

（8）企业按股东大会或类似机构批准的应分配的股票股利或应转增的资本金额，在办理增资手续后，借记“利润分配——转作资本（或股本）的普通股股利”账户，贷记“实收资本”或“股本”账户（如实际发放的股票股利的金额与股票票面金额不一致，应按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”账户）。

（9）企业按规定允许用税前利润归还的各种

借款，借记“利润分配——归还借款的利润”账户，贷记“盈余公积——任意盈余公积”账户。

（10）企业按照规定治理“三废”盈利净额、技术转让净收入以及国外来料加工装配业务利润等仍然可以单项留给企业的，借记“利润分配——单项留用的利润”科且，贷记“盈余公积——任意盈余公积”账户。

（11）企业按税后利润的一定比例计提用于补充流动资本的部分，借记“利润分配——补充流动资本”账户，贷记“盈余公积——补充流动资本”账户。

不得抵扣的进项税的税务及会计处理

不得从销项税额中抵扣进项税额的项目根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定：

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：